UNIDAD EDUCATIVA PCEI MIGUEL DE CERVANTES

RESOLUCIN N 0010-CZE3-2012

PRIMERO BACHILLERATO CONTABILIDAD

DATOS INFORMATIVOS
ESTUDIANTE
NOMBRE

TELFONO

ESPECIALIDAD

JORNADA

TUTORA
NOMBRE
VIVIANA ESCOBAR

TELFONO
0979378916

CORREO
vescobar90@hotmail.com

FIRMA TUTORA
Periodo Lectivo
2014-2015
Ambato - Ecuador

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Primero Bachillerato Contabilidad
Para poder empezar un negocio o empresa en Ecuador es necesario cumplir varios requisitos, uno de
ellos el ms importante es el registro de las actividades comerciales en el Servicio de Rentas Internas,
para cumplir nuestras obligaciones tributarias
LOS IMPUESTOS Y TRIBUTOS
TRIBUTOS
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que el Estado recibe
como ingresos en funcin de la capacidad econmica y contributiva del pueblo, los cules estn
encaminados a financiar los servicios pblicos y otros propsitos de inters general.
Los tributos en nuestro pas estn dispuestos y regulados por la Ley en el Cdigo Tributario.
Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los contribuyentes, sobre
sus fuentes de ingreso econmico y por concepto de un servicio prestado por el Estado.
Aunque se utiliza el trmino impuesto como sinnimo de tributo, la legislacin ecuatoriana determina que
los impuestos son uno de los tipos de tributos junto con las tasas y las contribuciones.
Qu son los impuestos?
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas naturales y las
sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.
Para qu sirven?
Sirven para financiar los servicios y obras de carcter general que debe proporcionar el Estado a la
sociedad. Destacan los servicios de educacin, salud, seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a
la vialidad y la infraestructura comunal.
Qu es Tributar?
Como un componente de la poltica fiscal, la tributacin est principalmente destinada a producir ingresos,
para el presupuesto pblico, que financien el gasto del Estado.
Esta funcin de la poltica tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la
imposicin que se han enunciado, evolucionado y probado a travs del tiempo, estos sirven de pautas para el
diseo de los sistemas tributarios. Mientras ms apegada a ellos es una poltica tributaria, los resultados de
su aplicacin, son ms deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.
De cada uno de los principios que guan la teora de la tributacin surgen importantes caractersticas que
debe reunir una poltica tributaria. A continuacin se enumeran los principios y las caractersticas que cada
uno aporta a la poltica fiscal.
Principio de suficiencia: hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de
recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Una poltica tributaria que cumple con
este principio debe tener, adems, como caractersticas:
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Primero Bachillerato Contabilidad

Generalidad de los tributos, es decir, que sean para todos.

Determinacin justa de las exenciones, es decir, de quienes no pagan ciertos tributos.
Amplitud de las bases econmicas y de los sujetos alcanzados por los tributos.

Principio de equidad: hace referencia a que la distribucin de la carga tributaria debe estar en
correspondencia y proporcin con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributacin o contribuyente.
Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:

Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de bienestar econmico del

contribuyente.
Creacin de categoras o clasificaciones de contribuyentes.
Reconocimiento de que igualdad jurdica no significa indiferenciacin tributaria.

Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicacin de los tributos no debe alterar el
comportamiento econmico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de
materia tributaria en las decisiones de los agentes econmicos.

Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:
Poca interferencia de la tributacin en el funcionamiento del mercado.
Evita que se generen distorsiones en la asignacin de recursos para las actividades econmicas de la
poblacin debido a la presencia de los tributos.

Principio de simplicidad: hace referencia que el sistema tributario debe contar con una estructura tcnica
que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de recursos que justifique
su implantacin y sobre bases o sectores econmicos que tengan una efectiva capacidad contributiva.
Una poltica tributaria que cumple con este principio tiene como caractersticas:

Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y de control por
parte de la administracin tributaria.
Transparencia en la administracin tributaria.
Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.

