“Año de Las Cumbres Mundiales en el Perú” Universidad Nacional del Callao Sede-Cañete Facultad Tema Curso Alumno

Profesor : Ciencias Contables. : Cambio Social : Sociología Económica : Córdova Allccahuaman Daniel Néstor : Rosa Victoria Sánchez Sánchez

Ciclo

: II

2008

LA CONTABILIDAD Y LOS VALORES ETICOS CONCEPTO DE VALORES ETICOS: Se entiende por valor moral todo aquello que lleve al hombre a defender y crecer en su dignidad de persona. El valor moral conduce al bien moral. Recordemos que bien es aquello que mejora, perfecciona, completa. La ética se refiere a las normas por las cuales debemos regirnos con base en nuestros valores, como lo son el deber, el honor y la integridad, de donde provienen las acciones y actitudes. No todos los valores constituyen valores de ética (integridad lo es; felicidad no lo es). Los valores de ética tienen que ver con lo correcto e incorrecto y, por ende, tienen precedencia sobre las decisiones que no son de índole ética. Los valores éticos son estructuras de nuestro pensamiento que mantenemos preconfiguaradas en nuestro cerebro como especie humana de cara a nuestra supervivencia. Los valores éticos son medios adecuados para conseguir nuestras finalidad. Al hablar de valores es importante diferenciar entre los valores que podemos llamar finales y los valores de tipo instrumental. Los valores instrumentales son modos de conductas adecuados o necesarios para llegar a conseguir nuestras finalidades o valores existenciales CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un medio cuyo objetivo principal es proporcionar información útil en la toma de decisiones económicas. Ha venido siendo definida como Ciencia del Patrimonio, y ello porque su objeto es el estudio y la representación del patrimonio empresarial, tanto desde un punto de vista estático como dinámico. El producto final de la contabilidad son todos los Estados Contables o Estados Financieros que son los que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho económico y en todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemático, verificable y falible. Busca, a través de la formulación de hipótesis, la construcción de conjuntos de ideas lógicas (teorías) que sirvan para predecir y explicar los fenómenos relativos a su objeto de estudio.

Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos útiles referentes al patrimonio. Es una serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro, la teneduría de libros. Algunas consideraciones sobre los valores éticos en la carrera y en el Profesional de la contabilidad Las normas éticas son específicas en el tiempo y en un contexto determinado pudiendo variar la situación ante los cambios que se presenta en la sociedad. Ésta tiene altas miras por la profesión Contable.

a su profesión. al menos mediante acciones disciplinarias. en un Código. donde se recogen principios teóricos y procedimientos técnicos necesarios para un profesional determinado. La Ética Profesional puede ser vista como una mezcla de conceptos morales y prácticos. La Ética Profesional forma una pequeña parte de un complejo de disciplina que la sociedad civilizada ha impuesto por ella misma mediante leyes. deben disponer de un conocimiento continuado en todo momento. los fallos normativos y el desastre ambiental y ecológico. La Ética Profesional se refleja. Dentro de este contexto resulta esencial una clara comprensión y formulación de normas éticas. lo cual a pesar de sus desavenencias frecuentes es esencial en la propia continuidad de la Sociedad. normas sociales de diversas formas. todas reducidas a reglas o normas. También sirve a los propósitos de suministrar a los miembros de la profesión correspondiente como guía del tipo de comportamiento a seguir. La Ética Profesional La Ética en general se define como una disciplina filosófica que tiene por objeto los juicios de valor cuando se aplican a la distinción entre el bien y el mal. con un poco de exhortación a una conducta ideal designada para evocar a una acción correcta sobre los miembros de una profesión determinada.Los contadores tienen una obligación ante las organizaciones a las que sirven. La certeza que tal disciplina exige es la base de la fe del hombre en sus semejantes. al público y a si mismos de mantener las normas más elevadas de ética en su conducta. Ahora cuando se aborda la misma desde el enfoque profesional debe distinguirse otro alcance. De esta forma sirve a los altos propósitos de notificar al público que la profesión en cuestión. que le permitan actuar de manera efectiva y con integridad y discernimiento en un entorno de cambios. la cual la experiencia histórica del grupo como un todo ha posibilitado atraer la confianza de los usuarios de la profesión. de los valores profesionales y éticos adecuados. Normas. El presente trabajo ha tenido como objetivo presentar algunas reflexiones acerca de los valores éticos establecidos en la formación del profesional de la Carrera de Contabilidad. El autor del presente trabajo estima que los estudiantes y profesionales de la Contabilidad.99 .1. intenta realizar un buen trabajo en interés de la Sociedad. Ésta se hace necesaria cuando las personas viven en grandes conglomerados sociales y se hace preciso restringir los instintos depredadores con los cuales nace el hombre. por lo general. algunas consideraciones sobre las normas éticas de los profesionales de la 98 Contabilidad internacionalmente y en Cuba y al final exponer algunas conclusiones y recomendaciones acerca de este importante tema. Este es por tanto una herramienta de trabajo práctica. Principios o Cánones para una profesión determinada. Un Código de Ética Profesional significa una asunción voluntaria de la obligación de las Disciplinas acerca de los requerimientos de la Ley. 2. estándares morales. Específicamente los contadores deben actuar en un mundo cambiante en el que está presente la falta de decoro. las cuales son establecidas para ser exigida en alguna medida. costumbres. enfocadas de muchas maneras.

