Capítulo 1. Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica.

Presenta las
nociones del presupuesto y proporciona las definiciones y ventajas que contienen los diferentes
tipos de presupuestos en las organizaciones.

Objetivos específicos

• Conocer las diferentes etapas que explican la evolución histórica de los presupuestos.

• Evaluar la intervención del presupuesto en el proceso del planeamiento.

• Comentar las ventajas y las limitaciones de la labor presupuestal.

• Conocer las distintas clases de presupuesto.

• Establecer la diferencia entre mecánica, técnica y principios del sistema presupuestario.

Marco conceptual

La actitud de presupuestar probablemente estuvo implícita en las actividades humanas desde las
primeras civilizaciones. Sabemos que imperios como el babilónico, el egipcio y el griego planeaban
las actividades según los cambios climáticos, para aprovechar las épocas de lluvias y asegurar la
producción de alimentos.

En 1820, Francia adoptó el sistema de presupuestar en el sector gubernamental, y Estados Unidos

lo acogió en 1821, como elemento de control del gasto público.

Entre 1912 y 1925, principalmente después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
observó los beneficios de la utilización del presupuesto

Entre otras fechas y eventos importantes en la evolución del sistema de presupuestar

encontramos

• 1930, celebración en Ginebra del Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en el

que se definieron los principios básicos del sistema.

• 1948, el Departamento de la Marina de Estados Unidos presentó el presupuesto por programas

y actividades.

• 1961, el Departamento de Defensa de Estados Unidos trabajó con un sistema de planeación por
programas y presupuestos.

• 1965, el gobierno de Estados Unidos creó el Departamento de Presupuesto e incluyó en las

herramientas de planeación y control el sistema conocido como “planeación por programas y
presupuestos”.

Noción y usuarios del presupuesto

Aquí este punto no da a suponer que un grupo de universitarios planea un viaje a Miami, después
de finalizar con éxito los últimos exámenes de semestre, y para determinar el costo por persona el
comité decide formular unos interrogantes.
• De acuerdo con los estimativos de costo que se hagan, ¿cuántas personas participarán en el
viaje?

• De acuerdo con los estimativos de costo que se hagan, ¿cuántas noches permanecerán en
Miami?

• ¿Se recurrirá a alguna modalidad de crédito para pagar el viaje?

• ¿Cuál es el precio del tiquete aéreo ida y regreso a Miami?

Ubicación del presupuesto en el tiempo La figura

1.2 ubica el presupuesto en el tiempo y destaca la existencia de información histórica que

constituye una fuente importante para efectuar los pronósticos, lo cual no implica que los hechos
del pasado tiendan a repetirse.

Definiciones de presupuesto

Entre las diferentes definiciones de presupuesto, presentamos las siguientes:

1. Presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de

operación y de los resultados a obtener por un organismo en un período determinado.
2. presupuesto es un conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con
anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa.
3. Presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades
directivas de planificación, coordinación y control.
4. Presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar
la empresa en un período

Importancia del presupuesto

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre. Por esto, deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el
mercado competitivo
El presupuesto y la gerencia estratégica
En el capitalismo, la eficiencia y la productividad se materializan en utilidades monetarias
que dependen en grado sumo de la planificación.
El presupuesto y la planeación estratégica
Los modelos de planeación estratégica son fases importantes del proceso de planeación,
la definición de la misión y la visión de la organización, el diagnóstico del entorno y de las
condiciones internas para identificar las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades
y la especificación de las estrategias correspondientes

Ventajas de la planeación estratégica

• Se piensa en todas las actividades que se pueden realizar en el futuro.
• Se integran políticas y decisiones que los directivos pueden adoptar ante determinadas
situaciones.
• Se fijan estándares en cuanto a la actuación futura.
• Se concretan las actividades y se compromete al personal con las metas.
El presupuesto y el proceso de dirección
La función de los presupuestos en la administración de un negocio se comprende mejor
cuando los presupuestos se relacionan con los fundamentos de la administración misma,
es decir, como parte de las funciones administrativas

Ventajas del presupuesto

Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus empresas,
obtienen mayores resultados que aquellos que se lanzan a la aventura de administrarlas
sin haber pronosticado el futuro. Sus ventajas son notorias:
• Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las actividades y/o se
procura la consecución de los mismos.
• Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa.
• Se aplican estos estándares en la determinación de presupuesto (materiales, de mano de
obra y costos indirectos de fabricación).
• Se pondera el valor de estas actividades.

Limitaciones del presupuesto

• La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los
determinaron.
• Es sólo una herramienta de la gerencia. “El Plan presupuestal como instrumento se
construye para que sirva de orientación a la administración”.

Clasificación de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista
1. Según la flexibilidad
– Rígidos, estáticos, fijos o asignados flexibilidad
– Flexibles o variables
2. Según el período que cubran
– A corto plazo que cubran
– A largo plazo
3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa
– De operación o económicos de aplicabilidad
– Financieros (tesorería y capital) en la empresa
4. Según el sector en el cual se utilicen
– Público el cual se utilicen
– Privado
– Tercer sector

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Por lo general, se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no
se puede reajustar el costo inicialmente acordado.
Flexibles o variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad
y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
A corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un
año.

A largo plazo
En este campo, se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas.

De operación o económicos
Incluye el presupuesto de todas las actividades para el período siguiente al cual se
elabora
• Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica
• Ventas – Ingresos operacionales
• Producción
• Compras
• Uso de materiales
• Mano de obra
• Gastos operacionales: – Ventas y Mercadeo – Administrativos

Financieros (tesorería y capital)

Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el
balance

Presupuesto de tesorería. Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en

caja, bancos y valores de fácil realización.
Presupuesto de erogaciones capitalizables. Controla las diferentes inversiones en
activos fijos.

