REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DE EDUCACIÓN DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE MARACAIBO
EXTENSIÓN MACHIQUES.
PNF: CONTADURÍA PÚBLICA
SECCION: 9301

TRIB
UTA
CIÓN
MUNI
PROFESORA: INTEGRANTE:

CIPA
Liz Palencia Ana Henriquez C.I: 27.435.217

L
MACHIQUES,02 DE JULIO DE 2021
 1. Concepto de tributación municipal
El tributo ha sido definido de diversas maneras de acuerdo a diferentes criterios. Según
Villegas (1999), los tributos son “las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines”.
Por lo tanto, los tributos municipales son tasas que se pagan por la implementación,
prestación y mantenimiento de los servicios públicos, caracterizados por la imposición a los
sujetos pasivos (contribuyente, responsable) en forma coercitiva, sin contraprestación o
retorno por el sujeto activo (municipio) al efectuar el pago como, por ejemplo, el de sobre
Actividades Económicas, Industria, Comercio, Servicios o de índole similar;

2. Fundamento legal
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Artículo 168. Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización
nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de esta
Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende:
 La elección de sus autoridades.
 La gestión de las materias de su competencia.
 La creación, recaudación e inversión de sus ingresos
Artículo 171. Cuando dos o más Municipios pertenecientes a una misma entidad
federal tengan relaciones económicas, sociales y físicas que den al conjunto
características de un área metropolitana, podrán organizarse como distritos
metropolitanos.
INGRESOS MUNICIPALES
Artículo 179. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y
bienes. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos
públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la
contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de
uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes
de ordenación urbanística.
LEY ORGÁNICA DEL PODER PÚBLICO MUNICIPAL
POTESTAD TRIBUTARIA
 Artículo. 162. El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o suprimir los
tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados
por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos
de exoneración o rebajas de esos tributos. La ordenanza que cree un tributo, fijará un
lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se aplicará el tributo una vez
vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.
Artículo 180. La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y
autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al
Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades
Artículo 165. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución municipal alguna que
no esté establecido en ordenanza. Las ordenanzas que regulen los tributos
municipales deberán contener:
1. *La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos.
2. *La base imponible, los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles, así
como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria.
3. *Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible.
4. *El régimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones tributarias no
podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico
Tributario.
5. *Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia.
LEY ORGÁNICA DEL PODER PÚBLICO MUNICIPAL PRINCIPIO DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA MUNICIPAL
Artículo 180 estarán regidas por los principios de:
a. Integridad Territorial,
b. Autonomía
c. Coordinación
d. Cooperación
e. Solidaridad Interterritorial
f. Subsidiariedad

