REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
DECANATO DE INVESTIGACIÓN, EXTENSIÓN Y POSTGRADO
SAN JOAQUÍN DE TURMERO - ESTADO ARAGUA

EXENCIONES Y EXONERACIONES EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS

DE LA EMPRESA LA CARIDAD, C.A. UBICADA EN MARACAY ESTADO
ARAGUA.

Producto Intelectual para optar al grado de Especialista en

Gerencia Tributaria

Autor (a): Audris Contreras

Tutor (a): Milagros Ovalles

San Joaquín de Turmero, Mayo 2022

 CAPÍTULO I

SITUACIÓN DEL PROBLEMA

Caracterización de la situación del problema

Tanto el sector privado (acreedores sujetos a obligaciones tributarias) como

el sector público (entidades receptoras) siempre han estado interesados en
la tributación. Bajo estas visiones, según Villegas (2002), la tributación es
entendida como “un beneficio dinerario exigido por el Estado de conformidad
con la ley en el ejercicio de su poder imperial y destinado al pago de los
gastos necesarios para el cumplimiento de su objeto” (p... 88). Por tanto, son
consideradas como una de las fuentes de ingresos públicos de propiedad del
Estado, además de otras actividades financieras directamente relacionadas
con las ventajas naturales, tecnológicas o culturales del país.

En este sentido los tributos tienen como finalidad cooperar con el

gasto público y complementar los ingresos públicos, la recaudación de los
tributos, pueden ser utilizados con fines proteccionistas, sociales o como un
instrumento destinado a dirigir la economía nacional. No obstante su objetivo
principal es financiar servicios de interés general que mejoren la calidad de
vida del colectivo.

El tema tributario, se encuentra enmarcado en la regulación

constitucional del régimen impositivo, fundamentado en los principios de
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria con el
objetivo de promover la redistribución de la riqueza y la estimulación del
empleo, la producción de bienes y servicios; y contribuir a la práctica de
conductas ecológicas, sociales y económicas responsables. Dentro de este
contexto, se evidencia que existen al menos dos vertientes muy claras con
relación a los tributos que devienen de la imposición propiamente dicha, por
una parte impuestos, tasas y contribuciones, y por otra los aranceles.

Los impuestos se realizan mediante la creación del Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). De esta
manera, se sientan las bases de un sistema tributario claro, autónomo y con
recursos presupuestarios propios creados para aumentar la recaudación
tributaria y reducir la evasión fiscal.

Sin embargo, a lo largo de la historia venezolana, El incumplimiento

permanente de algunos contribuyentes con sus obligaciones tributarias
puede deberse a una escasa conciencia tributaria, o puede deberse a un
número creciente de impuestos y una variedad de procedimientos a seguir,
que están en constante cambio y son de naturaleza muy dinámica.

En Venezuela existe una gama de tributos, en los que se encuentra El

Impuesto Sobre La Renta (ISLR), Retenciones del ISLR, El Impuesto Al Valor
Agregado (IVA). Estos impuestos se caracterizan por una complejidad
creciente, requiriendo la participación de personal calificado en su
interpretación y operación, y se determinó que se requieren mecanismos de
control para evitar las consecuencias de los regímenes sancionatorios,
incluido el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

De esta manera, las exenciones y exoneraciones constituyen una

ventaja favorable para elimpulsoorganizacional. Promovida con la legitimidad
y con las diferentes necesidades. Un enfoque tributario, permite a los
contribuyentes dejar de pagar impuestos o cancelar algunas de sus
obligaciones, las exenciones y exoneracionesoxigenan los recursos
financieros de cualquier organización.

En el Código Orgánico Tributariose define los diferentes tipos de

beneficios fiscales y se reserva su establecimiento al legislador, lo que se
denomina “principio de legalidad tributaria” en los siguientes términos:
Artículo 3: “Sólo a las leyes corresponde regular…
2.-Otorgar exenciones y rebajas de impuesto…”
Artículo 4 “En materia de exenciones, exoneraciones, desgravámenes,
rebajas y demás beneficios fiscales, las leyes determinarán los requisitos o
condiciones esenciales para su procedencia”.

Es importante acotar que entre los tributos que admiten beneficios se

encuentra el ya mencionado Impuesto sobre la Renta... En efecto, dicho
impuesto tiene como base de cálculo los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles. En tal sentido, el artículo 15 de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, señala que para determinar los enriquecimientos exentos se aplicarán
las normas de dicha ley determinantes de los ingresos, costos y deducciones
de los enriquecimientos gravables, y en su artículo 27 se establecen cuáles
son las deducciones (beneficios) admisibles para obtener el enriquecimiento
neto global.

Constantementehay reformas que integran el Sistema Tributario

Venezolano, y han generado incertidumbre respecto a los pasos a seguir y
los aspectos a considerar al establecer controles internos en una
organización, esto aumenta el riesgo de que existan inseguridades en las
operaciones, es por eso que deben estar apoyados en un sistema de calidad,
donde los procesos no solo dependan del talento humano sino también que
se apoyen en el establecimiento de normas que procuren el funcionamiento
confiable mediante una planificación.

Con lo anterior expuesto, se considera necesario la implementación de

una estrategia de planificación tributaria, que ofrezca de forma segurael
cumplimiento de las obligacionestributarias disminuyendotodo posible riesgos
y a su vez, los tiempos de respuesta, todoesto a través de una planificación
tributaria.

