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empresarial
1
¿Alguien quiere un café?
La situación a la que se enfrentó Aiden es similar a la de la mayoría de las empresas en el momento de su fundación. Starbucks
Corporation, por ejemplo, abrió sus puertas por primera vez en Seattle, Washington, en 1971. Tres socios, Jerry Baldwin,
Zev Siegl y Gordon Bowker, se sintieron inspirados por el sueño de v ender café de alta calidad. Sabemos que su sueño tuvo
éxito, porque Starbucks tiene actualmente más de 22,000 tiendas en 67 países. ¿Cómo creció Starbucks de una pequeña
tienda a lo que es hoy? Los socios entendían de contabilidad, el lenguaje de los negocios. Sabían cómo medir las actividades
del negocio, procesar esa información para elaborar informes (estados financieros) y luego usar esos informes para tomar
decisiones comerciales. Los conocimientos de contabilidad que usted adquiera le servirán para comprender mejor las empresas.
Lo convertirán en un mejor propietario, empleado o inversionista.
2 capítulo 1
1 Explicar por qué la contabilidad es importante y hacer una 4 Usar la ecuación contable para analizar transacciones
lista de los usuarios de la información contable
5 Preparar los estados financieros
2 Describir las organizaciones y las normas que rigen la
6 Usar los estados financieros y el retorno sobre los activos
contabilidad
(ROA) para evaluar el rendimiento de la empresa
3 Describir la ecuación contable y definir qué son los activos,
los pasivos y el patrimonio
BUENAS
DECISIONES
…
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NEGRO BLANCO
INFORMACIÓN ÚTIL
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¡¿As bilidad?
a
cont CORRECTO Sin embargo, la realidad es otra…
SÍ INCORRECTO
PENSAMIENTO JUICIO PROFESIONAL
ACTIVOS PASIVOS
¡Así es la
contabilidad!
Matices
ESTADO
FINANCIERO ACTIVIDAD ECONÓMICA
Este es un trabajo de Pathways Commission. The Pathways Vision Model (El modelo gráfico de Pathways). Todas las ilustraciones:
AAA Commons. American Accounting Association.
La contabilidad y el entorno empresarial 3
gráfica lo que realmente hacen los contadores. La contabilidad comienza con actividades económicas
que los contadores revisan y evalúan utilizando el pensamiento crítico y el juicio profesional para crear
información útil que ayude a las personas a tomar buenas decisiones. El modelo hace hincapié en que
las buenas decisiones tienen un impacto sobre los juicios profesionales de los contadores y sobre la
actividad económica, con lo cual se crea un flujo circular de causa y efecto. Los contadores son más
que procesadores de números aburridos y tediosos. Por el contrario, los contadores desempeñan una
función esencial como respaldo para una sociedad próspera.
Empresas
Los propietarios de empresas utilizan la información contable para establecer objetivos, medir
el progreso hacia esos objetivos y realizar ajustes cuando sea necesario. Los estados financieros
proporcionan a los propietarios la información que necesitan para tomar esas decisiones. Por ejemplo,
los estados financieros son útiles cuando el propietario de una empresa quiere saber si esta tiene
suficiente efectivo para comprar otra computadora.
4 capítulo 1
Inversionistas
Los inversionistas externos que tienen alguna participación patrimonial a menudo proporcionan el dinero
para poner en marcha una empresa. Supongamos que está considerando la posibilidad de invertir en una
empresa. ¿Cómo decidiría si es una buena inversión? Al tomar esta decisión, puede intentar predecir la
cantidad de ingresos que ganaría con la inversión. Además, después de realizar una inversión, los inversionistas
pueden utilizar los estados financieros de la empresa para analizar el rendimiento de su inversión.
Es posible que tenga la oportunidad de invertir en el mercado de valores por medio del plan
de jubilación de su empresa. ¿Qué inversiones debería elegir? Comprender los estados financieros
de la empresa lo ayudará a decidir. Puede ver los estados financieros de las grandes empresas que
presentan informes ante la Comisión de Bolsa y Valores (Securities and Exchange Commission,
SEC) iniciando sesión en http://www.finance.yahoo.com, http://www.google.com/finance o la
base de datos EDGAR de la SEC (http://www.sec.gov/edgar.shtml).
Acreedores
Acreedor Cualquier persona o empresa a la que una empresa le debe dinero es un acreedor. Antes de otorgar
Cualquier persona o empresa a la que un crédito a una empresa, un acreedor evalúa la capacidad de la empresa para realizar los pagos
una empresa le debe dinero. mediante la revisión de sus estados financieros. Los acreedores siguen el mismo proceso si usted
necesita tomar dinero prestado para comprar un auto o una casa. El acreedor revisa los datos contables
a fin de determinar su capacidad para realizar los pagos del préstamo. ¿Qué puede deducir el acreedor
sobre su capacidad para pagar el préstamo en función de su posición financiera? ¿Es usted un buen
riesgo para el banco?
