ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA

SANTIAGO DAVID VILLACRESES SORIANO

dvillacreses@optimer.com.ec

Santiago David Villacreses Soriano

DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC 1
PLAN DE ESTUDIO

1. GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA

ESTRATÉGICA.

2. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

3. PLANIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS COMERCIALES.

4. PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN.

5. PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS

OPERACIONALES DE VENTA Y ADMINISTRATIVOS.
PLAN DE ESTUDIO

6. PRESUPUESTOS DE EFECTIVO.

7. FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y SUS

PRONÓSTICOS FINANCIEROS

8. CONCEPTOS Y ENFOQUES INTEGRADOS PARA EL DIRECCIONAMIENTO

ESTRATÉGICO Y ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA
ESTRATÉGICA

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• CONOCER LAS DIFERENTES ETAPAS QUE EXPLICAN LA EVOLUCIÓN

HISTORICA DE LOS PRESUPUESTOS.

• DESTACAR LA TRANSCENDENCIA QUE TIENE LAS TÉCNICAS

PRESUPUESTALES PARA LA DIRECCIÓN DE LAS ORGANIZACIONES
PÚBLICAS Y PRIVADAS.

• PLANTEAR CRITERIOS SOBRE EL PRESUPUESTO Y DESARROLLAR

EJEMPLOS QUE COADYUVEN A SU COMPRENSIÓN.
GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA
ESTRATÉGICA

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• CONOCER DEFINICIONES DE DIVERSOS AUTORES EN TORNO AL

PRESUPUESTO Y CONCRETAR UNA OPINIÓN PERSONAL ALREDEDOR DEL
TEMA.

• EVALUAR LA INTERVENCIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL PROCESO DE LA

PLANIFICACIÓN.

• COMENTAR LAS VENTAJAS Y LAS LIMITACIONES DE LA LABOR

PRESUPUESTAL.
GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA
ESTRATÉGICA

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• CONOCER LAS DISTINTAS CLASES DE PRESUPUESTO.

• ESTABLECER LA DIFERENCIA ENTRE MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS

DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO.

• SOLUCIONAR INDIVIDUALMENTE O EN GRUPO, ALGUNOS CASOS PARA

ADQUIRIR HABILIDADES Y AFIANZAR LOS CONOCIMIENTOS EXPUESTOS
EN EL TEMA.
MARCO CONCEPTUAL.

• LA ACTITUD DE PRESUPUESTAR PROBABLEMENTE ESTUVO IMPLÍCITA EN LAS

ACTIVIDADES HUMANAS DESDE LAS PRIMERAS CIVILIZACIONES. SABEMOS
QUE IMPERIOS COMO EL BABILÓNICO, EL EGIPCIO Y EL GRIEGO PLANEABAN
LAS ACTIVIDADES SEGÚN LOS CAMBIOS CLIMÁTICOS, PARA APROVECHAR LAS
ÉPOCAS DE LLUVIAS Y ASEGURAR LA PRODUCCIÓN DE ALIMENTOS. SIN
EMBARGO, LOS FUNDAMENTOS TEÓRICOS Y PRÁCTICOS DEL PRESUPUESTO
COMO HERRAMIENTA DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL TUVIERON SU ORIGEN
EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL A FINALES DEL SIGLO XVIII, CUANDO SE
PRESENTABAN AL PARLAMENTO BRITÁNICO LOS PLANES DE GASTO DEL
REINO Y SE DABAN PAUTAS SOBRE SU POSIBLE EJECUCIÓN Y CONTROL.
MARCO CONCEPTUAL.

• EN 1820, FRANCIA ADOPTÓ EL SISTEMA DE PRESUPUESTAR EN EL SECTOR

GUBERNAMENTAL, Y ESTADOS UNIDOS LO ADOPTÓ EN 1821, COMO
ELEMENTO DEL CONTROL DEL GASTO PÚBLICO Y COMO HERRAMIENTA PARA
LOS FUNCIONARIOS CUYO TRABAJO ERA PRESUPUESTAR.

