ANTEPROYECTO DE INVESTIGACIÓN

Facultad, Programa Fecha de entrega a

Comité Focal:
Ciencias Empresariales/ / /
Título del Proyecto:
CARACTERIZACION DE LOS ROLES PRINCIPALES DE UN CONTADOR ANTE LOS
DIVERSOS CASOS DE EVASION DE IMPUESTOS O ELUSION FISCAL, Y LA
IMPORTANCIA DE SU CONDUCTA ETICA.

Proponentes del proyecto:

Nombre Completo Código Correo electrónico Firma
CLAUDIA ROCIO CAICEDO MIRA 100058052 CCAICED@IBERO.EDU.
CO

Tipo de Proyecto: Básico ( X ) Aplicado ( )

Grupo de Investigación y núcleo problémico al que se vincularía: Desarrollo Social y Gestión

Empresarial

1. Justificación: (Mínimo 2100 palabras- Máximo de 3000 palabras; situaciones y

evidencias que llevaron a la conclusión de la necesidad y conveniencia del proyecto.

2. Problema de Investigación: (Mínimo 2800 palabras- Máximo de 4000 palabras) se debe

plantear el problema basado en la observación pero con bases de tipo teórico y terminar con
la pregunta problémica).

3. Objetivo General y Objetivos Específicos:

Objetivo general:
-

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Objetivos específicos:
-
4. Marco de Referencia

4.1. Marco de Antecedentes

4.2. Marco Teórico
4.3. Marco Conceptual
4.4. Marco Demográfico
4.5. Marco Geográfico

5. Enfoque de la investigación, Tipo y Alcance de la Investigación ( Mínimo 200 palabra-

Máximo 400 palabras). Se debe terminar si la investigación es cualitativa, cuantitativa o mixta
y el tipo y alcance de la Investigación, partiendo de los verbos utilizados en lo objetivos
6. Hipótesis
7. Población, Muestra y Variables (Mínimo 400 palabras Máximo 700palabras) Se
determinara la población la muestra de la población explicando el porqué de esta muestra y
las variables dependientes e independientes
8. Técnicas e Instrumentos de investigación. Se debe determinar las técnicas y diseñar
los instrumentos que se utilizaran para el levantamiento de la información, los instrumentos a
aplicar, el propósito y el producto de verificación de cada elemento, se debe presentar el
instrumento

9. Bibliografía
Fuente: (Dirección de Investigaciones Corporación Universitaria Iberoamericana,2017)

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CARACTERIZACION DE LOS ROLES PRINCIPALES DE UN CONTADOR ANTE LOS

DIVERSOS CASOS DE EVASION DE IMPUESTOS O ELUSION FISCAL, Y LA
IMPORTANCIA DE SU CONDUCTA ETICA.

1. JUSTIFICACION Situaciones y evidencias que llevaron a la conclusión de la necesidad y

conveniencia del proyecto.
Durante la aparición de los términos frecuentemente conocidos como “Moral y buenas costumbres” y
bajo su constante exaltación mundial actual, se puede evidenciar que se ha buscado incorporar cada uno
de los términos anteriormente mencionados a la sociedad desarrollada en cada país, tanto como su
preservación en sus costumbres como en la vigencia a lo largo de las generaciones presentes y
venideras, eso ha conllevado a la transformación de los aspectos jurídicos, normativos, de intervención
política y/o socioeconómica a una forma más coloquial de ellos con su inclusión en dichos o refranes
cotidianos en la cultura de cada país.
Al tomar como referencia a Wikipedia se puede obtener una composición interesante de dichas
definiciones tales como: “…término jurídico empleado en la vida cotidiana para referirse a un conjunto
de normas sociales que no alteren el orden público, preservando la paz y la seguridad, encontrándose
estrechamente asociado a otros conceptos éticos y morales, tales como la decencia, el decoro,
la dignidad y el pudor. El no cumplimiento de estas normas, mediante un comportamiento contrario,
hace incurrir en una falta que puede tener una sanción previamente estipulada, dependiendo de
los convencionalismos incorporados en el ordenamiento jurídico en donde ocurra, obedeciendo a un
lugar y periodo de tiempo determinado. Normalmente se encuentran reguladas dentro del código
civil o penal de un país, así como también en las leyes que hacen referencia al comportamiento social
de las personas”, tomando en consideración las palabras claves que componen esta interpretación, se
nota de forma excepcional las implicaciones directas en términos morales y éticos de cada enfoque y
conducta asociada a una idea o pensamiento hecho realidad, así como la influencia que se busca
desarrollar e incorporar en el actuar de las personas al obtener un “poder” sobre la incidencia en la

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toma de decisiones de terceros (Incluyendo a las entidades legalmente constituidas ya sea por una
persona natural o persona jurídica), logrando de esta forma una gestión amparada en procedimientos
normativos, con un accionar que controle de forma eficiente a las partes involucradas al momento de
celebrar cualquier transacción o movimiento que implique bienes tangibles e intangibles, servicios e
incluso recursos naturales y humanos existentes o futuros.
No obstante, es curioso encontrar la presencia de ciertos actos contrarios a cualquier comportamiento
moral, social, ético asociado a la sociedad, y para dar mayor claridad sobre dichos actos es importante
ir a un paraje de la historia donde existió el ahora famoso matemático Isaac Newton, que tras múltiples
experimentos científicos y basados en hipótesis férreas, cuyos resultados positivos y medibles lograron
traer a la luz pública 3 leyes del movimiento, sobre estos 3 principios cuya naturaleza busca explicar
un sin número de problemas derivados de la mecánica clásica, se destaca el que expone como su tercera
ley o principio de acción y reacción, en donde frecuentemente es ahora descrita como “Con toda acción
ocurre siempre una reacción igual y contraria: quiere decir que las acciones mutuas de dos cuerpos
siempre son iguales y dirigidas en sentido opuesto” a lo que en el argot popular se le conoce como “A
cada acción siempre se opone una reacción igual pero de sentido contrario…”, es de notar que pese a
que esta ley esta inmersa en procesos matemáticos y de movimiento de cuerpos, de alguna manera paso
a tener connotaciones culturales al describir de forma textual los comportamientos humanos ante una
ley que busca accionar su comportamiento, en cuya constante interacción transforma de forma
conveniente esos términos generales al enfocarse en la concepción principal de toda acción tiene una
reacción inversa con la misma fuerza en oposición, dándole vida y fuerza al refrán “Hecha la ley, hecha
la trampa” comúnmente usado cuando se busca darles forma y aceptación a hechos de corrupción,
evasión, sustracción y/o detrimento económico entre otras acciones cuestionables y a su vez
reprochables.
Es importante aclarar que, al momento del nacimiento o modificación de una ley en cualquier país del
mundo, se hacen participe diversos intereses, los cuales varían desde los políticos, hasta los misóginos,
de jerarquías sociales, religiosos, narcisistas, dictatoriales y en pocas ocasiones ha primado el interés
del beneficio social como su única finalidad, pudiéndose decir que su nacimiento ha sido fruto de
injertos temporales y de pensamientos discordias entre sí.
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En algunos de los diversos estudios comportamentales citados en la presente anteproyecto