Autoridades fiscales
Los Gobiernos locales, estatales y federales recaudan impuestos. El impuesto sobre la renta se calcula
utilizando información contable. Los buenos registros contables pueden ayudar a las personas y a las
empresas a aprovechar las deducciones legales. Sin buenos registros, el Servicio de Impuestos Internos
(Internal Revenue Service, IRS) puede rechazar las deducciones fiscales, lo que da como resultado una
cuota tributaria mayor, además de intereses y multas.
La importancia de la contabilidad
¿Qué tienen en común empresas como Amazon.com, Walmart o incluso la tienda local de sándwiches
que está frente al campus? Todas dependen de la información contable para tomar decisiones de
negocios. Incluso si no planea especializarse en contabilidad, los conocimientos de contabilidad ayudan
Contadores Públicos Certificados a todas las empresas a planificar el futuro y a evaluar el rendimiento pasado. Las habilidades que
(Certified Public Accountants, CPA) aprenderá en esta clase lo ayudarán a ser un mejor profesional de negocios. Sin embargo, las empresas
Contadores profesionales matriculados no pueden funcionar sin contadores. Por este motivo, un título en contabilidad abre muchas puertas
que atienden al público en general. después de la graduación. Una licenciatura en contabilidad puede permitirle comenzar una trayectoria
profesional contable en muchas áreas diferentes.
Probablemente, ya haya oído hablar de los CPA. Los contadores públicos certificados
¿Y si deseo obtener más
(Certified Public Accountants, CPA) son contadores profesionales matriculados que prestan servicios
información sobre cómo al público en general. Los CPA trabajan para estudios contables públicos, empresas, entidades
convertirme en CPA o CMA? gubernamentales o instituciones educativas. ¿Qué se necesita para ser un CPA? Aunque los
requerimientos varían según el estado, a fin de obtener la certificación para una profesión, hay que
cumplir los requerimientos educativos o de experiencia y, además, aprobar un examen obligatorio. El
Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Certificados (American Institute of Certified
Public Accountants, AICPA) cuenta con un sitio web (http://www.thiswaytocpa.com) en el que
se proporciona una gran cantidad de información sobre cómo convertirse en CPA, las
oportunidades profesionales y los requerimientos para los exámenes.
Contadores de gestión certificados Los contadores de gestión certificados (Certified Management Accountants, CMA) son profesionales
(Certified Management Accountants, certificados que se especializan en conocimientos de contabilidad y gestión financiera. Generalmente, los
CMA) CMA trabajan para una sola empresa. Puede encontrar información sobre cómo convertirse en un
Profesionales certificados que se CMA, en qué se diferencia un CMA de un CPA y por qué los empleadores están reconociendo la
especializan en conocimientos de
certificación de CMA en el sitio web ( http://www.imanet.org) del Instituto de Contadores de
contabilidad y gestión financiera.
Gestión (Institute of Management Accountants, IMA). Vale la pena q ue los contadores dediquen
Normalmente, trabajan para una sola
empresa. tiempo y energía para obtener una certificación; los contadores certificados generalmente ganan entre
un 10% y un 15% más que sus colegas no certificados cuando pasan a formar parte de la fuerza laboral.
La contabilidad y el entorno empresarial 5
Analistas financieros Revisan los datos financieros y ayudan USD 48,250−USD 136,500
a explicar la historia detrás de los números.
Actividad
Una la terminología contable con las definiciones.
1. Contadores de gestión a. Sistema de información que mide las actividades comerciales, procesa la información en informes y
certificados comunica los resultados a los encargados de tomar decisiones
2. Contabilidad b. Contadores profesionales que atienden al público en general
3. Contabilidad de gestión c. Persona o empresa a la que una empresa le debe dinero
4. Contadores públicos d. Campo de la contabilidad que se centra en proporcionar información para los encargados de tomar
certificados decisiones internos
5. Contabilidad financiera e. Profesionales que trabajan para una sola empresa
6. Acreedor f. Campo de la contabilidad que se centra en proporcionar información para los encargados de tomar decisiones externos
1
En lugar de esta expresión, antes se utilizaba “relevante” y “confiable”, lo cual se modificó mediante Statement of Financial
Accounting Concepts No. 8 (Declaración de Conceptos de Contabilidad Financiera N.º 8).
