Mg.

Rossana Villalba Aguilar

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Papeles de trabajo
de auditoría
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Papeles de Trabajo

Consideraciones Básicas
Objetivos
Requisitos
Contenido
Propiedad y custodia
Metodología para la preparación.
Archivo y Referencia
Marcas de Auditorias.
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Consideraciones Básicas.

Documentación de los procedimientos

aplicados, las pruebas realizadas, la
información obtenida y las conclusiones
pertinentes a las que se llegaron en la
auditoria.
Resguardo por el auditor.
Facilita el examen y proporciona un registro de
la auditoria.
Deben prepararse a medida que se realiza el
trabajo de auditoria y deben ser detallados y
claros.
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Objetivos.

Proporcionar el sustento.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas.
Documentar el conocimiento, el estudio y la evaluación del sistema de control interno.
Coordinar y organizar las etapas de trabajo.
Permitir las revisiones de calidad de la auditoria.
Permitir verificar y evaluar el grado y forma en que los auditores cumplen con los planes, programas
y normativa aplicados, así como su actuación ante situaciones imprevistas.
Servir de guía para auditorias posteriores.
Cumplir con las disposiciones legales.
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Objetivos.
“La calidad de los papeles de trabajo depende de su contenido y ordenamiento”.

“Los papeles de trabajo bien preparados dejan una impresión favorable del trabajo de
auditoria”.

“Firmar la ejecución de un procedimiento sin haberlo realizado o completado, constituye una

falta de conducta profesional”
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Requisitos

Ser completos, exactos, con el objeto de que permitan sustentar debidamente

los hallazgos, opiniones, conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado.
No se deberá sacrificar la claridad y la integridad con el único fin de ahorrar
tiempo o papel.
Deben ser lo suficiente claros, comprensibles y detallado.
No deben requerir de explicaciones orales.
Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como
evidencia.
Deben contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean
importantes para cumplir con el objeto del trabajo.
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Contenido.

Nombre de la Entidad auditada.

Memorándum de Planificación y los Programas de Auditoria, debidamente
referenciados.
Nombre del área involucrada.
Objetivos, alcance y metodología, incluyendo los criterios usados para la selección de
las muestras.
Indicación de la manera como se ha obtenido la información, con referencia a los
documentos base y las personas que la facilitaron (fuentes).
Documentación del trabajo que sustente las conclusiones y juicios significativos.
Índices, referencias, cédulas y resúmenes adecuados.
Conclusiones sobre cada uno de los componentes en que se divida el examen.
Fecha y firma de la persona que los preparó.
Evidencia de las revisiones efectuadas al supervisor del trabajo realizado.
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Propiedad y custodia
El auditor cautelará la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en
todo momento y bajo cualquier circunstancia, el carácter SECRETO de la
información contenida en los mismos.
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Metodología para la preparación.

ANTES DE SU PREPARACIÓN:
Determinar la necesidad de elaboración.
Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas que vayan
realizado
Aprovechar, hasta donde sea posible , la documentación propia de las áreas auditadas.
DURANTE SU PREPARACIÓN:
Elaborar papeles de trabajo por cada área, programa de trabajo.
Utilizar letra legible.
Redactar en forma clara y precisa.
Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones
efectuadas.
Anotar la información conforme se obtenga.
Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuentes.
Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas
realizadas.
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Archivo y Referencia.
a) ARCHIVO PERMANENTE:
• Ley orgánica de la Entidad y normas legales que regulan su funcionamiento.
• Organigrama aprobado.
• Reglamento de Organización y Funciones.
• Plan Operativo Institucional.
• Informes de auditoria anteriores.
• Plan anual de control.
• Denuncias.
• Resoluciones y Directivas emitidas por la institución.
• Convenios y contratos trascendentes.

b) ARCHIVO CORRIENTE:
• Estados Financieros aprobados.
• Hoja de ajustes y reclasificaciones.
• Hoja de Supervisión / Control.
• Correspondencia (Carta Interna).
• Análisis de la Variaciones.
• Cédulas que verifiquen el cumplimiento de las recomendaciones.
• El Memorando de planificación y los programas de auditoria.
• Cédulas sumarias o de resumen, análisis y otros papeles.
• Notas sobre las entrevistas o reuniones con funcionarios de la Entidad u otros directivos.
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Marcas de Auditoría.