investigativo, sobre la afectación e influencias así como en su reconocimiento tácito de los factores
capaces de favorecer la evasión y elusión de impuestos no solo en Colombia sino a través de los
tiempos y en sus diferentes escenarios de gestión empresarial publica o privada, tomando con
antelación la premisa que no solo el consumo de drogas(denominadas de forma oportuna como
sustancias alucinógenas) y/o posesión de armas(cuyo poder radica en su alcance y en poder herir e
incluso matar a un ser vivo) sino el poder político y monetario son una de las principales fuentes de
adicción en el mundo, siendo una verdad innegable en estos últimos, que el tener la oportunidad de
subyugar la voluntad de otro ser pensante a su alrededor e incluso el anhelo de ser visualizado como
deidad o divinidad en la que impulsa ese poder, estos rasgos acentúan de gran manera las
características egocéntricas, individuales y egoístas que pueda tener o en medio de su experiencia de
vida haya interiorizado la persona a la cual se le ha asignado, delegado u obtenido esa forma de
“poder”.
A través de la historia del ser humano hasta este mundo moderno, se han descubierto bases de teorías
económicas que se han asociado a respuestas conductuales creadas de forma individual bajo la sombra
de un individualismo metodológico preexistente en la naturaleza humana, en donde su enfoque se basa
en: “cada quien propende por la maximización de su propio beneficio dada una función de
utilidad y una restricciones, resumido bajo el concepto de “comportamiento racional” (Maya-Muñoz,
1993)”, es de notar que el constante evolucionar de las teorías económicas junto con sus alternativas ha
girado hasta el momento alrededor del enfoque neoclásico mientras que los avances en los campos de
investigación referentes a las áreas de psicología, antropología e historiadores convergen de manera
persistente en la búsqueda de estrategias económicas que definan y brinden beneficio en la sociedad, no
se debe pasar por alto la naturaleza individual que existe en el ser humano que aunque explica
fácilmente la aceptación ante una acción impropia que promueva un truco o una interpretación de la ley
en pro de favorecer sus propios intereses, en algunas ocasiones esas teorías traen consigo falencias que
se develan al momento de explicar completamente la toma de decisiones económicas propensas a este
análisis, e incluyen experiencias y fenómenos asociados a su entorno social, creencias y preferencias.

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Tomando apartes del estudio realizado a las conductas y acciones relacionas a la toma de decisiones
económicas, se encuentras apreciaciones dadas por: “Montgomery (2011, p. 282) argumenta que “la
Psicología Económica pretende una integración interdisciplinar de Economía y Psicología, lo que se
estudia principalmente es la forma cómo los seres humanos adquieren bienes y servicios, toman
decisiones, ahorran, compran, se endeudan, y pagan o evaden sus impuestos”.”, en este aparte se
comienza a visualizar el alcance de la teoría en términos de unificación de acciones e interpretaciones
para descubrir realmente la incidencia de los diferentes factores en términos del manejo económico no
solo en deudas sino en costo-beneficio.
En la búsqueda de las definiciones que contemplan de forma general diversos escenarios se resalta la
mencionada en la investigación conductual, donde se busca dar un acercamiento a la evasión como:
“acciones ilegales e intencionales tomadas por individuos y empresas para reducir sus obligaciones
impositivas legalmente exigidas, declarando ingresos, ventas o riqueza de manera insuficiente,
exagerando las deducciones, exenciones o créditos, o no presentando las declaraciones de
impuestos apropiadas” (Alm & Torgler, 2011, p. 2)”, tocando así un gran problemática al mencionar el
proceso de reducción de impuestos así como el reporte insuficiente de ventas o bienes, el cual da pie
para hablar de los famosos “paraísos fiscales”, para poder brindar un contexto claro de esta definición
es necesario evocar viejas épocas, recorriendo la historia de la humanidad llegando hasta la Grecia
antigua, especialmente la época de dominio romano en el siglo II A.C, en la isla Delos, ubicada en el
mar Egeo, ya que de forma estratégica hacían parte de los planes expansivos, crecimiento y estabilidad
social del imperio Romano, indicando “El gobierno romano premiaba a ciudades que le eran fieles
dándoles el estatuto de puertos libres de impuestos o Libertas". Dando una aclaración que en aquella
época se utilizaba una balanza poco ortodoxa donde: "Libertad en el mundo antiguo significaba libertad
de impuestos, nada más". Y para aquellos que brindaban oposición y mostraban señales de rebeldía
significaba mayor tributación e impuestos, esto en palabras del historiador Cicero que era visto sin
lugar a duda como un castigo entre los romanos, esta política de imposición y castigo curiosamente
motivo a varias ciudades a apoyar “de forma entusiasta la expansión del Imperio romano a cambio de
este estatus, una política que fue particularmente popular en los tiempos del emperador Julio César.”