en la cual se dispone en primer lugar el estudio para la determinación de los valores trascendentales. antiimperialismo. · Competencia: Dada en su preparación como profesional. independencia. en un profesional de una disciplina determinada. Propuesta de un Sistema de Valores Éticos para la Carrera de Contabilidad y Finanzas Inicialmente debe plantearse que en la estrategia de formación integral de los estudiantes universitarios cubanos se le da prioridad a la Educación a través de la Instrucción. la constante superación de los estudiantes como un proceso de autocrecimiento moral y político hacia la búsqueda de los valores finales. 2. . En tercer lugar. el autor del presente trabajo.Sin un conocimiento y aplicación del Sistema de Ética Profesional. Debido al espacio y por ser objeto de la investigación. que eslabona la labor educativa.deportivos. honesto. tener pensamiento crítico y autocrático. en la que prima el desarrollo constante de conocimientos y habilidades relacionadas con la profesión que lo hagan cada vez más creativo y competente en su desempeño. entre otros. · Objetividad: Al comunicarse el contador debe ser imparcial y objetivo. elaboró una propuesta de Sistemas de Valores para ser implementado en la Carrera de Contabilidad y Finanzas. ser exigente y ser ejemplo ante la colectividad.Ideológica en la Universidad.Históricos · Éticos · Estéticos · Culturales . patriotismo. En segundo lugar el proceso formativo para apropiarse de los valores finales como: justicia social.2. se explicará solamente con detalles el alcance de los Valores Éticos planteados para la Carrera Sistema de Valores Éticos Dirigido tanto a sus valores personales. en la cual los valores a crear en los estudiantes se clasificaron de la forma siguiente: · Científicos · Político-Ideológico 100 · Patriótico . en la formación del estudiante de Contabilidad y Finanzas deben tenerse en cuenta los siguientes valores y principios: · Integridad: El Contador ha de ser sencillo. se establece las consideraciones metodológicas necesarias para la realización de este trabajo. disciplinado. el estudio sobre la formación de valores en los colectivos de carrera así como la determinación de los valores finales y los valores de acceso o intermedios expresados en los objetivos educativos que los convierten en aspiración a alcanzar al concluir los cinco años de la carrera. En el Curso académico 2001-2002. Asimismo en la "Actualización del Enfoque Integral para la Labor educativa y Político . Así se han dado las orientaciones metodológicas para que las disciplinas y colectivos de año trabajen en sus respectivos niveles en definir los métodos y estilos de enseñanza que coadyuvaran a educar con valores. sería incompleto. creando valores en los estudiantes que los conviertan realmente en un profesional integral. cuidado del medio ambiente. que significa una formación escalonada. como profesionales. solidaridad internacional. legal.