LA TRIBUTACIN EN EL PASADO
Los tributos eran pagados en especies o en trabajo personal pblico, peridico y rotativo, al que se
denominaba mita. El tiempo de la mita era variable y poda extenderse por varios aos. De este servicio,
obligatorio entre los 18 y los 50 aos, estaban exentos los artistas y los artesanos. El sistema de la mita era
utilizado para hacer trabajos en las minas, en el empedramiento de calles, en la excavacin y la limpieza de
canales, en la construccin de caminos y puentes, en la edificacin de palacios y templos, en el transporte de
bienes y en el levantamiento de silos.
Tambin para los mayas, aunque tenan una aproximacin al dinero que era el grano del cacao, el tributo se
pagaba en forma de trabajo gratuito. La construccin de edificios pblicos representaba un tipo de pago.
Muchas personas en la sociedad maya, estaban exentas de pagar tributo: la nobleza, el sacerdocio y los
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Primero Bachillerato Contabilidad
funcionarios civiles y militares, que vivan de lo que pagaban los hombres de condicin social inferior,
adems de que las ciudades pequeas pagaban tributos a las ciudades estado mayores.
TALLER N 1
Cada uno de los siguientes enunciados contradice un principio orientador de un buen sistema tributario.
Escribe junto a l el principio al cual contradice:

Todos los contribuyentes deben pagar

Principio de ____________________

lo mismo.

El Estado emplea todo lo que recibe

Principio de ____________________

por impuestos en controlar que los

contribuyentes lo paguen.

Solo ciertos ciudadanos deben pagar

Principio de ____________________

tributos.

Debemos subir el precio de venta

para poder cubrir el costo de los

Principio de ____________________

impuestos.
Escribe un ejemplo para cada clase de tributo:

Tasa: ___________________________________
Impuesto: ___________________________________
Contribucin especial: ___________________________________

Investiga y responde:
Cules son los indicadores de capacidad econmica y contributiva que se deberan tomar en cuenta para
hacer una clasificacin de contribuyentes?
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_____________________________________________________________________
Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en el Ecuador:
_____________________________________________________________________
Define el trmino impuesto:
_____________________________________________________________________
Enumera cinco valores que deben intervenir en la tributacin:
1.
2.
3.
4.
5.

__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________

Escribe tres diferencias entre la tributacin en los tiempos prehispnicos y en la actualidad:

Tiempos Pre-Hispnicos

_________________
_________________
_________________
_________________
_________________

Actualidad

_________________
_________________
_________________
_________________
_________________

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Primero Bachillerato Contabilidad
RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS
En el Ecuador la entidad encargada de la recaudacin y administracin de los impuestos es el Servicio de
Rentas Internas, quin los distribuye es el Estado Ecuatoriano.
Impuestos:

Impuesto a los Consumos Especiales

Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Salida de Divisas
Impuestos a los activos en el exterior
Impuestos a los vehculos motorizados
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Conceptualmente la obligacin tributaria est constituida por varios elementos:

1. La Ley: para establecer, modificar o extinguir un tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva de emitir
leyes; todo tributo se determina a travs de leyes, no hay tributo sin ley. Las leyes tributarias tienen
como objetivo financiar al Estado ecuatoriano. Estos fondos sern destinados a la produccin y el
desarrollo social procurando siempre la adecuada distribucin de la riqueza.
Las leyes tributarias determinarn los bienes o servicios gravados con impuestos, los sujetos activo y
pasivo que intervienen en la tributacin, la cuanta del tributo y la forma de establecerla, las exenciones,
las deducciones y los reclamos o recursos que deban concederse.
2. El hecho generador: es el momento o la actividad que la Ley establece para que se configure cada
tributo.
3. El sujeto pasivo: es toda persona natural o jurdica a quien la Ley exige tributos, es en quien reside la
obligacin tributaria.
El sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable:

Contribuyente es quien, segn la Ley, debe soportar la carga tributaria al darse el hecho generador,
es decir, cuando rene las caractersticas establecidas en la legislacin tributaria.
Responsable es la persona natural o jurdica que, sin tener la calificacin de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a este por disposicin expresa de la Ley; como en el caso de los
responsables por representacin y por sucesin. Tambin son responsables los representantes
legales.

4. El sujeto activo: es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos, es el Estado, como
gobierno nacional representado por el Servicio de Rentas Internas o como gobierno seccional
consejos provinciales, municipios y otros acreedores fiscales locales

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Primero Bachillerato Contabilidad

LA LABOR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en Ecuador, la entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los
tributos internos establecidos por Ley. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas para
incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
El SRI tiene a su cargo la ejecucin de la poltica tributaria del pas en lo que se refiere a los impuestos
internos. Para ello cuenta con las siguientes facultades:

Determinar, recaudar y controlar los tributos internos.

Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria.
Aplicar sanciones.

Los objetivos del SRI son:

Incrementar anualmente la recaudacin de impuestos con relacin al crecimiento de la economa.

Disear propuestas de poltica tributaria orientadas a obtener la mayor equidad, fortalecer la
capacidad de gestin institucional y reducir el fraude fiscal.
Lograr altos niveles de satisfaccin en los servicios al contribuyente.
Reducir los ndices de evasin tributaria y procurar la disminucin de mecanismos de elusin de
impuestos.

TALLER N 2
Explica en tus palabras este enunciado:
Los contribuyentes deben satisfacer un tributo al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.
_______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Establece la diferencia entre contribuyente y responsable.

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Primero Bachillerato Contabilidad

Contribuyente

Responsable

_________________
_________________
_________________

_________________
_________________
_________________

Investiga los siguientes trminos en materia de tributacin.

Evasin: _____________________________________________________________________
Elusin: _____________________________________________________________________
Fraude fiscal: _________________________________________________________________
Exencin: ____________________________________________________________________

Enumera los objetivos del SRI.

1.
2.
3.
4.

__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
EL RUC

DEFINICIN
El Registro nico de Contribuyentes (RUC), es el punto de partida para el proceso administrativo y
tributario de una empresa, para efectuar transacciones comerciales en forma legal.
ESTRUCTURA DEL RUC
Est compuesto por 13 dgitos sin letras ni caracteres especiales
Para las personas Naturales los 10 primeros dgitos corresponden a la cdula de identidad los tres
ltimos dgitos siempre sern 001

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Primero Bachillerato Contabilidad
En el caso de las sociedades los 10 primeros nmeros sern generados automticamente por el
Servicio de Rentas Internas, el tercer dgito siempre ser el nmero 9 y los tres ltimos dgitos
siempre sern 001
En el caso del sector pblico los 10 primeros nmeros sern generados automticamente por el
Servicio de Rentas Internas, el tercer dgito siempre ser el nmero 6 y los tres ltimos dgitos
siempre sern 001

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Primero Bachillerato Contabilidad
Adems acorde al 9 dgito del RUC se presentan y pagan las obligaciones tributarias establecidas, a
excepcin del sector pblico cuya fecha de presentacin de obligaciones tributarias siempre ser el 28 de
cada mes:

En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en Estado ACTIVO y a partir de
ese momento deber cumplir correctamente sus obligaciones tributarias.
Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que su registro pase a un estado
SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad econmica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar
nuevamente su registro a estado ACTIVO.
Cuando un contribuyente fallece, la suspensin del RUC ser definitiva y su registro se colocar en estado
PASIVO. En este caso un tercero deber comunicar al SRI del particular.
Cuando existan cambios relacionados al Registro nico de Contribuyentes, usted tiene un plazo de 30 das
para actualizar sus datos relacionados a:
Cambio de domicilio.
Cambio de telfono.
Cambio en la actividad econmica.
Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
Suspensin temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensin definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que un tercero
comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad econmica.
Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambindolo del Rgimen General al RISE.

PARA RECORDAR
Los contribuyentes se encuentran clasificados de la siguiente manera
PERSONAS NATURALES

Personas Naturales Obligadas

llevar contabilidad
Personas Naturales Obligadas
llevar contabilidad
o Contribuyentes RISE

a
a

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PERSONAS JURDICAS

Pblicas
Privadas
o Contribuyentes Especiales
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO DEL ECUADOR (RISE)

El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la
Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas.
Condiciones:

Ser persona natural

No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin de dependencia
el ingreso por este concepto no supere la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa
cero por ciento (0%) para cada ao, para el ao 2011 equivale a 9210 USD
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.