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Partiendo de la historia inicial de dicha práctica se habló de la asociación de islas “como territorios que
servían de refugio a bucaneros y piratas y que, a cambio de no ponerles trabas, podían depositar en
dichos territorios el resultado de su actividad delictiva.” “Actualmente, estos territorios siguen con la
misma actividad, que no es otra que dar cobijo y proteger los bienes de actividades delictivas, si bien ha
cambiado el perfil de los delincuentes. Antes se trataba de piratas y ahora, los nuevos delincuentes son
los narcotraficantes, traficantes de armas, terroristas, miembros de organizaciones delictivas y evasores
fiscales. Ha cambiado también, por supuesto, la forma de operar, ya que el producto de dichas
actividades se sitúa en cualquier paraíso fiscal del mundo, sin riesgo de ningún tipo y utilizando el
sistema bancario y las nuevas tecnologías, con Internet a la cabeza” …” Las características de opacidad
y anonimato de los paraísos fiscales los convierten en territorios que se utilizan para ocultar todo tipo
de rentas, incluidas las provenientes de actividades delictivas, como el terrorismo, tráfico de armas y
drogas. Puede resultar extraño que un puñado de pequeños países tengan en jaque al resto del mundo, y
más cuando se ha demostrado que los paraísos fiscales se han utilizado también en la financiación del
terrorismo.”, al poner estos comentarios bajo la lupa conocedora de expertos se puede evidenciar que
pese a ser pocos los lugares reconocidos en el mundo como paraísos fiscales ha provocado que en la
actualidad celebridades, políticos, magnates millonarios así como personas al margen de la ley se
transformen en clientes frecuentes de estas prácticas, dándole fuerza y vida al termino no solo de
evasión sino de elusión al involucrar factores como el ocultamiento de bienes y utilidades para no
tributar.
“Sin embargo, las bases de los paraísos fiscales tal como los conocemos hoy en día, es decir, territorios
cuya ley fiscal permite cero o muy bajos impuestos a fin de atraer clientes del extranjero, emergieron
en el siglo XIX.”, Este fenómeno en la actualidad se ha centrado en países como estados unidos donde
los estados de Nueva Jersey y Delaware aprovechan de forma favorable su connotación de estados
independientes para promover estas prácticas, mediante la facilidad de compra libre que promocionan
su eslogan: "compre cualquier compañía prefabricada y comience a comercializar en menos de 24
horas", lo cual a simple vista indica que la compaña ya se encuentra creada y estructurada para que
reciban los dueños y sobre esta fachada se pueda desviar las utilidades o ingresos percibidos en otros
países en un ambiente fiscal altamente favorable que involucran bajos niveles de impuestos.
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“El modelo fue tan exitoso que fue traído posteriormente a Europa a inicios del siglo XX. Varios
cantones suizos, particularmente el empobrecido cantón de Zug, no lejos de Zúrich, copió esta práctica,
según el historiador.”, en este caso se aplico el termino de residencia virtual donde: "Debemos darle
crédito a los tribunales británicos por la creación de la técnica de residencia virtuales que le permite a
compañías incorporarse en Reino Unido sin pagar impuesto, un desarrollo que algunos creen es la pieza
clave del fenómeno de los paraísos fiscales". Derivando así al llamado de aquellos seducidos por
mantener su riqueza al menor costo posible, de allí que: “Según un artículo publicado
por Bloomberg, una tercera parte de las 200 personas más ricas del mundo, con una riqueza estimada
en US$2,9 trillones, controlan parte de su fortuna personal a través de una compañía ubicada en estos
paraísos.”, ese mar de sin sabores e inequidades queda de manifiesto que “En opinión de muchos, estos
son también una pieza clave en la inequidad del mundo, ya que facilitan que el llamado 1% evada sus
responsabilidades sociales, mientras que la clase media y los más pobres tienen que cumplir con el
pago de sus impuestos.”
Retomando los estudios en términos de la psicología conductual y motivacional se extrae que: “Por su
parte, Kosciuczyk (2012, p. 24) define la economía conductual como aquella que: Utiliza los hechos,
modelos y métodos de ciencias relacionadas para determinar hallazgos descriptivamente exactos sobre
la habilidad cognitiva humana y la interacción social, y para explorar las implicancias de estos
hallazgos para la conducta económica. La más fértil de estas ciencias relacionadas ha sido la
Psicología, pero la Sociología, la Antropología, la Biología y otros campos también pueden influir en la
Economía de manera útil. La Economía Conductual se encuentra profundamente enraizada en
hallazgos o métodos empíricos y hace que la economía avance a su manera generando planteamientos
teóricos, realizando predicciones más exactas sobre los fenómenos de campo, y sugiriendo mejores
políticas. De este modo, la economía conductual intenta modificar tres principios de la economía
neoclásica, sustituyéndolos por principios basados en psicología(Camerer, 1999) del siguiente modo:
1) No existe una utilidad esperada producto de la multiplicación de los posibles resultados de un evento
por su probabilidad de ocurrencia, sino que, de acuerdo con la teoría prospectiva, los individuos se
dejan influir por el riesgo y valoran altamente eventos adversos inclusive si su probabilidad de
ocurrencia es baja o nula.
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2) No existe un equilibrio generalizado donde la oferta de bienes y servicios es igual a su demanda y

los individuos eligen estrategias óptimas y objetivas, sino que, dichas decisiones se basan en el
aprendizaje y desarrollo individual y no siempre van a ser óptimas u objetivas.
3) No existe un egoísmo metodológico bajo el cual individuos siempre buscan maximizar sus ganancias
individuales, sino que, en ciertos contextos específicos, se buscará la maximización de la utilidad
social. En el marco de esta teoría, se han hecho aplicaciones a áreas cercanas de conocimiento, donde
han proliferado estudios vinculando la psicología con la hacienda pública (Shefrin & Thaler, 2004), los
recursos humanos (Akerlof & Yellen, 1990) y las finanzas (Barberis & Thaler, 2003; Shleifer, 2000),
siendo esta última, una de las de mayor difusión a nivel global y teniendo un gran impacto hoy en día
en Colombia. De la misma manera, se han generado investigaciones sobre el efecto de la psicología en
la tributación, intentando explicar específicamente cómo la conducta y otros factores cognitivos tienen
efecto sobre la evasión de impuestos alrededor del mundo.”, con estas apreciaciones técnicas se puede
llegar a relacionamientos en torno no solo a la creación de los paraísos fiscales sino del actuar
consciente que han tenido para su implementación, desarrollo y continuidad, partiendo desde el imperio
romano y el uso dado al buscar mantener su proceso de expansión y crecimiento, al pensamiento actual
de buscar tanto la evasión como la elusión de impuestos bajo la premisa de un egoísmo individual al
momento de reconocer la responsabilidad social y equidad en la tributación, en esta sección cabe
mencionar la frase célebre “Un gran poder, implica una gran responsabilidad”, y es el momento de
cambio y de garantizar el derecho a la igualdad consagrado en el artículo 13 de nuestra constitución
política donde “Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección y
trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna
discriminación por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua, religión, opinión política o
filosófica” y donde el estado a través de la eficiente gestión de los recursos y de la obligatoriedad
existen en cada uno para brindar la verdad sea una realidad, ya que nadie puede estar por encima del
otro y nadie puede sentirse por encima de las leyes hechas para la equidad.

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2. PROBLEMA DE INVESTIGACION: Se debe plantear el problema basado en la observación, pero

con bases de tipo teórico y terminar con la pregunta problemática.