Según, Galarraga (2002) La planificación tributaria es un proceso

proactivo, mediante el cual se desarrollan procedimientos y se dictan
acciones con el fin de alcanzar metas y objetivos específicos, son acciones
dirigidas a aplicar decisiones, en tiempo preciso y en la forma correcta,
asegurándose de no perder oportunidades de ahorro de impuesto. (p. 97).

De tal modo que la planificación tributaria trata de predecir efectos,

desde un punto de vista tributario, según los comportamientos y decisiones
que como sujetos pasivos del tributo adopten, a fin de poder tomar las
exenciones y exoneraciones en los procesos tributarios y contribuciones a
pagar.
Si a lo antes expuesto se agrega lo comentado por Cusgüen (1998),
que afirma:
Un plan de impuestos implementa objetivos y describe la
manera delograr su cumplimiento, a través de la definición
de estrategias, políticas y todo lo necesario para lograrlo
como medidas de control, entre otros. Posterior a un
estudio sistemático y profundo de los antecedentes de la
Organización, las operaciones que esta realiza, y el
resultado de sus ejercicios económicos, la planificación
tributaria se plantea lineamientos apropiados a la realidad
 de la Empresa, tomando en cuenta además sus
expectativas a futuro. Sirve como guía para el personal
especializado encargado del área de impuestos,
mostrando la manera de realizar las actividades. (p. 145).

En otras palabras, existe la necesidad de contar con una coordinación

específica en el área, con el propósito de que la organización pueda contar
con especialistas en materia tributaria que cumplan con múltiples funciones
entre las exenciones y exoneraciones en los procesos optimizandoel
cumplimiento de las obligaciones de los objetivos de la gestión tributaria.Es
decir, mediante una Gestión Tributaria de calidad, crear una cultura tributaria
alineada con los cambios del mundo globalizado enmarcada en la nueva
economía en consonancia con la realidad social local y regional
desarrollando y aplicando proyectos que surjan desde las necesidades y
fortaleciendo las alianzas intra y extrauniversitarias de acuerdo con una
epistemología y ontología propia de una ciencia emergente.

En la actualidad, existen empresas que no cuentan con autoridad

fiscal para brindar dicho conocimiento por desconocimiento u omisión, a
pesar de los beneficios económicos y financieros que una organización
puede obtener a través de la planificación fiscal. Conocimientos e
información necesarios para cumplir con las obligaciones tributarias. Siendo
una de estasLa Caridad, C.A, opera con aves en producción y aves de cría,
además cuenta con sus propios equipos de incubación y nacimiento. Las
Granjas que participan plenamente en esta actividad son cría y levante de
reproductoras BB línea Ross y producción de huevos fértiles que se destinan
a nuestras incubadoras para obtener el pollito BB de engorde.
 Por otra parte en la mencionada empresa, no se trabaja en base a una
planificación dado que las operaciones se realizan de forma rutinaria, así
como tampoco existe un patrón que establezca parámetros y cronogramas
para el cumplimiento de las exenciones y exoneraciones en los procesos
tributarios. Cabe destacar que en la empresa se observan controles internos
informales, lo que trae como consecuencia que en ocasiones actué de
formaimprovisada, dado que al no sujetarse a lineamientos previamente
establecidos podría llegar la fecha de cumplimiento de las del cumplimiento
de las exenciones y exoneraciones en los procesos tributariossin haber
tomado las previsiones necesarias, tanto en los cálculos, soportes.

De continuar la situación antes descrita, la empresa La Caridad, C.A,

seguirá presentando fallas en el control del cumplimiento de las exenciones y
exoneraciones en los procesos tributarios. Para la solución de dicha
problemática se formula lo siguiente:
¿Cuál sería la mejor planificación de control interno que debería
implementar la empresa La Caridad C.A., en el cumplimiento de las
exenciones y exoneraciones en los procesos tributarios?

Objetivo General

Proponer una planificación tributaria como medida de control interno

para la optimización del cumplimiento de las exenciones y exoneraciones en
los procesos tributarios de la empresa La Caridad, C.A. Ubicada En Maracay
Estado Aragua.
Objetivos Específicos

Diagnosticar la planificación actual de la empresa La Caridad, C.A.,

con respecto al cumplimiento de las exenciones y exoneraciones en los
procesos tributarios.

Describir las medidas de control interno en el cumplimiento de las

exenciones y exoneraciones en los procesos tributarios de la empresa La
Caridad, C.A.

Diseñar estrategias de planificación tributaria como medida de control

interno en la empresa La Caridad, C.A. para la optimización del cumplimiento
de las exenciones y exoneraciones en los procesos tributarios.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Código Orgánico Tributario (2014). Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela Nº 6.151. Noviembre, 18. Caracas Venezuela.

Cusgüen, E. (1998) Manual de Derecho Tributario. Elementos

sustanciales yprocedimentales. Grupo Editorial Leyer Ltda. Bogotá.

Galarraga, Alfredo (2002) Fundamentos de Planificación Tributaria.

Editorial Hp. Caracas. Venezuela.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT)

Villegas, Héctor (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Tributario. Editorial Astrea. Octava edición. Buenos Aires, Argentina