Teg Omar 08-06-2020

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
COLEGIO UNIVERSITARIO DE
ADMINISTRACIÓN Y MERCADEO
CUAM
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACION

DE LOS INVENTARIOS EN ALMACEN DE LA EMPRESA
PROCESADORA DE ARROZ LLANO VERDE C. A.
CALABOZO GUÁRICO
AUTORES:
Br. Doménica Galluzzo.
Br. José Mora
Br. Odielys Páez
Br. Omar Bongiovanny.
Br. Patricia Valor.
TUTOR: MSc. David A Soto Ramirez
Calabozo, mayo 2020
i
CUAM

CALABOZO GUÁRICO
Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al título de
Técnico Superior Universitario Mención Contaduría
AUTORES:
Br. Doménica Galluzzo.
Br. José Mora
Br. Odielys Páez
Br. Omar Bongiovanny.
Br. Patricia Valor.
TUTOR: MSc. David A Soto Ramírez
Calabozo, mayo 2020
ii
CUAM
APROBACIÓN DEL TUTOR
En mi carácter de Tutor del Trabajo de Grado presentado por los

ciudadanos (as): Doménica Galluzzo, José Mora, Odielys Páez, Omar
Bongiovanny y Patricia Valor, para optar al Título de Técnico Superior
Universitario en la mención Contaduría; considero que dicho Trabajo reúne los
requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado examinador que se designe.
En la ciudad de Calabozo a los veinte días del mes de mayo de dos mil
veinte.
_____________________
Msc. David A Soto Ramirez
C.I. V- 17377317
iii
CUAM
APROBACION DEL JURADO

CALABOZO GUÁRICO
Por Br. Doménica Galluzzo

Br. José Mora
Br. Odielys Páez
Br. Omar Bongiovanny
Br. Patricia Valor.
Trabajo de grado de Técnico Superior Universitario, aprobado, en

nombre del Colegio Universitario de Administración y Mercadeo por el
siguiente jurado. En la ciudad de Calabozo a los ocho días del mes de junio
de 2020.
________________________________
Dr. Luis Alexander Seijas Alvarado
C. I. N° V-8.619.542
MSc. David Alberto Soto Ramírez Lcdo. Amílcar Raúl Bellais Solano
C. I. N° V-17.937.067 C. I. N° V-16.383.952
iv
INDICE GENERAL
CONTENIDO pp.
LISTA DE CUADROS……………………………………………………… vi
LISTA DE GRÁFICOS…………………………………………………….. vii
RESUMEN………………………………………………………………….. viii
INTRODUCCIÓN………………………………………………………….. 1
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA………………………………………………………. 4
Planteamiento del Problema………………………………………... 4
Objetivos de la Investigación……………………………………….. 09
Justificación de la Investigación…………………………………..... 09
II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL……………………………….. 12

Reseña Histórica……………………………................................... 12
Antecedentes de la Investigación…………………………………... 13
Bases Teóricas……………………………………………………….. 16
Definición de Términos Básicos…………………………………… 30
Operacionalización de Variables…………………………………… 31
III MARCO METODOLÓGICO………………………………………… 32

Tipo de Investigación………………………………………………… 32
Tipo de Estudio……………………………………………………….. 33
Diseño Metodológico de la Investigación………………………….. 33
Población de la Investigación…………………………..................... 34
Muestra de la Investigación…………………………........................ 35
Técnicas e Instrumentos de Obtención de la Información……….. 36
v
Validez del Instrumento………………………………………………. 37
Confiabilidad del Instrumento……………………………………….. 37
Técnicas de Análisis de Datos………………………………………. 39
IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS…… 40

Análisis e Interpretación de los Resultados……………………….. 40
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………... 49
Conclusiones………………………………………………………….. 49
Recomendaciones……………………………………………………. 51
VI LA PROPUESTA……………………………………………………... 52
Presentación………………………………………………………….. 52
Justificación…………………………………………………………… 53
Objetivos……………………………………………………………….. 54
Fundamentación de la Propuesta…………………………………… 54
Factibilidad……………………………………………………………... 55
Estructura de la Propuesta…………………………………………… 56
6
REFERENCIAS……………………………………………………………… 58
ANEXOS
A Cuestionario para la Obtención de Datos………………………… 61
B Constancia de Validez del Instrumento por Experto Metodología. 63
C Constancia de Validez del Instrumento por Experto Economía…. 65
D Constancia de Validez del Instrumento por Experto Contaduría… 67
E Constancia de Cálculo de Confiabilidad del Instrumento………… 69
vi
LISTA DE CUADROS
CUADRO pp
.
1. Operacionalización de las variables………………………..…… 31

2. Población…………………………………………………………….
35
3. Muestra………………………………………………………………. 36
4. Escala de Valores de Confiabilidad……………………………….. 39
5. Distribución de la frecuencia y el porcentaje sobre las respuestas
en relación a la Variable: Control de Interno Dimensión: Tipos de
Control 41
Interno…………………………………………………………………
…...
en relación a la Variable: Control interno Dimensión: Elementos
del Control 43
Interno……………………………………………….……………
en relación a la Variable: Control de Inventario Dimensión:
Procesos
contables……………………………………………………..……… 45
……..
en relación a la Variable: Control de Inventario Dimensión:
Objetivos de los Inventarios 47
……………………………………………………………...
vii
LISTA DE GRÁFICOS
Pp.
GRÁFICO
1. Variable: Control de Interno Dimensión: Tipos de Control

Interno………………………………………………………………...
42
2. Variable: Control de Interno Dimensión: Elementos del Control

Interno: ................................................…………………………..
44
3. Variable: Control de Inventario Dimensión: Procesos
contables…………………………………………………………… 46
4. Variable: Control de Inventario Dimensión: Objetivos de los

Inventarios………………………………………………………
48
viii
CUAM
Mención: Contaduría:
Línea de Investigación: Gestión y Control de las Finanzas Privadas y
Públicas

CALABOZO GUÁRICO
AUTORES:
Br. Doménica Galluzzo
Br. José Mora
Br. Odielys Páez
Br. Omar Bongiovanny
Br. Patricia Valor
TUTOR: Msc. David A Soto Ramírez
Fecha: Junio 2020
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general proponer
estrategias de control interno para la optimización de los inventarios del
almacén de empresa Procesadora de arroz Llano Verde, C.A, ubicada en
Calabozo estado Guárico. Metodológicamente el trabajo se abordó en los
preceptos del paradigma positivista o cuantitativo, empleando para ello la
modalidad proyecto factible, diseño no experimental transaccional de campo y
nivel descriptivo. En relación a la población, estuvo conformada por un (1)
administrador un (1) contador, un (1) el jefe de almacén y el almacenista de la
empresa objeto de estudio, mientras que la muestra fue de tipo censal. Con
respecto a las técnicas e instrumentos de recolección de datos se utilizó como
técnica la encuesta y como instrumento el cuestionario dicotómico, el cual fue
dirigido a la muestra de la empresa antes mencionada. Para la validez se
empleó el juicio de tres expertos y en la confiabilidad se empleó el coeficiente
KR-20, mientras que el análisis de los datos se efectuó a través de la
estadística descriptiva. Todo ello permitió obtener como resultados que la
empresa no se cumple los procesos contables que les permita determinar si
los procedimientos que se llevan a cabo en los inventarios son los adecuados
que le permita la toma de decisión en un momento determinado. Por lo que los
autores consideraron necesario implementar procedimientos que mejoren los
procesos del control de inventario.
Palabras claves: Control, Control Interno, Inventario
ix
INTRODUCCIÓN
Hoy en día las direcciones empresariales muestran mucho interés en el
control de la gestión, interés que tiene como propósito la búsqueda de la
eficiencia y del ejercicio de las actividades operativas para defenderse
eficazmente de un mercado competitivo. Es por ello que desde hace mucho
tiempo las organizaciones han tomado conciencia sobre la importancia de los
controles, no solo por el hecho de la existencia de más regulaciones, sino
porque han asumido que la cultura de control favorece el desarrollo de las
actividades y mejora el rendimiento.
Las entidades entienden que los procedimientos deben conducir a que
las actividades se desarrollen con los tres atributos mínimos, ellos son:
economía (menor tiempo-menor costo), eficiencia (mejor utilización de los
recursos y eficacia (cumplimiento de los objetivos de la organización), para
este logro no es necesario contar con un ejército ni con procedimientos
complejos, solo se hace necesario tener conciencia de control y del manejo de
las responsabilidades sobre el mismo a todo nivel.
En este contexto económico la actividad de auditoría externa y
principalmente la interna han contribuido al perfeccionamiento de la gestión de
las grandes compañías al estudiar y ayudar en la implantación de sistemas de
control interno; sin embrago, fuera de ese entorno, también es necesario que
en la pequeñas y medianas empresas se apliquen mecanismo de control
interno con una disciplina estructurada y bien compacta, dirigida a cualquier
tipo de empresas y es en este marco donde las distintas áreas que configuran
una empresa deben ser estudiadas, ocupando el área de compras una parcela
muy relevante.
1
En este sentido, se hace necesario que las empresas lleven un control
interno de sus inventarios de forma organizada con una metódica lógica y
pertinente, que garantice el buen funcionamiento del departamento de almacén.
Lo cual coadyuva al desarrollo y aplicación de los procesos contables requeridos
para determinar y controlar la mercancía que sale y entra del almacén, además
de la disponibilidad que existente a la hora de hacer las requisiciones, compra y
despacho de mercancías en la empresa.
En referencia al de control de inventarios, consiste en una herramienta
esencial en la administración moderna, ya que permite a las empresas y
organizaciones conocer la cantidad de productos o mercancía disponible para
la venta, en un lugar y tiempo determinado, así como las condiciones de
almacenamiento aplicables en las empresas. En este sentido, se afirma que la
base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes y servicios;
de aquí la importancia del manejo del inventario, este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control del mismo de manera oportuna,
además de ayudar a la correcta toma de decisiones.
Es oportuno mencionar que, la empresa Procesadora de Arroz Llano
Verde C,A, presenta debilidades en cuanto al manejo del control interno de
sus inventarios, dado que no existe una coherencia y pertinencia en la forma
como se está llevando dicho control interno actualmente, por parte de la
persona encargada del almacén. Porque además de solo llevar un registro
manual de la mercancía que sale, no lo notifica oportunamente a la gerencia
de la empresa para su conocimiento y control, por lo que el grupo investigador
propone Estrategias de control interno para la optimización de los inventarios
de la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A abordada esta
investigación bajo un paradigma positivista, con modalidad de proyecto
factible, desde una perspectiva descriptiva con un diseño no experimental de
campo.
2
El esquema del trabajo de investigación se estructura de la siguiente
manera: La metodología propuesta en el Capítulo I se da a conocer el tema
tratado mediante el planteamiento del problema, donde se establece la
importancia del mismo, se identifican el objetivo general y los específicos
además de su justificación. De la misma manera el Capítulo II está referido al
marco teórico; basado en los antecedentes de la investigación donde se
plantean una breve síntesis conceptual de las investigaciones realizadas,
bases teóricas; basándose en teorías que han desarrollado modelos que
soporten la investigación y definición de términos, donde dan una explicación
de los conceptos más usados de la investigación.
Capítulo III se destaca lo relativo al marco metodológico; presenta el tipo
de investigación y su diseño, así como también la población y muestra, los
procedimientos planteados para obtener la información y la manera de cómo
se realizará el análisis y la interpretación de la información obtenida a través
de los instrumentos diseñados. En el Capítulo IV, Hace referencia al
diagnóstico que sustenta la propuesta donde se presentan los resultados de
los instrumentos aplicados a la muestra seleccionada. Capítulo V, Comprende
las conclusiones y recomendaciones del estudio. De igual manera se presenta
el Capítulo IV que hace referencia a la propuesta. Por último se presenta las
referencias y anexos.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema

La contabilidad en la empresa es un proceso necesario que sirve para
conocer los estados patrimoniales de la misma; la misma constituye hoy día
es la herramienta más empleada a nivel mundial en cualquier negocio o
empresa, siendo esta de suma importancia puesto que puede otorgarle los
fundamentos básicos para que cualquier trabajo en una empresa u oficina sea
lo más organizado posible. En este sentido, en la búsqueda de estabilizar las
actividades de las empresas se han venido implementando desde finales del
siglo XIX, diversas estrategias para llevar un mejor control y así alcanzar
mejores logros en estas instituciones.
Desde esta perspectiva, Márquez (2011) señala que: “Toda empresa u
organización debe contar con estrategias que permitan llevar un efectivo
control interno de todas sus actividades diarias, para lograr resultados
satisfactorios” (p.22). A partir de esta premisa, la autora infiere que, si una
empresa verdaderamente quiere alcanzar las metas y objetivos propuestos en
su misión y visión, necesariamente debe recurrir a algunas estrategias que le
permitan de una u otra forma, llevar un control interno exhaustivo de las
actividades que allí se implementan, para de esta manera reconocer las
debilidades o fortalezas que la misma este presentando en un momento
determinado.
En este orden de ideas, debe comprenderse que las estrategias de
control interno son un proceso ejecutado por todos los niveles jerárquicos y el
personal de la empresa para asegurar la ejecución de las operaciones en
forma eficiente, efectiva, actualizada, ágil y oportuna de los recursos que
posee la empresa en sus diferentes departamentos y para ello de encargarse
que dichas actividades se hagan de forma coherente, oportuna y organizada.
En este contexto, Sáenz (2011) sostiene que:
4
Las estrategias de control interno abarcan el plan de organización
y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus
activos, vindicar la adecuación y flexibilidad de información
financiera de contabilidad, promover eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a las políticas establecidas (p.278).
En este contexto, debe comprenderse que, las estrategias de control
interno deben estar directamente relacionadas con las operaciones normales
de una organización, pues es necesario estar convencidos que la información
financiera es segura y confiable, y que se logra a través del control interno de
la empresa. Desde esta perspectiva, por medio de un esfuerzo sistemático se
deben establecer estrategias de control interno con objetivos de gestión, para
diseñar sistemas de información, que permitan comparar los resultados reales
con las planificaciones previamente establecidas, para así poder determinar si
existen desviaciones y medir su importancia, asimismo, tomar aquellas
medidas que se necesiten para garantizar que todos los recursos de la
empresa se usen de la manera más eficaz y eficiente, con la finalidad de
alcanzar los objetivos propuestos.
Es por ello, que el manejo de información es de gran importancia, pues
a través de la misma, se logran tomar decisiones que ayudan a enfrentar
cambios económicos, tecnológicos y sociales que afectan de una u otra forma
sus distintas funciones. Para que la organización funcione de la mejor manera
en todas sus partes, los procesos contables y administrativos representan
pilares fundamentales de la misma, estos procesos se entienden como
normas, instrucciones o reglas que se utilizan para asentar las actividades u
operaciones que realiza la empresa, al no aplicar adecuadamente estas
funciones y sin una supervisión de las mimas se afectan distintas áreas de la
empresa, entre ellas la de inventario rubro primordial de la organización ya que
representan la recuperación de inversión y utilidad de la empresa.
5
En este contexto, Mantilla (2018), define “el control interno como un
proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro
personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación
con el logro de los objetivos de la organización” (p.56) .El control interno tiene
diferentes enfoques, los cuales deben estar en cada departamento de la
organización; comenzando con la definición clara de los objetivos para cada
centro de operación, continuando con la creación de códigos, normas, políticas
y manuales hasta establecer los procesos dentro de la empresa con el fin de
emitir informes financieros, administrativos y comerciales, los mismos deben
ser confiables para la medición del cumplimiento de los objetivos.
En este sentido, el control interno en las empresas es importante en la
medida en que es útil para optimizarla y para prevenir errores y fraudes; el cual
se vale de una cadena de valor compuesta por el diseño, implementación,
evaluación, auditoría y supervisión. Por consiguiente, es importante resaltar
que la implementación de un control interno es necesario para aquellos que
desean alcanzar competitividad en sus negocios; ya que una empresa que
implementa controles internos minimiza la ocurrencia de errores en la
información de los inventarios y la información financiera, y a la vez generaran
un impacto positivo en su negocio, logrando atraer a inversionistas que
apuesten al crecimiento del negocio.
Contrastando la idea de Catacoras (1996), Quien indica que “el control
interno de inventario es aquel que hace referencia al conjunto de
procedimientos de verificación automática que se producen por la
coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros
operativos” (p.75). En este contexto, la contabilidad y los inventarios son
claves en la presentación de la información financiera en donde se expresa
en unidades monetarias para que terceras personas puedan acceder a ella y
poder tomar las decisiones que correspondan sobre los resultados
expresados.
6
Con respecto a lo señalado, Colmenares (2017) resalta que “el inventario
es uno de los principales ejes de funcionamiento de cualquier empresa debido
a su impacto económico y su aporte al proceso productivo” (p.21), De allí que,
puede resaltarse que el inventario es una herramienta fundamental que
permite conocer las cantidades existentes de bienes muebles con los que
cuenta la empresa, y de productos disponibles para la venta en un lugar y
tiempo determinado; es decir, tiene un papel vital para el funcionamiento
acorde y coherente dentro del proceso de producción y de esta forma afrontar
la demanda.
De esta forma se considera pertinente que, las estrategias de control
interno de los inventarios proporcionen de una manera más eficiente y eficaz
el proceso de ajuste de las entradas y salidas de productos, de manera que
se pueda garantizar la productividad y custodia de los inventarios, aportando
así mayor confiabilidad de la información financiera y un adecuado
cumplimientos de las políticas y normas para el resguardo de sus activos,
logrando de esta forma maximizar las operaciones inherentes a la
consecución de los objetivos de la empresa.
De esta manera, la buena gestión de inventario y de almacén puede
poner fin a estas cuestiones y asegurarse de que una empresa funcione sin
problemas. En esencia, la gestión del inventario es una medida vital en casi
todos los negocios, esfuerzo que permite mantener un seguimiento adecuado
del descontrol y las pérdidas se productos; logrando un balance, en virtud de
las existencias y el robo a un mínimo. Permitiendo hacer seguimiento de los
bienes almacenados de una compañía, por consiguiente, una gestión del
inventario eficiente es esencial para asegurar que el negocio tenga suficientes
productos almacenados para cubrir la demanda del consumidor.
7
En atención a lo expuesto, la empresa objeto de estudio tiene su
domicilio comercial en Carretera Nacional vía San Fernando de Apure Urb.
Ind. San Marcos Calabozo Edo. Guárico, cuya razón social Procesadora Arroz
Llano Verde C,A dicha empresa, como toda molinera tiene como objeto la
Siembra, almacenamiento, trilla, procesamiento, empacado y distribución de
Arroz, luego de realizado el protocolo respectivo el grupo de investigadores
mantuvo un conversatorio con el gerente de la empresa, asimismo un
recorrido por las instalaciones de la misma, específicamente en su
departamento de almacén, se pudo constar que en la empresa se lleva un
control interno dentro de los inventario del almacén.
Igualmente se evidencio, que este control interno no es el más eficiente
y adecuado para ejecutarse en esta empresa, dado que presenta debilidades
tales como: el encargado del almacén realiza sus registros de salidas de
mercancía de forma manual y a la vez no notificado en tiempo real a la
gerencia, lo cual genera una situación de desorden y descontrol en ese
departamento, ósea no existe una coherencia entre la información que maneja
el departamento de almacén y la gerencia de la empresa. De igual manera,
no se realiza una supervisión de los inventarios periódicamente, sobre
información relevante y precisa que permita conocer la entrada y salida de
productos.
Cabe mencionar a, Medina (2010), quien afirma “el objetivo es tener a la
mano información suficiente y útil para minimizar costos de producción,
aumentar liquidez, mantener un nivel de inventario óptimo y comenzar a
utilizar la tecnología con la consecuente disminución de gastos operativos”
(p.155). Desde esta perspectiva, se entiende por control interno en el ámbito
organizacional, de acuerdo con Rojas (2010) “el sistema integrado de
organización: Enfocado así, permite a la organización funcionar y ejercer
adecuadamente el proceso de gestión” lo cual destaca la importancia el
control interno no solamente para los procesos financieros sino para toda la
organización en general. Considerando lo expuesto, surgieron en los
investigadores las siguientes interrogantes de investigación:
8
¿Cuál es la situación actual de la empresa Procesadora de Arroz Llano
Verde C.A en cuanto a las estrategias de control interno en el almacén?
¿De qué manera la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A