Bajo la sombra de una sociedad y un estado de derecho que acorde a la constitución busca incentivar el
progreso a través del recaudo eficiente de impuestos tanto a nivel empresarial como a contribuyentes
naturales con pleno cumplimiento de los requisitos creadas para cada periodo o año fiscal.
En un país reconocido por sus extensos territorios ricos en minerales, en un proceso de reconstrucción
social y económica post-pandemia, donde en términos de importación en el año 2021 el porcentaje de
importaciones superó en un 35.69% en comparación al año anterior 2020, dejando las compras
realizadas al exterior con una representación del 19.45% del PIB en Colombia, y tras realizar un breve
vistazo a los históricos de importaciones vs exportaciones de los últimos 10 años se puede evidenciar
que solo en los años 2012 y 2013 se ha podido igualar o en el mejor de los casos inclinar esa
denominada “balanza comercial” de forma favorable a los intereses económicos de los empresarios del
país, por otro lado es importante aclarar que el objetivo de este proceso económico es mantener un
mayor numero de exportaciones que favorezca al sector empresarial e inversión en nuevas tecnologías
así como la fabricación o comercialización de productos autosustentable que permita generar mayores
ingresos al estado (con el compromiso de recaudar, consolidar y administrar de manera equitativa y
social dichos recursos).
Tabla 1. Histórico importaciones año 2012 a 2021

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Fuente:
https://datosmacro.expansion.com/comercio/importaciones/colombia#:~:text=En%202021%20las%20i
mportaciones%20en,de%20menor%20a%20mayor%20porcentaje.
Tabla 2. Histórico exportaciones año 2012 a 2021

Fuente: https://datosmacro.expansion.com/comercio/exportaciones/colombia
Bajo este panorama desalentador para el sector empresarial productivo y por muchos años sometido a
un proteccionismo estatal de casi 1 siglo atrás, con un accionar debilitador competitivamente en su
producción, que obstaculizaron el uso de nuevas tecnologías y estrategias administrativas de
vanguardia de forma ágil y eficiente sin implicar los cambios significativos en maquinaria y
capacitación interna que pueden poner en jaque su oportunidad en el manejo de utilidades, esto sumado
a la falta de garantías positivas ante la firma de tratados de libre comercio en los últimos 30 años con
países como estados unidos, que agrietaron aún más la producción interna y abarataron los precios de
importación, llegando a un costo operativo muy inferior que la presente en la mayoría de empresas
nacionales, al volverse las empresas nacionales altamente importadora de materia prima se han visto
afectadas directamente por crisis como la pandemia por Covid, crisis de los “Containers”, la actual
guerra entre Rusia y Ucrania, así como la fuerte acrecida del dólar en la actualidad, como una señal
clara y preámbulo a una posible recesión económica, así como a las reformas tributarias que han
buscado transferir ciertos impuestos al consumidor pero que va a afrontar un ya anunciado incremento
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en términos tributarios y así poner freno de mano y desacelerador al abuso en beneficios tributarios de
empresas capaces de aportar más, se crea una inquietud en los niveles de evasión y/o elusión que
puedan existir en la actualidad empresarial, sin dejar de preocupar el valor del porcentaje de
participación que pueda tener el rol del contador en todo el proceso.
A continuación, se dará una breve reseña de las leyes que se han implementado con el animo de
mitigar la evasión fiscal en Colombia, para ello es bueno comenzar con la vigente ley de
financiamiento donde se introdujo al código penal el delito de “defraudación o evasión tributaria” como
una conducta punible que puede implicar de 48 a 108 meses de prisión para el contribuyente que
omitan activos o declaren pasivos inexistentes, por un monto o valor igual o superior a 5.000 SMMLV
(Art 434A del código penal), lo anterior abre espacio a una interpretación de la norma donde la evasión
de impuestos puede constituirse como delito en Colombia según sea el tipo de evasión que se cometa,
es importante mencionar que en su definición “La evasión de impuestos es un delito cuando se trata de
ocultamiento del patrimonio, ya sea omitiendo activos, declarándolos por un valor inferior al real, o
incluyen pasivos inexistentes.”, pero al dar a una revisión minuciosa a la norma, se aprecia un vacío en
su interpretación, ya que no se podría considerar evasión de impuestos si se practica mediante otros
mecanismos que la ley no considera como delito penal, tales como: la omisión de ingresos, o la
inclusión de costos o gastos inexistentes, que tienen como finalidad pagar un menor impuesto.
En los casos en que el contribuyente hubiese incurrido en una conducta punibles por omisión de activos
e inclusión de pasivos inexistentes, se debe evaluar el monto sujeto de evasión y así poder determinar
su correspondencia en meses de privación de la libertad.
Los cuales derivan en 3 “1. Omitir o no declarar activos; 2. Declarar los activos por un valor inferior al
real y 3. Declarar pasivos inexistentes”

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Tabla 3. Comparativo valor de la evasión vs años de cárcel asociados.

Monto Sujeto evasión en SMMLV Años privación libertad asociados

0 y < 5.000 salarios mínimos 0 años de cárcel.
5.000 y <= 7.250 salarios mínimos 4(48m) a 9(108m) años de cárcel.
> 7.250 y < 8.500 salarios mínimos Hasta 12(144m) años de cárcel.
> 8.500 salarios mínimos. Hasta 13.5(162m) años de cárcel.

Para los casos en que el contribuyente hubiese incurrido en una conducta punibles por defraudación y
evasión de impuestos, se debe evaluar el monto sujeto de evasión y así poder determinar su
correspondencia en meses de privación de la libertad.
Los cuales derivan en 3 “1. No declarar estando obligado a declarar; 2. Omitir ingresos; 3. Incluir
costos o gasto inexistentes y 4. Imputar retenciones con anticipos improcedentes”
Tabla 4. Comparativo valor de la evasión vs años de cárcel asociados.

Monto Sujeto evasión en SMMLV Años privación libertad asociados

0 y < 250 salarios mínimos
250 y < 2.500 salarios mínimos
=> 2.500 y < 8.500 salarios
mínimos
> 8.500 salarios mínimos.
0 años de cárcel.
3(36m) a 5(60m) años de cárcel.
Hasta 6.666(80m) años de cárcel.
Hasta 7.5(90m) años de cárcel.

Donde es importante considerar lo expuesto en la norma como: “La acción penal se extinguirá cuando
el contribuyente presente o corrija la declaración o declaraciones correspondientes, siempre y cuando
esté dentro del término para corregir previsto en Estatuto Tributario y, en todo caso, realice los
respectivos pagos de impuestos, sanciones tributarias e intereses correspondientes.” (Parágrafo 2, Art
434B del código penal)

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Se hace necesario en este punto aclarar que las anteriores penas privativas de la libertar difieren de las
generadas por causa por el no pago del IVA y Retenciones, lo anterior lo encuentran descrito en:
“Responsabilidad penal por no pagar Iva y retenciones. Hasta 108 meses de cárcel para quienes no
paguen el Iva recaudado y las retenciones en la fuente practicadas.”, donde en todos los casos las penas
privativas de la libertad están enfocadas a las personas naturales, dejando un espacio pendiente de
reglamentar para las personas jurídicas.