Un contribuyente RISE entregar comprobantes de venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de
mquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado solo deber registrarse la fecha de
la transaccin y el monto total de la venta (no se desglosar el 12% del IVA).
Los documentos emitidos sustentarn costos y gastos siempre que identifiquen al consumidor y se detalle el
bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligacin de emitir y entregar
comprobantes de venta por transacciones superiores a US$ 12,00, sin embargo a peticin del comprador,
estar en la obligacin de entregar el comprobante por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada da, se deber emitir una nota de venta resumen por las transacciones
realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por lo que no se emiti un comprobante.
Beneficios del RISE

No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la
contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos
Se evita que le hagan retenciones de impuestos
Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenar fecha y monto de venta
No tendr obligacin de llevar contabilidad
Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS, ud. podr
solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento.

Obligaciones de un contribuyente RISE

Pagar su cuota puntualmente o pre pagar el ao.

Emitir los comprobantes de venta autorizados.

Sanciones por no pago de cuotas

No paga 3 cuotas es clausurado

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No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al da y no puede re ingresar al rgimen simplificado

hasta despus de un 24 meses.

Adems al no pagar se expone a perder todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE es decir:

Deber presentar formularios de declaracin de IVA y Renta

No estar exento de retenciones en la fuente de impuestos
Deber llevar contabilidad en caso necesario
Debern emitir facturas con datos informativos sobres clientes completos adems de notas de venta

Convenio de dbito automtico

A travs del convenio de dbito automtico, Usted autoriza para que se le debite mensualmente el valor de
su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno dgito del RUC, sin necesidad de que se acerque
a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto, deber firmar (por una sola vez)
previamente un Convenio de Dbito Automtico, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del SRI a
nivel nacional.

No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de
retencin de impuestos en los ltimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

De agenciamiento de Bolsa;
De propaganda y publicidad;
De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
De organizacin de espectculos pblicos;
Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
De agentes de aduana;
De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales:
De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta
Ley;
De comercializacin y distribucin de combustibles;
De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por
establecimientos grficos autorizados por el SRI;
De casinos, bingos y salas de juego; y,
De corretaje de bienes races;
De arrendamiento de Bienes muebles e inmuebles
De comisionistas.

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TALLER N 3

1. Determina tu actividad econmica y haz tu propio RUC, tambin establece el da en el

que debes presentar tus obligaciones tributarias
2. Consulta cules son los pasos a seguir para obtener el RUC en el Servicio de Rentas
Internas.

Otro deber importante que tienen las empresas es emitir y entregar comprobantes de Venta
Autorizados:
Qu son comprobantes de venta autorizados?
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentacin de servicios o cualquier
otra transaccin gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorizacin del SRI para ser
emitidos
Cundo se debe emitir comprobantes de venta?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el rgimen general deben emitir y
entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.
Slo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su comprobante de
venta, podr emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas.
Qu tipos de comprobantes de venta existen?
Cundo se debe emitir comprobantes de venta?
Notas de venta (solo para RISE).
Facturas.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectculos pblicos.
Los emitidos por bancos, boletos o tiquetes areos, los emitidos en importaciones.
Hay que entender que los documentos tienen dos partes importantes:
-

Los Pre impresos

Los de llenado

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DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con
tributos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Facturas;
Notas de venta - RISE;
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
Otros documentos autorizados en el presente reglamento.

Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los
siguientes:
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley
de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director
General del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique, por una
parte, al emisor con su razn social o denominacin, completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y
nmero de Registro Unico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efecte la
retencin de impuestos mediante su nmero de Registro Unico de Contribuyentes o cdula de identidad o
pasaporte, razn social, denominacin; y, adems, se haga constar la fecha de emisin y por separado el
valor de los tributos que correspondan, los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de
servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control
de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la
resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
2. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos adicionales:
a) Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin y la fecha de emisin. Cuando el
pasajero fuera distinto al comprador se incluir el nmero de Registro Unico de Contribuyentes de
este ltimo, en lugar del nmero del documento de identificacin del pasajero; y,
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b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC, asignada internacionalmente como
codificacin de este impuesto en el Ecuador. El adquirente deber recibir una copia indeleble del
boleto, tiquete electrnico o documento de pago de sobrecarga, la que le servir como comprobante
de venta.
3. Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque, cuando
cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el Director General
del Servicio de Rentas Internas.
4. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos, en los
trminos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
5. La declaracin aduanera y dems documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior.
6. En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las liquidaciones que
PETROECUADOR o las partes del contrato efecten por el pago de la tasa de servicios, el costo de
operacin o cualquier otra remuneracin, constituyen el comprobante de venta para los efectos legales
pertinentes.
7. Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del Servicio
de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.