La contabilidad y el entorno empresarial 7
Cantidad de Uno (llamado propietario) Dos o más (llamados socios) Uno o más (llamados Uno o más (llamados
propietarios accionistas) miembros o socios)
Responsabilidad El propietario es Los socios son personalmente Los accionistas no son Los miembros no son
personal de los personalmente responsable responsables personalmente personalmente responsables
propietarios por responsables
las deudas de la
empresa
Impuestos No hay entidades independientes Una sociedad de personas no Entidad independiente Una S. R. L. no está sujeta a
sujetas a impuestos. está sujeta a impuestos. En su sujeta a impuestos. impuestos. En su lugar, los
El propietario paga impuestos lugar, los socios pagan impuestos Una sociedad de capital miembros pagan impuestos
sobre las ganancias de la empresa sobre su parte de las ganancias. paga impuestos. sobre su parte de las ganancias.
unipersonal.
Tipo de empresa Pequeñas empresas Organizaciones profesionales Desde pequeñas empresas Una alternativa a la
de médicos, abogados y hasta grandes empresas sociedad de personas
contadores multinacionales
Principio de costo
El principio de costo establece que los activos y los servicios adquiridos deben registrarse con su costo Principio de costo
real (también llamado costo histórico). El principio de costo significa que una transacción se registra con Principio que establece que los activos y
la cantidad que se muestra en el recibo, la cantidad pagada real. Aunque el comprador crea que se trata servicios adquiridos deben registrarse a
de una ganga, el artículo se registra con el precio realmente pagado y no con el costo “esperado”. Por su costo real.
ejemplo, supongamos que la empresa ficticia Smart Touch Learning compró un terreno por
USD 20,000. Es posible que la empresa crea que, en realidad, el terreno vale USD 25,000. Según el
principio de costo, Smart Touch Learning debe registrar el terreno a USD 20,000, no a USD 25,000.
Además, el principio de costo establece que los registros contables deben continuar informando
el costo histórico de un activo a lo largo de su vida útil. ¿Por qué? Porque el costo es una medida
confiable. Supongamos que Smart Touch Learning conserva el terreno durante seis meses. Durante Conforme a las normas internacionales
de información, se permitiría a la empresa
ese tiempo, los precios de los terrenos aumentan y su terreno puede venderse por USD 30,000. ¿Su actualizar el terreno a USD 30,000 e
valor contable, la cifra que aparece en los libros, debe ser el costo real de USD 20,000 o el valor de informar este importe. La capacidad de
mercado actual de USD 30,000? De acuerdo con el principio de costo, el valor contable del terreno informar algunos activos y pasivos según
su valor justo actual cada año en virtud
se mantendrá al costo real de USD 20,000. de los estándares internacionales es una
diferencia significativa respecto de las
Principio de empresa en marcha normas de EE. UU.
Otra razón para medir los activos al costo histórico es el principio de empresa en marcha. Supone Principio de empresa en marcha
que la entidad permanecerá en operación en un futuro inmediato. Según el principio de empresa en Supone que la entidad permanecerá en
marcha, los contadores suponen que la empresa seguirá en funcionamiento el tiempo suficiente operación en el futuro inmediato.
como para utilizar los recursos existentes para el objetivo previsto.
Principio de la unidad monetaria principio de la unidad monetaria, que requiere que las partidas de los estados financieros se
Principio que requiere que las partidas midan en términos de una unidad monetaria.
de los estados financieros se midan en
términos de una unidad monetaria. Normas Internacionales de Información Financiera
Los conceptos y los principios que hemos analizado hasta ahora se aplican a las empresas que
siguen los PCGA de EE. UU. y que cotizan en una bolsa de valores de EE. UU., como la Bolsa de
Nueva York. La SEC requiere que las empresas estadounidenses sigan los PCGA de EE. UU. A las
Normas Internacionales de
empresas que constituyen sociedades de capital o que hacen negocios en otro país con frecuencia,
Información Financiera (NIIF)
se les puede requerir que publiquen estados financieros utilizando las Normas Internacionales de
Conjunto de pautas contables globales,
formuladas por el Consejo de Normas Información Financiera (NIIF), que publica el Consejo de Normas Internacionales de
Internacionales de Contabilidad (IASB). Contabilidad (International Accounting Standards Board, IASB). Las NIIF son un conjunto
de normas contables mundiales que se utilizan en más de 116 naciones. En general, son menos
Consejo de Normas Internacionales
específicas y se basan más en los principios generales que en los PCGA de EE. UU. Las NIIF dejan
de Contabilidad (IASB) más margen para el juicio profesional. Por ejemplo, a diferencia de los PCGA de EE. UU., las
Organización privada que supervisa NIIF permiten la revaluación periódica de ciertos activos y pasivos para actualizarlos según su
la creación y la gobernanza de las valor de mercado, en lugar de mantenerlos en el costo histórico. En un momento dado, se pensó
Normas Internacionales de Información que la SEC aprobaría las NIIF. Sin embargo, la SEC se ha apartado de esa estrategia y, actualmente,
Financiera (NIIF). está considerando si se puede lograr un único conjunto de estándares contables mundiales.