• ENTRE 1912 Y 1925 EL SECTOR PRIVADO OBSERVÓ LOS BENEFICIOS DE LA

UTILIZACIÓN DEL PRESUPUESTO, PARA CONTROLAR LOS GASTOS Y PARA
DESIGNAR LOS RECURSOS A AQUELLOS ASPECTOS FUNDAMENTALES QUE
PRODUJERAN QUE PRODUJERAN MÁRGENES DE RENDIMIENTO ADECUADOS.
MARCO CONCEPTUAL.

• EL SISTEMA DE PRESUPUESTAR CONTINUÓ SU EVOLUCIÓN AL TIEMPO CON

EL DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS. FUE ASÍ COMO POR
EJEMPLO, EN 1928, LA WESTINGHOUSE COMPANY ADOPTÓ EL SISTEMA DE
COSTOS ESTÁNDAR, QUE SE APROBÓ DESPUES DE ACORDAR EL
TRATAMIENTO EN LOS VOLÚMENES DE ACTIVIDAD, PARTICULAR AL SISTEMA
DE «PRESUPUESTO FLEXIBLE».

• 1930, CELEBRACIÓN EN GINEBRA DEL PRIMER SIMPOSIO INTERNACIONAL DE

CONTROL PRESUPUESTAL.

• 1948, EL DEPARTAMENTO DE LA MARINA DE LOS ESTADOS UNIDOS

PRESENTÓ EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES.
MARCO CONCEPTUAL.

• 1961, EL DEPARTAMENTO DE DEFENSA DE LOS ESTADOS UNIDOS TRABAJÓ

CON UN SISTEMA DE PLANIFICACIÓN POR PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS.

• 1965, EL GOBIERNO DE ESTADOS UNIDOS CREÓ EL DEPARTAMENTO DE

PRESUPUESTOS E INCLUYÓ EN LAS HERRAMIENTAS DE PLANIFICACIÓN Y
CONTROL EL SISTEMA CONOCIDO COMO «PLANIFICACIÓN POR PROGRAMAS
Y PRESUPUESTOS».

• 1970, PETER PYHR, DE TEXAS INSTRUMENTS PERFECIONÓ EL SISTEMA «BASE

CERO».

• EN LOS ÚLTIMOS AÑOS EL ENFOQUE SE HA PUESTO EN EL MANEJO DEL

EFECTIVO Y EL CONTROL DE LA GESTIÓN.
 FIGURA 1.1
ENTRADAS Y
SALIDAS DE UN
SISTEMA DE
PLANEACIÓN Y
DIRECCIÓN
ESTRATÉGICA.
MARCO CONCEPTUAL.

LO ANTERIOR PERMITE CONCLUIR QUE:

• LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL FINANCIERO COMO INTEGRANTES DE

LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA SE MATERIALIZAN POR MEDIO DE UN
PRESUPUESTO.

• EL PRESUPUESTO ES UN COMPLEMENTO DEL PLAN FINANCIERO

DISEÑADO PARA ORIENTAR AL EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIÓN
DE LAS METAS PROPUESTAS.
FIGURA 1.2 EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO.

• PRESUPUESTO ES LA ESTIMACIÓN PROGRAMADA, DE MANERA SISTEMÁTICA

DE LAS CONDICIONES DE OPERACIÓN Y DE LOS RESULTADOS A OBTENER POR
UN ORGANISMO EN UN PERÍODO DETERMINADO.

• PRESUPUESTO ES UN CONJUNTO COORDINADO DE DECISIONES QUE CON

ANTICIPACIÓN DEBE TOMAR «EL JEFE DE EMPRESA» PARA ALCANZAR LOS
RESULTADOS PROPUESTOS.

• PRESUPUESTO ES UN MÉTODO SISTEMÁTICO Y FORMALIZADO PARA LOGRAR

LAS RESPONSABILIDADES DIRECTIVAS DE PLANIFICACIÓN, COORDINACIÓN Y
CONTROL.