En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro Unico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados
en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de
venta.

Art. 5.- Autorizacin de impresin de los comprobantes de venta, documentos complementarios y

comprobantes de retencin.- Los sujetos pasivos solicitarn al Servicio de Rentas Internas la autorizacin
para la impresin y emisin de los comprobantes de venta y sus documentos complementarios, as como de
los comprobantes de retencin, a travs de los establecimientos grficos autorizados, en los trminos y
condiciones del presente reglamento.
Los sujetos pasivos tambin podrn solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para que dichos
documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados, en los trminos y condiciones que
establezca dicha entidad.
El Servicio de Rentas Internas autorizar la utilizacin de mquinas registradoras para la emisin de
tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados por dicha institucin.
Los sujetos pasivos que tengan autorizacin para emitir comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin, mediante sistemas computarizados, podrn solicitar
autorizacin para la emisin y entrega de comprobantes impresos por establecimientos grficos autorizados,
para cuando se requiera la emisin de estos, por cualquier circunstancia.
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Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de mquinas registradoras deben, adems, contar
obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas, las que debern entregar al adquirente del bien
o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar sus deducciones del
impuesto sobre la renta.

Art. 6.- Perodo de vigencia de la autorizacin para imprimir y emitir comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin.- El perodo de vigencia de los comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin, ser de un ao para los sujetos pasivos, cuando
cumplan las condiciones siguientes:
1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, y realizado el pago de
las obligaciones declaradas o, de mantener concesin de facilidades para el pago de ellas, no estar en
mora de las correspondientes cuotas.
2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el Servicio de Rentas
Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se exceptan de esta disposicin los casos en
los cuales exista un convenio de facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisin de oficio
o a insinuacin del contribuyente en relacin al acto administrativo que contenga la obligacin en firme.
Por consiguiente, se mantendrn vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, an cuando se encuentren pendientes
de resolucin las impugnaciones en va judicial o administrativa, presentadas por los sujetos pasivos,
por las que no se encuentren en firme los respectivos actos administrativos.
3. Que la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Unico de Contribuyentes, en caso
de comprobacin realizada por la Administracin Tributaria, sea correcta, conforme a lo establecido en
la Ley de Registro Unico de Contribuyentes.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando
corresponda, durante el ltimo semestre alguna declaracin, autorizar la impresin de los documentos
con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual el contribuyente deber
cumplir con todas sus obligaciones pendientes. En ningn caso esta autorizacin podr otorgarse de
forma consecutiva.
Excepcionalmente, se podr conceder autorizacin con perodo de vigencia de hasta 2 aos, cuando el sujeto
pasivo cumpla, a ms de las condiciones antes sealadas, las que mediante resolucin establezca el Servicio
de Rentas Internas.

Art. 7.- De la suspensin de los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.- La

Administracin Tributaria podr suspender la vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios previa notificacin al contribuyente, cuando este no haya
cumplido con la obligacin de presentacin de sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando corresponda,
realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la informacin proporcionada por el sujeto pasivo
en el Registro Unico de Contribuyentes, no pueda ser verificada por la Administracin Tributaria.
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Para el caso de los contribuyentes autorizados a utilizar sistemas computarizados, la suspensin proceder
tambin cuando no cumplan los requerimientos establecidos por el Servicio de Rentas Internas, derivados de
dicha autorizacin.
No sustentarn crdito tributario, ni costos o gastos, los comprobantes de venta, de retencin y documentos
complementarios que hayan sido emitidos mientras dure la suspensin de la autorizacin. Para este efecto, el
Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de la ciudadana los mecanismos necesarios para verificar
la vigencia de los mencionados comprobantes.

Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.- Estn obligados a
emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente
no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito,
autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un comprobante de venta resumen por las
transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada
resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber emitir y
entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo se
deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.