Actividad
Una la terminología contable con las definiciones.
7. Principio de costo a. Supervisa la creación y la gobernanza de las normas contables en Estados Unidos.
8. PCGA b. Requiere que una organización sea una unidad económica separada.
10. SEC d. Establece que los activos y servicios adquiridos deben registrarse con su costo real.
13. Principio de entidad económica g. Supone que una entidad permanecerá en operación en el futuro inmediato.
14. Principio de empresa en marcha h. Supone que las partidas de los estados financieros se registran en una unidad monetaria.
15. IASB i. Requiere que la información sea completa y neutral, y no tenga errores significativos.
Para más práctica, consulte los ejercicios cortos S1-2 a S1-5. MyAccountingLab
Activos
Activos Un activo es un recurso económico que se espera que beneficie a la empresa en el futuro. Los activos
Recursos económicos que se espera que son algo de valor que la empresa posee o sobre lo que tiene control. Algunos ejemplos de activos son
beneficien a la empresa en el futuro. las cuentas Caja, Inventario de mercaderías, Muebles y Terrenos.
Algo que la empresa posee o sobre lo
que tiene control. Pasivos
Pasivos Los derechos sobre esos activos provienen de dos fuentes: pasivos y patrimonio. Los pasivos son las
Deudas a los acreedores. deudas que se tienen con los acreedores. Los pasivos son algo que la empresa debe y representan los
derechos de los acreedores sobre los activos de la empresa. Por ejemplo, un acreedor que le ha prestado
dinero a una empresa tendrá derecho sobre algunos de los activos de la empresa hasta que esta pague
la deuda. Muchos pasivos tienen la expresión por pagar en sus títulos. Algunos ejemplos son Cuentas
por pagar, Documentos por pagar y Salarios por pagar.
Patrimonio
Patrimonio El derecho del propietario sobre los activos de la empresa se llama patrimonio (también llamado
Derechos del propietario sobre los activos patrimonio del propietario). El patrimonio representa la cantidad de activos que quedan después de
de la empresa. que la empresa paga sus pasivos. Es el valor neto de la empresa.
Capital del propietario El patrimonio aumenta con las contribuciones del propietario y los ingresos. Las contribuciones
Contribuciones del propietario a una del propietario a una empresa se denominan capital del propietario. Un propietario puede
empresa. contribuir con efectivo u otros activos (como equipos) a la empresa y recibir capital. El patrimonio
Ingresos también aumenta con los ingresos. Los ingresos son ganancias que resultan de la entrega de
Importes obtenidos de la entrega de bienes o la prestación de servicios a los clientes. Algunos ejemplos de ingresos son los ingresos
bienes o de la prestación de servicios a por ventas, los ingresos por servicios y los ingresos por alquiler.
los clientes.
El patrimonio disminuye con los gastos y los retiros del propietario. Los gastos son los costos de
Gastos vender bienes o servicios. Los gastos son lo opuesto a los ingresos y, por lo tanto, disminuyen el
Costos de venta de bienes o servicios. patrimonio. Algunos ejemplos de gastos son los gastos de alquiler, los gastos por salarios, los gastos de
publicidad y los gastos por servicios públicos.
Retiros del propietario Los retiros del propietario o retiros son pagos de patrimonio (generalmente, en efectivo) al
Pagos de capital al propietario. propietario. Los retiros no son gastos. Un propietario puede hacer retiros de la empresa o no. Los retiros del
propietario son lo opuesto a las contribuciones del propietario y, por lo tanto, disminuyen el patrimonio.
El patrimonio se puede dividir en los cuatro componentes que se muestran en la ecuación
contable ampliada:
Pérdida neta Las empresas se esfuerzan por obtener una utilidad neta. Cuando los ingresos son mayores que
Resultado de las operaciones que se los gastos, el resultado de las operaciones es una ganancia o utilidad neta. Cuando los gastos son
produce cuando los gastos totales son mayores que los ingresos, el resultado es una pérdida neta.
mayores que los ingresos totales.