6. Tipos de tributos
Para Valdés (1996), la clasificación más admitida es la que divide los tributos es en
impuestos, tasas y contribuciones.
*. Impuestos: es el tributo que se presenta como la prestación en dinero exigida al obligado,
independiente de toda actividad estatal relativa a él. Villegas (1999), lo define como la
prestación en dinero fijada exclusivamente por el Estado con carácter obligatorio a todos
aquellos individuos cuya situación coincida con la Ley. Es el hecho generador del crédito
fiscal y es el tributo típico por excelencia. Para Seligman, citado por Valdés (1996), el
impuesto es “la contribución obligatoriamente exigida del individuo por el Estado para cubrir
los gastos hechos en interés común, sin tener en cuenta las ventajas particulares otorgadas
a los contribuyentes”.
1) Impuestos indirectos: se establecen en función de los actos de producción, consumo e
intercambio, es recabado de un contribuyente, pero no es quien recibe la incidencia,
pues, mediante la traslación, logra traspasar total o parcialmente la carga tributaria.
Para Valdés (1996), el impuesto es indirecto “cuando la norma jurídica tributaria
concede facultades de sujeto pasivo del impuesto para obtener de otra persona el
reembolso del impuesto pagado”.
2) Impuestos reales: grava la materia imponible sin tener en cuenta la persona del
contribuyente ni su situación, grava el elemento económico con independencia del
titular de ese bien, son determinados unilateralmente por la administración. Gravan
manifestaciones aisladas de la riqueza.
3) Impuestos personales: gravan los bienes considerando el grado de bienestar que los
mismos proporcionan al contribuyente. Son los que recaen sobre todos los elementos,
positivos o negativos, que integran el concepto de capacidad contributiva del
contribuyente. Opina Valdés (1996), que puede sostenerse, desde el punto de vista
teórico – financiero, que el prototipo o tal vez el único impuesto personal sería el
impuesto sobre la renta.
4) Impuestos proporcionales: basados en el principio de uniformidad del impuesto, por lo
tanto, son aquellos en los cuales su monto o quantum permanece constante
cualquiera que sea la cantidad total de la riqueza sujeta a imposición; tiene una
alícuota única. Expresa el autor mencionado anteriormente, “impuesto proporcional es
aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza
gravada”.
5) Impuestos progresivos: son los impuestos cuyo quantum aumenta a medida que
aumenta la riqueza imponible, es decir, son aquellos en que la relación de cuantía del
impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta
el valor de ésta; la alícuota aumenta a medida que aumenta el monto gravado. De
acuerdo a Valdés (1996), tiene aplicación sólo en los impuestos personales.
*. Tasa: es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado,
relacionada directamente con el contribuyente. Para Kelly (1993), “Una tasa es
fundamentalmente una contribución que paga un ciudadano a cambio de ciertos servicios
administrativos que le son prestados por el municipio en forma individual y directa”. Por su
parte, Valdés (1996), señala que la tasa es el “tributo cuya obligación está vinculada
jurídicamente a determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente con el
contribuyente”.
Continuando con lo expuesto y tomando en consideración que las actividades del Estado son
diversas, Pugliese, citado por Valdés (1996), clasifica las tasas en las siguientes categorías:
a) Tasas por concesión de documentos probatorios: relativas a la expedición de testimonios
o certificados de registros públicos, autenticaciones, legalizaciones y certificados en general.
En todos estos casos, la prestación está representada por el otorgamiento de una prueba
que sólo el Estado puede proporcionar de un hecho que interesa al contribuyente
b) Tasas por controles o inspecciones oficiales obligatorias: corresponden a los controles o
inspecciones realizadas por el Estado sobre aquellos hechos o situaciones en los que, a su
juicio, está comprometido un interés general. La voluntad del contribuyente es circunstancial
en lo referente a la solicitud de la prestación del servicio, pues si éste no lo solicita, la
prestación se realiza de oficio y es posible imponer además sanciones.
c) Tasas por otorgamiento de autorizaciones o concesiones: son actos administrativos que
autorizan a los particulares a desarrollar actividades reglamentadas por la ley y, por tanto,
requieren su autorización previa.
d) Tasas por inscripción en los registros públicos: el Estado establece la obligación de
inscribir en sus registros determinados hechos, actos y contratos por la trascendencia jurídica
y social de éstos. El orden jurídico exige que determinados hechos sean comprobados
fidedignamente y comprobados por los terceros, imponiendo la obligación de su inscripción
por parte del particular.
e) Tasas por actuaciones judiciales y administrativas: son las prestaciones que los
particulares pagan porque han dado lugar, voluntaria o involuntariamente, a un
funcionamiento especial de los órganos jurisdiccionales o administrativos. En general, la
actuación judicial o administrativa da lugar al pago de gravámenes que se hacen efectivos
por medio del papel sellado o timbres fiscales.

*. Contribuciones: son el pago obligatorio exigido del individuo por el Estado para cubrir los
gastos hechos en interés común, sin tener en cuenta las ventajas particulares otorgadas a
los contribuyentes. Villegas (1999), comenta: “Las contribuciones especiales son los tributos
debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización
de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado”.
7. Ámbito de aplicación
Los impuestos tienen un ámbito de aplicación sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios, o de índole similar; los impuestos sobre inmuebles urbanos;
sobre vehículos; espectáculos públicos; juegos y apuestas lícitas; propaganda y publicidad
comercial; la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades sobre cambios de uso
o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urbanística; el de territorio rural o sobre predios rurales; la participación en la
contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme la ley de
creación de esos tributos; el producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus
competencias.
Los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de
índole similar; los impuestos sobre inmuebles urbanos; sobre vehículos; espectáculos
públicos; juegos y apuestas lícitas; propaganda y publicidad comercial; la contribución
especial sobre plusvalías de las propiedades sobre cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística; el
de territorio rural o sobre predios rurales; la participación en la contribución por mejoras y
otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme la ley de creación de esos tributos;
el producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias.
8. Diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones
Impuestos Tasas Contribuciones
Tiene una vocación general, Son aquellos ingresos Surgen de la realización
esto es, se cobran sin establecidos en la ley, o con actual o potencial de obras
distinción a todo ciudadano fundamento en ella, a través públicas o actividades
que realice el hecho estatales de interés
de los cuales el ciudadano
generador colectivo, en donde debe
contribuye a la recuperación existir un beneficio.
total o parcial de los costos
en que incurre el Estado
para asegurar la prestación
de una actividad pública
No guardan una relación La prestación económica Es una prestación que
directa e inmediata con un necesariamente tiene que reconoce una inversión
beneficio específico derivado originarse en una imposición estatal, por lo que su
para el contribuyente legal producto está destinado a su
financiación.
Se puede disponer de Nace como recuperación La prestación a cargo del
dichos recursos cuando total o parcial de los costos contribuyente es
ingresan a las cajas del que le representan al Estado proporcional al beneficio
Estado prestar una actividad, un obtenido
bien o servicio público
Su pago no es opcional ni La retribución pagada El obligado tributario no
discrecional. Se puede guarda relación directa con tiene la opción de negarse a
forzar su cumplimiento a los beneficios derivados del la inversión. Está
través de la jurisdicción bien o servicio ofrecido comprometido con su pago a
coactiva raíz del provecho que le
reporta.
La capacidad económica del Los valores que se La contribución, por regla
contribuyente es un principio establezcan como obligación general, es progresiva, pues
de justicia y equidad que tributaria excluyen la utilidad se liquida de acuerdo con el
debe reflejarse que se deriva de la crédito obtenido.
 implícitamente en la ley que utilización de dicho bien o
lo crea, sin que pierda su servicio, entre otros
vocación de carácter
general.