estableció un Sistema de Valores y resumió uno de ellos en el lema que se convirtió en símbolo de los profesionales de la Contabilidad y que lo identificaba y aún los identifica: "Verita Integra" Debe decirse que después del triunfo de la Revolución. preocupación por el medio ambiente y su protección. En Cuba los Contadores. Las Normas de Conducta Ética del Profesional de la Contabilidad. ni perdonarán la comisión de dichos actos por otras personas dentro de sus organizaciones. 2. Internacionalmente.· Discreción: Respetar la confidencialidad de la información contable y financiera de su institución y de la economía del país en general. · Responsabilidad: Caracterizada por su puntualidad. la asunción de riesgos. En estas normas se precisan que los Contadores no cometerán actos contrarios a ellas. A modo de ejemplo puede citarse que este gremio profesional en nuestra ciudad de Santiago de Cuba. En la práctica internacional se pueden diferenciar las siguientes Normas Éticas para el Contador: · Normas de Conducta del Contador Público · Normas de Conducta del Contador de Costos · Normas de Conducta del Auditor. Ética empresarial: Conocimiento de la misión social de la empresa dentro de la economía. el autor opina. antes del triunfo del proceso revolucionario. en la mayoría de los países. No obstante a lo anterior. El Sistema de Valores éticos anterior se ha implementado en las distintas Disciplinas Docentes y en los programas analíticos de las 101 asignaturas que la componen. encuestas y otros medios de comprobación. los . pero en esencia esos códigos establecen principios éticos de : Competencia. Asimismo se precisa que los Contadores no cometerán actos contrarios a estas normas. aplicaban Normas de Conducta Éticas elaboradas por el 102 Colegio de Contadores. de acuerdo a controles.2. Confidencialidad. ni perdonarán la comisión de dichos actos por otras personas dentro sus organizaciones. en los Planes de trabajo metodológicos de los Colectivos de Años y en los Proyectos Educativos de las Brigadas de la Carrera de Contabilidad y Finanzas. presencia. · Ética socialista: Ser un abanderado de las ideas socialistas y de la justicia social. Integridad y Objetividad en el trabajo del Contador. para la profesión del Contador se han establecido Normas o Códigos de Conducta que pueden tener ciertas diferencias entre sí dependiendo del sistema económico existente. que todavía se presentan algunas limitaciones en su implementación integral y en todas las instancias del quehacer de la Carrera. Facultad y Universidad. actitud ante el trabajo y la comunidad. La profesión de Contador ha sido sin duda una de las más antigua en el establecimiento de un Sistema de Valores que ha caracterizado este profesional el Código de Ética de este profesional se fue ampliando con el de cursar del tiempo y al mismo se le fueron adicionando valores relacionados no solo con la profesión sino con valores generales que deben ser intrínseco al Contador. de las leyes fiscales vigentes y otras normativas.

(b) Contiene declaraciones o información suministrada imprudentemente. sea probo e intachable en todos sus actos. .OBJETIVIDAD. La Integridad obliga a que el Contador Público Colegiado.El Contador Público Colegiado.. 2. deberá cumplir obligatoriamente los Principios Fundamentales siguientes: 1. Conclusiones De todo el análisis efectuado se pudo llegar a las siguientes conclusiones: 1. 3. CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA PROFESIONAL El Contador Público Colegiado. La Ética como disciplina filosófica y lo relacionado con la Ética Profesional no se trata adecuadamente en los programas de Filosofía que se vienen impartiendo en la Carrera de Contabilidad y Finanzas.. no son abordados ni estudiados adecuadamente en nuestro nivel académico. Aunque se diseñó y se viene implementando un Sistema de valores Éticos para la Carrera de Contabilidad. incluyendo el Código de Ética de la Asociación Nacional de Economistas y Contadores Cubanos..El principio de Integridad impone sobre todo Contador Público Colegiado. la cual ha dictado algunas normas de ética del profesional de economía. Un contador profesional no debe estar asociado a informes. disciplinas. años. 4. conflictos de interés o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de negocios. (c) Omite o retiene información requerida para ser incluida donde tales omisiones o retenciones podrían ser engañosas. se considera que las distintas asignaturas. aunque lamentablemente no se conozca un cuerpo legal detallado acerca de esas Normas de Conducta que pueda ser discutido e implementado académicamente y con los propios profesionales de la contabilidad. la obligación de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. rendiciones..INTEGRIDAD. La Asociación Nacional de Economistas y contadores cubanos aunque ha estado trabajando en el desarrollo de la Conducta ética de sus miembros. comunicaciones u otra información donde él crea que la información: (a) Contiene un material falso o declaraciones engañosas. todavía no se ha publicado un Código de Conducta para los economistas y contadores en forma oficial y detallada. no debe permitir que los favoritismos. En la actualidad los Contadores cubanos se encuentran afiliados a la Asociación Nacional de Economistas y Contadores Cubanos. brigadas y otras instancias no explotan al máximo las oportunidades que se presentan.Contadores hemos tenido un Sistema de Valores presentes no obstante de sufrir nuestra profesión gran pérdida de credibilidad en los finales la década de los 60. Los Códigos o Normas de Conducta Ética del Contador que existen en distintos países. situación que se ha ido subsanando posteriormente. 2.