La contabilidad y el entorno empresarial 11
Actividad
16. Usando la ecuación contable ampliada, obtenga el importe que falta.
Activos USD 71,288
Pasivos 2,260
Ingresos 53,085
Gastos 28,675
Para más práctica, consulte los ejercicios cortos S1-6 a S1-8. MyAccountingLab
Caja Capital de
= Bright
Paso 2: Decida si cada cuenta aumenta o disminuye. Recuerde siempre analizar todo desde la
perspectiva de la empresa, no desde la del propietario o la del cliente. Caja aumenta. La empresa
tiene más efectivo que antes. Capital de Bright aumenta. La empresa recibió una contribución de
USD 30,000.
Paso 3: Determine si la ecuación contable está equilibrada. Para cada transacción, el importe del
lado izquierdo de la ecuación debe ser igual al importe del lado derecho. 
USD 30,000 = USD 30,000
Paso 1: Identifique las cuentas y el tipo de cuenta. Las dos cuentas afectadas son Caja (activo) y
Terrenos (activo).
Paso 2: Decida si cada cuenta aumenta o disminuye. Caja disminuye. La empresa pagó en efectivo
y, por lo tanto, tiene menos efectivo. Terrenos aumenta. Ahora la empresa tiene un terreno.
Paso 1: Identifique las cuentas y el tipo de cuenta. Las dos cuentas afectadas son Insumos de oficina
(activo) y Cuentas por pagar (pasivo). Insumos de oficina es un activo, no un gasto, porque los insumos
Cuentas por pagar son algo de valor que tiene la empresa. Los insumos de oficina aún no se usaron, pero se usarán en el
Responsabilidad a corto plazo que se futuro. El pasivo creado al comprar "a cuenta" es una Cuenta por pagar, que es un pasivo a corto
pagará en el futuro. plazo que se pagará en el futuro. Una cuenta por pagar siempre es un pasivo.
La contabilidad y el entorno empresarial 13
Paso 2: Decida si cada cuenta aumenta o disminuye. Insumos de oficina aumenta. Ahora la empresa
tiene más insumos de oficina que antes. Cuentas por pagar aumenta. La empresa ahora tiene más
deudas que antes.
Paso 3: Determine si la ecuación contable está equilibrada. USD 10,000 + USD 500 +
USD 20,000 = USD 500 + USD 30,000
Observe cómo los pasos ayudan al analizar las transacciones. Es importante que,
mientras aprende, siga los pasos para completar las transacciones. En el futuro,
intente escribir los pasos antes de mirar el análisis de las transacciones.
Saldo USD 15,500 + USD 500 + USD 20,000 USD 500 + USD 30,000 + USD 5,500
Una transacción de ingresos hace crecer la empresa, como lo demuestran los aumentos en
los activos y el patrimonio.
Saldo USD 15,500 + USD 3,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 500 + USD 30,000 + USD 8,500
El término “a cuenta” se puede utilizar para representar Cuentas por cobrar o Cuentas por
pagar. Si la empresa va a cobrar efectivo en el futuro, registrará Cuentas por cobrar. Si la
empresa va a pagar efectivo en el futuro, registrará Cuentas por pagar.
14 capítulo 1
Saldo USD 12,300 + USD 3,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 500 + USD 30,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
Los gastos tienen el efecto contrario al de los ingresos. Los gastos reducen el volumen de la
empresa, como lo demuestra la disminución de los saldos de activos y patrimonio. Cada gasto se
registra por separado. Registramos el pago en efectivo con un solo importe por la suma de los gastos:
USD 3,200 (USD 2,000 + USD 1,200). Observe que la ecuación contable se mantiene en equilibrio
(USD 12,300 + USD 3,000 + USD 500 + USD 20,000 = USD 500 + USD 30,000 + USD 8,500 -
USD 2,000 - USD 1,200).
Saldo USD 12,000 + USD 3,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 200 + USD 30,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
¿Por qué no registramos El pago de efectivo a cuenta no tiene ningún efecto en la cantidad de Insumos de oficina
un aumento en Insumos de (activo). Smart Touch Learning no aumentó la cantidad de sus insumos de oficina; en cambio, está
pagando un pasivo (Cuentas por pagar disminuyó USD 300) con efectivo (Caja disminuyó
oficina? Estamos haciendo USD 300). Si se registrara un aumento en los insumos de oficina en esta transacción, se
un pago por los insumos; contabilizaría dos veces la compra de insumos de oficina. Ya registramos la compra de insumos de
¿no aumentaríamos Insumos oficina en la transacción 3; en esta transacción, podemos registrar solo el pago a cuenta.