Los sujetos pasivos inscritos en el rgimen simplificado debern sujetarse a las normas particulares de dicho
rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las
mismas.
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas, el
agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems de los
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requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del Impuesto a la
Salida de Divisas percibido.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por sus
remuneraciones.
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el momento que se
realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la entrega al proveedor
dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero nacional, podrn
emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente considerados, cuando
realicen ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido deber estar disponible
para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de valores
gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de retencin al momento en que se realice la
retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar a disposicin de los
contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles siguientes a la fecha de
retencin.

Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito tributario del impuesto al valor
agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se considerarn vlidas las facturas,
liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios y los documentos detallados en el Art. 4 de este
reglamento, siempre que se identifique al comprador mediante su nmero de RUC, nombre o razn social,
denominacin o nombres y apellidos, se haga constar por separado el impuesto al valor agregado y se
cumplan con los dems requisitos establecidos en este reglamento.

Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes o servicios, a
efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, se considerarn como comprobantes
vlidos los determinados en este reglamento, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el
mismo y permitan una identificacin precisa del adquirente o beneficiario.
Tambin sustentarn gastos, para efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, los
documentos que se emitan por el pago de cuotas o aportes que realice el contribuyente a condominios,
siempre que en los mismos est plenamente identificado el condominio, nmero de RUC y direccin, y se
identifique tambin a quien realiza el pago, con su nombre, razn social o denominacin, nmero de RUC o
cdula de identificacin y direccin.
Estos comprobantes debern tambin ser pre impresos y pre numerados.

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Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de la
prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo
siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de
gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportacin.

Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos
en el Rgimen Simplificado.

Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las siguientes
adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el pas,
en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las que sern identificadas con sus
nombres, apellidos y nmero de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean
domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o
razn social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni
inscritos en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se
encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin
de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin se
emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo
ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de
eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica
en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro Unico de Contribuyentes (RUC) activo.

Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras de
bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse
la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta,
declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

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Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como
agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a la
emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia este
artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios, nmero
de transacciones por perodo, entre otros.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Unico de
Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o
gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

Art. 14.- Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.- Estos
documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crdito
tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin embargo, en caso de
que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr exigir a
cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el caso; estando obligado el emisor a realizar el
cambio de manera inmediata.
No se podr emitir tiquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por objeto
efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.

Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular operaciones,
aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta a los
cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia, el
nombre del adquirente, su nmero de Registro Unico de Contribuyentes o cdula de ciudadana o pasaporte
y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio y
que en efecto sean negociadas, no podrn ser modificadas con notas de crdito.

Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante de
venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta a los
cuales se refieren.
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Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio y
en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.

Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este reglamento, debern ser entregados
en las siguientes oportunidades:
a) De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en el momento en el que
se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los
bienes o la prestacin de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o
pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a travs
de mensajes de datos, segn corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas de
ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio
debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la
forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones para
cada perodo, fase o etapa; y,
f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable,
alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, financieros y otros de
naturaleza semejante, que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas
Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas
computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera identificar
al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar, para el caso en el
que este lo solicite con su identificacin.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EMPRESARIALES Y PERSONALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la
entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda
primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento
del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual,
se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se
verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto
de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su
despacho por la aduana.
En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el
Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el
cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en los cuales
no se causa IVA
Transferencias no objeto del IVA
Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a
instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro
del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural,
es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique
modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
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para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se

considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y
yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano,
enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se
utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes,
insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del
arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos
de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer
anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas
importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de
medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgnica de Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional
con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el
carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de
nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre
que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en
alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
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Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos,
siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que
establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del
destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el
Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Servicios gravados con tarifa cero
El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de
Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de
basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba
pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones:
Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario
tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por
parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.
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El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y
bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa
cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para
elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes
personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares
en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.

Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

CRDITO TRIBUTARIO
El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en
compras. En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al
IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del
mes siguiente.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en
la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se
destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser
compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr
solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin
del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o
compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto no
causan intereses.
Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de
materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se
agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
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efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos
contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.

RETENCIONES DEL IVA

Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los
establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el que le servir como
crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes
de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma,
condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.