Es importante hacer mención en los entes de control que pueden entrar a legislar, regular y verificar
normas en torno a la evasión de impuestos, estos entes son considerados los bastiones en gestión y
control y sobre ellos recae la responsabilidad de asegurar no solo el cumplimiento sino los resultados,
tales son: las Altas Cortes en materia tributaria, pues son la Corte Constitucional, el Consejo de Estado
y el Consejo Ejecutivo los encargados de la elusión y la evasión en la Dian

Ahondando aún más en los términos y definiciones normativas, técnicamente las definiciones de
“evasión fiscal y elusión fiscal” se presentan con efectos y consecuencias diferentes en el mundo
corporativo y en igual medida en el medio de las personas naturales o jurídicas declarantes del
impuesto de renta. Entendiendo que ambas definiciones tienen asociadas acciones antiéticas que buscan
afectar de forma directa a través de una disminución del valor calculo y posterior pago tributario a
través del uso de beneficios legales inexistentes o de su no pago haciendo a un lado toda
responsabilidad tributaria real que pueda tener, materializando todas las acciones como un acto ilícito,
por parte de los contribuyentes implicados en su generación, sin dejar a un lado la negligencia o
participación activa del contador en alguno de sus roles prestablecidos (contador, revisor fiscal, agente
retenedor y/o declarador de impuestos). Tomando un aparte en los procesos de investigación de evasión
de impuestos donde se declara que: “En muchos casos, contadores resultan salpicados en escándalos
relacionados con estos delitos. Esto ha generado un detrimento de la imagen y fe del ejercicio del
contador, incumpliendo el código de ética existente y fallando a su fin de servicio integro”. Partiendo
de lo anterior, se ha realizado el presente artículo de revisión por medio de una búsqueda bibliográfica
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en bases de datos (Google Académico, Science Direct) y la Junta Central de Contadores (JCC) con el
objetivo de analizar y determinar el impacto ético moral, social, económico, el contador y las sanciones
lo cual genera la evasión de impuestos a través del ejercicio profesional del contador público. Este
análisis nos indica que es inaceptable la evasión y/o elusión de impuestos, desde cualquier punto de
vista a pesar de marcadas causales socioeconómicas que se presentan actualmente (gobiernos
corruptos, discriminación gubernamental y mal uso y ordenamiento del recurso público). Incluso, la
moral fiscal (intención de cumplir con la responsabilidad tributaria), es mayor en medida que los
habitantes observan índices bajos de corrupción y buen uso del fisco público, es decir, ven retribuido
sus impuestos en calidad de vida (infraestructura vial, hospitalaria, educativa, entre otros).
Como un tema de investigación asociada a estos fenómenos crecientes y poco observables de la
evasión o elusión fiscal “La tributación conductual se considera una rama de las ciencias sociales que
ayuda a explicar cómo los individuos se ven influenciados por variables comportamentales y
contextuales que ocasionan que lleven a cabo actos como evadir impuestos”., de la cual se hace
prioritario el énfasis en educación y formación de buenos hábitos en materia de confianza, nociones de
justicia, equidad y valores culturales sobre la incidencia al momento de tomar decisiones que
promuevan los actos ilegales de evasión y/o elusión fiscal, esta formación constante debe partir no solo
desde el castigo o deshonor sino sobre la base de construir y fortalecer lo que es correcto como
profesional y ser humano.
“El secreto mundo de los paraísos fiscales mueve miles de millones de dólares y es clave para la
evasión fiscal en la economía moderna”, y al denominarse como un mundo secreto se hace bajo la
absoluta seguridad que todos aquellos que han estado vinculado a dicho mundo ha sido bajo convicción
pero en contra del voto de conciencia y ética profesional, se hace , durante el año anterior se hicieron
grandes revelaciones en torno al uso del paraíso fiscal “Pandora Papers”, el cual tomo nombres de
personajes de farándula, expresidentes, vicepresidentes y el muy notorio nombre del director encargado
del ente de control más grande en Colombia en términos de impuestos denominado DIAN, siendo
perjudicial para la entidad y su acción fiscalizadora al estar en desacato directo de sus directrices mas
profundas y de gestión.

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“Para conocer la importancia real que tienen los paraísos fiscales es necesario citar algunos datos
significativos del volumen de dinero depositado en dichos territorios, y otras circunstancias de interés.
El Principado de Liechtenstein: Este pequeño territorio europeo vive fundamentalmente de ese negocio.
Con solo 35.000 habitantes, posee 70.000 “fundaciones” que son modalidades para inscribir presuntas
firmas familiares y sus capitales sin abonar impuestos. En dicho territorio están depositados más de
110.000 millones de euros. Islas Caimán: Este territorio, situado en el Caribe y controlado por Gran
Bretaña, posee una población de apenas de 30.000 habitantes, y en su territorio se concentran 430
bancos, cerca de 70.000 firmas y 420.000 millones de euros. También en el Caribe se encuentran las
Islas Vírgenes Británicas, que, con 22.000 habitantes, tiene registradas más de 500.000 empresas
extranjeras en sus bancos Off Shore. Gibraltar: Con 4,5 kms cuadrados y 30.000 habitantes, tiene
registradas más de 70.000 sociedades. Andorra: Tiene una población de 82.000 habitantes y es el
refugio de capitales para deportistas, artistas y grandes fortunas. En este territorio, cuya moneda es el
euro, el secreto bancario se considera como un baluarte nacional, que su gobierno y los bancos no están
dispuestos a eliminar. En Luxemburgo están domiciliadas 12.000 sociedades pantalla, y 210 entidades
bancarias que manejan activos por 600.000 millones de euros. Según la OCDE, los paraísos fiscales
acumulan un patrimonio privado entre 5 y 7 billones de dólares, cinco veces superior al de hace dos
décadas. Según un estudio de Merrill Lynch, en los paraísos fiscales de todo el mundo los depósitos
alcanzan casi 6 billones de dólares, equivalente a casi un tercio de los activos colocados en el mundo de
las fortunas particulares. El banco de inversión estadounidense también calcula que en estos estados
hay más de un millón de sociedades amparadas en el anonimato. El Fondo Monetario Internacional ha
denunciado que estos territorios sirven de escondrijo para una cuarta parte de la riqueza privada
mundial. El organismo internacional subraya que de pagar impuestos, cubrirían de sobra las Metas del
Milenio propuestos por la Organización de las Naciones Unidas (ONU) para reducir a la mitad la
pobreza del mundo en el año 2015.”, donde estas cifras han reflejado las perdidas en miles de miles de
dólares o Euros, también hace referencia al mismo valor perdido para el desarrollo de la gestión interna
del estado.

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A continuación, se presentan cuadros comparativos entre los países para tener una idea de los
porcentajes vigentes en su gestión de recaudo y la posible necesidad de disminuir ciertas brechas para
la obtención de recursos que fomenten de manera directa la economía al igual que la adquisición de
tecnología de vanguardia en pro de su desarrollo interno.