La explicación de las marcas debe ser especifica y clara.

Los procedimientos de auditoria efectuados que no se

evidencian con base en marcas, deben ser documentados
mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.
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ESTRUCTURA
1. Encargo
2. Planeación
- Memorando de Planeación
- Evaluación del Sistema de Control Interno (SCI)
- Evaluación de Riesgos
- Entrevistas
- Minutas de reunión
- Conclusión preliminar
- Programas de Auditoria
3. Ejecución
4. Informe
5. Seguimiento
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PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
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CPN
Mg. Rossana Villalba Aguilar TECNICAS DE AUDITORIA
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METODOS PRACTICOS DE INVESTIGACION Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA
LOGRAR LA INFORMACION Y EIDENCIAS NECESARIAS PARA SUSTENTAR SUS CONCLUSIONES.

INVENTARIOS
OBSERVACIÓN PRESENCIAR ARQUEOS
INSTALACIONES
PROCESOS

INSPECCIÓN EXAMEN FÍSICO TOMA DE INVENTARIOS

RECUENTOS
EXAMEN DE DOCUMENTOS

EMPLEADOS
CONFIRMACIÓN AFIRMACION PERSONA INTERNA EJECUTIVOS
ESCRITA
PROVEEDORES
PERSONA EXTERNA CLIENTES
BANCOS

INDIGNACIÓN INFORMACION PROYECTOS

ORAL FLUJOS INFO
POLÍTICAS
PROCEDIMIENTOS

DOCUMENTOS
ANÁLISIS ESTUDIO CRITICO REGISTROS
SOBRE DECLARACIONES
ETC.

DOCUMENTOS
PRUEBAS VERIFICACIÓN REGISTROS
MATEMÁTICAS ARITMÉTICA DECLARACIONES
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Selección de procedimientos a aplicar

Pruebas de Se utilizan para evaluar al CI

cumplimiento

Evaluación directa
de transacciones
de transacciones

Pruebas sustantivas
Se utilizan para validar de detalle Evaluación directa saldos
saldos o
Pruebas globales,
revisiones de analíticas,
analíticas análisis índices de rotación,
análisis de variación de saldos
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Selección de los procedimientos a aplicar

Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de
validación de saldos
Se utilizan para probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles registros.

Responden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es numérico.

(¿ Funciona o no un determinado ( Determinan la razonabilidad de
control ? ) un saldo y cuantifican sus
eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las Son imprescindibles. ( En mayor o

condiciones para su aplicación. Menor medida deban aplicarse
siempre
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Tareas de auditoría (oportunidad)

Se distribuyen en distintas visitas al cliente a lo largo del año:

•Visita de planeamiento

•Visita preliminar (evaluación de control interno; pruebas de cumplimiento)

estas pruebas también

-arqueo (PS)
•Visita cierre -inventario (PS)
-corte de documentación
pueden realizarse en la
visita preliminar si el
objetivo es evaluar el CI

-pruebas sustantivas
•Visita final -tareas finales
-conclusión
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PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definición detallada de los procedimientos de

auditoría a aplicar en la etapa de ejecución por ello se debe
tener en cuenta que debe quedar claramente establecido,
aunque de la manera más sintética posible todo el trabajo
de campo o terreno, la supervisión del trabajo (gerente o
supervisor) y constancia de ello
..
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Memorándum de Planeamiento

-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
1er paso
-Experiencia de auditarías anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimación del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboración de
información (elementos de juicio)
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También se debe incluir:

a) del trabajo de campo o terreno.

b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
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PROGRAMA POR AREA

Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de
información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por
grupos de trabajo.
De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no
necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribución.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
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No se pueden utilizar expresiones ambiguas.

