REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA DE LA FUERZA
ARMADA
NUCLEO ARAGUA- EXTENSION CAGUA

IMPUESTO MUNICIPAL

PROF: LIC. RICHARD PALACIOS

BACHILLERES:
REBECA NAVARRO
DANEISY RODRIGUEZ
ORIANGELY PACHECO
ASIG: I.S.L.R 2

CAGUA 21 DE MAYO DE 2022

 IMPUESTOS MUNICIPALES

Los municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional de

la República, goza de personalidad jurídica y ejerce sus competencias de manera
autónoma, conforme a la ley. Así mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades,
crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el desarrollo
social, cultural y económico de las comunidades locales.
En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los
cuales están distinguidos de la siguiente manera:
1. Impuesto sobre Actividades Económicas Este impuesto viene determinado por el
ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. En este
sentido la base imponible para calcularlo, está constituida por los ingresos brutos
efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades.
2. Inmuebles urbanos (Derecho de frente). El impuesto relacionado con inmuebles
urbanos viene determinado por el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes
inmuebles urbanos, que le permite el disfrute de los mismos. De tal manera este será
gravado según el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual se determina en base
al valor catastral o valor corriente de mercado.
3. Vehículos (Patente de Vehículos). El hecho imponible para la patente de
vehículos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la propiedad de uno o más
vehículos. El impuesto se causa cuando la inscripción de un vehículo se produzca
después de iniciado el año civil. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el
cálculo pertinente, la determina la capacidad de desgaste de las vías públicas del
Municipio, ocasionado por el tránsito y tráfico vehicular, cuantificable en dinero.
4. Espectáculos públicos. En este caso el hecho imponible lo constituye la
realización de un espectáculo púbico y se configura con la asistencia del público, y la
base sobre la que se realiza el cálculo para dicho impuesto es aquella que corresponde
al monto de la boletería relacionado a dicho espectáculo público, menos los
impuestos gravables contemplados en la jurisdicción del municipio.
5. Juegos y apuestas lícitas. El hecho imponible que constituye el impuesto para
juegos y apuestas licitas, es la realización de los mismos dentro de la jurisdicción del
municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos obtenidos de dichos juegos y
apuestas licitas, constituyen la base imponible del referido impuesto.
6. Propaganda y publicidad comercial. El hecho imponible está relacionado con la
propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios, avisos o
imagen que con fines publicitarios; siempre que sean visibles por el público o que sea
distribuida de manera impresa en la vía pública.
De tal manera, la base para la determinación del impuesto está constituida por los
ingresos obtenidos por concepto de publicidad o propaganda comercial. Es
importante recalcar que para todas y cada una de las actividades antes mencionadas, y
sujetas a fines de impuestos municipales el sujeto activo siempre será el ente público
acreedor del tributo o el Estado es sus distintas expresiones del poder público. Así
mismo el sujeto pasivo es y será el protagonista del hecho imponible, es decir, una
persona natural o jurídica que responde por sus obligaciones tributarias propias.
OBJETIVO
El presente documento tiene como objetivo principal dar a conocer, los aspectos más
importantes sobre los tributos municipales en Venezuela con el fin de crear en los
usuarios de este material una noción clara del funcionamiento, determinación y
aplicación de los diferentes tributos establecidos en la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal (LOPPM).
DEFINICIÓN Y ENFOQUE
En principio, con el fin de ubicarnos en el contexto del tema a continuación, es
necesario definir de que se trata un municipio, según la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela en su artículo 168 y la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal en su artículo 2, “Los Municipios Constituyen la unidad política primaria
de la organización nacional de la República, gozan de personalidad jurídica y ejercen
sus competencias de manera autónoma” dicha autonomía comprende:
1. La elección de sus autoridades
2. La gestión de las materias de sus competencias
3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos Los Municipios tienen
establecidos diferentes tipos de ingresos, sin embargo en esta oportunidad tocaremos
solo una de sus principales fuentes, las cuales corresponden a los ingresos por
impuestos, según la LOPPM en su artículo 160 “los Municipios a través de
ordenanzas podrán crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por
condición constitucional o que le sean asignados por ley nacional o estadal.
Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas
de esos tributos” Dichas ordenanzas deben contener, la determinación del hecho
imponible y de los sujetos pasivos, base imponible, tipos de alícuota, plazos y formas
de declaración, régimen de infracciones, sanciones y multas, fechas de aprobación y
vigencia.
A continuación se describen los aspectos más relevantes sobre el funcionamiento
general de cada uno de los impuestos que integran el poder público municipal, ya que
como se ha indicado anteriormente cada municipio es autónomo y dependerá de cada
ordenanza el establecimiento de alícuotas, plazos y formas de declaración, y demás