de oficina y disminuiríamos Transacción 8: Cobro a cuenta (Cuentas por cobrar)
Caja? En la transacción 5, la empresa prestó servicios para clientes a cuenta. Smart Touch Learning
ahora cobra USD 2,000 de un cliente. Decimos que Smart Touch Learning cobra el efectivo a
cuenta. La empresa registra un aumento en el activo Caja. ¿Debería también registrar un aumento
en Ingresos por servicios? No, porque la empresa ya registró los ingresos cuando los devengó en
la transacción 5. La frase “cobrar efectivo a cuenta” significa registrar un aumento en Caja y una
La contabilidad y el entorno empresarial 15
disminución en Cuentas por cobrar. Cuentas por cobrar disminuye porque los USD 2,000 que la
empresa debía cobrar en algún momento del futuro se cobraron hoy. El efecto sobre la ecuación
contable es el siguiente:
Saldo USD 14,000 + USD 1,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 200 + USD 30,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
Esta transacción se registra como un aumento en un activo (Caja) y una disminución en otro ¿No tengo que poner un
activo (Cuentas por cobrar). ¿La ecuación contable sigue en equilibrio? Sí. Mientras registre un
aumento y una disminución del mismo importe en un lado de la ecuación contable, esta monto en el lado izquierdo y
permanecerá en equilibrio. En otras palabras, los importes totales de activos, pasivos y patrimonio un monto en el lado derecho
no han cambiado con respecto al total anterior. ¿Por qué? Porque Smart Touch Learning intercambió de la ecuación contable para
un activo (Caja) por otro (Cuentas por cobrar), lo cual provocó un efecto nulo en la cantidad total
de activos en la ecuación contable (+ USD 2,000 - USD 2,000 = USD 0) que la ecuación se equilibre?
Caja + Cuentas + Insumos + Terrenos Cuentas + Capital – Propietario + Ingresos – Gastos – Gastos
por cobrar de oficina por pagar de Bright de Bright por servicios de alquiler por salarios
Saldo USD 14,000 + USD 1,000 + USD 500 + USD 20,000 = USD 200 + USD 30,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
(9) –5,000 – 5,000
Saldo USD 9,000 + USD 1,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 200 + USD 30,000 – USD 5,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
Caja + Cuentas + Insumos + Terrenos Cuentas + Capital – Retiros + Ingresos – Gastos – Gastos
por cobrar de oficina por pagar de Bright de Bright por servicios de alquiler por salarios
Saldo USD 10,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 500 + USD 30,000
Saldo USD 15,500 + USD 3,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 500 + USD 30,000 + USD 8,500
Saldo USD 12,000 + USD 3,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 200 + USD 30,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
Saldo USD 14,000 + USD 1,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 200 + USD 30,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
(9) –5,000 –5,000
Saldo USD 9,000 + USD 1,000 + USD 500 + USD 20,000 USD 200 + USD 30,000 – USD 5,000 + USD 8,500 – USD 2,000 – USD 1,200
Actividad
17. Con la información provista, analice los efectos de las transacciones de Lawlor Lawn Service sobre la ecuación contable.
Para más práctica, consulte los ejercicios cortos S1-9 y S1-10. MyAccountingLab
La contabilidad y el entorno empresarial 17
Estado de resultados Proporciona información sobre la rentabilidad Ingresos - Gastos = Utilidad neta o Pérdida neta
en un período particular de la empresa.
Estado de evolución del Muestra los cambios en la cuenta Capital del Capital inicial del propietario
patrimonio neto propietario durante un período particular. + Contribución del propietario
+ Utilidad neta o - Pérdida neta del período
- Retiro del propietario
= Capital final del propietario
Balance general Proporciona información valiosa a los usuarios Activos = Pasivos + Patrimonio del propietario
de los estados financieros sobre los recursos
económicos que tiene la empresa (activos) y sobre
sus deudas (pasivos). Permite a los encargados de
tomar decisiones determinar su opinión sobre la
posición financiera de la empresa.
Estado de flujo Informes sobre los cobros y los pagos de caja de Flujos de caja de actividades operativas
de caja una empresa en un período determinado. Flujos de caja de actividades de inversión
Flujos de caja de actividades de financiamiento
Debido a que los estados financieros se utilizan para comunicar información, siempre incluyen
un encabezado con detalles importantes sobre los informes. El encabezado estándar de tres líneas le
proporciona al lector del estado la información de quién, qué y cuándo: el nombre de la empresa, el
título del informe y la fecha o el período específico del informe.
Estado de resultados
Para empezar, analicemos el estado de resultados. El estado de resultados (también llamado estado de Estado de resultados
pérdidas y ganancias) presenta un resumen de los ingresos y los gastos de una entidad comercial Informa la utilidad neta o la pérdida neta
durante un período, por ejemplo, un mes, un trimestre o un año. El estado de resultados nos dice si de la empresa en un período específico.
la empresa obtuvo una utilidad neta o si sufrió una pérdida neta. Recuerde lo siguiente:
• Una utilidad neta significa que los ingresos totales son mayores que los gastos totales.
