Universidad Abierta y a Distancia de México UnADM

M08_Obligaciones fiscales

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 4. Sujetos de la relación

Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Nombre del estudiante: Fernando Francisco González Varela

Matricula: ES1821009293

Carrera: Licenciatura en Derecho

Grupo: DE-DEOF-2001-M8-004

Docente: Gerardo Ángel Rojas Trejo

Fecha: 20 de marzo del 2020

En la presente sesión has estudiado que la federación, los estados y municipios
son considerados el sujeto activo de la relación tributaria. Es decir, controlan el
cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo. Mientras que por otra parte,
con el propósito de proporcionar una ubicación y facilitar así la identificación de
bienes, a efecto de aplicar un posible procedimiento económico coactivo de
ejecución, a la vez que el cumplimiento de dichas obligaciones, el sujeto pasivo
debe proporcionar un domicilio fiscal. Para comprobar que hayas distinguido los
sujetos de la relación tributaria, realiza la siguiente actividad:

Aspectos de contenido:

Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.

A continuación describiremos cuales son las obligaciones del sujeto activo:

Nivel Federal.

Obligación:

Establecimiento y recaudación de contribuciones

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 31 Fracción IV.

Establecer contribuciones sobre: comercio exterior, aprovechamiento y explotación de

recursos naturales del artículo 27 párrafo 4to y 5to, instituciones crédito y sociedades de
seguros.

Además podemos mencionar los servicios públicos concesionados o exportados directa

mente de la federación
Establecer contribuciones especiales sobre:

Energía eléctrica, producción y consumo de tabacos labrados, gasolina y otros productos

derivados del petróleo, cerillos y fósforos, agua miel y productos de fermentación,
explotación forestal, producción y consumo de cerveza.

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX.

Nivel Estatal.

Obligación

Participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales proporcionalmente a lo

que la ley secundaria federal determine. Fijarán el porcentaje correspondiente a los
Municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX

Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que percibirán los Municipios sobre la
propiedad inmobiliaria, su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora, así
como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 115 Fracción IX Inciso a).

No podrán gravar el tránsito de personas ni cosas que atraviesen su territorio. No podrá

gravar la circulación ni consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o
derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales. No podrán
expedir o mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de
impuestos o requisitos por razón de mercancías de procedencia nacional o extranjera,
bien sea que dicha diferencia se establezca sobre la producción similar de la localidad o
producciones similares de distinta procedencia.

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 117 Fracción IV VI y VII.

No podrán establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer

contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 118 Fracción I.

Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica

preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad.

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio

fiscal.

Nivel municipal

Obligación

Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que percibirán los Municipios sobre la
propiedad inmobiliaria, su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora, así
como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.

Participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales proporcionalmente a lo

que la ley secundaria federal determine.
Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX último párrafo.

Los Ayuntamientos dentro de su competencia, propondrán a las legislaturas estatales las

cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas
de valores unitarios de suelo y construcción que sirvan de base para el cobro de las
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.

Administrar libremente su hacienda, constituida por los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su
favor.

Esto está fundamentada jurídica mente en la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos Artículo 115 Fracción IV.

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Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica

preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad.

Descripción de actividad

Fabricación de maquila

Actividad que incluye

La fabricación y corte de pantalones, chamarras, camisas camisetas

Contribuciones

 Impuesto Sobre la Renta (ISR).

 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal (ISERTP).
 Aportaciones de Seguridad Social: IMSS, SAR e INFONAVIT.

Descripción de actividad

Venta de gasolina y diesel

Actividad que incluye

Venta de gasolina y diesel

Contribuciones

 Impuesto Sobre la Renta (ISR).

 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal (ISERTP).
 Aportaciones de Seguridad Social: IMSS, SAR e INFONAVIT.

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio

fiscal.

La residencia en territorio nacional y domicilio fiscal se encuentra regulada en el Código

Fiscal de la Federación (CFF) en su artículo 9 y 10.

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas
de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes
en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos
efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional
cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. No
perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad
mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus
ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal
en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante
los tres ejercicios fiscales siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior,
cuando el país en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un
acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume que las
personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. Las
personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con
este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar
dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de
residencia fiscal.
Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen
para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas
en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos,
las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación,
que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno
de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en
los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como
domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten
éstas.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a
ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda
de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un
domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en
el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su
domicilio, indistintamente.
DIFERENCIA

Residencia en territorio nacional: aplica a las personas físicas, que establecen su casa
habitación en México, así tengan otra casa habitación en otro país, si en el territorio
nacional se encuentran sus intereses donde más del 50% de sus ingresos totales del año
fiscal sea fuente de su riqueza en México.

Y cuando tenga en el país el centro principal de sus actividades profesionales.

Incluso dicha residencia la siguen conservando los funcionarios del estado mexicano que
sean enviadas al extranjero con fines laborales y sus intereses se encuentren en el
extranjero.

Domicilio fiscal: es cuando las personas físicas realizan actividades empresariales,

En caso de personas morales aplica cuando son residentes del país y es el lugar donde
se encuentran la administración de su negocio.
 Conclusión

En la presente actividad pudimos comprender la importancia de la relación jurídica

tributaria que se ejerce y se sustenta en las leyes, al darse situaciones concretas en estas
últimas, que vincula a los sujetos involucrados en ella

a) sujeto activo

b) sujeto pasivo

c) los contribuyentes, relacionados entres si con consecuencias jurídicas en materia

tributaria

Tomando como sustento jurídico la constitución y el código fiscal de la federación,

analizamos las obligaciones de los sujetos anterior mente mencionados, en el caso del
sujeto activo, ejerciendo sus facultades de imposición y recaudación de egresos, por la
vía de las contribuciones, y en el caso del sujeto pasivo, el pago y cumplimiento de sus
obligaciones contributivas para el gasto público.
 Cibergrafía o Bibliografía web.

Cs.unadmexico.mx. 2020. [online] Available at:

<https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Descarga
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Misabogados.com.mx. 2020. Domicilio Fiscal Y Residentes Para Efectos Tributarios | Mis

Abogados México. [online] Available at: <https://misabogados.com.mx/blog/domicilio-
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<https://www.sitios.scjn.gob.mx/centrodedocumentacion/sites/default/files/> [Accessed 24
March 2020].

LEGISLACIÓN

 Código Fiscal Federal.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Ley de Ingresos de la Federación

 Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social.

 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.