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Adems en una ltima actualizacin del Servicio de Rentas Internas ahora se puede realizar Retenciones del
IVA a los contribuyentes especiales.
-

10% en compra de Bienes

20% por el pago de Servicios

La retencin solo se podr realizar entre contribuyentes especiales.

a final de mes se deber hacer la liquidacin del impuesto para determinar si existe impuesto por pagar,
crdito tributario o declaracin en 0.
-

Si el IVA en compras es mayor al IVA en ventas tenemos crdito tributario, que el valor que tenemos
a favor para descontarnos de nuestro impuesto
Si el IVA en compras es menos al IVA en ventas tenemos impuesto por pagar.
Si el IVA en compras es igual al IVA en ventas la declaracin ser en 0

En cualquier de los casos, debemos declarar estos valores en el formulario 104 para quienes estn obligados
a llevar contabilidad y en el 104 A para aquellos que no estn obligados a llevar contabilidad.
TALLER N 4
a. Enumera 5 bienes y 5 servicios que crees que deberan estar gravados con tarifa 0 % y tarifa 12%.
Argumenta tu respuesta en dos ejemplos de cada item
b. Completa la tabla con casos que correspondan acorde a la retencin
Detalle
Compra colchones
Pago por servicios religiosos
Construccin de un galpn
Servicin de un notario
Ing en Sistemas que presta servicios como docente
Venta de resmas de papel bond
Venta de insumos para calzado

Base
Imponible
1200
100
15000
120
650
97
2500

IVA
12%
0%
144
x

%
Retencin
30%
-

Valor
retencin
43,20
-

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta es considerado un impuesto directo, es decir grava a los ingresos y no se puede
trasladar a otras personas. Adicionalmente es progresivo, en el caso de personas naturales; lo que significa
que tienen un mayor impuesto causado las personas con mayores ingresos, cumplindose el principio de
progresividad establecido en la Constitucin en su artculo 300 ; as como tambin se cumple el principio de
equidad (vertical y horizontal). Por otro lado, para el caso de sociedades, el impuesto a la renta es
proporcional exclusivamente; lo que significa que dada una base imponible se aplica una tarifa establecida.
Este impuesto permite una redistribucin de los ingresos entre la poblacin ya que exonera a los estratos de
poblacin ms necesitada en funcin del ingreso y grava de forma creciente a los estratos con mayores
ingresos econmicos.
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El objeto del Impuesto a la Renta barra
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de fuente ecuatoriana que obtienen las personas naturales o las
sociedades, nacionales o extranjeras, como resultado de sus actividades econmicas.
Para efectos de este impuesto se considera renta a:

Determinacin del Impuesto a la Renta

Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma
todas las sociedades y las personas naturales que tengan como actividad habitual la exportacin de bienes;
igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades
econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD
100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los
activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos
de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la
obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.
Declaracin y pago del Impuesto a la Renta
Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas anualmente por los sujetos pasivos.
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Para las sociedades, el plazo se inicia el 1 de febrero del ao siguiente al que corresponda la declaracin y
vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes
(RUC) de la sociedad.

Las sociedades presentarn y declararn el impuesto a la renta en el formulario 101.

Para las personas naturales y sucesiones indivisas, el plazo para la declaracin se inicia el 1 de febrero del
ao inmediato siguiente al que corresponde la declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el noveno
dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de identidad o
pasaporte, segn el caso:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar
al siguiente da hbil.

Personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad: Formulario 102.

Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad: Formulario 102 A.

Anticipo del Impuesto a la Renta

El anticipo del Impuesto a la Renta lo deben cancelas todos los sujetos pasivos del impuesto, considerando
la siguiente frmula:

TALLER N 5
a. Explica cul es el criterio tributario que fundamenta el impuesto a la renta.
b. Escribe cuatro ejemplos de ingresos gravados con el impuesto a la renta.
c. Define los siguientes trminos.
Conciliacin tributaria
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Ejercicio fiscal
Capacidad contributiva
Inters por mora
d. Encierra en un crculo cules de los siguientes ingresos estn exentos del impuesto a la renta.
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.
Los obtenidos por discapacitados.
Los provenientes de premios de loteras auspiciadas por la Junta de Beneficencia de Guayaquil
y Fe y Alegra.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales.
Los de partidos polticos.
Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador.
Las pensiones jubilares.
Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
Los percibidos por personas mayores de 65 aos.
Los beneficios o regalas provenientes de los derechos de autor.

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