lleva sus inventarios en el almacén?
¿Sera factible diseñar estrategias de control interno para la optimización

de los inventarios en el almacén de la empresa Procesadora de Arroz Llano
Verde C.A, ubicada en Calabozo estado Guárico?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Proponer estrategias de control interno para la optimización de los
inventarios en el almacén de la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde
C.A, ubicada en Calabozo estado Guárico.
Objetivos Específicos
Diagnosticar es la situación actual de la empresa Procesadora de Arroz
Llano Verde C.A en cuanto a las estrategias de control interno en el almacén.
Identificar de qué manera la empresa Procesadora de Arroz Llano
Verde C.A lleva sus inventarios en el almacén.
Diseñar estrategias de control interno para la optimización de los
9
Justificación de la Investigación
A instancias de una empresa o de una entidad pública, se llamará control
interno, al conjunto de acciones, políticas, procedimientos, normas y métodos,
entre otros, que existen en la misma como consecuencia de la propuesta de
jefes y empleados, y que tienen el objetivo de prevenir cualquier
eventualidad, riesgo, complicación que justamente afecten el correcto
desarrollo y trabajo de la misma. . A través de este proceso se puede
identificar, valorar y controlar los riesgos que podrían afectar a una entidad,
por lo tanto, si no se detectan a tiempo y no se establecen controles
preventivos, podría presentar dificultades que conllevan a un manejo
inadecuado de sistemas y procedimientos.
Cabe destacar, que en cualquier organización o empresa es fundamental
el control interno en los inventarios como mecanismo de apoyo gerencial,
orientado hacia una meta; el alcance del mismo es extenso, va más allá de las
funciones contables y financieras, es decir, interviene en todas las actividades
de la organización. Es por ello, que debe existir un control interno contable y
administrativo eficiente que garantice una evaluación de los procedimientos
que se realizan en una empresa.
En este sentido, la investigación se justifica desde el punto teórico,
pues brindará la oportunidad a los autores de llevar a cabo una revisión
teórica exhaustiva sobre la temática abordada, consolidando la perspectiva
de investigación y de aprendizaje autónomo, obteniendo así, conocimientos
actualizados de aspectos relevantes como: Control de inventario, inventario,
tipo de inventarios, entre otros, asimismo teóricas sólidas, para fundamentar
la propuesta en estrategias de control interno para la optimización de los
10
Desde el punto de vista práctico, la investigación es relevante, porque
permitirá optimizar los procesos contables, para la entrada, almacenamiento
y salida de mercancía en la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A
y tendrá una fácil aplicación dado que no requiere muchos dispositivos de alta
tecnología, que permitirán tener la certeza de proporcionar a tiempo
información actualizada y objetiva referida al inventario de la empresa, la cual
puede ser empleada oportunamente por el Departamento de Contabilidad para
la elaboración de los Estados Financieros.
En el ámbito metodológico, la investigación revela un alto grado de
importancia; servir de guía para otras investigaciones ya que se presenta de
manera coherente analizando el objeto de estudio aportando métodos viables,
procedimientos y técnicas válidas para medir resultados de la capacitación,
siguiendo los lineamientos del método científico y con apoyo en teorías
relevantes para sustentar características, elementos y factores de las variables
de interés. En la presente investigación la Línea de Investigación: Gestión y
Control de las Finanzas Privadas y Públicas
11
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
El marco teórico se refiere a la sustentación del problema objeto de

estudio, al respecto, Hurtado (2000), señala que “constituye una integración
dinámica del conocimiento, referida al tema estudiado, presentado bajo una
comprensión nueva y diferente por cada investigador” (p. 90). Para Balestrini
(2008), el marco teórico, “es el resultado de la selección de aquellos aspectos
más relacionados del cuerpo epistemológico que se asume, referidos al tema
específico elegido para su estudio” (p. 91). En atención a ello, durante el
desarrollo de este capítulo se presentarán los siguientes elementos: los
Antecedentes de la Investigación, bases teóricas, bases legales y
operacionalización de las variables.
Reseña Histórica
La firma mercantil Procesadora De Arroz Llano Verde (PROLLAVE)
C.A, fue fundada en el año 2002 por el Sr Rafael Eduardo Godoy, como
iniciativa de un grupo de productores de arroz de la ciudad de calabozo estado
Guárico, con la finalidad de contribuir en el desarrollo del sector agroindustrial
y como fuente generadora de empleos directos en indirectos en el Municipio
Francisco de Miranda. Motivados por el crecimiento en el mercado nacional,
se inició una nueva etapa para duplicar la productividad y dar mayor respuesta
en la comercialización para así satisfacer tanto a los productores de la zona
como a todos sus clientes en todos los estados del país.
12
Es por ello que en el 2003 el Sr Rafael Eduardo Godoy asumió el reto de
invertir sus utilidades como productor agrícola en la construcción de la planta
procesadora de arroz comenzando sus actividades en el mes de septiembre
en el año 2004 actualmente posee una capacidad de producción de 7.8
toneladas de arroz por hora empacados, en la presentación estándar de
1kilogramo y distribuido a nivel nacional. La empresa está orientada a
desarrollar un crecimiento sostenible y solidario brindando y prestando un
servicio de recepción y procesamiento de arroz de alta calidad y eficiencia que
genere valor agregado a través de procesos innovadores, fomentando un
ambiente de bienestar en cada uno de nuestros trabajadores y cumpliendo
satisfactoriamente con las exigencias de nuestros clientes en todo el territorio
nacional.
De igual manera, contribuir y fortalecer el desarrollo del sector
agroindustrial del país, consolidándonos como una empresa líder en la
fabricación de alimentos a corto, mediano y largo plazo, contando con
profesionales capacitados y comprometidos, procesos innovadores, excelente
calidad, manejo de volúmenes y competitividad en el mercado, donde el
respeto y responsabilidad sean generadores de bienestar y progreso.
Antecedentes de la Investigación
Según Balestrini (2008), los antecedentes de la investigación consisten
en “referir en la medida de lo posible, otras investigaciones que se han
realizado, inherentes al problema en estudio…” (p. 85), es decir, son trabajos
de investigación anteriores, que por su relación con el tema ofrecen sustentos
al investigador a la hora de desarrollar su investigación. Los antecedentes
representan las investigaciones anteriores que, por su semejanza con la
investigación, ayudan a delimitar y sustentar un trabajo especial de grado
propuesto. En este sentido, a continuación, se mencionan algunos
antecedentes que guardan relación con la presente investigación.
13
En primer lugar, se resalta el estudio presentado por Mejías (2016)
denominado: “Estrategias de Control Interno para el Proceso de Almacén-
Inventarios de la Empresa Amal Productos C.A”. El trabajo fue presentado en
la Universidad José Antonio Páez ubicada en San Diego- Edo. Carabobo,
realizado para optar por el Título de Contador Público, siendo su principal
objetivo proponer estrategias de control interno para el manejo de niveles de
existencias de forma exitosa con la finalidad de establecer mecanismos de
revisión que estén en capacidad de hacer que se lleven a cabo eficientemente
las operaciones en los diferentes departamentos.
Cabe destacar que dicha investigación fue de carácter documental y de
campo, donde se emplearon técnicas de observación directa para captar todo
lo relacionado a las actividades que se ejecutaron en los departamentos de la
empresa. La propuesta de estrategias tuvo como finalidad llevar un inventario
confiable, en cuanto a la mercancía que se encuentran en existencias dentro
de los almacenes, ofreciendo medidas que garantice mejoras en su proceso
de control interno, y determinando cuáles son sus fortalezas y debilidades para
optimizar las operaciones con el propósito de adaptarse a los cambios que se
presenten.
Asimismo, González (2016), realizó una investigación en la Universidad
Carabobo, como requisito parcial para obtener el grado de Contador Público,
titulada “Plan estratégico para el Control de inventario de materia prima en la
empresa Amcor Rigid Pastics, S,A. ubicada en Valencia Estado Carabobo,
esta investigación se realizó debido a que el inventario de materia prima no
era confiable, lo que se traduce en un problema para planificar sobre la
existencia que es observada en el software administrativo-contable.
14
Esta investigación es de tipo proyecto factible, apoyada en el diseño de
campo, para la recolección de datos se seleccionaron las técnicas de la
encuesta y la observación directa; la muestra estuvo conformada por la
totalidad de la población, ocho trabajadores que laboran en el almacén de
materia prima. Cabe indicar, que el antecedente se relaciona con la
investigación, debido a que muestra como debe ser realizado el análisis de la
gestión de un almacén de materia prima, a fin de verificar cómo afecta a los
demás departamentos del área financiera y así saber cuáles son las
estrategias que se deben implementar para mejorar las debilidades
encontradas en el sistema de control de inventarios.
Por último se cita el trabajo llevado a cabo por Morillo y Orozco (2018),
para optar al título de Contador Público en la Universidad de Carabobo,
denominado “Diseño de una propuesta para el mejoramiento del Sistema de
Control de inventario enfocado en la adopción de la Norma Internacional de
Contabilidad número dos en empresas comerciales: Caso de Estudio
Cerámicas para el hogar, C.A, se plantea la necesidad de adoptar las Normas
Internacionales de Información Financiera para conciliar y unificar diferentes
prácticas contables en sustitución a los principios de contabilidad de
aceptación general en Venezuela.
Es un proyecto de tipo factible, el cual se apoya en una investigación de
campo y documental a nivel descriptivo, el estudio se centra específicamente
en la importancia del control sobre los inventarios mediante la utilización de un
manual de normas y procedimientos que permita monitorear, organizar y
clasificar los inventarios, además de garantizar el registro correcto y oportuno
con el fin de mantener actualizada la información. El estudio sirve de base a la
presente investigación, ya que es preciso crear un sistema para mejorar los
inventarios, para ello debe disponer la empresa de un sistema de información
eficiente y de una serie de normas y/o regulaciones que le permitan llevar
adecuadamente la contabilidad.
15
Bases Teóricas
La bases teóricas para Hurtado (2006), “representan aquellos enfoques
o corrientes desarrolladas por autores sobre el tema tratado en la
investigación” (p.20); las cuales permiten ubicar el tema objeto de estudio
dentro del conjunto de teorías y proposiciones que constituyen un punto de
vista el cual va dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado, por ello,
se pueden dividir las bases teóricas en función de los tópicos que integran la
temática tratada a las variables que serán analizadas. A continuación, se
presentan los conceptos y teorías en las cuales se basa la investigación.
Estrategia
Mintzberg (1989), lo define como un plan, un patrón, posición y
perspectiva. La estrategia es un plan que integra las principales metas y
políticas de una organización y a la vez, establece la secuencia coherente de
las acciones a realizar, además ayuda aponer en orden y asignar los recursos
con el fin de lograr una situación viable y original, así como anticipar los
posibles cambios en el entorno y las acciones imprevistas de los oponentes
inteligentes. Una primera forma de clasificar las estrategias es por su origen
en:
-Emergentes (o implícitas o no planeadas): Son estrategias que
surgen de manera casual, desde cualquier nivel de la organización, y que
muchas veces únicamente el dueño las conoce y que se van adecuando con
el tiempo.
- Intentadas (o explicitas o no planeadas): Surgen a través de un
proceso sistemático y analítico desarrollado desde el más alto nivel de la
organización. Las estrategias son conocidas y aceptadas por los miembros de
esta. Mintzberg (1989), la clasifica según su desarrollo genérico de la siguiente
manera:
16
A) Crecer: Se aplican en la creación de opciones para negocios
adicionales: Cuando hay oportunidades que encajan con las fortalezas. Estas
pueden ser: adquisición, fusión o alianza estratégica.
b) Consolidar: Es un intento dinámico por mantener la actual capacidad
de generación de riqueza, mantener la participación en el mercado y optimizar
la operación de la empresa.
c) Contraerse: Si la empresa ha fracasado en competir exitosamente,
estas estrategias se pueden aplicar para eliminar lo inservible del sistema y
quedarse solamente con lo que genera utilidades: desinvertir.
d) Liquidar: Es la opción cuando no se tiene ventaja competitiva alguna
o no se tienen fortalezas para anular amenazas.
e) Vegetar: Tiene como significado no reaccionar a los cambios del
entorno. Estas estrategias pueden desembocar en una estrategia de
liquidación. Mintzberg (1989), clasifica las estrategias según el nivel de la
organización del que surgen y aplican:
a) A Nivel Funcional: Son estrategias específicas desglosadas para
cada función dentro de la empresa. Así, por ejemplo, se puede hablar de
estrategias de finanzas, otro de manufactura, de calidad, de mercadotecnia.
b) A Nivel de Negocio: Cuando una empresa está integrada por varios
negocios, unidades de negocio o empresa, en ocasiones se opta por
desarrollar planes estratégicos para cada uno de estos.
c) A Nivel Global: Es cuando el plan estratégico se realiza a nivel de
toda la organización.
En el caso de las estrategias de control interno propuestas para la
Empresa se caracterizan, según su origen como planeadas, puesto que, estas
surgieron del análisis de la situación en relación a las debilidades y fortalezas
del procedimiento llevado a cabo para el registro de los inventarios, por
consiguiente, su desarrollo fue a nivel funcional pues se trató de dificultades
presentadas solo en el área de almacén-inventarios.
17
Estrategia de Control
Según Leonard, W. (2010), el establecimiento de estrategias control es
un trabajo en conjunto esto es con el objetivo de tener una certeza que los
diferentes procesos se realizarán con eficiencia y eficacia además de mejorar
la comunicación y que toda la información que se maneje sea confiable y
oportuna porque a través de esta se toman decisiones que son requeridas para
minimizar los riesgos impidiendo de esta forma que su impacto afecte sobre
manera los procesos.
Control Interno
Para Gaitan (2012), el control interno “es un proceso para determinar lo
que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas
correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo Es la base
donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que
las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el control interno. Así mismo, el Control Interno es
considerado como un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de
administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto
del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de
objetivos: Eficiencia y Eficacia de las Operaciones, Suficiencia y Confiabilidad
de la Información Financiera y el Cumplimiento de las Leyes
Principios del Control Interno

Según Gaitán (2012) el control interno presenta unos principios bien
definidos, dentro de los cuales se pueden mencionar los siguientes:
1) Separación de funciones de operación, custodia y registro.
2) Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en
cada operación de la empresa, cuando menos debe intervenir
personas.
18
3) Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que
controla su actividad
4) El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.
5) La función de registros de operaciones será exclusiva del
Departamento de contabilidad.
Tipos de Control Interno

A la luz de Holmes, A. (2014) existen dos tipos de control interno, los
cuales se mencionan a continuación:
a) Control Interno Contable: Es el que verifica la corrección y confiabilidad
de la información contable, es decir los controles diseñados establecidos para
lograr un registro y resumen adecuado de las operaciones financieras de la
empresa.
b) Control Interno Administrativo u Operacional: No se limita al plan de
organización, a los procedimientos y registros que intervienen en el proceso
de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las operaciones.
Componentes del Control Interno

Rodríguez, J (2000), señala que el marco integrado de control que
plantea el informe COSO consta de cinco componentes interrelacionados,
derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión:
Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control,
Información y comunicación, y Supervisión y Monitoreo”. No se trata de un
proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente sobre el
siguiente, sino que es interactivo multidireccional, en tanto que cualquier
componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro.
19
Objetivos del Control Interno
Según Estupiñán (2015), los objetivos del control interno son los que se
detallan a continuación:
-Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
-Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables.
-Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
-Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Estos objetivos están claramente definidos, todo lo que conlleva
establecer un control interno, este es el claro reflejo de lo que debe de
promover y existir en cualquier empresa cuyo fin en mantener una seguridad
razonable sobre el manejo y distribución de sus recursos y sobre todo
fortalecer y mantener la confianza sobre sus registros contables información
que es tomada en consideración al memento de tomar una decisión por parte
de las autoridades de la empresa que dirigen es importante que esta siempre
esté actualizada y disponible según los requerimientos internos.
Elementos del Control Interno