Tabla 5. Tabla Comparativa porcentual en pago de IVA

Fuente: https://datosmacro.expansion.com/impuestos

Tabla 6. Tabla Comparativa porcentual en pago Impuesto sobre la renta en trabajadores

Fuente: https://datosmacro.expansion.com/impuestos

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Tabla 7. Tabla Comparativa porcentual en relación a la presión fiscal ejecutada por cada pais.

Fuente: https://datosmacro.expansion.com/impuestos
Tabla 8. Tabla Comparativa porcentual en pago del Impuesto sobre la renta en empresas por pais.

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Diferencia entre evasión y elusión fiscal: La principal diferencia entre evasión y elusión es que en la
evasión el sujeto realiza el hecho generador del impuesto, mientras en la elusión el contribuyente evita
el nacimiento de la obligación tributaria.
Resumiendo, tenemos que:

 Evasión tributaria: Nace la obligación tributaria pero no se cumple con ella.

 Elusión tributaria: No nace la obligación tributaria.

Otra diferencia es que en la evasión tributaria se está violando una ley de forma directa, en tanto en la
elusión esa violación es menos perceptible, o en ocasiones inexistente.

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A través de diversos artículos presentes en la herramienta investigativa denominada “Google

académico” y tras múltiples búsquedas alusivas al mensaje que se desea brindar con este anteproyecto
sobre la trascendencia de las buenas prácticas y guía de un contador público concedida por la batuta
normativa y un proceder conductual ético y moral en el ejercicio de la profesión cuyas implicaciones
directas recaen no solo en el bienestar económico sustentable, así como en su responsabilidad fiscal de
la empresa cliente sino también en su gestión social y pública, reconocimiento , se encuentran
manifestaciones tales; del artículo publicado en el año 2009 donde se hace mención de la elusión fiscal
como: “el fenómeno de la elusión fiscal suele principalmente denominarse en la doctrina universal
como “abuso de las formas jurídicas” o “fraude de ley”” (Cahn-Speyer Wells, 2009, p. 2).
Tras la totalidad de argumentos expuestos se hace indispensable enfocar las funciones y
responsabilidades ineludibles de un contador como punto de partida de control a la evasión y/o elusión
fiscal, encaminado a acciones eficientes a través de la conducta ética y buenas costumbres hasta lograr
una compatibilidad sostenible entre las acciones del deber hacer vs las decisiones económicas y
resultados aceptables en el tiempo, con una única pregunta como referente: ¿Cómo garantizar aportes
sostenibles desde el rol de un contador hacia empresarios y/o juntas directivas, en pro de minimizar y
mitigar los riesgos derivados por los actos de evasión y/o elusión de impuestos?.

3. Establecimiento de los objetivos

Objetivo General
Analizar y diagnosticar los diferentes factores involucrados para llegar al cumplimiento de una
tributación eficaz, así como la correcta caracterización de los roles principales de un contador ante los
diversos casos de evasión de impuestos o elusión fiscal, y la importancia de su conducta ética.
Objetivo Secundarios
 Identificar los diferentes factores en los procesos económicos y de poder asociados a los
procesos tributarios y en el rol de un contador.

 Estructurar de forma cronológica y en cada campo de acción fiscal las formas preexistentes de
evasión de impuestos y/o elusión fiscal.
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 Elaborar acciones de revisión conductual que pueda favorecer los controles actuales ante la
evasión y elusión fiscal.

Marco de referencia
4.1 Marco de Antecedentes
En consideración a estudios realizados sobre la influencia de los factores conductuales en la evasión de
impuestos adelantados en el presente año 2022 por Cardoso-Canizales donde se logra cuestionar la
naturaleza de cada acto individual y atribuirlos a aprendizajes adquiridos en los ámbitos sociales,
culturales y de formación. También se involucra estudios relacionados con paraísos fiscales desde su
origen, incorporando definiciones legales y conceptos requeridos en procesos de contabilización y
reporte de estado de pérdidas y ganancias vigentes, así como investigaciones sobre la teoría neoclásica
y su evolución, todo esto sin pasar por alto estadísticas de tributación en países, especialmente el
histórico de recaudos realizados en la última década por la DIAN en Colombia.

4.2 Marco Teórico

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes
elementos de dicha obligación tributaria, que son los siguientes:
Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o
en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro
de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación
con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre
que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.

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Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes
legales.

Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse, importarse o exportarse un bien se va
a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América
Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la
obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador
previsto en las normas.
Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud
establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La
tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificación de la deuda tributaria.
Periodo gravable: El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe
declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral
o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.

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Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice en cada venta, sino
que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo de
tiempo acumulado.
4.3 Marco Conceptual
En el entendido que al enmarcar este estudio se logran visualizar 2 corrientes, la primera hace
referencia a una rama de la psicología que busca conciliar los diversos tipos de conducta aplicada a un
ambiente favorable o adverso, y el segundo hace relación a las ramas de las ciencias sociales conocidas
como economía y específicamente como contabilidad como áreas claves de estudio, a continuación,
algunos conceptos principales:
Abuso en materia tributaria: Hacer negocios ficticios o simulados para evitar obligaciones tributarias
constituye abuso en materia tributaria.
Qué es la elusión fiscal o tributaria: La elusión consiste en un conjunto de prácticas encaminada a
evitar que surja o nazca el hecho o la obligación tributaria.
Mediante distintas maniobras o prácticas es posible evitar la obligación de pagar un impuesto, pues se
elude la configuración de los supuestos y hechos que lo causan.
La elusión de impuestos también hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los
vacíos de esta.
La elusión es no ilegal en el sentido estricto de la palabra, por cuanto no se está violando una ley
directamente, sino que mediante la manipulación o simulación de la realidad económica se evita la
obligación de cumplir una ley.
La elusión tributaria tiene relación con el abuso tributario, en tanto se manipulan los hechos
económicos o negocios jurídicos a fin de evitar el nacimiento de la obligación tributaria.
Tal es el caso de quien, para evitar convertirse en responsable del Iva, factura parte de sus ingresos a
nombre de un familiar, o pone a nombre de un tercero un establecimiento de comercio, cuando en la
realidad es suyo.
Qué es la evasión tributaria: La evasión consiste en ocultar la obligación tributaria para evadir la
responsabilidad de pagar el impuesto.
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También hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de
impuestos violando para ello la ley. En la evasión tributaria simple y llanamente no se cumple con la
ley, lo cual indudablemente es ilegal.

Tal es el caso de quien no declara los ingresos que obtiene, o de quien declara costos o deducciones
falsos, o que declara un beneficio al que no tiene derecho.
En la evasión tributaria el contribuyente realiza el hecho generador del impuesto, pero se rehúsa a
pagar el impuesto.