• PRESUPUESTO ES UNA EXPRESIÓN CUANTITATIVA FORMAL DE LOS

OBJETIVOS QUE SE PROPONE ALCANZAR LA EMPRESA EN UN PERÍODO, EN
DESARROLLO DE LAS ESTRATEGIAS ADAPTADAS, QUE PERMITE ORGANIZAR
LOS RECURSOS Y PROCESOS NECESARIOS PARA LOGRARLOS Y EVALUAR SU
EJECUCIÓN.
EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATÉGICA.

EL PRESUPUESTO ES EL MEDIO PARA MAXIMIZAR LAS UTILIDADES Y EL CAMINO

QUE DEBE RECORRER LA GERENCIA AL ENCARAR LAS SIGUIENTES
RESPONSABILIDADES:

• OBTENER TASAS DE RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL QUE

REPRESENTEN LAS ESPECTATIVAS DE LOS INVERSIONISTAS.

• INTERRELACIONAR LAS FUNCIONES EMPRESARIALES EN POS DE UN

OBJETIVO COMÚN MEDIANTE LA DELEGACIÓN DE LA AUTORIDAD Y DE
LAS RESPONSABILIDADES ENCOMENDADAS.

• FIJAR POLÍTICAS, EXAMINAR SU CUMPLIMIENTO Y REPLANTEARLAS

CUANDO NO SE CUMPLEN LAS METAS QUE JUSTIFICARON SU
IMPLANTACIÓN.
HAY QUIENES PUEDEN PENSAR QUE SUS NEGOCIOS VAN BIEN SIN
PRESUPUESTOS. EN REALIDAD, ELLOS NO SON CONSCIENTES DE QUE
CUALQUIER DECISIÓN TOMADA HA SIDO PREVIAMENTE MEDITADA, DISCUTIDA
Y ANALIZADA, AUNQUE ESTOS PASOS NO ESTEN FORMALIZADOS COMO PARTE
DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO, DE CONTROL O ESTRATÉGICO DE LA
EMPRESA.

CONTRARIO A LO ANTERIOR HAY QUIENES AFIRMAN QUE «HACER GERENCIA ES

LOGRAR OBJETIVOS POR MEDIO DE OTROS», Y PARA ELLO SE REQUIERE QUE

• FIJAR PLANES GENERALES DE ACCIÓN PARA EL FUTURO.

• PENSAR CON CREATIVIDAD.
• VIVIR Y PENSAR EN FUNCIÓN DE CUMPLIR Y HACER CUMPLIR LOS OBJETIVOS
PROPUESTOS.
• COMPARAR RESULTADOS, HACER UN ANALISIS DE VARIACIONES Y FIJAR
SOLUCIONES ADECUADAS.
EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

LOS MODELOS DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA SON FASES IMPORTANTES DEL

PROCESO DE PLANEACIÓN, LA DEFINICIÓN DE LA MISIÓN Y LA VISIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN, EL DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO Y LAS CONDICIONES INTERNAS
PARA IDENTIFICAR LAS FORTALEZAS, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y
AMENAZAS Y LA ESPECIFICACIÓN DE LA ESTRATEGIA CORRESPONDIENTE.

EL PUNTO DE PARTIDA DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA LO CONSTITUYE LA

DEFINICIÓN DE LA MISIÓN Y LA VISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN. LA MISIÓN ES LA
EXPRESIÓN DE LA RAZÓN DE SER DE LA ORGANIZACIÓN Y LO QUE CONSTITUYE
SU VALOR AGREGADO PARA SU ENTORNO. LA VISIÓN SERÁ UNA PROYECCIÓN
ANHELADA DE LA ORGANIZACIÓN EN LOS QUE SE VISUALIZAN LOS IDEALES A
CUMPLIR EN EL LARGO PLAZO.
EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

EL SIGUIENTE NIVEL DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA LO CONSTITUYE LA

ESPECIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE LA EMPRESA, LOS CUALES
EXPRESAN LA FORMA EN QUE LA VISIÓN SE VA A IR MATERIALIZANDO EN UN
HORIZONTE DE MEDIANO PLAZO. ESTOS OBJETIVOS SE VAN HACIENDO MÁS
CONCRETOS AL DERIVAR DE ELLOS LOS OBJETIVOS DE CADA UNA DE LAS ÁREAS
EN EL CORTO PLAZO. LOS OBJETIVOS GENERALES Y POR ÁREAS SERAN EL
MARCO PARA PLANTEAR LOS PROGRAMAS DE CADA ÁREA Y LOS PROYECTOS
ESPECIALES QUE APOYARÁN A LA ORGANIZACIÓN HACIA EL LOGRO DE LA
VISIÓN.

LOS PROGRAMAS Y PROYECTOS SE MATERIALIZAN EN PLANES DE ACTIVIDADES

QUE VAN A INDICAR METAS ESPECÍFICAS DE LAS ÁREAS, DE LOS EQUIPOS Y DE
LAS PERSONAS. LA CUANTIFICACIÓN DEL DINERO REQUERIDO PARA ACOMETER
LAS METAS SE VERÁ REFLEJADA EN LOS PRESUPUESTOS.
EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

LOS PRESUPUESTOS SE HALLAN EN EL NIVEL MÁS DETALLADO DE LA

PLANIFICACIÓN AL CONSTITUIR UNA EXPRESIÓN FINANCIERA DE LOS
RESULTADOS ESPERADOS EN UN TIEMPO DETERMINADO, PARA TODA LA
ENTIDAD Y PARA CADA UNA DE SUS ÁREAS.

DE SU CORRECTA EJECUCIÓN (Y DE SU FLEXIBILIDAD) DEPENDERÁ EL ÉXITO DE

LA ESTRATEGIA. DE ESTA IMPORTANCIA SE DERIVA LA NECESIDAD DE
ORGANIZAR UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE REPORTE OPORTUNAMENTE
LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Y QUE PERMITA HACER EL SEGUIMIENTO CON
RESPECTO A LAS OPERACIONES, LOS INSUMOS, LO PRODUCIDO, LOS
RESULTADOS OBTENIDOS Y SU REFLEJO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.

LA INFORMACIÓN ASUME UN ROL FUNDAMENTAL PARA EL CONTROL, PUES

PERMITE ESPECIFICAR LOS RESULTADOS, INTERPRETAR LAS CIFRAS
ACUMULADAS E INDIVIDUALIZAR LAS RESPONSABIILIDADES.
EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

LA FIGURA 1.3 DE LA SIGUIENTE DIAPOSITIVA RESUME LA PARTICIPACIÓN DE

LOS DIFERENTES NIVELES DE LA ORGANIZACIÓN EN LA DETERMINACIÓN DE LA
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y SU CONCRECIÓN HASTA LLEGAR AL NIVEL DE
LOS PRESUPUESTOS; RESALTA LA LABOR DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN COMO
UN FLUJO QUE RETROALIMENTA LOS DIFERENTES NIVELES Y PERMITE LA TOMA
DE DECISIONES.
Figura 1.3 INTERACCIÓN DEL PROCESO DE PRESUPUESTO Y DE GESTIÓN CON LA
INFORMACIÓN DE CONTROL
EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN

LA FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS EN LA ADMINISTRACIÓN DE UN NEGOCIO

SE COMPRENDE MEJOR CUANDO LOS PRESUPUESTOS SE RELACIONAN CON LOS
FUNDAMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN MISMA, ES DECIR, COMO PARTE DE
LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS: PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN,
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL.

LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL, COMO FUNCIONES DE LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA, SE CONCRETAN EN EL PROCESO DE ELABORACIÓN DE UN
PRESUPUESTO. ADEMÁS, LA ORGANIZACIÓN, LA COORDINACIÓN Y LA
DIRECCIÓN PERMITEN ASIGNAR RECURSOS Y PONER EN MARCHA LOS PLANES
CON EL FIN DE ALCANZAR LOS OBJETIVOS.