9. Impuestos municipales. Ejemplo

Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título en favor de
los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la
Municipalidad al contribuyente. La recaudación y fiscalización de su cumplimiento
corresponde a los Gobiernos Locales.
Algunos ejemplos de impuestos municipales son:
El impuesto predial. (Por tenencia de terreno, por construcción, etc.)
El impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles.
El impuesto sobre rifas, concursos, loterías y sorteos.
El impuesto por el mantenimiento y conservación de vías públicas. (Banquetas, guarniciones,
pavimentos, etc.)

10. Tasas municipales. Ejemplo

Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado, relacionada
directamente con el contribuyente. Para Kelly (1993), “Una tasa es fundamentalmente una
contribución que paga un ciudadano a cambio de ciertos servicios administrativos que le son
prestados por el municipio en forma individual y directa
Algunos ejemplos son:
Tasa por servicios especiales de limpieza
Tasa de habilitación de comercio e industrias
Tasa de seguridad e higiene (TISH)
Tasa de derecho de venta ambulante
Tasa por control de marcas y señales derecho de cementerio
Tasa de servicios asistenciales
Tasa de servicios varios tasa por seguridad y vigilancia

11. Contribuciones municipales. Ejemplos

Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos públicos, mixtos o
privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autónoma.
Algunos ejemplos son:
Contribuciones a cajas de compensación familiar (contribución parafiscal) 
Contribuciones en salud (contribución parafiscal)
Contribuciones por valorización (contribución especial)
 Conclusión
Para concluir podemos decir que los ingresos para un municipio son parte fundamental. A
través de los impuestos, adquieren ingresos que se invierten en infraestructura, vialidad,
seguridad pública, y sobre todo dan campo a la inversión para un crecimiento y desarrollo
económico, que es beneficioso para el Estado y la ciudadanía. Así mismo, dentro los
ingresos ordinarios los rubros representados por los impuestos como el predial y el pago del
derecho de alumbrado público y abastecimiento de agua y drenaje son los mayores ingresos
que percibió el municipio de Zamora en 2016 de acuerdo con su página web. Una vez
entendido esto, habría que tomar énfasis para el buen uso de los recursos municipales, tratar
las zonas afectadas, sin descuidar las zonas que se encuentran en buen estado. Se
haciendo referencia al aprovechamiento para reparar las vías terrestres, y promover el
desarrollo municipal.
 Bibliografía
Brito, Y (2015) https://es.slideshare.net/Yorkellys/los-tributos-en-venezuela
Carrasquel, J (2015) http://www.gideca.net/files/TALLER%20IMPUESTO%20MUNICIPALES
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Guerrero, Y (2010) http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Yineidi%20Guerrero/Tesis
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Giraldo, O (2019) https://www.ambitojuridico.com/noticias/tributario/tributario-y-contable/
conozca-las-principales-diferencias-y-caracteristicas-de
Lara, E (2018) https://es.slideshare.net/edularalaw/tributos-municipales-94540496
Ley de tributación municipal (1993)
https://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1998/descentralizacion/leymuni.htm
Rossatti; H (2013) https://es.slideshare.net/gmnunez/recursos-municipales-impuesto-tasas-y-
contribuciones