El Contador Público Colegiado. Un contador profesional podría estar expuesto a situaciones que podrían dañar su objetividad. Cuando sea apropiado. El contador profesional debe estar alerta a la posibilidad de revelar información inadvertidamente. Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales en el funcionamiento de tal servicio. Se deben evitar las relaciones de favoritismo o de influencia excesiva sobre el juicio del contador profesional. debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir. y (b) Usar la información confidencial obtenido como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios para su beneficio personal o para el beneficio de terceros.. empleadores u otros usuarios de sus servicios profesionales sean conscientes de las limitaciones inherentes a su trabajo para evitar la interpretación de alguna expresión de opinión como la afirmación de un hecho. cuidadosamente.CONFIDENCIALIDAD.. y sobre una base oportuna. Un contador profesional debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social. 3. y (b) Actuar diligentemente de acuerdo con las técnicas aplicables y las normas profesional cuando proporciona sus servicios.El principio de confidencialidad impone al contador profesional la obligación de abstenerse de: (a) Divulgar fuera de la firma u organización empleadora la información confidencial obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios sin la autoridad apropiada y específica o a menos que exista un derecho legal o profesional o deber de revelarla. El mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de un conocimiento continuo y de un entendimiento de las técnicas profesionales y desarrollos empresariales relevantes. manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros. Un contador profesional tomar las medidas para asegurar que se está trabajando bajo la autoridad de un contador profesional cuya capacidad profesional cuenta con el entrenamiento y supervisión apropiados.El desarrollo profesional continuo desarrolla y mantiene las capacidades que permiten a un contador profesional desempeñarse competentemente dentro del ambiente profesional. La diligencia abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo a los requerimientos de una asignación. y (b) Mantenimiento de la Competencia Profesional. un contador profesional debe tratar de que sus clientes. particularmente en circunstancias que . La Competencia Profesional debe estar dividida en dos fases diferentes: (a) Logro de la Competencia Profesional.COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO. 4.El principio de Competencia Profesional y debido cuidado impone al contador profesional las siguientes obligaciones: (a) Mantener sus conocimientos y habilidades profesionales en el nivel requerido para asegurar que sus clientes y empleadores reciban un competente servicio profesional.. No es práctico definir y describir todas estas situaciones...

. Un contador profesional también debe mantener la confidencialidad sobre la información revelada por un cliente o empleador potencial. y (c) Hay un deber o derecho profesional de revelar. Las siguientes son circunstancias en las cuales un contador profesional es o podría ser requerido para revelar información confidencial o en las cuales tal revelación podría ser apropiada: (a) La revelación está permitida legalmente y es autorizada por el cliente o el empleador: (b) La revelación es requerida legalmente. (iii) Para proteger los intereses profesionales de un contador profesional en un proceso legal. tiene derecho de usar la experiencia anterior. utilizar o revelar cualquier información confidencial adquirida o recibida como resultado de su relación profesional o de negocios. Cuando un contador profesional cambia de empleo o adquiere un nuevo cliente. Para decidir si divulgar la información confidencial. puedan ser dañados si el cliente o el empleador autoriza la revelación de información por un contador profesional. si se realizarán.8. o (ii) Revelación ante la autoridad pública apropiada de infracciones a la ley que salen a la luz. sin embargo.implican una larga asociación con un socio o un miembro inmediato de la familia*. los contadores profesionales deben considerar los siguientes puntos: (a) Si los intereses de todas las partes. cuando no esta prohibido por la ley: (i) Para cumplir con la revisión de calidad de un miembro o de una institución profesional: (ii) Para responder a una consulta o investigación realizada por un miembro o institución reguladora. y (c) El tipo de comunicación que se solicita y a quien está dirigida. 140. por ejemplo: (i) Producción de documentos u otra provisión de evidencia en el curso de un proceso legal. El contador profesional no debe. al grado de ser practicable. Un contador profesional también debe considerar la necesidad de mantener la confidencialidad de la información dentro de la firma o de la organización empleadora. información incompleta o conclusiones no verificadas. incluyendo los terceros cuyos intereses podrían ser afectados. en particular. o (iv) Para cumplir con las normas técnicas y los requerimientos éticos. se debe usar el juicio profesional para determinar que tipo de revelaciones realizar. cuando la situación involucra hechos no verificados. Un contador profesional debe tomar todas las medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las cuales se obtiene asesoría y ayuda respeten el deber de confidencialidad del contador profesional. (b) Si toda la información relevante es conocida y ha sido verificada. La necesidad de cumplir con el principio de confidencialidad continua hasta después de finalizada la relación entre el contador profesional y su cliente o empleador. el contador profesional debe estar convencido de que a las partes a quienes va dirigida la comunicación son los destinatarios apropiados.