Estupiñán (2015), describe los elementos de un buen sistema de control
interno en:
-Plan de organización que proporcione una apropiada distribución
funcional de la autoridad y la responsabilidad.
-Plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados
para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los
ingresos y los gastos.
-Procedimientos eficaces con los que se lleve a cabo el plan proyectado.
-Personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que
han de estar en proporción con sus responsabilidades. (p. 26)
20
Importancia del control interno
Para Estupiñán (2015), el punto anterior se convirtió en la pauta para
exponer la importancia que tiene el control interno en las empresas tornándose
éste más complicado, mientras más grande sea la empresa mayor será el
número de procesos a controlar porque si este no existe o es deficiente tarde
o temprano se evidenciarán errores o fraudes que afectaran a la organización
es ahí donde el control interno se torna complejo es por esta razón es que su
desarrollo e implementación debe estar enfocado cuidadosamente y no
tomado a la ligera para dar una solución que resulte superficial para salir del
paso como se suele decir popularmente.
Control Interno sobre los Inventarios
De acuerdo, Márquez (2006). “El control interno sobre los inventarios es

importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa
de comercialización” (p.14).
Por lo tanto, las compañías exitosas deben tener un gran cuidado de

proteger sus inventarios. Asimismo, menciona que los elementos de un buen
control interno son los siguientes:
- Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no

importando cual sistema utilice.
- Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos
de embarque.
- Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño
o descomposición.
- Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene
acceso a los registros contables.
21
- Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de
alto costo unitario.
- Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de
déficit lo cual conduce a perdida de ventas.
- No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando
con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
(p. 68)
Inventario
Para Márquez (2006) “los inventarios son bienes tangibles que se tienen
para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la
producción de bienes o servicios para su posterior comercialización” (p.12).
Es importante mencionar que los inventarios son vitales para la salud de la
empresa, por lo tanto, su función es vital ya que:
- Ayuda a la independencia de la relación operación
- continuidad de las variaciones de demanda.
- Determina condiciones económicas de aprovisionamiento.
- Determina las óptimas secuencias de operaciones.
- Hace uso óptimo de la capacidad productiva.
En este orden de idas, el inventario representa la existencia de bienes

almacenados destinados a realizar una operación, sea de compra, alquiler,
venta, uso o transformación. Debe aparecer, contablemente, dentro del activo
como un activo circulante. Los inventarios de una compañía están constituidos
por sus materias primas, sus productos en proceso, los suministros que utiliza
en sus operaciones y los productos terminados. Un inventario puede ser algo
tan elemental como una botella de limpiador de vidrios empleada como parte
del programa de mantenimiento de un edificio, o algo más complejo, como una
combinación de materias primas y suben samblajes que forman parte de un
proceso de manufactura
22
El Inventario y Control de Inventario
El término de inventario, según Meigs, W. (2014) Significa: “La totalidad
de aquellos artículos de propiedad personal tangible que: 1) se tienen para la
venta en el curso ordinario del negocio, 2) están en proceso de producción
para la futura venta, o 3) han de consumirse corrientemente en la producción
de mercancías o servicios que van a estar disponibles para la venta”. Es decir,
un inventario es una provisión de materiales y de subcomponentes que tiene
por objeto facilitar la producción o satisfacer la demanda de los clientes.
Tipos de Inventarios
Para Márquez (2006) los inventarios de acuerdo a las características
físicas de los objetos a contar, pueden ser de los siguientes tipos:
a) Clasificación de inventarios según su forma:

Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con
los que se elaboran los productos, pero que todavía no han recibido
procesamiento.
Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran
todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o
industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura. Su
cuantificación se hace por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos
de fabricación, aplicables a la fecha de cierre.
Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes
adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales son
transformados para ser vendidos como productos elaborados.
b) Clasificación de inventarios según su función
Inventario de seguridad o de reserva, es el que se mantiene para
compensar los riesgos de paros no planeados de la producción o incrementos
inesperados en la demanda de los clientes.
23
Inventario de desacoplamiento, es el que se requiere entre dos
procesos u operaciones adyacentes cuyas tasas de producción no pueden
sincronizarse; esto permite que cada proceso funcione como se planea.
Inventario en tránsito, está constituido por materiales que avanzan en
la cadena de valor. Estos materiales son artículos que se han pedido, pero no
se han recibido todavía.
Inventario de ciclo, resulta cuando la cantidad de unidades compradas
(o producidas) con el fin de reducir los costos por unidad de compra (o
incrementar la eficiencia de la producción) es mayor que las necesidades
inmediatas de la empresa.
Inventario de previsión o estacional se acumula cuando una empresa
produce más de los requerimientos inmediatos durante los periodos de
demanda baja para satisfacer las de demanda alta. Con frecuencia, este se
acumula cuando la demanda es estacional.
c) Clasificación de inventarios desde el punto de vista logístico
En ductos: estos son los inventarios en tránsito entre los niveles del
canal de suministros. Los inventarios de trabajo en proceso, en las
operaciones de manufactura, pueden considerarse como inventario en ductos.
Existencias para especulación: las materias primas, como cobre, oro y
plata se compran tanto para especular con el precio como para satisfacer los
requerimientos de la operación y cuando los inventarios se establecen con
anticipación a las ventas estacionales o de temporada.
Existencias de naturaleza regular o cíclica: estos son los inventarios
necesarios para satisfacer la demanda promedio durante el tiempo entre
reaprovisionamientos sucesivos.
Existencias de seguridad: el inventario que puede crearse como
protección contra la variabilidad en la demanda de existencias y el tiempo total
de reaprovisionamiento.
Existencias obsoletas, muertas o perdidas: cuando se mantiene por
mucho tiempo, se deteriora, caduca, se pierde o es robado.
24
El inventario es uno de los conceptos más importantes para la gestión y
administración de una empresa, ya que gracias a ellos podemos conocer la
situación real de la empresa. Esta palabra hace referencia a los productos que
posee la empresa, pero también a la acción de hacer un inventario en la
empresa para el control de que existe ningún problema grave en la empresa.
Pasos Para Realizar un Inventario

Con respecto a las consideraciones, Bermúdez (2006) existen una serie
de pasos para realizar eficientemente un inventario, dentro de los cuales se
pueden mencionar los siguientes:
1. Identificar los bienes a inventariar: El primer paso es tener claro que
bienes son los que corresponde inventariar y que bienes no.
2. Determinar los lugares a inventariar: Una vez aclarado cuáles son
los bienes que corresponde incluir en el inventario, habrá que tener presente
todos los lugares en los que están para no omitirlos. Otra recomendación de
índoles metodológica, teniendo en cuenta la cantidad de lugares por los que
deberemos pasar al hacer inventario: nos conviene con anticipación recorrer
esos lugares y ordenarlos, si es que no lo están, a fin de poder identificar sin
problemas los bienes y evitar reiteraciones u omisiones.
3. Armar un equipo de trabajo: Consideramos de suma importancia
este tema porque además de hacer la tarea de manera más eficiente, es una
muestra de solidaridad y corresponsabilidad por parte de las personas que
hacen parte del almacén.
4. Recorrido, recuento y registro: Una vez cumplidos los pasos
anteriores estamos en condiciones de comenzar el inventario propiamente
dicho. Para ello se fijará un día y hora en que se llevará a cabo (es importante
cuidar el detalle de que sea en el mismo momento en toda la comunidad).
25
Es importante que se familiaricen con las planillas a utilizar, dado que
estas deben convertirse en una ayuda que facilite el trabajo, no en un
obstáculo. Un detalle a tener en cuenta es el riesgo de no inventariar algún
objeto, o de contarlo más de una vez. Para que esto no suceda, lo ideal es
dejar algún tipo de marca que indique con claridad que ese ítem ya fue
contado. Cada equipo de trabajo definirá cual es la mejor manera de hacerlo,
la que más se adecue al tipo de bien de que se trate, tal vez colocar una
etiqueta o una cinta o tarjeta remisible podrían ser algunos caminos a seguir.
Importancia del Inventario

Según Márquez (2006) “El manejo de inventarios ha llegado a la cumbre
de los problemas de la administración de empresas debido a que es un
componente fundamental de la productividad” (p.02).
De este modo, si se mantienen inventarios demasiado altos, el costo
podría llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto
ocurre porque un inventario “parado” inmoviliza recursos que podrían ser mejor
utilizados en funciones más productivas de la organización. Además, el
inventario “parado” tiende a tornarse obsoleto, a quedar fuera de uso y corre
el riesgo de dañarse. Por otro lado, si se mantiene un nivel insuficiente de
inventario, podría no atenderse a los clientes de forma satisfactoria, lo cual
genera reducción de ganancias y pérdida de mercado, al no afirmar la
confiabilidad de los clientes en la capacidad de reacción de la empresa, ante
las fluctuaciones del mercado.
Según Márquez (2006), el control de inventarios es una herramienta
fundamental en la administración moderna, ya que esta permite a las
empresas y organizaciones conocer las cantidades existente de productos
disponibles para la venta, en un lugar y tiempo determinado, así como las
condiciones de almacenamiento aplicables en las industrias.
26
Los inventarios son bienes reales y concretos, es decir bienes muebles
e inmuebles. Éstos forman el caudal comercial de una persona o de una
empresa. Dichos bienes son para vender, de ahí el carácter de comercial, o
para consumición de bienes y/o servicios. Los inventarios se realizan en un
período determinado de tiempo.
Razones por las cuales se requiere Mantener Inventario

Las razones por las cuales se requiere mantener inventario según
Márquez (2006), son las siguientes:
-Reducir costos de pedir. Al pedir un lote de materias primas de un
proveedor, se incurre en un costo para el procesamiento del pedido, el
seguimiento de la orden, y para la recepción de la compra en almacén. Al
producir mayor cantidad de lotes, se mantendrán mayores inventarios, sin
embargo, se harán menos pedidos durante un periodo determinado de tiempo
y con ello se reducirán los costos anuales de pedir.
-Reducir costos por material faltante. Al no tener material disponible
en inventario para continuar con la producción o satisfacer la demanda del
cliente, se incurren en costos. Entre estos costos mencionamos las ventas
perdidas, los clientes insatisfechos, costos por retrasar o parar producción.
Para poder tener una protección para evitar faltantes se puede mantener un
inventario adicional, conocido como inventario de seguridad.
-Reducir costos de adquisición. En la compra de materiales, la
adquisición de lotes más grandes pueden incrementar los costos de materias
primas, sin embargo, los costos menores pueden reducirse debido a que se
aplican descuentos por cantidad y a menor costo de flete y manejo de
materiales. Para productos terminados, los tamaños de lote más grande
incrementan los inventarios en proceso y de productos terminados, sin
embargo, los costos unitarios promedio pudieran resultar inferiores debido a
que los costos por maquinaria y tecnología se distribuyen sobre lotes más
grandes.
27
Cuando se inicia en la producción de un lote, el riesgo que resulten
muchas piezas defectuosas es grande. Los operarios podrán estar
aprendiendo, quizás no se alimenten los materiales correctamente, las
máquinas necesitan ajuste y deberá producirse una cierta cantidad de
producto antes que la situación se estabilice. Lotes de mayor tamaño, menos
cambios por año y menos desperdicio.
Costos del inventario

Los costos relevantes de los involucrados en la administración del
desarrollo de los inventarios son:
Costo de pedido: Se le llama costo de pedido al costo generado por las
actividades efectuadas en una solicitud de reaprovisionamiento de existencias,
que pueden comprender por ejemplo el costo del papel, el costo del teléfono,
el costo de preparación y otros.
Costo de almacenaje de inventario: Se le llama costo de almacenaje a
todos los procesos y actividades efectuadas para mantener el orden, buen
estado y existencia del inventario dentro de la planta, incluido el costo de
inmovilizado del producto, el costo de limpieza, el costo de espacio.
Costo total del inventario: El costo total de inventario es la suma de los
dos costos anteriores: costo anual de almacenaje y costo anual de pedido.
Métodos de Valuación de Inventarios
Para Márquez (2006), entre los métodos más importantes para evaluar
los inventarios, tenemos:
Método FIFO o PEPS. Este método se basa en que lo primero que
entra es lo primero en salir. Su apreciación se adapta más a la realidad del
mercado, ya que emplea una valoración basada en costos más recientes.
Método LIFO o UEPS. Contempla que toda aquella mercancía que
entra de último es la que primero sale. Su ventaja se basa en que el inventario
mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios.
28
Método del Costo Promedio Aritmético. El resultado lo dará la media
aritmética de los precios unitarios de los artículos.
Método del Promedio Armónico o Ponderado. Este promedio se
calculará ponderando los precios con las unidades compradas, para luego
dividir los importes totales entre el total de las unidades.
Método del Costo Promedio Móvil o del Saldo. Calcula el valor de la
mercancía, de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y
salidas (compras o ventas) obteniéndose promedios sucesivos.
Método del Costo Básico. Por medio de este método se atribuyen
valores fijos a las existencias mínimas, este método es bastante parecido al
LIFO con la diferencia de que se aplica solamente a la cantidad de inventario
mínimo.
Método del Precio de Venta al Detal. Permite la estimación de
inventarios con la frecuencia que se desee. El inventario físico se practicará,
basándose en los precios de venta Marcados en los artículos.
Costo de Mercado o el Más Bajo. Se toma como base el precio inferior
de las existencias, manteniendo el principio contabilístico del conservatismo el
cual no anticipa beneficios y prevé posibles pérdidas.
29
Definición de Términos Básicos
Almacén es el lugar donde se resguardan los productos y materiales con
los que cuenta la empresa para su actividad y comercialización.
Control: es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una
empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional
adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cual es la
situación real de la organización si no existe un mecanismo que se cerciore e
informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.
Demanda Pedido de mercancías o bienes sujeto al pago de una cantidad
determinada.
Distribución: es el proceso de asignar ingresos y gastos a las cuentas
auxiliares apropiadas. División de algunas personas o entidades, separación
de mercancías en diferentes categorías y niveles.
Eficiencia: capacidad de minimizar el uso correcto de recursos para
alcanzar los objetivos de la organización o de algunas de sus entidades
estructurales.
Mercancía: Es una cosa mueble que se constituye como objeto de trato
o venta. El concepto suele aplicarse a los bienes económicos que
son susceptibles de compra o venta.
Productos terminados es el producto que se encuentra en las
condiciones esenciales disponible para su venta, luego de haber pasado por
una serie de procesos para su culminación y convertirse en producto
terminado.
Stock representa el almacenamiento de insumos y productos terminados
a la espera del proceso de venta, en un tiempo más o menos cercano, el
objetivo es abastecer en el momento oportuno, en la cantidad suficiente, con
la calidad requerida y la financiación adecuada, las demandas originadas por
el proceso de comercialización del producto.
Stock de seguridad es una reserva de stock que permite satisfacer
alguna demanda imprevista de los clientes. El stock de seguridad se genera
para reducir las incertidumbres que se producen en la oferta y la demanda.
30
Cuadro 1
Operacionalización de las Variables.
Objetivo General: Proponer estrategiascontrol interno para la optimización de los inventarios en el almacén de la empresa
Procesadora de Arroz Llano Verde C.A, ubicada en Calabozo estado Guárico.
Objetivos Variables Definición Real Dimensiones Indicadores Ítems Instrumento
Específicos
Diagnosticar cual es la Tipos de control Control Interno 1
Para Gaitan (2012), Interno
situación actual de la Contable
Son las formas para implementar el
empresa Procesadora de procedimiento que determina lo que Control Interno 2
se está llevando a cabo, y que
Administrativo
Arroz Llano Verde C.A en Control permite verificar si es necesario,
interno aplicar medidas correctivas, de Elementos
cuanto a estrategias de manera que la ejecución se de control interno 3
Auditoría interna
control interno para la desarrolle de acuerdo con lo
planeado. (p.21). Control en los 4
optimización de los . registros
Cumplimiento de las 5 Cuestionario
inventarios en el almacén. políticas de control. dicotómico
Procedimientos 6
eficaces
Controles físicos.
1
Para Márquez (2006) “los Registro de 2
Identificar de qué manera la Procesos
inventarios son bienes tangibles operaciones 3
contables
empresa Procesadora de que se tienen para la venta en el Entrada Mercancías
Control de Inventario curso ordinario del negocio o para Salida Mercancías
Arroz Llano Verde C.A lleva ser consumidos en la producción de
bienes o servicios para su posterior
sus inventarios en el comercialización” (p.12).
almacén. Revisión 4
Registro 5
Objetivos de los
Recuento 6
inventarios
Fuente: Los investigadores (2020)
31
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
El marco metodológico, indica específicamente los procesos,
técnicas y abordajes que se utilizaran en toda investigación, de acuerdo con
Arias (2012) explica el marco metodológico como el “Conjunto de pasos,
técnicas y procedimientos que se emplean para formular y resolver problemas”
(p.16); en otras palabras es la forma, la manera o los lineamientos señalados
para desarrollar metódicamente una investigación, en el caso específico de
este estudio se orienta a proponer estrategias de control interno para
optimización de los inventarios en el almacén de la empresa Procesadora de
Arroz Llano Verde C.A , ubicada en Calabozo estado Guárico.
Tipo de Investigación
El tipo de investigación se refiere a la modalidad que seleccionará el
investigador para desarrollar el estudio, Dicho estudio se enmarcará en un
proyecto factible, ya que según Hernández, Fernández y Baptista (2012)
señala que “El proyecto factible consiste en la elaboración de una propuesta
de un modelo operativo viable, o una solución factible a un problema de tipo
práctico, para satisfacer necesidades de una institución o grupo social”. (p.13).
En este sentido, se puede afirmar que un proyecto factible está orientado
a resolver una situación planteada. Este radica en la propuesta de acción la
cual estará dirigida a resolver problemas, de carácter práctico; este proyecto
permite realizar un análisis de la situación que se desarrollará para lograr dicha
propuesta, sustentada en un plan de trabajo que ofrezca oportunidades
“factibles”. En efecto, en el estudio, se pretende proponer estrategias decontrol
interno para la optimización de los inventarios en el almacén de la empresa
Procesadora de Arroz Llano Verde C.A, ubicadas en Calabozo estado Guárico.
32
Tipo de estudio
Atendiendo al nivel de profundidad con que se abordará el estudio, al
presente trabajo se le confirma carácter descriptivo; el cual, Según Hernández,
Fernández y Baptista, (2012), implica que en él “se selecciona una serie de
cuestiones y se mide cada una de ellas independientemente para así describir
lo que investiga” (p. 60). El propósito es describir en forma detallada la
naturaleza del problema en su momento actual, lo cual conlleva a realizar un
análisis cuantitativo de los resultados para interpretar su significado.
Al respecto, Palella, S. y Martins, F. (2010), indica que estos estudios
tratan de obtener información acerca del fenómeno o proceso para “…
describir sus implicaciones sin interesarse mucho o muy poco, en conocer el
origen de la situación, a la vez está dirigido a dar una revisión de cómo opera
y cuáles son las características del fenómeno.” (p. 21). En este sentido, la
investigación planteada sirve para describir el grado de información en la forma
más clara y precisa, sobre la situación de control interno para la optimización
de los inventarios en el almacén de la empresa Procesadora de Arroz Llano
Verde C.A, ubicada en Calabozo estado Guárico.
Diseño de la Investigación
De acuerdo, Balestrini (2008), define el diseño de investigación como "el
plan global de investigación que integra de un modo coherente y
adecuadamente correcto técnicas de recogida de datos a utilizar, análisis
previstos y objetivos"(p.118). Por lo tanto, la presente investigación se ubicará
dentro de un diseño de campo, el cual es definido por la Universidad Nacional
Experimental Libertador (UPEL, 2014), como:
33
El análisis sistemático de problemas en la realidad, con el propósito
bien sea de describirlo, interpretarlo, entender su naturaleza y
factores constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir
su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de
cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación
conocidos o en desarrollo. (p 14).
En este tipo de investigación no hay condiciones ni estímulos a los cuales
se expongan los sujetos del estudio. Los sujetos son observados en su
ambiente natural. Los datos se obtendrán directamente del personal del
almacén de la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A , ubicada en
Calabozo estado Guárico, quienes son objeto de estudio, ya que este diseño
permita observar y recolectar, los datos para después describir analizar los
resultados de la investigación, para finalmente, Proponer estrategias de control
Procesadora de Arroz Llano Verde C.A , ubicada en Calabozo estado Guárico.
En este sentido, el procedimiento metodológico se realizó de acuerdo a
la siguiente metódica: Se construyeron dos instrumentos contentivo de seis
(6) Ítems de respuestas dicotómicas, Si y No, luego se entregó al grupo de
expertos para su validación de acuerdo a las variables y dimensiones
señaladas en tabla de operacionalización, asimismo a través de una prueba
piloto se determinó el coeficiente de confiabilidad, para el cual se aplicó el
coeficiente kuder-richardson, para ser aplicado a la muestra en estudio.
Obtenidos estos resultados se tabularon y se presentaron a través de tablas
de proporción porcentual y gráficos circulares para su interpretación
respectiva.
Población y Muestra
De acuerdo a la definición dada por Arias (2012), la población "es el
conjunto de elementos con características comunes que son objeto de análisis
y para los cuales serán válidas las conclusiones de la investigación" (p. 98).
34
Del mismo modo Palella, S, y Martins F. (2006), señala que la población
“consiste en el universo de una investigación, da cuenta de todos los
individuos, objetos, entre otros, que pertenecen a una misma clase” (p. 63).
Lo que quiere decir, que la misma concuerda en una serie de
especificaciones o características parecidas. Se entiende entonces, que la
población en una investigación está conformada por el conjunto de personas
o seres en los cuales se estudia una determinada situación. Al respecto, la
población considerada para la investigación está conformada por el gerente
jefe de almacén y dos empleados del almacén.
Cuadro 2
Población
Contador 1
Administrador 1
Jefe del Almacén 1
Almacenista 1
Totales 4
Muestra
Con respecto, a la muestra, Sabino (2006), señala que: “una muestra, en
un sentido amplio, no es más que eso, una parte del todo que llamamos
universo y que sirve para representarlo” (p. 122). Es decir, la muestra consiste
en escoger una porción de esa parte total que se quiere estudiar. Como es
necesario, por razones prácticas escoger una muestra, se consideró la
población total debido a que la misma es pequeña, en tal sentido, la muestra
es de tipo censal; la cual, según Palella, S. y Martins, F. (2010) expresa que
es tomada cuando: "la población en estudio es pequeña y se trabaja con todos
sus miembros".
35
En este sentido, la muestra será de la siguiente manera una muestra (A),
para el logro del primer objetivo que fue conformada por el contador
administrador y una muestra (B), para el logro del segundo objetivo que fue
conformada por el jefe del almacén y el almacenista de la empresa.
Cuadro 3
Muestra A
Contador 1
Administrador 1
Totales 2
Cuadro 4
Muestra B
Jefe del Almacén 1
Almacenista 1
Totales 2
Técnicas e Instrumentos de Investigación