VER FIGURA 1.4

Figura 1.4 EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN

EL CONTROL PRESUPUESTARIO ES LA MANERA DE MANTENER EL PLAN DE

OPERACIONES DENTRO DE LOS LÍMITES PREESTABLECIDOS. MEDIANTE ÉSTE, SE
COMPARAN LOS RESULTADOS REALES FRENTE A LOS PRESUPUESTOS, DE
DETERMINAN LAS VARIACIONES Y SE SUMINISTRAN A LA ADMINISTRACIÓN
ELEMENTOS DE JUICIO PARA LA APLICACIÓN DE ACCIONES CORRECTIVAS.

SIN PRESUPUESTOS, LA DIRECCIÓN DE UNA EMPRESA NO SABE HACIA CUÁL

META DIRIGIRSE, NO PUEDE PRECISAR LOS CAMPOS DE INVERSIÓN QUE
MERECEN FINANCIARSE, PUEDE INCURRIR EN LA ADMINISTRACIÓN
INCORRECTA DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS, NO DISPONE DE LA
INFORMACIÓN REQUERIDA PARA EVALUAR LOS RESULTADOS CONSEGUIDOS EN
CUANTO A VENTAS, ABASTECIMIENTO, PRODUCCIÓN, UTILIDADES, ETC.
EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN

LA GERENCIA NO PUEDE ASUMIR LA RESPONSABILIDAD ABSOLUTA EN LA

ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS NI TAMPOCO IMPONER EL ACATAMIENTO
DE ESTOS POR PARTE DE QUIENES INTEGRAN LA ORGANIZACIÓN. SI SE QUIERE
QUE CADA NIVEL DE LA ESTRUCTURA ADQUIERA COMPROMISOS Y APORTE SU
MÁXIMO POTENCIAL, ES IMPRESCINDIBLE QUE TODOS PARTICIPEN Y ASUMAN
RESPONSABILIDADES EN LOS PROCESOS DE ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN
DEL PRESUPUESTO.

LA FIGURA 1.5 MUESTRA LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Y LOS ELEMENTOS

QUE CONSULTA LA GERENCIA COMO SOPRTE DEL TRABAJO PRESUPUESTAL.

POR LO GENERAL, EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y GERENCIAL NO ES ESTÁTICO;

ES ACTIVO, DINÁMICO, CÍCLICO Y ACORDE CON LAS CIRCUNSTANCIAS DEL
ENTORNO. EL PRESUPUESTO ACTÚA EN CADA UNA DE SUS ETAPAS O
FUNCIONES. PRÁCTICAMNTE NINGUNA LABOR SE PODRÍA REALIZAR SINO SE
DEFINE COMO, QUIÉN, CUANDO PARA QUÉ Y CON QUÉ RECURSOS.
Figura 1.5 LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Y LOS ELEMENTOS BÁSICOS QUE
ARBITRA LA GERENCIA
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

• SE DETERMINA SI LOS RECURSOS ESTARÁN DISPONIBLES PARA EJECUTAR LAS

ACTIVIDADES Y/O SE PROCURA LA CONSECUCIÓN DE LOS MISMOS.

• SE ESCOGEN AQUELLAS DECISIONES QUE REPORTEN MAYORES BENEFICIOS A

LA EMPRESA.

• CADA MIEMBRO DE LA EMPRESA PIENSA EN LA CONSECUCIÓN DE METAS

ESPECIFICAS MEDIANTE LA EJECUCIÓN RESPONSABLE DE LAS DIFERENTES
ACTIVIDADES QUE LE FUERON ASIGNADAS.

• LA DIRECCIÓN REALIZA UN ESTUDIO TEMPRANO DE SUS RIESGOS Y

OPORTUNIDADES Y CREA ENTRE SUS MIEMBROS EL HÁBITO DE ANALIZARLOS
Y DISCUTIRLOS CUIDADOSAMENTE ANTES DE TOMAR DECISIONES.

