Auditoría Financiera

Docente: Mg. CPCC CORILLOCLLA VILCHEZ IRMA MONICA

PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA
EN LA AUDITORÍA FINANCIERA

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 Definición Papeles de Trabajo
• Constituyen la evidencia de la auditoría realizada y de las conclusiones
alcanzadas, que sirven de base para la emisión de la opinión expresada en el
dictamen del auditor.
Objetivos
– Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
– Ayudar a los miembros del equipo de auditoría a adoptar una estructura ordenada y
uniforme en su tarea.
– Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas y proporcionar evidencia de
dichas funciones.
– Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes futuros.
 Usos
– Registrar el conocimiento del negocio y de la estructura de control interno
de la compañía.
– Documentar la estrategia de auditoría.
– Documentar las pruebas de cumplimiento y sustentación.
– Documentar la resolución de las excepciones y asuntos inusuales.
– Proporcionar información para las declaraciones juradas de impuestos y
otros.
 Usos (continuación)
– Servir como guía para auditorías posteriores.
– Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados.
– Sustentar el dictamen del auditor, incluyendo la manifestación del cumplimiento con las
NAGA´s y con los PCGA.
– Sustentar los importes presentados en los estados financieros y la información incluida
en notas a los estados financieros.
 ELABORACIÓN
GUIA PAPELES
ORGANIZACIÓN PAPELES
DE TRABAJO
REFERENCIACIÓN DE
TRABAJO

PROPÓSITO

ALCANCE CUMPLIMIENTO
DE LA GUÍA OBLIGATORIO
AUDITOR FINANCIERO
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 DOCUMENTOS

INFORMACIÓN PLANIFICACIÓN
CÉDULAS
CÉDULAS
P/T
EVIDENCIA
DOCUMENTADA

EJECUCIÓN

METODOS
PROCEDIMIENTOS INFORME
Y CONCLUSIONES DE
CÉDULAS
AUDITORÍA

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 CONTRIBUIR

PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN
P/T

FUENTE INFORME
PRIMORDIAL DE
AUDITORÍA

LABOR
REVISIÓN EFECTUADA POR
FACILITAR SUPERVISIÓN AUDITORES

SERVIR COMO FUTURAS

ANTECEDENTE AUDITORÍAS

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 PROPORCIONA REVISIÓN
SUSTENTO DE LA
INFORME CALIDAD
AUDITORÍA

IMPORTANCIA

FACILITA
RESPALDAN
SUPERVISIÓN
JUICIO DEL
DESARROLLO
AUDITOR
AUDITORÍA

AUDITOR DEBE DOCUMENTAR SU TRABAJO PARA EVIDENCIAR QUE SE LLEVÓ DE CONFORMIDAD CON LAS NÍAS
“ DOCUMENTACIÓN SE REFIERE A LOS P/T QUE EL AUDITOR PREPARA U OBTIENE EN LA EJECUC.AUDITORÍA
LOS P/T CONSTITUYEN EL VÍNCULO ENTRE EL TRABAJO DE PLANEAMIENTO - EJECUCIÓN- INFORME

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 HABILIDAD DESTREZA
TÉCNICA PROFESIONAL

CUMPLIMIENTO
OBSERVANCIA DEL
DE LAS PROGRAMA
NORMAS DE DE
AUDITORÍA AUDITORÍA

SUSTENTACIÓN
TÉCNICA

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 Preparación
• Principales características:
– Deben ser claros, completos y concisos.
– Debe evitarse la inclusión de información innecesaria (reduce la eficiencia).
• Consideraciones básicas:
– El contenido de los p/t´s no se puede estandarizar; depende del juicio profesional del
auditor. Sin embargo es esencial que incluyan la evidencia del trabajo realizado para
sustentar las conclusiones alcanzadas.
– Cada firma de auditoría deberá adoptar un formato uniforme, de manera que puedan
organizarse, que sean accesibles para su consulta y revisión y para ordenarlos de acuerdo
a una secuencia lógica.
 Contenido y formato
• Cuidados:
– Destacar las transacciones o hechos que son fuera de lo común para la
compañía; someterlo a la atención del socio, en la medida que sea
adecuado.
– Todas las excepciones deben ser claramente identificadas y resueltas, y
sustentadas con documentación apropiada.
– La ortografía y el uso del idioma deben ser correctos.
 CÉDULA MATRIZ

CÉDULAS AUXILIARES

DOCUMENTO
FUENTE CÉDULA MATRIZ
CÉDULAS AUXILIARES

INFORMACIÓN GLOBAL UTILIZADAS PARA PRESENTAR

QUE SE DESAGREGA VIA INFORMACIÓN DESAGREGADA
CÉDULAS AUXILIARES BASADA EN LA CÉDULA MATRIZ

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 ENCABEZAMIENTO:

EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A. Nombre de la Entidad

EXAMEN ESPECIAL
PERÍODO 31.01.1999 AL 31.DIC. 1999
ÁREA DE TESORERÍA
Tipo de Examen
Período del Examen
Título de la Cédula

REF. CONTENIDO TENER PRESENTE ¡¡¡

P/T. SE PREPARARÁN A LÁPIZ,O LAPICERO TINTA NEGRA
TA-I CONCLUSIONES EL CONTENIDO DEBE SER CONCISO
TA-II RESUMEN DE OBSERVACIÓN DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL ASPECTO EXAMINADO
TA-III PROGRAMA DE AUDITORÍA SE DEBE INDICAR LAS FUENTES DE INFORMACIÓN
LAS ASEVERACIONES DEBEN ESTAR SUSTENTADAS
CUIDAR LA PULCRITUD
DEBEN TENER UNA REFERENCIA CRUZADA
DEBEN SER LLENADOS SÓLO POR EL ANVERSO
LA DOCUMENTACIÓN DEBER SE AUTENTICADA
LOS P/T DEBEN CONTAR CON MARCAR DE AUDITORÍA
ESTARÁN CODIFICADOS Y REFERENCIADOS
FIRMADOS Y VISADOS POR LOS AUDITORES

HECHO POR....... CÓDIGO DE ACUERDO

REVISADO POR:... T AL ÍNDICE
FECHA:....................

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• Definición:
– Describe los procedimientos de auditoría efectuados.
– Técnica que ahorra tiempo; elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditoría que son similares más de una vez.
 CÉDULA SUMARIA
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.
EXAMEN ESPECIAL TENER PRESENTE ¡¡¡
PERÍODO 31.01.1999 AL 31.DIC. 1999
ÁREA DE TESORERÍA
1.LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON SIGNOS PARA INDICAR
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS.
REF. CTA.DEL MAYOR SALDO
2.LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON DE DOS CLASES:
A) Significado uniforme:De empleo frecuente
A-1 101 CAJA 9,245. B) A criterio del Auditor: Sin significado convencional
A-2 102 FONDO FIJO 6,630.
A-3 103 REMESAS EN TRÁNSITO 543.
A-4 104 BANCO.. 11,543
27,961

CHEQUEADO CON EL MAYOR GENERAL

SUMA CONFORME
SE UTILIZARÁ COLOR ROJO

EL SUPERVISOR EMPLEARÁ COLOR

DISTINTO PARA SUS NOTAS

LAS MARCAS SE INDICARÁN EN UNA

HECHO POR............. CÉDULA CONSIGNANDO LA LEYENDA
REVISADO POR:...... A
FECHA:....................
NO REGISTRAR MARCAS SIN HABER
APLICADO LOS PROCEDIMIENTOS
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SÍMBOLO SIGNIFICADO
Cotejado, comprobado, correcto

Verificado y revisado c/ documentos sustentatorio.

Verificado con Libros Ofic. y aux. de contab. y Registro presup.

Suma correcta vertical

Suma correcta horizontal

Cálculo cerificado

Circularizado

Circularización confirmada

Verificación física

Operación autorizada

PP Pago posterior

CP Cobro posterior
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 ¿CÓMO
ORGANIZAR
BIEN..? FÁCIL
ACCESO

MUY BIEN..¡

ARCHIVO PERMANENTE

SE DIVIDEN EN

ARCHIVO CORRIENTE
LOS ARCHIVOS

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 ARCHIVOS
ARCHIVO PERMANENTE.- Facilitar la preparación de papeles de trabajo,
especialmente para aquellas áreas que requieren la referencia de documentos tales
como contratos, dictámenes etc. que regulan operaciones que se extienden a varios
períodos. Hace posible que el análisis y revisión de las cuentas del período sea más
riguroso, ya que existe información comparativa con años anteriores. Un más rápido
y mejor entendimiento por el auditor de las características principales de la entidad.
Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoria

ARCHIVO CORRIENTE.-Facilitar la administración de todos los documentos que

sirvieron de evidencia, comunicación e información durante la ejecución de la
auditoría.
 IDENTIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
- Nombre, siglas y ubicación de la entidad auditada
-Unidad a cargo del Examen
-Tipo de Examen
Áreas a examinar
Carátula
Periodo Evaluado
del
Integrantes del Equipo de Auditoria
Fecha de Inicio y término del trabajo de Campo Archivo
Número del Informe de Auditoria

CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS

PERMANENTE VARIOS

PLANIFICACIÓN OPCION
AL
CORRESPO
CORRIENTE DE
AUDIT.FINANC. ND.
RESUMEN
DE
DE COMUNICAC.
CORRIENTE DE
EXAMEN DE AUDIT..
AUDIT
ESPECIAL. HALLAZGO
GESTIÓN.

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GRACIAS