En la redacción
de los Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.
procedimientos
a aplicar Una vez realizado se convierte en una constancia
del trabajo realizado

ALCANCE

Debe quedar claramente establecido, aunque de la manera más sintética

posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente
- Ver recibo emitido por el proveedor
- Verificar saldo según el extracto bancario
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PAPELES DE TRABAJO

Los programas de trabajo con la

indicación de su cumplimiento.
Constituye la
Papeles de documentación de
trabajo respaldo del
trabajo realizado.
Las evidencias reunidas durante
la ejecución del trabajo
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Contenido de los papeles de trabajo

a) Desde el presupuesto / aceptación / contrato y otros

b) Planificación

c) Programa de trabajo.

d) Evaluación del control interno.

e) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las

evidencias reunidas.

f) Observaciones efectuadas

g) Conclusiones.
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Tipos de archivos

Los papeles de trabajo se archivan en “Legajos ”

a) Papeles de trabajo permanente.

Legajos
b) Papeles de trabajo de la auditoría en curso (corrientes)
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a) Permanente
Datos generales •Denominación legal
de la empresa •Tipo societario
•Domicilio real, plantas, sucursales y depósitos

Datos del negocio •Principales PT

•Principales MP
•Principales peoveedores
•Principales clientes
•Marco regulatorio
•Mercado
•N° de inscripción en DGI
Datos legales
•N° de inscripción en Organismos de control

Actas de Directorio y Asamblea

Contratos •Alquiler, regalías, servicios,etc.

Tipos de propiedad •Registro de inmueble

Sociedades controladas, vinculadas

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b) Papeles Corriente

• Circularización de saldos

• Procedimiento de arqueos

• Inventarios

• Visita preliminar (evaluación del control interno)

-activo
• Visita final
-pasivo-PN

- ingreso y egreso
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MODELOS DE APERTURA DE PAPELES DE

TRABAJO
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_____________________________________________________________
CLIENTE ____________________________________________ REFERENCIA B.G.A
RUBRO _____________________________________________
BALANCE GENERAL ACTIVO PREPARADO REVISADO _____________________________________________________________
ROSSANA
FECHA FECHA
EJERCICIO __________________________________________ _____________________________________________________________
31/12/2022 10/10/2023 / /

SALDOS

CUENTAS 31/12/2021 31/12/2022 REF

DISPONIBILIDADES 137,970,161 372,415,133 A

CREDITOS 1.645.096.077 2,295,964,074 B

BIENES DE CAMBIO 12.776.436.915 10,904,737,677 C

BIENES DE USO 545.071.365 5,055,708,795 U

CARGOS DIFERIDOS 2.718.544.073 1,090,608,749 E

17,823,118,590 19,719,434,428
T T

OBTENIDO DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2021

OBTENIDO DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2022

T VERIFICADO SUMA
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_____________________________________________________________
LA ESPERANZA S.A
CLIENTE ____________________________________________ REFERENCIA B.G.P.
RUBRO _____________________________________________
BALANCE GENERAL PASIVO PREPARADO REVISADO _____________________________________________________________
ROSSANA
FECHA FECHA
EJERCICIO __________________________________________ _____________________________________________________________
31/12/2022 11/10/2023 / /

SALDOS

CUENTAS 31/12/2021 31/12/2022 REF

DEUDAS 10,266,897,090 8,056,819,726 AA

PROVISIONES 750,110,025 443,801,389 DD

PATRIMONIO NETO 6,806,111,475 9,578,970,144 SS

17,823,118,590 19,719,434,428
T T

OBTENIDO DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2021

OBTENIDO DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2022

T VERIFICADO SUMA
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_____________________________________________________________
LA ESPERANZA S.A
CLIENTE ____________________________________________ REFERENCIA G.P.
RUBRO _____________________________________________
GANANCIAS Y PERDIDAS PREPARADO REVISADO _____________________________________________________________
Rossana
FECHA FECHA
EJERCICIO __________________________________________ _____________________________________________________________
31/12/2022 11/10/2023 / /

SALDOS

CUENTAS 31/12/2021 31/12/2022 REF

INGRESOS 21,889,211,435 24,243,781,380 GP-1

EGRESOS 19,033,737,032 20,435,448,308 GP-2

RESULTADO 2,865,474,404 3,808,333,072

T T

OBTENIDO DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2021

OBTENIDO DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2022

T VERIFICADO SUMA
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• DIME Y LO OLVIDO,
ENSÉÑAME Y LO RECUERDO,
INVOLÚCRAME Y LO APRENDO.

Benjamín Franklin