Según Arias (2012), se define la técnica como “el procedimiento o forma
particular de obtener datos o información” (p. 67), y define instrumento de
recolección de datos diciendo que “es cualquier recurso, dispositivo o formato
(en papel o digital), que se utiliza para obtener, registrar o almacenar
información” (p. 69). Las técnicas de recolección de datos según Hurtado
(2006), corresponden “procedimientos y actividades que le permitan al
investigador obtener la información necesaria para dar respuesta a sus
preguntas de investigación” (p. 427).
36
En presente trabajo, la técnica que se utilizara es la siguiente; la
Encuesta, la misma fue aplicado a la muestra establecida que permitió capturar
la información necesaria para realizar la investigación; es por ello, que Tamayo
y Tamayo (2008), expresa que la encuesta “es aquella que permite dar
respuestas a problemas en términos descriptivos como de relación de
variables, tras la recogida sistemática de información según un diseño
previamente establecido que asegure el rigor de la información obtenida”
(p.24).
Cabe destacar que la misma es una compilación de preguntas
específicas el cual arrojara las respuestas que serán los datos recolectados
directamente de la fuente de información. En lo que respecta a los
instrumentos, Balestrini (2008), afirma que “los dicta el método escogido” (p
66). Así pues, el instrumento que se utilizará para la recolección de información
será el cuestionario, que, según Hernández, Fernández y Baptista, (2012), “es
un recurso que utiliza el investigador para recabar los datos requeridos sobre
la realidad del problema existente, mediante la aplicación del mismo a una
muestra ya seleccionada” (p 243). En tal sentido, los datos para la recolección
de datos se recogerán a través de un cuestionario con seis ítems (6), dirigido
al contador y administrador, de igual manera otro cuestionario con seis ítems
(6), dirigido al jefe del almacén y el almacenista de la empresa, siendo las
alternativas de respuestas de tipo dicotómicas, cerradas en una escala de: (Si
- no)
Validez y Confiabilidad de los instrumentos
La Validez
La validez es considerada un elemento esencial para la eficiencia y
efectividad que pueda arrojar un instrumento. Al respecto, Hernández (2012),
señalan que: “se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la
variable que pretende medir” (p 243).
37
Así, la validez que se utiliza para medir la efectividad de los instrumentos
en este trabajo, es la de contenido; a lo cual, índica, Balestrini (2008), “es la
que se determina antes de su aplicación, sometiendo el instrumento al juicio
de expertos en la materia que se investiga” (p 142).
En esta oportunidad, se empleará la validez de contenido mediante el
juicio de tres (3) expertos entre ellos, uno (01) en el área de metodología y uno
(02) en área de contabilidad, quienes expresarán sus opiniones y analizarán
el cuestionario para determinar si la redacción es cónsona y si los ítems son
pertinentes con los objetivos de la investigación, emitiendo un veredicto de
aprobación o sugerencia de modificaciones o cambios en los textos y orden
de las preguntas.
Confiabilidad
Para Hurtado (2012), la confiabilidad de un instrumento de
investigación “es un procedimiento metodológico, estadístico y matemático
que hace referencia al grado de precisión con que un instrumento mide, lo que
dice medir” (p.79). Para lo cual se aplicará una prueba piloto a una población
similar a la del presente estudio y los resultados serán procesados por medio
de la prueba o método Kuder-Richardson (KR-20), que es una de las técnicas
que junto la validez, son un requisito mínimo de un buen instrumento de
medición.
La confiabilidad según Hurtado L. y Toro, G. (2012), se refiere ‘‘al grado
de consistencia del instrumento de medida. El grado de confiabilidad de una
prueba se expresa mediante un coeficiente estadístico’’ (p.92). El método que
se utilizó corresponde a la fórmula de Kuder Richarson, Kr-20 técnica de
confiabilidad que se aplica al instrumento de ítems con dos alternativas.
38
En efecto, los datos serán procesados por medio de las fórmulas para
la confiabilidad KR20 de Kurder Richardson:
KR20 = k ST2 – E (P x Q)
K-1 ST2
Donde:
K: Números de ítems
P: respuestas positivas
Q: respuestas negativas
 Sumatoria de las “PxQ”
ST2: Varianza de los puntajes totales por cada individuo
Por su parte, la fórmula para calcular la varianza será la siguiente:
- ST2 = (x-x)2
N-1
Donde:
X: sumas de respuestas por ítems
X: Media de sumatorias de respuestas (Ti)
N: Números de individuos
Una vez obtenido el resultado en él, se demostrará la confiabilidad,
dentro de los parámetros establecidos por Ruiz (2013), en la siguiente tabla
de valores:
Cuadro 4. Escala de Valores de Confiabilidad

Puntajes Confiabilidad
0,81 a 1.00 Muy alta
0,61 a 0,80 Alta
0,41 a 0,60 Moderada
0,21 a 0,40 Baja
0,01 a 0,20 Muy baja
Fuente: Ruiz (2013)
Luego de haber aplico, la prueba piloto se obtuvo un coeficiente de
confiabilidad, 0,78 que acuerdo a la tabla se considera una confiabilidad alta.
39
Técnica de Análisis de Datos
De acuerdo con Arias (2012), las técnicas de análisis de datos son "las
técnicas lógicas y estadísticas tras la aplicación del instrumento y de esta
forma conseguir la información requerida a la cual se le aplicará el análisis de
los datos obtenidos" (p. 9), es decir, que mediante este proceso se analizarán
todos los resultados que se obtengan, producto de los instrumentos que se
aplicarán, para ello se recurre a los procedimientos estadísticos los cuales
según Hernández, Fernández y Baptista, (2012), sirven para "clasificar,
calcular, analizar y resumir información numérica que se obtiene de manera
sistemática" (p. 495).
En este sentido, en el presente estudio se aplicará la estadística
descriptiva la cual se dedica a analizar y representar los datos. Aunque hay
tendencia a generalizar a toda la población, las primeras conclusiones
obtenidas tras un análisis descriptivo, es un estudio calculando una serie de
medidas de tendencia central, para ver en qué medida los datos se agrupan o
dispersan en torno a un valor central. Al respecto, Balestrini (2008), la definen
“como los métodos que implican la recolección, presentación y caracterización
de un conjunto de datos a fin de descubrir en la forma apropiada las diversas
características de ese conjunto de datos” (p10).
40
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

Este capítulo tiene como finalidad presentar los datos obtenidos a través
de los diferentes instrumentos aplicados y su análisis cuantitativo,
argumentado sobre los porcentajes obtenidos en función de los objetivos y de
las variables en estudio. De acuerdo a los procedimientos señalados, se
agruparán los datos recogidos en cuadros de acuerdo a las especificaciones
de cada variable y tomando como referencia las interrogantes u objetivos
motivos de esta investigación.
Al respecto Balestrini, (2006) expone que la presentación de resultados
"son aquellas que implica el establecimiento de categorías, la ordenación y
manipulación de los datos para resumirlos y poder sacar unos resultados en
función de las interrogantes de la investigación" (p.169).En este sentido se
destaca lo que plantea Fidias (1999), donde señala que la presentación de los
datos, se basa "en distintas operaciones que serán sometidos a los datos que
se obtengan: clasificación, registro, tabulación, y codificación si fuere el caso"
(p.78).
En concordancia a ello, los resultados están expuestos en cuadros y
gráficos para una mejor visibilidad de los datos, lo que permitió realizar de
forma efectiva el análisis e interpretación de los mismos, haciendo uso de la
estadística descriptiva, así como la distribución de frecuencias porcentuales
para apreciar de manera directa y analítica los resultados, constituyéndose
como base para la propuesta formulada. También se muestran en gráficos
circulares; seguidamente se analizaron de manera adecuada cada uno de los
porcentajes arrojados por el instrumento aplicado.
41
Cuadro 6. Distribución de frecuencia y porcentaje en relación a la Variable:
Control Interno Dimensión: Tipos de Control
ITEMS SI NO
Numero Frecu % Frecu %
encia encia
1 ¿La empresa pone en práctica el 2 100 0 0
control interno contable dentro del
almacén?
2 ¿La empresa emplea el Control 2 100 0 0
Interno Administrativo dentro del
almacén?
4 200 0 0
TOTAL
PROME 2 100 0 0
DIO
Fuente: Los Investigadores (2020)
42
Variable: Control Interno Dimensión:
Tipos de Control
No
0%
Si
100%
Si No
Gráfico 1. Variable: Control Interno Dimensión: Tipos de Control

Los resultados que se presentan en el cuadro 5 y grafico 1, muestran las
proporciones porcentuales específicamente de la Variable: Control Interno
Dimensión: Tipos de Control. A través de estos resultados se puede
observar, que 100% de los encuestados manifestó que empresa pone en
práctica el control interno contable y el control interno administrativo para el
inventario del almacén, que permita tener un conocimiento y control de la
mercancía que sale y entra en el mismo.
43
Control Interno. Dimensión: Elementos del Control Interno
ITEMS SI NO
Numero Frecu % Frecu %
encia encia
3 ¿La empresa realiza auditoría interna
0 0 2 100
para llevar un mejor control interno de
todas sus actividades contables?
4 ¿La empresa lleva un control en los 2 100 0 0
registros de todas sus actividades
contables?
5 ¿La empresa cumple con las políticas 0 0 2 100
de control de la Información del
inventario?
6 ¿La empresa cuenta con 2 100 0 0
procedimientos eficaces para el
registro del inventario?
7 ¿La empresa realiza controles físicos 0 0 2 100
para el registro del inventario?
4 200 6 300
TOTAL
PROME 0,80 40 1,20 60
DIO
Fuente: Los Investigadores (2020)
44
Variable: Control Interno. Dimensión:
Elementos del Control Interno
0% Si
40%
No
60%
Si No
Gráfico 2. Variable: Control Interno. Dimensión: Elementos del Control

Interno
proporciones porcentuales específicamente de la Variable: Control Interno.
Dimensión: Elementos del Control Interno. Se puede observar que en
promedio de un 60% de los encuestados manifestó que no se aplican los
elementos del control interno para el inventario en el almacén, lo indica que
existe una debilidad en cuanto al proceso de control interno, que no permite
realizar eficiente y objetivo inventario en el almacén. Mientras que por otro lado
un promedio de 40% de los encuestados manifestó que si aplican los
elementos de control interno para el inventario en el almacén, controversia que
induce al grupo investigador precisar que existen debilidades en el proceso de
control interno para los inventarios en el almacén, puede ser subsanado con
la puesta en práctica de una propuesta de Estrategias de Control Interno para
la Optimización de los inventarios en el almacén de la empresa Procesadora
de Arroz Llano Verde C.A.
45
Control de Inventario Dimensión: Procesos contables
ITEMS SI NO
Nume Frecu % Frecu %
ro encia encia
1 ¿La empresa Procesadora de 2 100 0 0
Arroz Llano Verde C.A realiza
un registro de las operaciones
contables dentro del almacén?
Arroz Llano Verde C.A lleva un
control continuo de la entrada
de las mercancías dentro del
almacén?
Arroz Llano Verde C.A, lleva un
control permanente de salida
de las mercancías dentro del
almacén?
TOTA 2 100 4 200
L
PRO 0,67 33,33 1,33 66,67
MEDI
O
Fuente: Los Investigadores
46
Variable: Control de Inventario
Dimensión: Procesos contables
Si
0%
33,33
No
67%
Si No
Gráfico 3. Variable: Control de Inventario Dimensión: Procesos

contables
proporciones porcentuales específicamente de Variable: Control de Inventario
Dimensión: Procesos contables. Los resultados presentados muestran que
en promedio un 67% de los encuestados manifestaron que no se aplican los
procesos contables pertinentes para realizar el inventario en el almacén de la
empresa en estudio. Lo cual permite al grupo investigador inducir que existe
una debilidad en el proceso de control interno para el inventario en el almacén.
Mientras que en promedio un 33% de los encuestados manifestó que si aplican
procesos contables pertinentes para la realización del inventario en el
almacén.
47
Control de Inventario Dimensión: Objetivos de los Inventarios
ITEMS SI NO
Nume Frecue % Frecu %
ro ncia encia
4 ¿La empresa Procesadora
0 0 2 100
de Arroz Llano Verde C.A,
realiza una revisión periódica
de los inventarios dentro del
almacén?
5 ¿La empresa Procesadora 2 100 0 0
realiza un registro de las
mercancías dentro del
almacén?
6 ¿La empresa Procesadora
0 0 2 100
realiza un recuento de las
mercancías dentro del
almacén?
TOTA 2 100 4 200
L
PROM 0,67 33,33 1,33 66,67
EDIO
Fuente: Los Investigadores
48
Variable: Control de Inventario
Dimensión: Objetivos de los Inventarios
Si
0% 33%
No
67%
Si No
Gráfico 4. Variable: Control de Inventario Dimensión: Objetivos de los

Inventarios
proporciones porcentuales específicamente de Variable: Control de Inventario
Dimensión: Objetivos de los Inventarios. El grafico muestra que en promedio
un 67% de los encuestados manifestó que no se consideran los objetivos del
control interno para los inventarios en el almacén, lo cual evidencia que existe
una debilidad en aplicación del control interno. Mientras que en promedio 33%
manifestó que si aplican los objetivos del control interno para los inventarios
en el almacén. Por tal razón es pertinente proponer Estrategias de control
interno para la Optimización del inventario en el almacén.
49
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Al finalizar el estudio y desarrollada cada una de las fases de la
investigación de acuerdo a los objetivos planteados en la misma, y con miras
a ofrecer alternativas de solución al problema planteado se redactan a las
siguientes conclusiones:
En este sentido, en referencia al objetivo, Diagnosticar cual es la
situación actual de la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A en
cuanto a las estrategias de control interno en el almacén. Se puede concluir
que no aplican los controles internos pertinentes para realizar el inventario en
el almacén, generando debilidades en el proceso contable de dicha empresa.
En este sentido, el control interno de inventario es un procedimiento por el cual
se trata de manejar los productos, a través de cantidades ubicadas entre
límites predeterminados a fin de que se minimicen los costos totales de
mantenimiento y a su vez se maximicen el normal funcionamiento de sus
operaciones. Para que existan controles sobre los inventarios es necesario
que haya una planificación definida la cual indique cuando se debe colocar un
pedido, qué cantidad pedir en esa oportunidad y cómo reducir al mínimo los
costos derivados del desabastecimiento para maximizar los beneficios de la
empresa.
En atención al objetivo, propuesto en el estudio el cual se refiere a
Identificar de qué manera la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A
lleva sus inventarios en el almacén. El grupo investigador pudo precisar que
no se aplican los procesos contables para realizar eficientemente el inventario
en el almacén, igualmente no se cumplen los objetivos que persigue el control
interno, para realizar un efectivo proceso de inventario en el almacén. Siendo
pertinente proponer Estrategias de control interno para la Optimización de los
Inventarios en el almacén.
50
Cabe resaltar, para reafirmar lo concluido, que las empresas requieren
optimizar los procesos contables de las actividades con la finalidad de
controlar, coordinar y planificar todos aquellos movimientos u operaciones que
se realizan en un departamento específico. De aquí la importancia que tiene
las gestiones de inventarios ya que por medio de los mismos se puede llevar
un control adecuado sobre los activos de la empresa. Asimismo, los
inventarios son generalmente uno de los renglones más representativos en los
balances y los problemas operativos son numerosos. Estos se originan no
solamente en la actividad del negocio sino también en los controles y sistemas
contables de costos utilizados por cada empresa.
En atención al objetivo, el cual se refiere diseñar estrategias de control
Procesadora de Arroz Llano Verde C.A, ubicada en Calabozo estado Guárico,
se puede inferir que existe una necesidad imperante de proponerle a la
empresa un mecanismo de control interno con el objetivo de optimizar su
control de inventario, que permita garantizar eficientemente los procesos
contables en el almacén. En este sentido, el grupo de investigadores, toma la
decisión de proponer unos criterios pertinentes para que la empresa
Procesadora de Arroz Llano Verde C.A, lleve un control de inventario eficiente
en la entrada y salida de mercancías del almacén.
51
Recomendaciones
- Realizar auditoría interna de las operaciones ejecutada dentro del

almacén.
- Incluir en el proceso de inventario un control, registro, coordinación y

seguimientos de todas las actividades realizadas en el almacén de la
empresa.
- Realizar un control interno de los inventarios periódicamente para

conocer la realidad dentro del almacén.
- Dar la ubicación específica a cada producto dentro del almacén para

facilitar el acceso a los mismos.
- Contar con un mecanismo de registro de las devoluciones realizada por

parte de los clientes.
- Cumplir con las normas establecida para control interno de los

inventarios dentro del almacén.
- Llevar una relación directa de la mercancía que sale del almacén con la
gerencia de la empresa, para evitar descontroles y desconocimiento de
salida de mercancía del almacén.
52
CAPITULO VI
LA PROPUESTA