4.4 Marco Demográfico

La población objeto de esta investigación esta asociada a los mayores de edad en capacidad de crear y
desarrollar empresa, así como los estudiantes en formación en contaduría pública, incluyendo a
profesionales ya formados y en pleno ejercicio de sus funciones así como los ya propietarios de
empresa y quienes estén desarrollando un cargo de influencia en decisiones contables y financieras, por
ultimo aplicable a todos aquellos que han tenido contacto o se les haya designado algún tipo “poder” en
el manejo de recursos económicos.

4.5 Marco Geográfico

El presente anteproyecto esta focalizado en la normatividad vigente en los entes de control en
Colombia, así como en las diferentes influencias, tendencias en vigilancia, métodos de control, revisión
e investigación provenientes de países desarrollados en términos de tributación fiscal con su respectivo
soporte contable.

5. Enfoque de Investigación. Tipo y Alcance

Lograr la interacción de conductas profesionales apropiadas, partiendo de la premisa que nace a través del
poder identificar los diferentes factores en los procesos económicos y de poder asociados a los procesos
tributarios y en el rol de un contador y tomando en consideración investigaciones similares en el campo,
así como las implicaciones subjetivas y conductuales que se puedan presentar al generar acciones
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evaluativas y diagnosticas directas sobre la evasión y/o elusión fiscal, se ha decidido llegar al
cumplimiento de este objetivo mediante un enfoque de investigación mixto, donde se lleva a cabo una
revisión de literatura, un análisis documental, apoyo de estudios en el área del psicoanálisis así como el
planteamiento de un conjunto de encuestas hacia una muestra aleatoria de profesionales en el área de la
contaduría afiliados a la junta centra de contadores. Los formatos de aplicación serán de forma anónima
bajo parámetros de absoluta reserva, donde al ser aplicados en el bloque especifico profesional, se puedan
valorar, identificar, asociar, y cuantificar variables conductuales mencionadas de forma reiterada en las
múltiples consultas y revisiones del material bibliográfico, e incluso de la investigación anteriormente
mencionada sobre aspectos específicos en las conductas predominantes ante los diferentes procesos de
evasión fiscal. Adicionalmente, se hace indispensable resaltar la utilización de una escala Likert en dichas
encuestas para posteriormente generar y vincular datos estadísticos descriptivos que permitan ser
analizados a la luz de las teorías y de la incidencia de la evasión de impuestos en la sociedad.

Es importante indicar que al estructurar de forma cronológica y en cada campo de acción fiscal las formas
preexistentes de evasión de impuestos y/o elusión fiscal, así como, elaborar acciones de revisión
conductual que pueda favorecer los controles actuales ante la evasión y elusión fiscal, se busca llegar a
sensibilizar a través de una guía práctica, comprensible y asequible a los profesionales en contaduría sobre
su papel determinante así como el fortalecimiento interno en términos no solo de ética y normativo sino de
valores que perduren y sean superiores ante cualquier manifestación de una conducta impropia que
favorezca la evasión de impuestos.

Bajo los mismos lineamientos básicos obtenidos del artículo, se toma la siguiente estructura como
soporte de diseño: inicialmente, se establecen las bases teóricas de la economía conductual; acto
seguido, se esboza el concepto e incidencia de la evasión de impuestos a nivel global y se
introduce la tributación conductual como aplicación específica de la economía conductual al área fiscal,
destacando cuáles han sido los principales estudios y antecedentes históricos al respecto; posteriormente,
se mencionan algunas de las investigaciones que se han hecho sobre tributación conductual en el
caso colombiano; exponiendo la metodología del estudio; y finalmente, se dan a conocer los resultados

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con su respectivo análisis al igual que se plantean las conclusiones.

6. Hipótesis,
En consideración a que la presente investigación no está enfocada en establecer la veracidad de una hipótesis
sino en recopilar mediante cuestionamientos lógicos, encuestas y establecimiento de patrones, no solo las
fases conductuales características al momento de apoyar, motivar, incentivar, sugerir, argumentar hasta
incluso incluir acciones evasivas o elusivas en términos fiscales, sino en poder inferir sobre el rol
enriquecedor, argumentativo y definitivo que tienen los profesionales en el área de la contaduría para su
control y disminución.

7. Población, muestra y variables.

Desde el título de la investigación “CARACTERIZACION DE LOS ROLES PRINCIPALES DE UN
CONTADOR ANTE LOS DIVERSOS CASOS DE EVASION DE IMPUESTOS O ELUSION FISCAL, Y
LA IMPORTANCIA DE SU CONDUCTA ETICA”, se ha hecho hincapié en el establecimiento,
identificación, caracterización así como la posterior propuesta de acciones y comportamientos que puedan
contrarrestar una conducta evasiva en un profesional en contaduría pública, se ha establecido como
población los profesionales certificados con tarjeta profesional avalada por la junta centra de contadores en
Colombia, ya que al momento de expedir este documento ya han logrado certificar como mínimo 1 año del
ejercicio de sus funciones en el campo especifico, de esta población se busca obtener una muestra de 500
profesionales, los cuales serán seleccionados por orden cronológico y acorde a la oportunidad en el
diligenciamiento de la encuesta una vez remitida la solicitud en colaboración con JCC, siendo la encuesta
diseñada en 2 secciones (Caracterización demográfica y caracterización tributaria) con fines específicos para
poder agrupar en principio por género, rango de edad, ocupación, cargo así como ingresos mensuales en
retribución de sus funciones, para luego lograr ahondar en términos psicológicos sobre las percepciones,
conocimiento normativo y factores de seguridad y confianza hacia el estado y el uso correcto de los recursos
públicos y/o los vacíos normativos existentes que puedan facilitar este tipo de acciones, de cara a la
integridad y ética de cada profesional.

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El nivel de la muestra permite la inclusión del profesional contable sin evaluar los años de experiencia sino
su dinamismo y responsabilidad ante su carrera y áreas de acción.
En la clasificación de los diversos tipos de variables que se puedan presentar, se considera este estudio como
un enfoque hacia la conducta que presenta un individuo en pleno uso de razón y conocimiento adquirido y su
interacción con su entorno, el cual se encuentra con variables como: tiempo, uso de recursos, toma de
decisiones, trabajo bajo presión, control y aceptación a la corrupción, nivel educativo y social, cultura
organizacional, experiencia, percepción del estado y uso de recursos públicos, valores éticos, valores
sociales, reconocimiento, subordinación, acatamiento de normas, aceptación de rutas fáciles, nivel en la
pirámide de Maslow en torno a sus necesidades principales, nivel de miedo al castigo, entre otros.
Tras enumerar estas variables se ha difícil decidir sobre cual de ellas debe recaer la responsabilidad en el
actuar de un profesional en contaduría, ya que de cada individuo puedo experimentarlas en medidas
diferentes, siendo la principal variable que afecta cualquier resultado, la interacción como individuo
responsable y promotor de buenas acciones en la sociedad.
Las variables a evaluar serán: nivel de confianza en el estado, percepción o temor ante sanciones o castigos,
percepción del individuo en una colectividad o/o sociedad responsable, nociones de justicia y equidad y
valores culturales.