aspectos inherentes a estos tributos.
IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL PODER PÚBLICO MUNICIPAL
I. Inmuebles urbanos. Se consideran Inmuebles urbanos, terrenos que dispongan de
vías de comunicación, suministro de agua, energía eléctrica y alumbrado público.
a) Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes
inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción municipal de que se trate.
b) Base Imponible será el valor de los inmuebles.
La determinación del valor de los inmuebles se hará partiendo del valor catastral de
los mismos, la cual se fijará tomando en como referencia el precio corriente del
mercado.
II. Vehículos
a) Hecho Imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad
de la propiedad de uno o más vehículos, cualesquiera sean su clase o categoría. Son
considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los compradores en los
3. Casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en casos de arrendamiento
financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opción a comprar.
b) Base Imponible la determina la Ordenanza sobre Impuesto de Vehículos de cada
Municipio.
III. Espectáculos públicos
a) Hecho imponible es la realización de un espectáculo público en la jurisdicción
municipal correspondiente, que se configura con la asistencia del público al
espectáculo.
Por ejemplo: si un empresario presenta un espectáculo al cual no va ninguna
persona, es lógico concluir que el impuesto no se habrá causado.
b) Base Imponible está fijada sobre el valor del boleto de entrada. Generalmente
se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser
un 10 % de ese total de boletos vendidos. Este impuesto no recae sobre el
empresario sino sobre los asistentes al evento.
IV. Juegos y apuestas lícitas.
a) Hecho Imponible este impuesto se causará al ser pactada una apuesta en
jurisdicción del respectivo Municipio, igualmente las apuestas efectuadas mediante
máquinas, monitores y demás aparatos de apuestas. Se entiende por pactada una
apuesta con la adquisición de cupones, vales, boletos o cartones que permitan la
participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o cualquier clase de bien.
b) Base Imponible lo constituye el valor de la apuesta. El pago es asumido por el
consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los cuales se participe
en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos lícitos.
V. Propaganda y publicidad comercial.
a) Hecho imponible la comunicación de un mensaje destinado a informar al público
sobre la existencia de productos o servicios y a influenciar la conducta de los
compradores, divulgados por un medio pagado y emitido con fines comerciales,
exhibidos en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad
privada, siempre que sean visibles por el público.
b) Base Imponible la determina la Ordenanza de cada municipio.
El legislador puede tomar en cuenta aspectos como unidades, cantidades, metros
cuadrados, tiempo de ejecución y la periodicidad, los cuales son elementos
indicadores relacionados con el medio publicitario.
VI. Impuesto sobre transacciones inmobiliarias: contempla las obligaciones que
deben cumplir las personas naturales o jurídicas, los registradores y notarios al
momento de la inscripción de cualquier acto o transacción sobre bienes inmuebles
que se realice en el Municipio.
VII. Contribuciones especiales
a) Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causadas por cambios de uso o de
intensidad en el aprovechamiento, se causa por el incremento en el valor de la
propiedad como consecuencia de los cambios de uso o intensidad de
aprovechamiento previsto en los planes de ordenación urbanística.
b) Por mejoras, se causará por la ejecución de obras públicas que como
consecuencia de esas obras resulten especialmente beneficiadas determinadas
personas. La base imponible será determinado por cada ordenanza. Ejemplo,
cuando se construye una plaza o se asfalta una calle, el sujeto propietario de
un inmueble se beneficia porque no sólo se incrementa el valor de su
propiedad sino porque se mejora su estándar de vida.
VIII. Impuesto sobre Actividades económicas de industria, comercio, servicio o
de índole similar. Es importante destacar que este impuesto es distinto a los tributos
que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo
especifico de un bien o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con
independencia de éstos.
a) Hecho Imponible es el ejercicio habitual, en jurisdicción de un Municipio, de
cualquier actividad lucrativa de carácter independiente.
b) Base Imponible está constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera.
La carga tributaria dependerá del tipo de actividad que realiza el contribuyente y
según la alícuota consagrada en la ordenanza municipal respectiva.
La actividad industrial y de comercialización se considerará gravable en un
municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija
ubicado en dicho municipio. Se entiende por establecimiento permanente una
sucursal, oficina, fábrica, almacén, instalaciones, bienes inmuebles, y demás lugares
de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del municipio.
Las actividades de ejecución de obras y prestación de servicios serán gravables en la
jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que la contratista
permanezca en esa jurisdicción más de tres meses, así se trate de períodos
discontinuos o que sea contratado por diferentes personas durante un año gravable.
En caso de no superarse ese lapso el servicio se entenderá prestado en el municipio
donde se ubique su establecimiento permanente.