CALABOZO GUÁRICO
Presentación
En las pequeñas, medianas y grandes empresas grandes es necesario
que posean un buen control interno de los inventarios para lograr óptimos
resultados en los procesos de adquisición, resguardo, registro y venta de
mercancía, por lo tanto, requieren de la planificación y ejecución de estrategias
que guíen los procedimientos a llevar a cabo en función de evitar dificultades,
descontrol y retrasos que perjudiquen su desarrollo organizacional. Una de
estas gestiones de gran importancia para el proceso productivo y económico
de las organizaciones es el manejo de inventarios, específicamente los
movimientos de la recepción y entrega de mercancía en el almacén cuya
eficiencia requiere de la aplicación de control interno si quiere mantener el
normal funcionamiento de la producción, ventas y compras.
Cabe destacar, que el proceso de control de inventario es vital en toda
organización, ya que a través de estos controles se logran ejecutar de manera
efectiva el proceso normal de las operaciones diarias de dicha organización,
lo cual permitirá establecer de manera oportuna las necesidades de los
clientes logrando la consecución de los objetivos planteados en el presente
estudio propiciando a su vez, que de manera indirecta favorezca la
conformación de vínculos comerciales de la empresa de manera exitosos.
53
En este orden de ideas, se presenta la propuesta fundamentada en
proponer estrategias de control interno para la optimización de los procesos
contables en la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A., la cual
permitirá facilitar y mejorar los procesos contables que diariamente se llevan a
cabo dentro de la mencionada empresa. En tal sentido, dicha propuesta
promoverá una serie de estrategias que fortalecerán las habilidades y
capacidades para llevar un buen manejo y control de los inventarios, para los
empleados de la empresa, lo que se traduce en una mejora en la optimización
de los proceros contables.
Por lo que hay que resaltar, que en la actualidad cualquier empresa
requiere contar con normas de control interno que permita evaluar las entradas
y salidas de mercancías de manera que los procesos de control se ejecuten
de forma eficiente así el responsable del almacén desempeñe sus funciones
bajo parámetros establecidos por la empresa, ya que por el solo hecho de
saber que dentro de la empresa existe un control lo suficientemente fuerte que
permita una adecuada administración servirá de incentivo para que el personal
involucrado realice sus labores de manera más eficiente y se conviertan en un
instrumento para disuadir a cualquier miembro de la organización a cometer
un acto inapropiado con el inventario.
Justificación de la Propuesta
Las estrategias de control interno para optimización de inventario se
diseñaron considerando la necesidad actual de la empresa Procesadora de
Arroz Llano Verde C.A. con la intencionalidad de proporcionar las directrices
necesarias que permitan optimizar el manejo del inventario que servirá como
medio para el desarrollo de los procesos contables y las funciones del personal
del área de compras, almacén y ventas. El mismo permitirá el uso y desarrollo
de las funciones y actividades cotidianas del personal de las áreas que se
describirán.
54
De esta manera, las estrategias servirán como vía para redireccionar los
procesos contables que actualmente maneja la empresa los cuales han
presentado debilidades en su manejo precisamente por la carencia de políticas
y directrices claras que se adapten a la realidad de la empresa.
Objetivos de la Propuesta
Objetivos General:
Desarrollar Estrategias de Control Interno para la optimización de los
Inventarios en Almacén de la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A
Calabozo Guárico
Objetivos Específicos
- Presentar Estrategias de Control Interno para la optimización de los
Inventarios en Almacén de la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A
Calabozo Guárico
- Conocer los procedimientos para la salida de mercancía de almacén
- Realizar la carga directamente al sistema de la salida de las mercancías del
almacén
- Incentivar al personal a realizar el inventario haciendo uso de las estrategias
contables propuestas.
Fundamentación teórica
La propuesta de estrategias de Control Interno para la optimización de
los inventarios, se encuentra fundamentada en las bases teóricas recopiladas
en el capítulo II luego de efectuar una minuciosa revisión bibliográfica y
documental, orientada hacia la optimización de los procesos contables de la
empresa.
55
Por otra parte, el enfoque del control interno proporciona un basamento
conceptual sobre cual se puede estructurar una serie de estrategias para
mejorar el proceso contable tomando en consideración todas actividades
realizadas por el trabajador y su flujo de información para hacer que este
coopere en la toma de decisiones y brinde los estados financieros bajo
principios contable de aceptación.
En tal sentido, la mayor relevancia se establece en relación con el control
de las actividades contables, que afectan directamente al sistema financieros,
las cuales de manera directa o indirectamente generan el capital de trabajo,
necesario para que la empresa se mantenga en marcha ininterrumpidamente
y lograr de esta forma cumplir con las metas establecidas por ella, tal como
mantenerse activa dentro del mercado en el cual se desenvuelve, cumpliendo
con sus expectativas en cuanto a producción.
Factibilidad de la Propuesta
Cabe mencionar que de acuerdo a la factibilidad dependerá la

elaboración de la propuesta. La factibilidad de la propuesta se refiere a la
posibilidad que posee la propuesta de ser aplicada y adecuarse a la realidad
de la misma. Por lo tanto, se tomaron en cuenta los siguientes aspectos:
Factibilidad Económica: La propuesta es factible económicamente,

dado que el mismo no generará gastos eventuales, sino que solo consta de la
aplicación de dichas estrategias para mejorar la situación inicialmente
señalada.
56
Factibilidad Social: Las estrategias de control interno de los inventarios
constituyen un gran aporte de gran valor para los trabajadores de la empresa
en general, puesto que tiene como finalidad lograr la optimización de los
procesos contables en la empresa, que a su vez ayudará a llevar un mejor
control de las actividades contables que allí se desarrollan, permitiendo que se
efectué un trabajo más transparente y eficaz.
Factibilidad Operativa: Operativamente, se considera que la propuesta

es factible, ya que la empresa cuenta con la infraestructura adecuada para
llevarla a cabo, además no amerita de un personal adicional.
Factibilidad Técnica: Desde el punto de vista técnico la propuesta es

factible dado que la empresa cuenta con los recursos materiales, tecnológicos
y humanos suficientes para aplicarla.
Estructura de la Propuesta
La propuesta está conformada por un total de 3 estrategias de control
interno, en los procesos contables:
Estrategias de control interno en los procesos contables 1: control y
comunicación entre el almacén y la gerencia de la empresa
Estrategias de control interno en los procesos contables 2: Seguimiento y
control de las operaciones contables.
Estrategias de control interno en los procesos contables 3: Registro de
las operaciones contables del almacén al sistema central de la empresa
Estrategias de control interno en los procesos contables 1: control y

comunicación entre el almacén y la gerencia de la empresa
57
a. Comprobar al final del día que las notas de despacho de mercancía en el
almacén, coincidan con la facturación de la empresa
b. Comprobar semanalmente que las notas de entrada de mercancías,
coincidan con las facturas que han enviado los proveedores.
c. Comprobar diariamente que las cantidades existentes en el software de
almacén, coincidan las cantidades en físico, que hay en el almacén y en las
zonas de exhibición.
d. Establecer acciones correctivas y oportunas de cualquier desviación
detectada entre lo planificado y lo ejecutado.
Estrategias de control interno en los procesos contables 2: Seguimiento

y control de las operaciones contables.
1. El jefe de almacén debe llenar el formulario de solicitud de mercancías.
2. El almacenista debe verificar que la mercancía vendida se rebaje
efectivamente del software contable.
3. Se debe llenar el formulario de despacho de mercancías.
4. En las situaciones donde, debido a su volumen, la mercancía deba ser
retirada de los almacenes; en ese caso la salida solo se realizará si se presenta
la orden de despacho, acompañada con la factura previamente cancelada por
el cliente.
5. Al finalizar el día, los supervisores de área cotejarán los productos vendidos,
de acuerdo a factura; con las tarjetas de existencias que se encuentran en
cada producto.
58
Estrategias de control interno en los procesos contables 3:
Registro de las operaciones contables del almacén al sistema central de la
empresa.
Consiste en hacer del conocimiento y control de todas las operaciones
realizadas en el almacén, con la gerencia de la empresa. Es importante llevar
este registro para garantizar que la gerencia conozca la existencia y
disponibilidad de la mercancía en el almacén, para evitar la evasión y hurto de
la misma. Y que las operaciones contables se realicen en el momento real.
Por tal motivo se orienta que dentro del almacén exista un computador, que
permita registrar de inmediato las operaciones ejecutadas dentro del mismo.
59
REFERENCIAS
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científica. (5ª Edición). Caracas Venezuela Episteme.
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III 94con base en los ciclos transaccionales. Espinoza, O. (2011), La
Administración Eficiente de los Inventarios. 1era Edición. Editorial La
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60
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Tamayo y Tamayo, (2008). Metodología de la Investigación. Mc Graw Hill
Editores. México
61
ANEXOS
62
ANEXO A
INSTRUMENTOS
CUAM
CUESTIONARIO DE RECOLECCIÓN DE DATOS APLICADO, AL
CONTADOR Y ADMINISTRADOR DE LA EMPRESA PROCESADORA DE
ARROZ LLANO VERDE C.A CALABOZO GUÁRICO
Instrucciones Lea cuidadosamente cada uno de los ítems que se le presentan a
continuación, seleccione su respuesta y proceda a contestar con una equis (X)
dentro del recuadro respectivo, se le sugiere no dejar preguntas sin responder:
Variable: Control Interno Dimensión: Tipos de Control

¿La empresa pone en práctica el control interno
1
contable dentro del almacén?
¿La empresa emplea el Control Interno Administrativo
2
dentro del almacén?
Variable: Control Interno. Dimensión: Elementos del Control Interno
3 ¿La empresa realiza auditoría interna para llevar un

mejor control interno de todas sus actividades?
4 ¿La empresa lleva un control en los registros de todas

sus actividades?
5 ¿La empresa cumple con las políticas de control de la

Información del inventario?
6 ¿La empresa cuenta con procedimientos eficaces para

el registro del inventario?
7 ¿La empresa realiza controles físicos para el registro

del inventario?
63
CUAM
CUESTIONARIO DE RECOLECCIÓN DE DATOS APLICADO, AL JEFE DE
ALMACEN Y EL ALMACENISTA DE LA EMPRESA PROCESADORA DE
ARROZ LLANO VERDE C.A CALABOZO GUÁRICO
Variable: Control de Inventario Dimensión: Procesos contables
¿La empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A

1
realiza un registro de las operaciones
¿La empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A
2
lleva un control continuo de la entrada de las
mercancías dentro del almacén?
¿La empresa Procesadora de Arroz Llano Verde
3
C.A, lleva un control permanente de salida de las
mercancías dentro del almacén?
Variable: Control de Inventario Dimensión: Objetivos de los Inventarios

4
C.A, realiza una revisión periódica de los inventarios
5
C.A, realiza un registro de las mercancías dentro del
almacén?
La empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A,
6
realiza un recuento de las mercancías dentro del
almacén?
64
ANEXO B
VALIDEZ INSTRUMENTO
65
66
ANEXO C
67
68
ANEXO D
69
70
ANEXO E
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
Sujetos ITEMS
N ítem 1 ítem 2 ítem 3 ítem 4 ítem 5 ítem 6
1 1 0 0 0 1 0 2
2 1 1 0 1 0 0 3
3 0 0 0 0 1 0 1
4 1 1 0 1 1 0 4
p 0,75 0,5 0 0,5 0,75 0 VT 2,5
q=(1-p) 0,25 0,5 1 0,5 0,25 1
Pq 0,1875 0,25 0 0,25 0,1875 0 0,875
KR-20 = K - ∑(P*Q)
K-1 S2t
KR (20) 0,78
N 6
Escala de Valores de Confiabilidad
Aplicando la fórmula se
Rango Confiabilidad (Dimensión)
deberá obtener un
coeficiente de más de
0.00 a 0.20 Muy Baja * 0.60 para poder decir
que es de alta
confiabilidad, lo que
0.21 a 0.40 Baja * querrá decir que cuanta
veces sea aplicado el
0.41 a 0.60 Media * instrumento se
obtendrán resultados
similares en un % de
0.61a 0.80 Alta
los casos
71
CUAM
INFORME DE PASANTÍA
INVERSONES COGOYAL, C.A.
Autor: Br. Domenica Waleska Galluzzo

Padrino
Tutor Académico: MSc Eneida N. Peña
G.
Tutor Empresarial: Lic. Arelis Cousin.
CALABOZO, MAYO 2020.

CAPÍTULO I
PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA
1.1. Razón social:
Inversiones Cogoyal, C.A.
Dirección: se encuentra ubicada en la Carretera nacional margen

izquierdo vía San Fernando de Apure, local N. 3 Zona Industrial Adagro
Calabozo, Estado Guárico.
1.2. Actividad a la que se dedica:
La empresa tiene por objeto el ramo de la agricultura, la ganadería, y la

agroindustria, en consecuencia se dedicara a la cría de ganado, ganadería doble
propósito, importación, exportación, compra y venta de ganado, desarrollo de
nuevas técnicas con cruces de ganado vacuno, caballar, ovino entre otros.
También a la explotación de la industria relacionada con la producción vegetal
(maíz, sorgo, arroz, entre otros), el procesamiento de todo tipo de cereales
granos y subproductos para consumo humano o animal; la compra y venta,
procesamiento, distribución, importación, exportación, de todo tipo de cereales,
granos y productos alimenticos, refrigerados y secos, para consumo o uso
doméstico, comercial, industrial o agropecuario; el procesamiento, la
elaboración y comercialización de alimentos concentrados para repuestos
conexos al rubro; compra, venta, distribución, y exportación de materias primas,
e insumos agrícolas.
2
1.3. Reseña histórica:
Inversiones Cogoyal, C.A nació en el año 2006 como una pequeña

empresa familiar, con una misión más allá del beneficio propio, buscar el
beneficio conjunto con la comunidad calaboceña y sus adyacencias. En sus
primeros años de actividad ofrecía servicio de secado y almacenado. Hoy en día
gracias al apoyo de las instituciones financieras (INAPYMY, FONDO
BICENTENARIO) que creyeron en su esfuerzo trabajo y constancia. Son una
empresa agro-industrial dedicada al procesamiento, empaquetado y
comercialización del arroz para el consumo humano y sub-producto del arroz
para consumo animal. Se sienten orgullosos de aportar su granito de arena al
desarrollo Agro-Industrial alimentario del país, generando un producto de
primera calidad de nuestra cesta básica alimentaria, que está al alcance de
todos los estrados sociales de la población.
1.4. Misión, visión y valores:
Misión:
Ser una empresa reconocida como procesadora y distribuidora láctea, y

sus derivados y alimentos cárnicos en todo el territorio nacional, realizados bajo
estándares de excelencia calidad y así contribuir con el desarrollo del país, en
la alimentación de su gente, permitiendo la apertura de fuentes de empleo y
brindando oportunidades de crecimiento para los venezolanos.
3
Visión:
Expandirse en el mercado nacional e internacional llevando a cada hogar

productos reconocidos. Todo ello con el personal calificado y motivado en el
bienestar social y humano. Llevando alimentación balanceada por toda América
Latina.
Valores:
- Trabajo en equipo: es una pauta de acción del recurso humano que

conforma la empresa a fin de alcanzar la consecución de los resultados.
- Respeto: es importante brindar un trato amable a todos los trabajadores,

clientes y relacionados.
- Comunicación: es indispensable para informar y mantener las buenas

relaciones con sus trabajadores, proveedores, clientes.
- Responsabilidad: la responsabilidad es un compromiso para todo el

talento humano de Inversiones Cogoyal, C.A una norma de conducta.
- Honestidad: en inversiones Cogoyal, C.A es vital actual siempre

apegados a la verdad y a la justicia, es lo que rige sus procesos y
servicios.
1.5. Objetivos:
Garantiza suministro oportuno del producto del mercado nacional.