Ningún miembro de la orden podrá hacer declaraciones públicas en contra de la institución o de algún colega sin haber presentado previamente la denuncia respectiva ante el Comité de Ética de su Colegio. son aplicables a los miembros de los Colegios de Contadores Públicos del país en el ejercicio de la profesión. norma las relaciones profesionales del Contador Público Colegiado con sus colegas de profesión. independientemente de aquellas que rijan el ejercicio de la profesión o profesiones que ejerza. dando a conocer por escrito al Colegio de Contadores Públicos que pertenece. para la consecución de un mismo fin. El presente Código regula el ejercicio profesional del Contador Público Colegiado tanto en forma independiente como en relación de dependencia. APLICACIÓN Y NORMAS GENERALES DE ETICA PROFESIONAL CAPITULO I DEL ALCANCE Y APLICACIÓN Artículo 1º. tanto en forma individual como asociada. Artículo 6º. Las normas contenidas en el presente Código de Etica Profesional. dignidad y capacidad profesional. en actos que sean lesivos a la profesión del Contador Público. siéndole aplicable a cualquiera que sea la forma que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza de la retribución que perciba. deferencia y manifestaciones de cortesía. El Contador Público Colegiado que sea miembro de otras instituciones se abstendrá de intervenir directa o indirectamente.. El Contador Público Colegiado está obligado a adecuar sus actividades profesionales a las normas establecidas en el presente Código de Etica Profesional. Artículo 3º. Cuando un Contador Público Colegiado acepte un cargo incompatible con el ejercicio independiente de la profesión. Artículo 7º. Este Código. o la experiencia obtenida.El Contador Público Colegiado. ejerzan otra u otras profesiones. las calificaciones que posee. debe ser honesto y sincero y no debe realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer. observando las normas del Código de ética en todos sus actos. Artículo 2º. deberá dejar en suspenso sus actividades profesionales en tanto dure la incompatibilidad. En el ejercicio profesional.COMPORTAMIENTO PROFESIONAL. debe cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos.5. debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusión de los conocimientos. además del ejercicio de la profesión. y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión. asimismo. Los Contadores Públicos Colegiados que.. CAPITULO II DE LAS NORMAS GENERALES DE ÉTICA Artículo 5º. Artículo 4º. antes de asumir el cargo. Artículo 8º. deberán acatar las normas éticas que señala este Código para el desarrollo de la actividad de Contador Público. El Contador Público. manteniendo el honor. el Contador Público Colegiado actuará con probidad y buena fe. El Contador Público Colegiado. debe tratar a su Colega con consideración. El Contador Público Colegiado. SUB-CAPÍTULO I . DEL ALCANCE.