8. Técnicas e instrumentos de la investigación. Se debe determinar las técnicas y diseñar los instrumentos
que se utilizarán para el levantamiento de la información. Los instrumentos a aplicar, el propósito y el
producto de verificación de cada elemento, se debe presentar el instrumento.
Bajo la consideración principal que una escala de medición es la forma en que una variable va a ser medida o
cuantificada; trayendo como consecuencia lógica el establecimiento de un instrumento de medición con
parámetros y niveles de confianza asociados a dicha escala.
Para dar forma a este proceso de investigación se requiere de un instrumento especifico que se vincule al
propósito íntegramente como escala para el presente anteproyecto, por tal motivo se elige al tipo de
escalamiento Likert, ya que esta escala permite medir las actitudes hacia otras personas, una situación o un
objeto, entre otros.
Una actitud puede ser comprendida como “una predisposición aprendida para responder coherentemente de

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una manera favorable o desfavorable ante un objeto, ser vivo, actitud, concepto, persona o
símbolos” (Fishbein y Ajzen, 1975; Haddock y Maio, 2007; y Oskamp y Schultz, 2009, citado en
Hernández, Fernández y Baptista, 2010, p. 244).
se presenta cada afirmación y se solicita al sujeto que externe su reacción eligiendo uno de los cinco puntos o
categorías de la escala. A cada punto se le asigna un valor numérico. Así, el participante obtiene una
puntuación respecto de la afirmación y al final su puntuación total, sumando las puntuaciones obtenidas en
relación con todas las afirmaciones. (p. 245)
“El diseño metodológico de esta investigación pretende asociar una serie de variables conductuales
encontradas en la revisión previa de literatura con todas las posibles decisiones fiscales de los contribuyentes
colombianos. Para ello, se parte de un posicionamiento epistemológico en el campo de los estudios sobre la
economía conductual y tributación conductual, por lo cual, se asume que puede existir una relación entre
factores psicológicos de las personas que conforman una sociedad y sus decisiones en materia fiscal.
Consecuentemente, se entiende que los individuos se alejan de modelos normativos de toma de decisiones a
través del uso del pensamiento heurístico y de su interacción con el entorno que los rodea” (Ryan et al.,
2002).
“En este sentido se adopta un enfoque de investigación mixto que permita medir y analizar fenómenos
asociados a la temática central, A través de una solicitud formal se buscara el apoyo de manera remota y
100% reservada dirigida a los profesionales en el área de contaduría, con tarjeta profesional avalada por la
junta central de contadores, la cual nos permita aplicar de manera anónima y a través de los correos como
una encuesta de seguimiento y actualización a todos sus afiliados, también se gestionará la solicitud para la
aplicación del paquete de preguntas a una de las empresas especializadas en la gestión contable y
representación fiscal de nuevos clientes en Colombia”.

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1era Sección. Caracterización

demográfica
Pregunta Opciones de respuesta

1. Género Masculino
Femenino
Otro, No binario

2. Rango de edad hasta 25 años

Entre 26 años a 35 años
Entre 36 años a 45 años
Entre 46 años a 55 años
mas de 55 años

3. Ocupación actual Empleado

Independiente (Prestación servicios)
Empresario / Propietario
Desempleado
Otro

4. Nivel cargo desempeñado nivel operativo(asistente, analista)

nivel administrativo (supervisor,
coordinador)
nivel gerencial (Jefe area, Gerente)
No aplica

5. Rango de ingresos mensuales de 1 hasta 2 SMMLV

> 2 hasta 4 SMMLV

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> 4 hasta 6 SMMLV

> 6 hasta 8 SMMLV
> 8 hasta 10 SMMLV
> 10 SMMLV

2da Sección. Tributación conductual

Pregunta Objetivos de la pregunta

Considero que el Estado colombiano lleva

a cabo una adecuada administración de
los recursos obtenidos a través de
impuestos

Establecer el nivel de la confianza

Considero que existe notoria corrupción actual en el Estado y en el ente
estatal en Colombia encargado de recaudar y administrar
impuestos.
Confió en la DIAN (y sus funcionarios)

Considero que se suplen adecuadamente

las necesidades del pueblo con los
impuestos

Considero que los aportes al erario se Establecer la percepción del temor a las
desvían a manos de unos particulares sanciones y/o a ser
descubierto/Aversión al riesgo.

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Si me enterara que algún familiar o

amigo ha evadido impuestos sin ser
descubierto, haría lo mismo

Considero que actualmente las sanciones

por evadir impuestos son muy severas

Me preocupo más por mi bienestar

individual que por el bienestar social

Considero que el monto que yo pago de

impuestos afecta la cantidad de recursos Establecer en el sujeto de prueba su
disponibles para el bienestar socia Imaginario de la colectividad y el
bienestar social
Considero que existen exenciones y
privilegios injustificados en el sistema
tributario colombiano que benefician solo
a algunos pocos

Considero que el sistema fiscal en

Colombia es justo

Considero que el sistema fiscal en Establecer en el individuo sus nociones

Colombia es equitativo de justicia y equidad

Considero que al pagar impuestos puedo

beneficiar a los demás colombianos

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Mi sentido de pertenencia con el país me

motiva a pagar impuestos

Pagar impuestos hace parte de las normas

colombianas y por tanto deben cumplirse Valores culturales
a cabalidad

Estoy de acuerdo con pagar impuestos

como un valor cultural

Nota principal:
*Las preguntas de la segunda parte se plantearon en primera persona de manera tal
que puedan ser contrastadas con el comportamiento personal de cada encuestado y
contestadas con alguna de las opciones establecidas en la escala Likert (Muy de
acuerdo, Algo de acuerdo, Ni de acuerdo ni en desacuerdo, Algo en desacuerdo,
Muy en desacuerdo)

Bajo este primer modelo de encuesta se hará un acercamiento a posibles factores que requieran ser
reforzados con el ánimo de evitar la búsqueda de acciones en pro evasión fiscal, siendo el preámbulo para el
establecimiento de parámetros y políticas educativas mas activas en Colombia, que permitan fomentar
mejores competencias profesionales.

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Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2 de Agosto de 2005).

concepto No. 051977.

Versión: 2.0
Emisión: 04/02/2015
ANTEPROYECTO DE INVESTIGACIÓN

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