• Una pérdida neta significa que los gastos totales son mayores que los ingresos totales.
Es importante recordar que los únicos dos tipos de cuentas que se informan en el estado de
resultados son los ingresos y los gastos. En el cuadro 1-7, se muestra el estado de resultados de Smart
Touch Learning. Todos los estados de resultados contienen información similar.
18 capítulo 1
neto. La utilidad neta (o pérdida neta) primero debe calcularse en el estado de resultados y luego Balance general
debe trasladarse al estado de evolución del patrimonio neto. Informes sobre los activos, los pasivos y
el patrimonio neto de la empresa a una
Balance general fecha específica.
En el balance general (también denominado estado de la situación financiera), se enumeran los
activos, los pasivos y el patrimonio neto de una entidad comercial en una fecha específica, ¿Qué le dice el balance
generalmente, al final de un mes, un trimestre o un año. El balance general es un panorama de la
general a un inversionista o
entidad. Un inversionista o un acreedor pueden evaluar rápidamente el estado general de una
empresa mirando el balance general. acreedor?
Consulte el balance general de Smart Touch Learning en el cuadro 1-9. Todos los balances
generales se preparan de manera similar.
Cuadro 1-9 | Balance general
Nuevamente, en el encabezado, se muestran el nombre de la
empresa y el título del estado financiero. Observe que la fecha
Cada cuenta de activos se indica por es diferente. En el balance general, la fecha se muestra como
separado y, luego, se proporciona el una fecha específica, no como un período.
total. La caja siempre se indica
primero.
SMART TOUCH LEARNING
Balance general
30 de noviembre de 2018
Los pasivos se indican por
Activos Pasivos separado y, luego, se
proporciona el total. Los pasivos
Caja USD 9,000 Cuentas por pagar USD 200 que deben pagarse primero se
Cuentas por cobrar 1,000 indican en primer lugar.
Terrenos 20,000
RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN
Al principio del capítulo, presentamos a Starbucks Corporation como ¿Cómo gana ingresos Starbucks y dónde los debería informar en
una empresa minorista líder en el mercado de cafés especiales. Starbucks sus estados financieros?
compra y tuesta cafés de alta calidad y vende otras bebidas (como té). Starbucks informa tres fuentes de ingresos principales en su estado de
Además, Starbucks vende una variedad de alimentos frescos, entre ellos, resultados: los ingresos recibidos debido a las operaciones de las tiendas
tentempiés. que pertenecen a la empresa, los ingresos recibidos de las tiendas que
tienen una licencia para vender productos de Starbucks y los ingresos
¿Qué tipo de cuentas de activos tendría Starbucks y en qué estado de productos de consumo empaquetados, como café envasado y otras
financiero se informarían esos activos? bebidas vendidas en tiendas de comestibles. La mayor fuente de ingresos
Starbucks informa muchos activos en su balance general, entre ellos: Caja, para Starbucks proviene de las tiendas que la empresa gestiona, que
Cuentas por cobrar, Inventarios y Activos fijos. proporcionan el 79% de los ingresos totales.
Si Starbucks le debiera dinero a un proveedor, ¿cómo lo informaría ¿Qué tipo de gastos podría tener Starbucks y en qué estado
en sus estados financieros? financiero debería informarlos?
El dinero adeudado a un proveedor se informa en el balance general como Starbucks informa sus gastos en el estado de resultados. Su gasto más
Cuentas por pagar. Al 27 de septiembre de 2015, Starbucks Corporation grande del año finalizado el 27 de septiembre de 2015 fue el costo de
informó USD 684,200,000 de Cuentas por pagar. Esto representa un las ventas (es decir, el costo de comprar los artículos que vende), de
aumento de la deuda con respecto al año anterior, con USD 533,700,000. USD 7,787,500,000. El estado de resultados también incluye los gastos
operativos de las tiendas, de USD 5,411,100,000 en costos (como servicios
públicos, salarios y beneficios para los empleados). Starbucks también
informó USD 522,400,000 en otros gastos operativos para el año que
terminó el 27 de septiembre de 2015. Entre los otros gastos operativos, se
pueden incluir, por ejemplo, gastos de publicidad.
20 capítulo 1
Cuando esté preparando los estados financieros, comience por identificar qué cuenta va en qué
estado. Cada cuenta irá en solo un estado, excepto Capital y Caja. Por ejemplo, la cuenta Ingresos por
servicios solo se informa en el estado de resultados. Las cuentas de pasivo, como Cuentas por pagar,
solo se informan en el balance general. Las cuentas Caja y Capital aparecen en dos estados. La cuenta
Caja se informa en el balance general y en el estado de flujos de efectivo, y la cuenta Capital se
informa en el estado de evolución del patrimonio neto y en el balance general.