• DE MANERA PERÍODICA, SE REPLANTEAN LAS POLÍTICAS, CUANDO DESPUÉS

DE REVISARLAS Y EVALUARLAS SE CONCLUYE QUE NO SON ADECUADAS PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS PROPUESTOS.
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

• AYUDA A LA PLANIFICACIÓN ADECUADA DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN.

• SE OPTIMIZAN LOS RESULTADOS MEDIANTE EL MANEJO ADECUADO DE LOS

RECURSOS.

• SE CREA LA NECESIDAD DE IDEAR MEDIDAS PARA UTILIZAR CON EFICACIA

LOS RECURSOS DE LA EMPRESA, DADO EL COSTO DE LOS MISMOS.

• ES EL SISTEMA MÁS ADECUADO PARA ESTABLECER «COSTOS PROMEDIOS», Y

PERMITE SU COMPARACIÓN CON LOS COSTOS REALES, MIDE LA EFICIENCIA
DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES Y SIRVE DE
INCENTIVO PARA ACTUAR CON MAYOR EFECTIVIDAD.
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

• LA PRECISIÓN DE SUS DATOS DEPENDE DEL JUICIO O LA EXPERIENCIA DE

QUIENES LO DETERMINARON.

• SU IMPLEMENTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO NECESITA TIEMPO; POR TANTO,

SUS BENEFICIOS SE TENDRÁN DESPUÉS DEL SEGUNDO O TERCER PERÍODO,
CUANDO SE HAYA GANADO EXPERIENCIA Y EL PERSONAL QUE PARTICIPA EN
SU EJECUCIÓN ESTÉ PLENAMENTE CONVENCIDO DE LAS NECESIDADES DEL
MISMO.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

- Rígidos, estáticos, fijos, asignados

Según la
flexibilidad - Flexibles o variables

Según el - A corto plazo

período que
CLASIFICACIÓN cubran - A largo plazo
DEL PRESUPUESTO

Según el - De operaciones o económicos

campo de
aplicabilidad - Financieros (tesorería y capital)

- Público
Según
el sector - Privado
MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

EN TODO SISTEMA PRESUPUESTARIO SE NECESITA CLARIDAD SOBRE LOS

SGUIENTES ASPECTOS:

1. LOS ELEMENTOS DE TRABAJO: PERMITEN MANEJAR LA INFORMACIÓN

MEDIANTE EL DISEÑO DE FORMAS Y/O CÉDULAS PRESUPUESTARIAS, PARA
LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Y LOS MEDIOS UTILIZADOS PARA EL
CÁLCULO MATEMÁTICO; Y MEDIANTE MÉTODOS DE OFICINA EMPLEADOS
EN SU ELABORACIÓN.

2. LAS TÉCNICAS DE ELABORACIÓN: SON EL CONJUNTO DE PROCEDIMIENTOS

UTILIZADOS PARA HACER LA ESTIMACIÓN DEL PRESUPUESTO. ESTAS PUEDEN
PROVENIR DE LA EXPERIENCIA O DE LAS INVESTIGACIONES REALIZADAS EN
EL DESARROLLO DEL TRABAJO. POR EJEMPLO, SI ES POR EXPERIENCIA O POR
INVESTIGACIÓN, EL ENCARGADO DE ELABORAR EL PRESUPUESTO DE VENTA
PUEDE IDENTIFICAR LOS FACTORES QUE INCIDIERON SOBRE LAS VENTAS DE
PERÍODOS PASADOS, LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS PARA
DETERMINAR LOS ESTÁNDARES DE LOS 3 ELEMENTOS DEL COSTO, Y LOS
MÉTODOS USADOS PARA LA FIJACIÓN DEL PRECIO DEL PRODUCTO.
MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

3. LOS PRINCIPIOS: REVISTEN ESPECIAL IMPORTANCIA EN EL CAMPO DEL

PROCESO DE ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL PRESUPUESTO, POR
LO QUE ANTES DE ENUNCIARLOS, ES NECESARIO RESALTAR EL HECHO DE
QUE SIRVEN DE GUÍAS ESPECÍFICAS O DE «MODERADORES DE CRITERIO» DE
LAS PERSONAS ENCARGADAS DE ELABORAR LOS PRESUPUESTOS PARCIALES
O EL PRESUPUESTO GENERAL DE LAS EMPRESAS.
PRINCIPIOS DE PREVISIÓN