Presupuestos del sector público Los presupuestos del sector público cuantifican los
recursos que requieren los gastos de funcionamiento, la inversión y el servicio de la
deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.
Presupuestos del sector privado Los utilizan las empresas privadas como base de
planificación de las actividades organizacionales.
Presupuestos del tercer sector
Algunos elementos o factores que se deben tener en cuenta al apreciar el presupuesto
para las entidades del tercer sector, son los siguientes:
1. Planeación a corto, mediano y largo plazo.
2. Planeación por planes, programas y proyectos.
3. Presupuesto de ingresos y localización de fondos.
4. Presupuesto de gastos operacionales.
 5. Presupuesto de inversión de los excedentes.
6. Control, monitoreo, seguimiento y acompañamiento con indicadores de gestión
(financieros y no financieros) de la eficiencia, eficacia y efectividad.
7. Adaptabilidad y flexibilidad presupuestal.
8. Integración y participación en la elaboración del presupuesto.
9. Estructura organizacional acorde con los planes y proyectos a desarrollar.

Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto

1. Los elementos de trabajo permiten manejar la información mediante el diseño de
formas y/o cédulas presupuestarias
2. Las técnicas de elaboración son el conjunto de procedimientos utilizados para hacer
la estimación del presupuesto
3. Los principios revisten especial importancia en el campo del proceso de elaboración
e implementación del presupuesto, por lo que antes de enunciarlos, es necesario
resaltar el hecho de que sirven de guías específicas
Principios de previsión Estos principios destacan la importancia del estudio anticipado
de los procesos de la organización y de las posibilidades de lograr las metas
propuestas.
predictibilidad. Es posible pronosticar algo que ha de suceder o que queremos que
suceda.
De determinación cuantitativa. Se debe determinar en unidades monetarias las
actividades programadas para ejecutar los planes de la empresa durante el período
presupuestal.
De objetivo. Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.
Principios de planeación
Se refieren a la necesidad de programar la acción, para lograr los objetivos deseados.
Principios de organización
Estos principios denotan la importancia de estructurar las actividades humanas, para
alcanzar las metas. Entre ellos se destacan los principios de orden y de comunicación.
Principios de dirección
Los principios de dirección indican el modo de conducir las actuaciones del individuo
hacia el logro de los objetivos deseados.
Principios de control
Estos principios permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.
La planeación y las áreas funcionales de la empresa
Uno de los aspectos más importantes para analizar en las organizaciones actuales, es
que éstas tienen su razón de ser,

• ¿Qué sitios turísticos visitarán?

• ¿Qué tarifas hoteleras operan durante la temporada de realización del viaje?

 • ¿Qué opción de hospedaje es más favorable desde el punto de vista financiero: todo incluido
(consumo ilimitado de alimentos y bebidas) o sólo pago del servicio de hospedaje?

• ¿Qué alternativa se debe escoger: pago por separado de cada uno de los servicios contemplados
en el viaje (transporte aéreo, transporte terrestre, hospedaje, alimentación y programas de
recreación) o pago del paquete turístico completo que incluye todos los servicios?

• ¿Cuál es el valor de alquiler de un automóvil? 2. Véase Gutiérrez Marulanda, Luis Fernando:

Finanzas prácticas para países en desarrollo. Norma, 1993. BURBANO C-1.indd 4 03/11/2010
05:56:21 a.m. Presupuestos Después de comparar los costos de varias opciones, el comité
concluye lo siguiente:

• De acuerdo con los estimativos de costo, 40 personas participarán en el viaje.

• Se descarta el paquete turístico completo, porque no incluye la totalidad de sitios turísticos.

• Se escoge un hotel donde se pueden hospedar cuatro personas por habitación.

• De acuerdo con los estimativos de costo, permanecerán 14 noches en Miami.

• Se decide no recurrir a ninguna modalidad de crédito para pagar el viaje. A partir de la

información recolectada en materia de costos, se obtienen las siguientes cifras:

• Servicio de hospedaje Número de habitaciones requeridas: 40 personas/4 personas por

habitación = 10 Costo de 14 noches de estancia: 10 habitaciones x US$150 x noche x 14 noches =
US$21.000 Costo de alojamiento por persona: US$21.000/40 = US$525

• Servicio de alquiler de automóviles Número de automóviles a alquilar: 40 personas/5 personas

por auto = 8 Valor de alquiler por automóvil: US$175 por semana Valor total: 8 automóviles x
US$175 por semana x 2 semanas = US$2.800 Costo del alquiler de automóvil por persona:
US$2.800/40 = US$70

• Otros conceptos Precio del tiquete aéreo incluyendo todos los impuestos = US$650 Valor de la
alimentación por persona: US$25/día x 14 días = US$350 Valor de recreación por persona: US$200
Cuota de imprevistos por persona: US$200

• Costo global por persona Alojamiento US$ 525 Alquiler de automóvil US$ 70 Tiquete aéreo US$
650 Alimentación US$ 350 Recreación US$ 200 Imprevistos US$ 200 Costo total US$ 1.995.

Cualquier persona, natural o jurídica, necesita hacer presupuestos, para prepararse para el futuro,
previendo imprevistos, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar
circunstancias inciertas. El empresario debe planear la manera de obtener utilidades con la
ejecución de actividades en forma coherente.