Actividad
18. Con la siguiente información, complete el estado de resultados, el estado de evolución del patrimonio neto y el balance general de DR
Painting para el mes de marzo de 2018. La empresa comenzó a operar el 1 de marzo de 2018.
Retiro del propietario durante marzo 1,500 Gastos por servicios públicos 200
Para más práctica, consulte los ejercicios cortos S1-11 a S1-15. MyAccountingLab
* redondeado
Como inversionistas, ¿de qué manera podemos saber si un 4.8% es bueno o malo? Tenemos
que comparar el retorno sobre los activos de empresas de la competencia, como Target Corporation,
TJX Companies, Inc. y JC Penney Corporation, Inc. ¿Qué pensaría si le dijéramos que el retorno
sobre los activos de Target Corporation fue del 8.3%? Debido al mayor ROA de Target, ahora
sabemos que esta empresa tiene un mejor retorno sobre sus activos que Kohl’s. ¿Qué significa esto?
Significa que Target produce más ganancias que Kohl’s por cada dólar de activos. A medida que
aprenda más sobre contabilidad, descubrirá más herramientas financieras disponibles para ayudar
a los inversionistas a evaluar el rendimiento de una empresa. Solo después de que un inversionista
analiza la situación general de una empresa, puede tener una idea cabal del potencial de inversión
de dicha empresa.
DECISIONES
¿Cómo pueden las personas tomar decisiones relacionadas con la inversión en el mercado de valores?
Lori Cummings acaba de heredar USD 10,000 de su abuela. Decidió revisando con cuidado cada parte de la ecuación contable. ¿Cuál fue
invertir el dinero en el mercado de valores. Está pensando en invertir en el importe en dólares de los activos? ¿Cuánta deuda tiene la empresa?
una de sus tiendas de ropa favoritas. El problema es que no puede decidir Además, podría investigar a las empresas en Internet por medio de un
entre Kohl’s y Target. sitio web como Yahoo! Finance. Estos sitios web proporcionan noticias e
¿Cómo debería decidir Lori entre las dos empresas? ¿Qué recursos información sobre la empresa, por ejemplo, titulares recientes, estadísticas
debería usar? clave y comparaciones con el sector.
Lori también debería considerar diversificar su inversión. La
Solución diversificación implica invertir en más de una empresa y en una variedad
Lori debería comenzar por revisar los estados financieros de cada empresa. de sectores y empresas de diferentes tamaños. La diversificación reduce
Puede encontrarlos en los sitios web de las empresas o en el sitio web el riesgo de una inversión. Lori debería considerar invertir la mitad
de la Comisión de Bolsa y Valores (http://www.sec.gov/edgar.shtml). de los USD 10,000 en una empresa de un sector diferente, como su
Debería revisar los estados de resultados y comparar la utilidad neta. restaurante o fabricante de alimentos favorito.
¿Qué empresa fue más rentable? Debería analizar los balances generales
La contabilidad y el entorno empresarial 23
Actividad
19. Calcule el retorno sobre los activos usando la siguiente información.
REVISIÓN
> Cosas que debe saber
1. ¿Por qué es importante la contabilidad?
nn La contabilidad es el lenguaje de los negocios.
nn La contabilidad es útil para los encargados de tomar decisiones, entre ellos, individuos, empresas,
inversionistas, acreedores y autoridades fiscales.
nn La contabilidad se puede dividir en dos campos principales: contabilidad financiera y contabilidad
de gestión.
nn Los encargados de tomar decisiones externos utilizan la contabilidad financiera, y los internos, la
contabilidad de gestión.
nn Todas las empresas necesitan contadores. Los contadores trabajan en empleos privados, públicos y
gubernamentales.
nn Los contadores pueden matricularse como contadores públicos certificados (CPA) o contadores de gestión
certificados (CMA).
24 capítulo 1
Greg’s Tunes:
Pasivos totales USD 10,000
A fin de obtener información para evaluar las empresas, los propietarios le hacen v arias
preguntas. En cada respuesta, debe mostrar su trabajo para convencer a los propietarios de que
sabe de lo que habla.
Requerimientos
1. ¿Qué empresa tiene más activos?
2. ¿Qué empresa debe más a los acreedores?
3. ¿Qué empresa tiene más patrimonio neto al final del año?
4. ¿Qué empresa obtuvo más ingresos?
5. ¿Qué empresa es más rentable?
6. ¿Cuál de las preguntas anteriores cree que es la más importante para evaluar estas dos
empresas? ¿Por qué?
7. ¿Qué empresa se ve mejor desde un punto de vista financiero?