ESTOS PRINCIPIOS DESTACAN LA IMPORTACIÓN DEL ESTUDIO ANTICIPADO DE

LOS PROCESOS DE LA ORGANIZACIÓN Y DE LAS POSIBILIDADES DE LOGRAR LAS
METAS PROPUESTAS. SON TRES: DE PREDICTIBILIDAD, DE DETERMINACIÓN
CUANTITATIVA Y DE OBJETIVO.

DE PREDICTIBILIDAD: ES POSIBLE PRONOSTICAR ALGO QUE HA DE SUCEDER O

QUE QUEREMOS QUE SUCEDA.
DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA: SE DEBE DETERMINAR EN UNIDADES
MONETARIAS LAS ACTIVIDADES PROGRAMADAS PARA EJECUTAR LOS PLANES DE
LA EMPRESA DURANTE EL PERÍODO PRESUPUESTAL.
DE OBJETIVO: PUEDE PREVERSE ALGO SIEMPRE Y CUANDO SE BUSQUE UN
OBJETIVO.
PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN

SE REFIEREN A LA NECESIDAD DE PROGRAMAR LA ACCIÓN, PARA LOGRAR LOS

OBJETIVOS DESEADOS. ENTRE ELLOS SE INCLUYEN:

• DE PRECISIÓN: LOS PRESUPUESTOS SON PLANES DE ACCIÓN Y DEBEN

EXPRESARSE DE MANERA PRECISA Y CONCRETA. DEBEN EVITAR VAGUEDADES
QUE IMPIDAN SU CORRECTA EJECUCIÓN.

• DE COSTEABILIDAD: EL BENEFICIO DE LA INSTALACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL PRESUPUESTAL DEBE SUPERAR EL COSTO DE INSTALACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA.

• DE UNIDAD: DEBE EXISTIR UN SOLO PRESUPUESTO PARA CADA FUNCIÓN Y

TODOS LOS QUE SE APLICAN A LA EMPRESA DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE
COORDIANDOS.
PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN

• DE CONFIANZA: EL DECIDIDO APOYO Y LA CONVICCIÓN EN LOS PRINCIPIOS,

AL IGUAL QUE LA EFICIENCIA DEL CONTROL PRESUPUESTAL POR PARTE DE
TODOS LOS DIRECTIVOS DE LA EMPRESA, SON FUNDAMENTALES PARA EL
ÉXITO DEL PRESUPUESTO.

• DE PARTICIPACIÓN: ES ESENCIAL QUE EN LA PLANIFICACIÓN Y EN EL

CONTROL DE LOS NEGOCIOS INTERVENGAN TODOS LOS EMPLEADOS. DE
ESTA MANERA SE APROVECHA LA EXPERIENCIA DE CADA UNO DE ELLOS Y SE
ASEGURA SU COMPROMISO CON EL PRESUPUESTO.

• DE OPORTUNIDAD: LOS PLANES DEBEN ESTAR COMPLETAMENTE

PREPARADOS ANTES DE INICIAR EL PERÍODO PRESUPUESTAL, PARA TENER
TIEMPO DE TOMAR LAS MEDIDAS CONDUCENTES A LOS FINES
ESTABLECIDOS.
PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN

• DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD: LA CONTABILIDAD,

ADEMÁS DE CUMPLIR LOS POSTULADOS DE LA CONTABILIDAD GENERAL,
DEBE SERVIR PARA LOS FINES DE CONTROL PRESUPUESTAL A NIVEL DE CADA
UNA DE LAS ÁREAS.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN

ESTOS PRINCIPIOS DENOTAN LA IMPORTANCIA DE ESTRUCTURAR LAS

ACTIVIDADES HUMANAS, PARA ALCANZAR LAS METAS. ENTRE ELLOS SE
DESTACAN LOS PRINCIPIOS DE ORDEN Y DE COMUNICACIÓN.