Contribuir al desarrollo socioeconómico del municipio miranda del estado
4
Guárico en el ámbito agroindustrial procesadora de arroz y subproductos
derivados para consumo humano y animal.
1.6. Políticas:
Inversiones Cogoyal C.A, está orientada al logro de la satisfacción de sus

clientes, proveedores, aliados estrategicos, procesan y comercializan productos
alimenticios cumpliendo los estandares de calidad, contando con la participacion
del recurso humano competente y comprometido en un programa de mejora.
Entre ellas estan las siguientes:
- Desarrollar e implementar un sistema de gestión de calidad.
- Satisfacer las necesidades de sus clientes, suministrando productos de

calidad.
- Promover la mejora continua de sus procesos y servicios.
- Mantener el recurso humano actualizado.
- Mantener una excelente relación con sus proveedores y clientes.
- Aumentar la rentabilidad de la empresa.
5
CAPÍTULO II
DESARROLLLO DE LAS ACTIVIDADES DE PASANTÍA
2.1. Actividades realizadas por el pasante:
La pasantía tiene como objetivo explicar y desglosar las actividades

realizadas en Inversiones Cogoyal, C.A. Siendo de vital importancia para el
desarrollo eficaz y profesional del participante, permitiendo aumentar la
experiencia laboral, conocer el contexto de la empresa y obtener una visión más
amplia acerca de las actitudes que se debe tomar en una organización. Por ello
se realizara una exposición de todas las actividades realizadas:
Ingresar facturas de compra y cuentas por pagar:
Cuentas por pagar permite entre otras cosas: definición de tipos de

documentos, creación de grupos de cuentas por pagar según las necesidades
administrativas y contables de la empresa, Interacción automática de los
documentos de compras a crédito a proveedores, Elaboración manual de
documentos por pagar, pagos de documentos, Emisión de notas de débito,
transformación de documentos, emisión e impresión de giros, Manejo de
retenciones de impuestos sobre la renta e IVA.
Brevemente se explicara como ingresar las facturas de compra, en el

sistema galepso Inversiones Cogoyal C.A, para empezar se deben seguir los
siguientes pasos:
6
- Ingresa.
- Módulo.
- Cuenta por pagar.
- Movimiento.
- Documentos.
- Agregar.
Luego, se vacía la siguiente información:
- Proveedor. (Pulsar la tecla F2, de ese modo se obtendrá un buscador de

proveedores.)
- Serie.
- Grupo.
- Numero de control.
- Status
- Tipo de grupo.
- Responsable.
- Fecha. (Fecha de origen y de vencimiento)
- Retención de impuesto sobre la renta (En caso que sea prestador de un

servicio.)
- Retención de IVA (Se ingresa consulta de Rif en el SENIAT, colocando el

rif de la empresa y se consulta si la condición del contribuyente la retención
del impuesto causado es de 100% o del 75% salvo que esté exento, no
sujeto o demuestre ante el agente de retención del IVA que es un
contribuyente exonerado.)
7
- Monto base.
- Se muestra la tasa IVA y el monto IVA de monto base, además muestra
automáticamente el saldo de la factura.
- Cuenta contable.
- Procesar.
Ingresar y elaborar facturas de venta:
El módulo de ventas permite entre otras cosas: control de clientes,

configurar fácilmente un punto de venta, múltiples opciones para cálculos de
comisiones por ventas o cobros, emisión de facturas, prefecturas, cotizaciones
despachos, notas de entrega, ordenes de carga, guías de movilización,
devoluciones y anulaciones en ventas, control de productos en garantía y
reparaciones y libro de ventas automático
Para dar inicio a ingresar factura de ventas en el sistema galespo

Inversiones Cogoyal C.A, se deben seguir los siguientes pasos:
- Modulo.
- Ventas.
- Factura.
- Agregar se ingresan el número y nombre de cliente (Pulsar la tecla F2,

de ese modo se obtendrá un buscador de clientes afiliados,).
- Número de ticket.
- Vendedor.
- Número de la guía SUNAGRO.
- Descripción del producto a la venta.
8
- Numero de almacén.
- Precio unitario.
- Cantidad del producto.
- Modalidad de pago. (De contado o a crédito si es en efectivo,

transferencia, cheques u otros.)
- Procesar factura.
En el orden de ideas anteriores, que el cliente no este agregado en el

sistema Galepso Inversiones Cogoyal, C.A. se debe ingresar en la ventana de:
- Archivos.
- Clientes.
- Para afiliar un cliente al sistema Galepso debemos obtener los

siguientes datos:
- Número de Rif.
- Dirección fiscal.
- Número telefónico.
- Nombre del representante de la empresa.
Elaboración de libro de compra:
Al seleccionar la opción libro de compras, se encuentran asentadas

todas las facturas que afecten o no al inventario. Respecto, a las facturas de
compras o devoluciones en compras que afectan inventario, se ajustan
automáticamente en el libro de compras cuando se realiza una compra o
devolución en compra. Al igual, que al eliminar una factura del libro de compras,
no afecta el inventario, es decir, las cantidades de los productos registrados en
inventario relacionados con esa factura, no disminuyen ni aumentan.
9
- El dato monto IVA se calcula en base a la tasa del IVA aplicada al monto
de la factura no exento de impuesto.
- El dato monto base es el monto sobre el que se calcula la tasa del IVA.
Para su elaboracion se trascriben cada una de las facturas de compra,

en el sistema galepso Inverviones Cogoyal C.A.:
- Ingresa.
- Módulo.
- Compra.
- Libro de compras.
- Rango de la fecha.
- Se selecciona: (-Solo totales -Solo exonerados - Resumido por día -

Contribuyente formal –Prorrateo. )
- Reporte.
- Exportar.
- Imprimir.
Los libros se encuentran registrados en el sistema Galepso, arroja todas

las informaciones de las facturas de compras ya cargadas.
10
Elaboración de libro de venta:
Al seleccionar la opción libro de ventas, se encuentran asentados todas
las facturas que afecten o no el inventario. Respecto, a las facturas de ventas o
devoluciones en ventas que afectan inventario, se ajustan automáticamente en
el libro de ventas cuando se realiza una venta o devolución en venta. Al igual,
que al eliminar una factura del libro de ventas, no afecta el inventario, es decir,
las cantidades de los productos registrados en inventario relacionados con esa
factura, no disminuyen ni aumentan.
Es el libro donde se registran todas las ventas de la empresa, es decir

que es de suma importancia ya que es utilizado para el control de las ventas y
determina el total de los ingresos obtenidos durante un lapso determinado. En
este caso se realiza de forma semanal, el libro de ventas debe cumplirse
estrictamente por lo que pasar por alto alguna operación tendría como
consecuencia una sanción al momento de una fiscalización de parte del
SENIAT.
De la misma manera, para empezar a elaborar el libro de venta en el

sistema Galepso Inversiones Cogoyal C.A, se siguen los siguientes pasos:
- Ingresar:
- Modulo:
- Ventas
- Rango de fecha.
- Se expone. (-Solo totales, -Solo exonerados, -Resumidos por día -

Contribuyente formal -Reporte z - Resumen según artículo 72).
- Reporte.
- Exportar.
11
- Imprimir.
Los libros se encuentran registrados en el sistema galepso, arroja todas

las informaciones de las facturas de venta ya cargadas.
Retención ISLR:
Las retenciones son cantidades de dinero que el pagador debe

descontar del importe total de la factura de compra de algunos servicios
profesionales, nóminas de trabajadores y otras operaciones concretas que la
normativa fiscal exige. Se calculan cuando este, sea prestador de un servicio.
Es decir, se retiene sobre honorarios, profesionales, comisiones, ejecución de
obras y servicios arrendamientos fletes publicidad y propaganda intereses
ganados y premios de lotería.
Agregar retenciones de impuesto sobre la renta en galepso:
- Comprobante: Se refiere al número de comprobante de retención

generado.
- Fecha: Es la fecha actual del sistema.
- Proveedor: Proveedor al cual se le está cancelando el documento

pendiente. (Pulsar la tecla F2, de ese modo se obtendrá un buscador de
proveedores. HJ21000
- Código: 1327 (Una vez, seleccionado el código del cliente, pulsar la tecla
Enter. Vemos que automáticamente se visualiza el Nombre, Rif/Cedula del
proveedor.)
- Tipo de retención: Seleccionar el código del tipo de retención que se va a
aplicar al documento y presionar la tecla enter.
12
- Factura: Número de la factura al que se le está realizando la retención.
(Seleccione la factura a la cual se le realizará la retención, presione la
tecla F2 para activar el buscador de empresas.)
- Monto de la factura: Se refiere al monto total a cancelar al proveedor.
- Monto base de la factura: Monto de la factura sin IVA.
- Base Imponible: Monto al cual se le va a realizar la Retención.
- Monto Sustraendo.
- Monto retenido: Monto retenido por concepto de honorarios Profesionales

Persona Jurídica Domiciliada.
- Guarde los datos para que queden registrados en el sistema haciendo

click en el botón guardar de la barra de tareas.
Clasificación de facturas:
- Seguidamente se realizó una clasificación de factura si era de compra o

de venta. Tomando en cuenta que tipo son las facturas si de compra o
de venta.
- Lo primero y necesario es mencionar de manera explícita que nos

encontramos frente a una factura, así como también la fecha y el número
correlativo de la misma
- Otro dato importante es la información básica del empresario o

profesional que emite la factura y también de quien la recibe.
13
- En el caso del emisor, estos datos serían su nombre y apellidos, razón
social, y domicilio En el caso del receptor, los datos necesarios solo son
nombre, apellidos.
- El siguiente paso es la descripción de los servicios o de la operación por

la cual se ha emitido la factura.
- Luego, de todos los datos tomados se archivan en carpetas y se ordenan

por fechas
Retención y declaración del impuesto del valor agregado IVA:
Se realizó retención de IVA de facturas de compra en una nueva hoja de

cálculo EXCEL, tomando el monto base más el porcentaje del 16% este
resultado se multiplica por el 75% o por el 100%. El porcentaje de retención del
IVA es de forma ordinaria del 75% del tributo causado, pero podrá incluso ser
del 100%. Se desprenda de la consulta del Portal Fiscal, que el proveedor de
bienes o prestador de servicios está sujeto a la retención del 100% o no esté
inscrito en el registro único de Información Fiscal (RIF). Esta información debe
ser consultada en el portal web del SENIAT.
Se imprime la retención de IVA en el sistema Galepso Inversiones

Cogoyal, C.A. Se efectúa a través del portal del SENIAT, es decir que se debe
haber finalizado el libro de compras y el libro de ventas, debido a que la
información que arrojan servirán como referencia para hacer la declaración vía
internet.
Se efectúa ingresando:
- Modulo.
14
- Cuentas por pagar.
- Reporte.
- Retención IVA.
- Rango de fechas.
- Rango de proveedores
- Exportar.
- Imprimir.
Tal como se ha visto, la pasante realizó la declaración del impuesto al

valor agregado IVA, se realiza la declaración
del IVA semanal, seguido ingresando al SENIAT, si es persona natural o
jurídica, colocar su usuario y clave luego en la sección de procesos tributarios,
declaración de IVA. Se suministra la información pertinente y al finalizar la
página emite un certificado el cual se debe imprimir. Después se dirige a la
sección llamada consulta, seguidamente estado de cuenta, se selecciona la
planilla ya declarada y para culminar con el proceso se imprime.
Es relevante destacar, que si el cliente que está declarando le

corresponde pagar la planilla así lo indicará. Y la misma debe ser consignada
ante cualquiera entidad bancaria receptora para cancelar dicho impuesto. Si por
el contrario, el cliente no paga simplemente se guarda la planilla.
15
Relación de facturas:
Posteriormente, se realizó una relación de facturas es un documento que

lista de manera ordenada todas las facturas emitidas o recibidas, aportando, en
cada línea, los siguientes datos:
- Numeración.
- Fecha de expedición.
- Base imponible
- Impuestos asociados.
- Nombre de quien se recibe o emite la factura.
Finalmente fue realizado en una nueva hoja de cálculo Excel, En ese

mismo sentido, fue impresa dicha relación, para ser archivada con sus
respectivas facturas.
Archivar y organizar las facturas de gastos, compras, ventas entre

otros documentos de la empresa:
Se realizó la actividad de ordenar las carpetas de clientes en los archivos

tomando en cuenta el estado de origen del cliente, que estén las hojas
ordenadas, y fecha de menor a mayor.
Una vez clasificadas, procesadas y verificadas que cumplan con los

requisitos establecidos por la Ley del IVA y principios contables generalmente
aceptados las facturas de ventas, compras y gastos u otra documentación
recibida se procede a archivar las mismas.
16
2.2.- Aportes, ideas o propuestas realizadas por el pasante en el
departamento
17
CUAM
OFICINA CONTABLE MORA & ASOCIADOS.
Autor: Br. José Arnaldo Mora Sojo.

Tutor Académico: MSc. Eneida N. Peña
G.
Tutor Empresarial: Lic. Misael Mora.

CAPÍTULO I
1.7. Razón social:
Oficina Contable Mora & Asociados.
Dirección: está ubicado en la calle 5 entre carreras 10 y 11, Centro

Comercial Paseo Rodeo Local B-8, e identificada con el Nº de RIF: V-
24.968.252-3, Calabozo, Estado Guárico.
Desde sus inicios la oficina Contable Mora & Asociados, se ha

encargado de brindar con eficiencia y lealtad los servicios profesionales
en asesorías en el área de contabilidad administrativa, contabilidad financiera
y contabilidad fiscal.
- Contabilidad administrativa, tiene como función principal proporcionar

información que permita a los gestores controlar las operaciones que
dirigen.
- Contabilidad financiera, permitir a los propietarios y accionistas conocer

la evolución de la empresa.
- Contabilidad fiscal, está establecido en el artículo 181 y 1992 de Ley de

Impuesto Sobre La Renta. Esta contabilidad debe llevar un registro de
control que contenga por lo menos los siguientes pasos:
2
- Activos del ejercicio o nuevos adquiridos y registrados.
- Método utilizado para la depreciación.
- Vida útil.
- Años depreciados.
El aumento de pequeñas y medianas empresas en la crecida ciudad de

Calabozo ha permitido la incorporación de servidores públicos y privados
quienes se han convertidos en agentes indispensable para la administración
pública y privada de esta localidad; motivo por la cual, existe un mercado
competitivo cada día más selectivo donde prevalece el mejor. Razón por la
cual, nace el 02 de Mayo del año 2018 la Oficina Contable Mora & Asociados,
fundada por el Técnico Superior Universitario en Contaduría Misael Mora.
Desde su inicio ha tenido como objetivo principal la prestación de servicios
contables y administrativos; así como, asesoría a empresas, pymes,
cooperativas y públicos en general.
En este orden de ideas, su desarrollo organizacional va a la par de

nuevas exigencias en el contexto económico y social que exigen las leyes del
país, Por consiguiente, garantiza un excelente servicio a sus clientes y la
permanencia de la misma en el mercado competitivo no solo de esta ciudad y
si no a nivel nacional.
3
Misión:
La Oficina Contable Mora & Asociados fue creada con la finalidad de

brindar un servicio de calidad orientado al ámbito contable, administrativo y
tributario de las diferentes empresas, microempresas, comercios y particulares
ubicados, o no, dentro de la ciudad de Calabozo Estado Guárico. En este
sentido su misión está dirigida a servir, orientar, asesorar, supervisar, auditar,
resolver y atender constantemente esas necesidades contables,
administrativas y tributarias existentes.
Visión:
Ofrecer al cliente un servicio de excelente calidad y un sistema

administrativo contable outsorcing ya que es una empresa innovadora con una
nueva visión contable, administrativa y financiera que busca lograr el éxito
futuro deseado y así mantener dicha oficina a la altura de las exigencias que
requiere el mundo competitivo empresarial hoy en día.
Valores:
La Oficina Contable Mora & Asociados cuenta con los valores

fundamentales para su desarrollo futuro. Los cuales son:
- Excelencia y ética profesional: característica que es reconocida por la

calidad del servicio.
4
- Honestidad: integridad de la persona ante la defensa de los intereses
empresariales, respeto de los valores del hombre y el fortalecimiento de
su conducta moral y social ante el público.
- Responsabilidad hacia la sociedad. Asumir el cumplimiento de las

actividades inherentes a las distintas funciones de manera eficaz y
eficiente, tanto en el área contable y administrativa, como en la financiera.
- Respeto: consideración y buen trato al cliente siendo éste una

herramienta fundamental dentro del proceso de la productividad de la
empresa.
- Solidaridad: sentimiento que se fundamenta en la relación personal.
- Sentido de pertenencia: identificación plena con la filosofía y misión

empresarial. Y con los valores de una nación. Convencidos de que la
labor realizada forja a la empresa como pilar básico de Venezuela. Y
refleja afecto de sus miembros hacia ella y el país.
1.11. Objetivos:
Es evidente, lo que las empresas hoy día deben afrontar por los cambios
y tendencia globales, las necesidades de crecer y responder a las amenazas
y oportunidades de la economía, entre otros. En este sentido, esta oficina
enmarcada dentro de dicha perspectiva tiene como objetivos los siguientes:
- Ofrecer los servicios de asesoría administrativos y contables a todas

aquellas empresas comerciales y particulares que lo necesitan.
Orientados a satisfacer sus necesidades en forma óptima y de calidad.
5
Garantizando su integridad en el control administrativo y contable de sus
operaciones.
- Proyectar constantemente los servicios de calidad que ofrece la oficina

para captar y aumentar el número de clientes, siempre que mantengan
un nivel óptimo entre el número de éstos y la atención adecuada que se
les pueda brindar.
- Garantizar el nivel de servicios prestados con actualizaciones constantes

de los conocimientos, métodos, técnicas y procedimientos aplicados y
regulados por las leyes que rigen éstas actividades administrativas y
contables. Hecho que mantendrá un constante mejoramiento de los
servicios a los cuales se está dirigido.
1.12. Políticas:
Las políticas de la Oficina Contable Mora & asociados en el ramo

contable se orienta a lograr una expansión y modernización de la capacidad
operacional de sus clientes en base a las distintas normativas y leyes que rigen
a la administración pública y privada en el país. Dentro de las políticas que
rigen a la Oficina Contable Mora & Asociados se encuentran las siguientes:
- Promover la modernización en la empresa con el fin de satisfacer las

necesidades del cliente.
- Consolidar la organización de servicios para mejorar la eficiencia de la

empresa.
6
- Establecer líneas de comunicación efectiva que permitan mantener una
buena relación entre la empresa y los clientes particulares.
- Lealtad a las empresas a las cuales se le brinda el servicio.
7
CAPÍTULO II
El objetivo del desarrollo de las actividades durante el lapso de

pasantía, se hace con el objetivo de que el estudiante logre alcanzar una
aplicación y adquisición de conocimientos, en materia contable, dentro de una
organización determinada teniendo así como resultado la obtención de
destrezas y habilidades totalmente favorables para su perfil como profesional.
Cabe destacar, en esta ocasión, que el logro a efectuar en ciertas actividades
dentro de la organización denominada Oficina Contable Mora & Asociados
son las siguientes:
Inducción a la organización:
Esta etapa hace referencia al proceso de socialización de el pasante en

la empresa, es por ello que se le facilita toda la información necesaria a la
misma para realizar las actividades pertinentes para lograr su rápida
incorporación al medio de trabajo, a fin de lograr una identificación entre el
nuevo miembro y la organización. El tutor empresarial ejecuta la inducción
mediante la presentación del lugar de trabajo, los objetivos de trabajo del área,
relaciones personales en lo referido al clima laboral y relaciones de jerarquía,
métodos y estilos de dirección que se emplean.
8
Elaborar libros de ventas:
En este se anotarán las ventas realizadas por la empresa