• DE ORDEN. LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL PRESUPUESTAL SE DEBEN

FUDAMENTAR EN UNA ORGANIZACIÓN FORMAL TRAZADA EN
ORGANIGRAMAS, LINEAS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PRECISAS; Y
EN LAS FUNCIONES DE CADA MIEMBRO DEL GRUPO DIRECTIVO,
DETALLANDO DEBERES Y RESPONSABILIDADES.

• DE COMUNICACIÓN: ESTE PRINCIPIO ENTRAÑA QUE DOS O MÁS PERSONAS,

O SI ES EL CASO, QUE TODOS LOS IMPLICADOS, ENTIENDAN DEL MISMO
MODO UN ASUNTO DETERMINADO, DE MANERA OPORTUNA Y CONCISA.
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN

LOS PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN INDICAN EL MODO DE CONDUCIR LAS

ACTUACIONES DEL INDIVIDUO HACIA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DESEADOS.
ENTRE ÉSTOS SE ENCUENTRAN LOS PRINCIPIOS DE AUTORIDAD Y DE
COORDINACIÓN.

• DE AUTORIDAD: LA AUTORIDAD LLEVA CONSIGO IMPLICITA LA

RESPONSABILIDAD. ESTE PRINCIPIO ESTABLECE QUE LA DELEGACIÓN DE
AUTORIDAD NO SEA JAMÁS TAN ABSOLUTA, COMO PARA EXIMIR
TOTALMENTE AL FUNCIONARIO DE LA RESPONSABILIDAD FINAL QUE LE CABE
POR LAS ACTIVIDADES BAJO SU JURISDICCIÓN.

• DE COORDINACIÓN: EL INTERÉS GENERAL DEBE PREVALECER SOBRE EL

INTERÉS PARTICULAR. LAS ÁREAS DEBEN ARMONIZAR SUS ESFUERZOS PARA
LOGRAR LOS OBJETIVOS Y METAS DE LA ORGANIZACIÓN.
PRINCIPIOS DE CONTROL

ESTOS PRINCIPIOS PERMITEN COMPARACIONES ENTRE LOS OBJETIVOS Y LOS

LOGROS. ENTRE ELLOS SE CUENTAN LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO, DE
EXCEPCIÓN, DE NORMAS Y DE CONCIENCIA DE COSTOS.

• DE RECONOCIMIENTO. ES NECESARIO RECONOCER O DAR CRÉDITO AL

INDIVIDUO POR SUS ÉXITOS, ASI COMO LLAMARLO AL ORDEN Y/O
ACONSEJARLO POR SUS FALTAS Y OMISIONES.

• DE EXCEPCIÓN. RECOMIENDA QUE LOS EJECUTIVOS DEDIQUEN SU TIEMPO A

LOS PROBLEMAS EXCEPCIONALES, SIN PREOCUPARSE POR LOS ASUNTOS QUE
DEBEN MARCHAR DE ACUERDO CON LOS PLANES.

• DE NORMAS. LOS PRESUPUESTOS CONSTITUYEN LA NORMA POR

EXCELENCIA PARA TODAS LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA. EL
ESTABLECIMIENTO DE NORMAS CLARAS Y PRECISAS EN UNA EMPRESA
PUEDE CONTRIBUIR EN FORMA APRECIABLE A LAS UTILIDADES.
PRINCIPIOS DE CONTROL

• DE CONCIENCIA DE COSTOS. PARA EL ÉXITO DEL NEGOCIO, SE DEBE TENER

CONCIENCIA DE QUE CADA DECISIÓN DE UN INDIVIDUO TIENE ALGÚN
EFECTO SOBRE LOS COSTOS; CADA SUPERVISOR DEBE COMPRENDER EL
IMPACTO DE SUS DECISIONES SOBRE LOS COSTOS, PARA QUE CADA DECISIÓN
QUE TOME SEA BENEFICIOSA PARA LA EMPRESA.