mensualmente (contribuyentes ordinarios) y semanalmente (contribuyentes
especiales), el cual debe contener por orden cronológico: El número de
anotación, fecha, número de factura o Reporte Z, concepto e importe, con
separación del IVA devengado o compensación recibida.
La operación es llevada a cabo, mediante el proceso de observación y

análisis con el fin de poder efectuar un registro posteriormente en los libros
correspondientes de cada cliente, teniendo en cuenta su naturaleza; ya sea de
compra o de venta, la secuencia cronológica en la cual fue registrada.
Este proceso permite hacer un registro de las ventas percibidas durante

el mes, el mismo arroja información de los ingresos percibidos. Para poder
efectuar los pases al libro de ventas se debe tomar en cuenta el siguiente
orden de información contenida en cada una de las facturas de compras
efectuadas por el cliente para sí poder cumplir con los deberes formales
exigidos por el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT):
Fecha, número de factura, nombre o razón social, número de Registro

de Información Fiscal (RIF), base imponible, total de ventas que excluye el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y las ventas exentas. Toda esta información
es procesada por un sistema de cómputo bajo ambiente Windows.
9
Realizar pases al libro de compra:
Este libro, se elabora mediante la recopilación de la información de las

facturas de compras realizadas por el cliente parte de esta información es
utilizada para el inventario y parte de información para realizar la planilla de
Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre compras totales y los créditos que
tenga acumulados según sea el caso. Este proceso es necesario para poder
cumplir con los deberes formales y es efectuado durante los primeros (15) días
de cada mes.
El proceso del libro se efectúa transcribiendo a una hoja de cálculo de

un paquete de datos bajo ambiente Windows en orden cronológico, numero
de factura, datos del proveedor tales como: nombre y apellido especificando
es tipo de persona según sea el caso, número de Registro de Información
Fiscal (RIF), monto de las compras gravadas, alícuota y el monto del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) correspondiente.
Elaborar estados de resultados:
Se elaboraron estados de resultados que no es más que un estado

financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo
el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. Abarca un período
durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que
dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente
al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil
y confiable para la toma de decisiones.
10
Realizar balances generales:
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo

que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
Registrar retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA):
Para realizar este proceso es necesario llevar un registro de las

retenciones efectuadas de cada cliente, luego de una vez efectuada la
declaración correspondiente al periodo la cual es exigida por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), con los
datos de los libros de compra y venta.
Registrar pases al libro diario:
Es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos

de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se
llama asiento es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por
una empresa. En este libro se recopila la información de las operaciones
mercantiles en orden cronológico, el nombre de las cuentas con los
movimientos registrados por cada una en su columna respectiva ya sea el
debe o haber y su totalización y se procede a la actualización de los asientos
contables.
Realizar los pases al libro mayor:
Es el libro de contabilidad en el que cada página se destina para cada

una de las cuentas de la entidad financiera. Cada página va foliada y consta
de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el
concepto, la tercera es la del debe, la cuarta es la del haber y la última columna
11
es la del saldo. Se registran las diferentes clasificaciones de asientos
contables; ya sea de archivos, pasivos capital, ingresos y egresos, para los
que se toma un folio por cada cuenta ya sean las entradas o salidas de efectivo
y su respectivo saldo.
Declaraciones de I.V.A.:
En él se declaran y pagan los Impuestos mensuales, tales como el Débito

Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones
y otros Impuestos de Retenciones de segunda categoría (honorarios), el
Impuesto Único a los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM)
obligatorios, la Cotización Adicional y los créditos y remanentes de empresas.
Impresiones de retenciones de Impuesto Sobre La Renta (ISLR):
Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la

renta del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de
enriquecimientos netos o ingresos brutos, en virtud de la realización en el país
de alguna de las actividades descritas reglamentariamente.
12
CUAM
COORDINACION NACIONAL DE PASANTIAS
AGROPECUARIA XACO, C.A.
Autor: TSU. Odielys Yuliana Páez Sánchez

Tutor Académico: MCS Eneida
Peña
Tutor Empresarial: Francisco Armengol

CAPÍTULO I
1.1. Razón social:
Agropecuaria Xaco, C.A.
Esta se dedica a la Distribución de Huevos de Consumo a Nivel Nacional

y Regional.
1.3. Ubicación geográfica:
Se ubica en la Carretera Nacional Vía San Fernando Calabozo - Estado

Guárico
Reseña Histórica:
Agropecuaria Xaco es una empresa independiente fundada en 1994

donde los fundadores son Antonio Armengol, Raimond Armengol y francisco
Armengol la idea principal era proveer todos los suministros para el mundo
agrícola, donde ya hace 26 años que agroxaco lleva una responsabilidad con
la población guariqueña.
14
1.4. Misión y visión:
Misión:
“Poner al alcance de la población venezolana acorde con sus

posibilidades económicas, huevos de la más alta calidad, contribuyendo así al
desarrollo de generaciones más sanas y vigorosas, esta proveer
satisfactoriamente las más exigentes necesidades del mercado local regional
y sus adyacencias. Cumpliendo con las normas y procedimientos en relación
a la calidad y procesos, para satisfacer las necesidades de nuestros clientes”
Visión:
”Alcanzar la posición de líder absoluto en el mercado en la distribución de

huevos de consumo orientándose siempre hacia avances tecnológicos de alta
calidad que incentivan al mayor consumo y se adaptan a la necesidad y
alcance del consumidor venezolano.
Objetivo
Su objetivo principal, la cría, la agricultura, la comercialización de productos

agrícolas, avícolas, y ganaderas, así como la exportación de ellos y la
distribución de huevos de consumos.
Valores:
 Confianza: Se refiere a la calidad de las relaciones que se establecen

en el interior de una empresa. Si las dinámicas son fluidas y eficaces,
el nivel de confianza entre los trabajadores será alto y las relaciones
muy productivas. Esa misma confianza se transmitirá en el momento de
tratar con los clientes.
15
 Responsabilidad: Ser responsable es adquirir conciencia de las
decisiones que se toman durante la gestión empresarial. Esta
responsabilidad es tanto interna como externa: hacia los propios
trabajadores y hacia los clientes y el entorno en general. Además,
supone el respeto de ciertas normas y leyes.
 Integridad: Una empresa es íntegra cuando se presenta ante sí misma

y ante los demás tal como es. No es más ni menos de lo que ya es. Y,
encima, tiene claro que cada una de sus actuaciones debe estar
regulada por la moral.
 Pasión: No hay nada más contraproducente en términos empresariales

que un negocio que no inspire pasión por su actividad. Pasión es querer
lo que hacemos y luchar día a día por mejorar lo que ofrecemos.
Políticas:
 La empresa cumplirá los requisitos acordados con los clientes.

 Todos los integrantes de la empresa deben mantener un comportamiento
ético.
 Nuestros productos cumplen con todos los estándares de calidad.
 Las Facturas de contado serán pagadas en el momento de la entrega del
producto. En caso de la Factura a Crédito, se entregará copia de la
misma con la firma de recibido del cliente.
 Las devoluciones se hacen solo antes de que pasen las 24 horas de
haberse llevado la mercancía.
16
CAPÍTULO II
El proceso de pasantía fue una etapa de logros y nuevas experiencias

para la pasante. En ella la misma pudo experimentar y poner en práctica todos
los conocimientos que le fueron inculcadas durante los estudios de su carrera.
En la misma se realizaron una serie de actividades que permitieron consolidar
los conocimientos de la pasante para convertirla en un profesional de
excelencia. Entre ellas:
Conciliación Bancaria:
Se realizó conciliación bancaria mensual la cual se comparan las partidas que

aparecen en el estado de cuenta que recibe del banco con las partidas que
tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de contabilidad. Por medio
de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros.
Libro Diario:
El pasante registra, día a día, los hechos económicos de la empresa. La

anotación de un hecho económico en el libro diario se llama asiento o partida;
es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
17
Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema
de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y
de crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos sea igual
a la suma de los créditos.
Comprobantes de Retención de IVA
Se realización de este comprobante es obligatorio ya que el comprador de

bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino
realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la
ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del
vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su
impuesto.
Inventario Anual:
Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido

adquiridos con el ánimo de volverlos a vender en el mismo estado en que
fueron comprados.
El inventario de mercancías constituye la existencia, a precio de costo,

de los artículos comprados o producidos por una empresa, para
su comercialización. Se incluye en el inventario todas las mercancías de
propiedad de la empresa que se encuentra en almacén, en tránsito o
entregadas en consignación.
Elaboración de Guía Sunagro:
La Realización de la Guía Única de Movilización, Seguimiento y Control

de productos por Toneladas como lo es los huevos de consumo.
18
El Sistema Integral de Control Agroalimentario (SICA), es la única
plataforma que vigila y monitorea todo el proceso agroalimentario,
instrumentada por la Superintendencia Nacional de Gestión Agroalimentaria
(Sunagro), para ejercer el control de la cadena agroalimentaria en el territorio
nacional.
Las personas jurídicas que participen de manera directa o indirecta en el ciclo

agroalimentario, deberán registrarse en el SICA, mantener los datos
actualizados, tramitar cualquier licencia, certificado o similar que se disponga
en el portal web del SICA y suministrar cualquier documento o información que
le sea solicitada por la SUNAGRO.
Manejo de Sistema A2
Este sistema se utiliza para registrar todas las operaciones realizadas

diariamente en la empresa y de este modo nos facilita la verificación de los
estados financieros para monitorear y analizar todas las transacciones ya
mencionadas.
La Contabilidad es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es
apoyar los procesos en la Administración de una empresa de manera de
aportarle eficiencia. Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma
significativa expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan
aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus
resultados.
19
Unas de las Características Principales Son:
 Balance de Comprobación: El informe contendrá aparte de las

columnas habituales una nueva llamada Saldo Bs.f que es la expresión
de la columna Saldo Actual, es importante destacar que los montos
totales de esta nueva columna es producto de la sumatoria de los
montos expresados de las cuentas de movimiento.
 Balance General: El informe reporte contendrá una nueva columna

llamada Saldo Actual Bs.f que es la expresión de la columna Saldo
Actual sin embargo los montos totales de esta nueva columna es
producto de la sumatoria de los montos expresados de las cuentas de
movimiento.
 Estado de Ganancias y Pérdidas: El informe contendrá una nueva

columna llamada Saldo Bs.f que es la expresión de la columna Saldo y
sin embargo los montos totales de esta nueva columna es producto de
la sumatoria de los montos expresados de las cuentas de movimiento.
Importación Selectiva de Cuentas.
Archivar en el libro de Bancos, Contabilidad Diaria, las facturas:
La pasante archiva diariamente las facturas canceladas, los libros de

bancos ya conciliados, libro diario, los pagos mensuales de la IPH, IVSS, y
FAOV, guías sunagro realizas, Caja la cual se archivan de forma ascendente
por fecha.
20
2.1. Aportes, ideas o propuestas realizadas por el pasante en el
departamento:
Durante el proceso de pasantía la pasante observó que había necesidad

de dejar una cartelera informativa donde la empresa pudiera mostrar al público
en general y a los empleados informaciones importante como la filosofía de
gestión de la empresa (misión, visión y valores. Además de otra información
requerida por entes gubernamentales. Por tal motivo en conjunto y colaboración
con las otras pasantes fue creada una cartelera informativa para ello.
21
REFLEXIONES Y CONCLUSIONES
El proceso de pasantía, permitió a la pasante fortalecer los conocimientos

teóricos adquiridos en las aulas de clase. Además comparó o contrastó la teoría
existente con lo práctico o cotidiano de la empresa. El ambiente de la empresa
fue el ámbito idóneo para que la pasante pudiera percibir cómo será el mundo
laboral que le espera como licenciada en contaduría pública. Todas las
actividades realizadas durante la pasantía le permitieron crecer como
profesional. Cada una de ellas tuvo un propósito formador.
En el mismo orden de ideas, en el presente informe se describieron con

precisión las actividades realizadas por la pasante, obteniendo de esta manera
conocimientos en el área contable, en virtud de haber desarrollado actividades
como retenciones de impuestos, conciliaciones bancarias, organización de
documentos, cierre de ejercicios fiscales, manejo de sistemas computarizados,
asientos en libros contables, entre otros, afirmándose entonces que fue un
momento de mucha expansión intelectual y profesional para la futuro
profesional de la contaduría
22
CUAM
ESCRITORIO CONTABLE URBANO Y ASOCIADOS
Autor: Br. Omar Enrique Bongiovanny

Montes.
Tutor Académico: MSc. Eneida N.
Peña G.
Tutor Empresarial: Lic. José Urbano.
CALABOZO, MAYO 2020
1
CAPÍTULO I
1.13. Razón social:
Escritorio Contable Urbano y Asociados
Dirección: se encuentra ubicada en la carrera 11 entre calles 6 y 7 CC

Doña Josefa local 31 Sector Casco Central, Calabozo Estado Guárico.
Esta empresa se especializa en la elaboración de libros contables y

fiscales, procesamientos de tributos, declaración de impuestos sobre la renta,
declaración de IVA, realización de Estados financieros para el manejo de
personal.
Escritorio Contable Urbano y Asociados fue creada en el año 2017. La

finalidad de su creación fue brindar todos sus servicios contables. Además de
auditorías, balances, estados de resultados para las empresas públicas,
privadas y personas natural.

Misión:
2
Escritorio Contable Urbano y Asociados tiene como misión satisfacer las
necesidades de asistencia contable, administrativa y tributaria de sus clientes.
Visión:
Proyectarse como la mejor opción de servicio técnico en materia

administrativa, contable y finanzas. Es decir, que busca la preferencia de los
clientes por su eficiencia y eficacia.
Valores:
- Responsabilidad: al realizar las actividades y funciones asignadas en el

tiempo oportuno y de la mejor manera.
- Respeto: en la calidad de laborar entre los trabajadores y los clientes de

la empresa.
- Confianza: de contar con la mejor asesoría técnica para los clientes de la

empresa.
- Ética profesional: en función del cumplimiento de los postulados que

rigen la profesión contable.
- Honestidad: es uno de los componentes más importante de una

personalidad saludable, la capacidad de obrar el bien en todas las
distintas relaciones y actividades que las personas sostienen para el
funcionamiento de la empresa.
1.17. Objetivos:
3
General:
Satisfacer los requerimientos de servicios profesionales en el área
contable-administrativo a través del establecimiento, revisión de sistemas
administrativos
contables, asistencia en materia tributaria y asistencia en materia de seguro

social, INCES, política habitacional y rentas municipales.
Específicos:
- Brindar servicios de una manera confiable, concreta y en el tiempo
requerido.
- Ofrecer sus conocimientos en materias contables, cálculo de pagos de

impuestos, cálculo de prestaciones sociales, asesoría en materia
tributaria y todas aquellas responsabilidades que a las empresas se les
haga difícil de manejar.
1.18. Políticas:
- Establecer los mecanismos y procedimientos para llevar a cabo las
respectivas contabilidades.
- Brindar un servicio de excelencia a toda su distinguida clientela.
- Prestar servicio de una manera confiable, concreta y en el tiempo

requerido
4
CAPÍTULO II
La pasantía fue una etapa de logros significativos para la pasante. A

través de ésta el mismo puso en práctica los conocimientos adquiridos durante
la carrera universitaria. También, se adquirió experiencia de nuevos
conocimientos realizados día día en el campo laboral. Es por ello que a
continuación las actividades que se desarrollaron durante la pasantía:
Inducción:
Primeramente, la pasante fue presentada ante todo el personal de la

empresa. Se delimitaron sus funciones y las normativas vigentes que debía
acatar. Además diciéndole las directrices de lo que debía realizar durante la
pasantía. Lo que se esperaba de ella como pasante-CUAM dentro de la
empresa.
5
Realización de asientos contables:
La pasante realizó asientos contables por varios conceptos (compras,

depósitos del mes, pago de nómina de empleados). Los mismos se reflejaron
o ingresaron en el
Sistema Contable Galepso. Propiamente en la ruta “Galepso, modulo

contabilidad, movimientos, comprobantes diario” utilizando la teoría del cargo y
del abono.
Declaración del Impuesto al Valor Agregado:
Se efectúa a través del portal del SENIAT. Para realizar tal actividad es
necesario haber terminado la elaboración, tanto del libro de compras como el
libro de ventas, debido a que la información que arrojan los mismos servirá
como punto de referencia para hacer la declaración vía internet.
Para efectuar la declaración se deben realizar los siguientes pasos:

primero se ingresa al portal del SENIAT, luego en la sección de procesos
tributarios, declaración de IVA. Se suministra la información pertinente y al
finalizar la página emite un certificado el cual se debe imprimir. Después se
dirige a la sección llamada consulta, seguidamente estado de cuenta, se
selecciona la planilla ya declarada y para culminar con el proceso se imprime.
Es relevante destacar, que si el cliente que está declarando le

corresponde pagar la planilla así lo indicará. Y la misma debe ser consignada
ante cualquiera entidad bancaria receptora para cancelar dicho impuesto.
6
Si por el contrario, el cliente no paga simplemente se guarda la planilla
para ser presentada al momento de cualquier fiscalización.
Elaboración de la contabilidad mensual:
Se realizaron con las facturas de compras y facturas de ventas de las

empresas para tener el control de los registros financieros de las mismas. Es
muy relevante, debido a que de esta manera se conoce la situación financiera
de la empresa. Por lo que la misma tiene la información necesaria a tiempo.
Transcripción del libro diario y mayor:
Se realizó con la finalidad de determinar cómo estaba estructurada la

información necesaria para transcribir los libros legales diario y mayor de los
clientes que son atendidos en la oficina. Para el logro de esta tarea se buscó
apoyo en el tutor empresarial el cual orientó a la pasante en este trabajo. Es de
hacer notar que el registro de estos libros contables es llevado de forma
manual, ordenado y archivado de forma alfabética y finalmente verificado que
toda la información a contabilizar cumpliera con lo establecido en la ley.
Alcanzando el pasante cumplir con cada uno de ellos en función de los
lineamientos acordados. O sea siguiendo en su totalidad las indicaciones o
directrices suministradas por la tutora empresarial.
Registros en el libro de compras:

Este procedimiento se realiza ingresando las facturas entregadas por la
empresa al sistema Galac. Las mismas deben presentar las siguientes
características: fecha del mes actual. Además se deben ingresar los siguientes
datos: seleccionar el tipo de compra, (factura, nota de entrega, nota de crédito,
nota de débito), número de factura, número de control, nombre del proveedor,
fecha y año, el monto de la compra tanto como el IVA como las exentas.
7
Registros en el libro de ventas:
Se realiza ingresando las facturas entregadas por la empresa al sistema

Galac. Las mismas deben ser correspondientes a la fecha del mes actual,
ingresar los siguientes datos: seleccionar el tipo de venta, (factura, nota de
entrega, nota de crédito, nota de débito, resumen diario de ventas, resumen
contribuyentes, factura anulada), número de factura, número de control,
nombre del cliente, fecha y año, el monto de la venta tanto como el IVA como
las exentas.
Inventarios mensuales:
Para realizar el inventario de una empresa es importante saber la

existencia de mercancía con que cuenta la empresa. Se procede a ingresar al
sistema Excel, tomando los datos de las facturas de compras y facturas de
ventas de la empresa. Se llenan las celdas con datos tales como la fecha en
que se hizo la compra de mercancía y también las ventas, la cantidad de
productos, descripción de las mercancía, el costo unitario y el costo total,
después se suma la columna del costo total y ese monto debe dar el mismo
resultado que el inventario mensual emitido por la empresa. Estos inventarios
mensuales son de mucha relevancia para la empresa.
Elaboración de asientos en el sistema Galac:
Esto se realiza con la finalidad de tener un respaldo de sus

contabilidades. Estos datos de las contabilidades se registran haciendo los
sistemas contables en el sistema Galac. Todos estos registros se realizan con
la finalidad que los datos estén soportados o resguardados.
8
Archivar en el libro de compras, ventas, inventarios mensuales las
facturas:
Al terminar de ingresar los datos al Sistema Galac, se procede a imprimir

los libros de compras y libros de ventas del mes correspondiente para poder
archivarlos en una carpeta junto al inventario mensual, las facturas de compras
y ventas de la empresa, las declaraciones de ISLR e IVA. Con la finalidad de
que el cliente tenga todo lo correspondiente a la contabilidad mensual.
Identificación de los reportes Z:
Los reportes Z forman parte de otros documentos contables mediante los

cuales se puede comprobar una venta. En otra perspectiva, son un resumen
diario de las ventas de
una empresa y los mismos se obtienen a través de la máquina fiscal. La pasante

pudo conocer y detallar las principales características como número de reporte,
fecha de emisión, cantidad de facturas emitidas, última factura emitida y
finalmente el número de la maquina fiscal
Elaboración de conciliación fiscal:
Se trata de separar las deducciones fiscales de las contables, así como

los ingresos fiscales de los contables. Se realiza en el programa Excel con los
datos de la declaración de ISLR del cierre del ejercicio.
9
Elaboración de notas revelatorias:
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,

cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los
estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su
correcta interpretación. Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis
detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya
revelación es requerida o recomendada por las Normas Internacionales de
Contabilidad, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una
presentación razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado
tratamiento contable en los estados financieros.
Organizar facturas por orden cronológico:
Se construyeron las facturas por orden cronológico desde el día n°1 hasta
el día n°30. Certificando que se verifique con todas las obligaciones que son
obligatorias para insertar en los libros de compra. Las mismas son:
- Certificar que el RIF esté completo.
- El nombre de la empresa debe estar correctamente escrito y sin

abreviaciones.
- Confirmar la fecha de la factura.
Y si la factura corresponde a un mes ya declarado hay que comprobar que

la misma no esté implícita en ese mes o en los anteriores.
10
Elaboración de libros de compras:
Se realiza con el objetivo de tener control de los inventarios. Debe ser

cumplida por todos los contribuyentes, debido a que con la información que se
obtiene se declara el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Para su elaboración se
transcriben cada una de las facturas de compras. Luego, se ordenan de manera
cronológica, cumpliendo con los requisitos exigidos por el SENIAT.
En el libro de compras se incluye la fecha, el número de la factura,

proveedor, (nombre y apellido en caso de ser una persona natural y
denominación o razón social en caso de ser una persona jurídica), la cédula de
identidad o RIF, monto total de las compras. Como los libros se encuentran en
Excel con fórmulas automáticamente el sistema resultados como IVA, base y
monto total los cuales deben coincidir con los de las facturas. De igual forma,
toda esta información se traslada sistemáticamente hacia los asientos que
luego serán pasados de manera manual al libro diario. El libro contiene las
siguientes denominaciones: compras gravadas y compras exentas.
Elaboración de libros de ventas:
Es un registro contable utilizado para el control de las ventas. Es de suma

importancia ya que determina la cantidad de ingresos obtenidos durante una
fecha determinada. En el caso de los clientes de la oficina se realiza de forma
mensual. Al
igual que el libro de ventas es un deber formal de estricto cumplimiento. Por lo

que obviar una operación tiene como consecuencia la multa a un cliente a la
hora de una fiscalización por parte delo funcionarios del SENIAT.
11
Para la elaboración de los mismos se toman en cuenta los siguientes
datos: fecha, número de factura, cliente (nombre y apellido en caso de ser una
persona natural y denominación y razón social en caso de ser una persona
jurídica), la cédula de identidad o RIF, monto total. Como los libros se
encuentran en Excel con fórmulas automáticamente el sistema arroja
resultados como el IVA, base y monto total de lñas ventas los cuales deben
coincidir con los de las facturas. De igual manera, toda ésta información se
traslada sistemáticamente hacia los asientos que luego serán pasados de
manera manual al libro diario. El libro contiene las siguientes denominaciones:
ventas gravadas y ventas exentas.
12
REPUBLICA BOLIVCARIANA DE VENEZUELA
ADMINISTRACION Y MERCADEO
CUAM
INFORME DE PASANTIA
NUEVA AGROPECUARIA MM, C.A.
Autor: Bachiller Patricia Valentina Valor Aular

Tutor Académico: MSc. Eneida N. Peña G.
Tutor Empresarial: Lic. Elena Lugo
CALABOZO, MAYO 2020
1
CAPITULO I
PRESENTACION DE LA EMPRESA
1.1. Razón social:
Nueva Agropecuaria mm, C.A.
Dirección: Carretera Nacional Av. Primera Edif. Galpón Piso S/N Local
S/N Urbanización. Centro Administrativo Calabozo Estado Guárico
Dicha empresa se dedica a la compra y venta de insumos agrícola:

fertilizantes, agroquímicos, semillas, maquinaria y repuestos, entre otros.
Asimismo cualquier otra actividad de lícito comercio relacionada con el objetivo
principal de la compañía.
Fue constituida el 30 de Marzo de 1997, con un Capital social inicial de

cuarenta millones de bolívares con cero céntimos (40.000.000,00), suscrito y
pagado, posteriormente se realizó, según Acta de asamblea en el mes de
Febrero del año 2000, un aumento del capital social a la cantidad de
trescientos cuarenta millones de bolívares con cero céntimos
(340.000.000,00). Dicho capital social fue conformado por acciones
nominativas, distribuidas de la siguiente manera: Michelle Rotunno
6
Di Clemente quien suscribió el 40% de las acciones emitidas, Michelle
Rotunno Oteiza representa el 30% de las acciones emitidas y Vincenzo
Rotunno Oteiza el 30% restante. La administración vigente está conformada
por una junta directiva representada por un Presidente, cargo que desempeña
el Señor: Michelle Rotunno Di Clemente, un Vicepresidente, Señor: Michelle
Rotunno Oteiza, un Director-Administrativo, Señor. Vincenzo Rotunno Oteiza
y un Gerente General, cargo ocupado por la Licenciada Elena Lugo.
Actualmente cuenta con una infraestructura operativa, de acuerdo al

siguiente detalle:
- Bienes inmuebles: cuatro galpones de amplia capacidad y un lote de

terreno de ochocientas (800) has.
- Bienes muebles: maquinas cosechadoras, tractores, equipos agrícolas,

vehículos de carga de paseo, equipos de computación y mobiliario en
general.
Asimismo, cuenta con un valioso recurso humano el cual son un de total

de cuarenta (40) trabajadores, distribuidos desde el más bajo nivel operativo
hasta la junta Directiva.

Misión:
Es entregar al productor agropecuario, lo mejor de sus conocimientos, la

más amplia asesoría y los mejores productos del mercado a costos
insuperables. De forma tal que recibiendo las herramientas adecuadas para
sus tareas diarias puedan incrementar de gran manera su productividad con
los beneficios que solo Nueva Agropecuaria MM, C.A. le pueda prestar
7
Visión:
Es cumplir con sus clientes y proveedores, poniendo de nuestra parte toda

la capacidad y motivación para ver el campo los resultados de su esfuerzo
impulsando así la economía agropecuaria de Venezuela.
Valores:
Nueva Agropecuaria MM, C.A se caracteriza por tener los siguientes

valores corporativos:
- Responsabilidad: al realizar las actividades y funciones asignadas en el

tiempo oportuno y de la mejor manera.
- Respeto: en la calidad del trato a los clientes.
- Confianza: de contar con las mejores técnicas para los clientes.
- Ética profesional: garantizando el cumplimiento de las normas que rigen

la profesión contable.
- Honestidad: en la defensa de los intereses empresariales de los clientes.
1.5. Objetivos:
La empresa Nueva Agropecuaria MM, C.A. tiene dentro de sus objetivos

primordiales, los siguientes:
8
- Lograr una atención autónoma y directa de las necesidades de los
productores.
- Garantizar la coordinación y el control efectivo entre las sucursales la casa

matriz
- Capacitar y adiestrar a su personal técnico, administrativo y contable.
- Mantener un estricto control de su gestión de atención al productor.
1.6. Políticas:
La empresa Nueva Agropecuaria MM, C.A., orienta sus políticas en la

capacitación profesional, orientación y modernización, bajo la tutela de las
leyes que rigen la administración oficial y privada en el país.
9
CAPITULO II
DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE PASANTIA
El proceso de ejecución comienza con el ingreso de la pasante a la

empresa en calidad del trabajador. Con el propósito de aplicar los
conocimientos académicos adquiridos y utilizados en las diferentes tareas que
le son asignadas para luego ser ubicado en un departamento cuya actividad
se adapte a la especialidad del mismo. Estas actividades se encuentran
organizadas en orden cronológico, además todas han sido realizadas de una
forma satisfactoria y de la manera siguiente:
Organización de facturas de compras y ventas:
En este punto la pasante organizo las facturas o documentos, ya sea por

fecha o por la necesidad en la empresa. En primer lugar era indispensable
tener espacio para el archivo y disponer de tantos archivadores como sea
necesario, es decir, un archivador para cada cosa en lo cual para este caso
sería un archivador para proveedores y otros para clientes.
Cada archivador fue identificado para el uso que se le daría; bien sea para
facturas de proveedores o facturas de clientes. Al final de cada año se retiran
los documentos de estos archivadores temporales que se quedaran vacíos
para iniciar el nuevo año y se pasan a unos archivadores definitivos. Una vez
comprobadas las facturas que envían los proveedores con los pedidos
realizados, la mercancía, verificadas las operaciones matemáticas y
contabilizadas, estas son guardadas en el archivador de “facturas de
proveedores”.
10
Las facturas deben guardarse por orden correlativo, por el número
asignado en la contabilidad del 1 al 999999999…, nunca por orden alfabético
o por proveedores o en las carpetas independientes, por la dificultad a la hora
de encontrarlos cuando se necesitan.
Impresión de reporte de A, B y C diarios:
Este reporte debe emitirse al finalizar el día o periodo de trabajo, el mismo

imprime un reporte “FISCAL” (la emisión del mismo queda registrada en la
memoria Fiscal de la maquina), con el detalle de todos los movimientos de
ventas registrados en esta (Tickets factura “A”,”B”,”C”, totales de venta, entre
otros.), como por el sistema. Es importante emitir este reporte, ya que al no
hacerlo, se es imposibilitado seguir emitiendo comprobantes de venta por el
resto del día.
Registrar libros de compras y ventas:
En este sentido, la pasante llevo un libro de compras y otros de ventas,

en los que reflejo de forma cronológica todas y cada una de las operaciones
que se realizaron, incluyendo las que no fueron gravables con el impuesto, así
como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de débito o
crédito que se emitieron o recibieron, los mismos se realizaron y se llevaron
en base a las disposiciones establecidas ley que regula esta materia, y esto
se debe mantener permanentemente en la empresa.
La pasante registro las operaciones en el mes calendario en el que se

consideró perfeccionada, y las notas de crédito y de débito, se registraron
según el caso, en el mes calendario en que se emitieron o recibieron los
documentos que las motivan.
11
Recabar las retenciones del Impuesto Sobre La Renta:
En este caso la pasante se encargó de cumplir las obligaciones atribuidas
al contribuyente, es decir, recabar una porción o la totalidad del impuesto y
enterarlo a la Tesorería Nacional. Estas retenciones están constituidas
básicamente por:
- Sueldos y salarios.
- Honorarios profesionales.
- Intereses de capitales.
- Comisiones.
- Cánones de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
- Impuestos proporcionales.
- Ganancias fortuitas.
- Primas de seguros y reaseguros
- Publicidad y propaganda.
Archivar vouchers bancarios:
A l momento de hacer los depósitos bancarios se le hizo necesario a la

pasante la organización de las respectivas planillas expedidas por la entidad
bancaria. Éstas las ordenó por la fecha correspondiente a la realización del
depósito.
12
Pases del libro de inventario:
La pasante en este caso llevó a cabo la manipulación de libros de

inventario en el cual dio cierre a los mismos con el balance y la cuenta de
ganancias y pedidas, en donde demostró con evidencia y verdad los beneficios
obtenidos y las pérdidas sufridas. Este libro de inventario constituye otro
documento más de lo que integran o constituyen la contabilidad de la empresa.
Asentar registros en el libro de entrada y salida diario de inventarios:
En este libro la pasante registró todos los ingresos y egresos efectuados

en la empresa, en el orden en que esta lo ameritaba (compra, ventas, entre
otros.). El libro constaba de dos columnas: la del DEBE y la del HABER por lo
que este debió registrarlo en el libro debidamente autorizado, para que los
registros efectuados pudieran ser efectivamente validados.
2.3. Aportes, ideas o propuestas realizadas por el pasante en el

departamento:
Teniendo basamento en la experiencia que ha tenido la pasante durante

el periodo de pasantía en esta empresa se puede explicar que ha sido una de
las mejores oportunidades que se le ha otorgado para cumplir los objetivos
profesionales debido a que el grado exigencia va acorde con su personalidad
dispuesta a ofrecer cada día más de él y a obtener conocimiento y experiencias
que le sirvan de soporte para su crecimiento laborar y profesional.
Es conveniente tomar en cuenta que la calidad del pasante de la empresa
está en la capacidad de aportar los conocimientos y experiencias para ser de
la mención un ente dinámico que se adapte a las exigencias de las empresas
actuales.
13
Para el periodo, la pasante comprendió la forma más adecuada de poner
en ejecución los conocimientos adquiridos durante su formación académica.
En donde ofreció soluciones que permitieron el efectivo cumplimiento de las
funciones administrativas, donde se destacan la realización respectiva de los
comprobantes de retenciones de Impuestos Sobre La Renta (ISLR), como
aporte necesario para el mejoramiento del sistema contable dentro de la
compañía. Así como la supervisión general de todos los libros de contabilidad,
entre ellos (libro de compras y ventas, libro de inventario, entre otros). La
pasante en dicho periodo logro resolver el tiempo record las necesidades del
cliente siendo responsable ante su exigencia. Igualmente, tuvo a su
disposición recursos tecnológicos, humanos, materiales, económicos, físicos
y documentales que requerían para la realización de esta actualización de
programa o sistema contable según las necesidades en materia de registro
contable de empresa.
14

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ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACION

Calabozo, mayo 2020

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACION

Calabozo, mayo 2020

APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de Tutor del Trabajo de Grado presentado por los

APROBACION DEL JURADO

Por Br. Doménica Galluzzo

Trabajo de grado de Técnico Superior Universitario, aprobado, en

II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL……………………………….. 12

III MARCO METODOLÓGICO………………………………………… 32

IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS…… 40

1. Operacionalización de las variables………………………..…… 31

1. Variable: Control de Interno Dimensión: Tipos de Control

2. Variable: Control de Interno Dimensión: Elementos del Control

4. Variable: Control de Inventario Dimensión: Objetivos de los

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACION

Planteamiento del Problema

¿De qué manera la empresa Procesadora de Arroz Llano Verde C.A

¿Sera factible diseñar estrategias de control interno para la optimización

El marco teórico se refiere a la sustentación del problema objeto de

Principios del Control Interno

Tipos de Control Interno

Componentes del Control Interno

Elementos del Control Interno

Control Interno sobre los Inventarios

De acuerdo, Márquez (2006). “El control interno sobre los inventarios es

Por lo tanto, las compañías exitosas deben tener un gran cuidado de

- Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no

En este orden de idas, el inventario representa la existencia de bienes

a) Clasificación de inventarios según su forma:

Pasos Para Realizar un Inventario

Importancia del Inventario

Razones por las cuales se requiere Mantener Inventario

Costos del inventario

Fuente: Los investigadores (2020)

Técnicas e Instrumentos de Investigación

Validez y Confiabilidad de los instrumentos

Cuadro 4. Escala de Valores de Confiabilidad

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

Gráfico 1. Variable: Control Interno Dimensión: Tipos de Control

Gráfico 2. Variable: Control Interno. Dimensión: Elementos del Control

Gráfico 3. Variable: Control de Inventario Dimensión: Procesos

Gráfico 4. Variable: Control de Inventario Dimensión: Objetivos de los

- Realizar auditoría interna de las operaciones ejecutada dentro del

- Incluir en el proceso de inventario un control, registro, coordinación y

- Realizar un control interno de los inventarios periódicamente para

- Dar la ubicación específica a cada producto dentro del almacén para

- Contar con un mecanismo de registro de las devoluciones realizada por

- Cumplir con las normas establecida para control interno de los

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA OPTIMIZACION

Cabe mencionar que de acuerdo a la factibilidad dependerá la

Factibilidad Económica: La propuesta es factible económicamente,

Factibilidad Operativa: Operativamente, se considera que la propuesta

Factibilidad Técnica: Desde el punto de vista técnico la propuesta es

Estrategias de control interno en los procesos contables 1: control y

Estrategias de control interno en los procesos contables 2: Seguimiento

Variable: Control Interno Dimensión: Tipos de Control

3 ¿La empresa realiza auditoría interna para llevar un

4 ¿La empresa lleva un control en los registros de todas

5 ¿La empresa cumple con las políticas de control de la