SUB-CAPITULO III DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO Artículo 15º. datos o circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión. por tratarse de una apropiación indebida. podrá retener libros ni documentación contable de sus clientes. estarán comprendidos dentro de los alcances del Presente Código cuando: a) Transgredían el Estatuto y Reglamentos Institucionales. Cualquier diferendo con sus clientes deberá dilucidarse en el fuero correspondiente y ante la autoridad competente. El Contador Público Colegiado tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningún motivo los hechos. Ningún Contador Público Colegiado. que estén refrendados por él. asumirá responsabilidad profesional en relación a sus informes. El Contador Público Colegiado podrá consultar o intercambiar impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina. pero no deberá proporcionar datos que identifiquen a las personas o entidades de las que se trate. 7 Artículo 10º. dictámenes. cualquiera que sea el . excepto aquella información requerida por las autoridades jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley. ni podrá comunicar dicha información a otras personas que pudieran obtener provecho de la misma. El Contador Público Colegiado que actúe tanto en función independiente como en relación de dependencia. declaraciones juradas.DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Artículo 9º. Artículo 14º. Los Contadores Públicos Colegiados en el ejercicio de funciones como miembros del Consejo Directivo de sus respectivos Colegios Profesionales. El Contador Público Colegiado en el desempeño de sus funciones. Artículo 13º. c) Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde adecuadamente el patrimonio del Colegio. b) No informen al Comité de Ética Profesional sobre procesos administrativos y procesos penales que tuvieran en curso y/o sanciones administrativas y penales consentidas vigentes. Artículo 11º. salvo que se cuente con el consentimiento o autorización expresa de los aludidos o interesados. Ningún Contador Público Colegiado podrá beneficiarse haciendo uso de la información que obtenga en el ejercicio de la profesión. etc. SUB-CAPÍTULO II DEL SECRETO PROFESIONAL Artículo 12º.. sea cual fuere la causa o motivo.

cuando el Contador Público Colegiado sea pariente consanguíneo o colateral sin limitación de grado. actuando como Auditor Independiente. informes y dictámenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s). cuando el Contador Público Colegiado. del propietario o socio principal de la entidad o de algún director. debiendo añadir la expresión de Contadores Públicos Colegiados. gerente o funcionario. Sus actuaciones.campo de actuación. y su actuación debe ser mesurada frente a la intervención de otros colegas. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para expresar una opinión acerca del asunto que se somete a su consideración en función de Auditor. esté vinculado económica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos. . comentarios o juicios negativos sobre la intervención profesional o idoneidad de otro colega. Cualquier opinión sobre el particular deberá ser expresada ante las instancias pertinentes del Colegio Profesional correspondiente. administrador. El Contador Público Colegiado podrá asociarse para el ejercicio profesional. El Contador Público Colegiado deberá abstenerse en forma absoluta de formular opiniones. Artículo 20º. Artículo 16º. Artículo 17º. debe mantener independencia de criterio. La labor del Contador Público Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e imparcial. Tampoco se considera que hay independencia de criterio. SUB-CAPÍTULO IV DE LA RELACIÓN CON OTROS COLEGAS Artículo 19º. así como. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) y de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s). Ningún Contador Público Colegiado podrá ser socio de más de una Sociedad de Contadores Públicos Colegiados. ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. de acuerdo a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra profesión. de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los congresos nacionales e internacionales. 8 La sociedad o estudio deberá darse a conocer con el nombre de uno o más de sus miembros y/o sus iniciales. que pueda afectar su libertad de criterio. Artículo 18º. o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculación con ella en grado tal.

CAPÍTULO II EL CONTADOR PÚBLICO Y SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN FORMA INDEPENDIENTE . puede ejercer sus actividades profesionales: a) En relación de dependencia.Artículo 21º. La sanción impuesta y consentida a que se refiere el artículo anterior será inscrita en el Registro de Sociedades de Auditoria del Colegio Profesional correspondiente. Artículo 23º. científica y fundamentalmente humanista para lo cual se mantendrá permanentemente actualizado y de esta manera contribuir a la difusión y desarrollo de la profesión contable. Artículo 22º. TÍTULO II DEL CAMPO DE LA PROFESIÓN Artículo 25º. asimismo. Informe o su equivalente. el Dictamen. Artículo 24º. El Contador Público Colegiado que ejerza la docencia en alguna institución educativa. tendrá como objetivo primordial enseñar las normas y principios que rigen la profesión y las normas de ética profesional. podrán mantenerse en la denominación o razón social de la sociedad a que hayan pertenecido. por ningún motivo. Artículo 27º. mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes a las áreas del servicio profesional que presta. Deberá impartir enseñanza técnica. b) En forma independiente CAPÍTULO I DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES EJERCIDAS EN RELACION DE DEPENDENCIA Artículo 26º. El Contador Público Colegiado que ejerza sus actividades profesionales en relación de dependencia deberá fomentar permanentemente la conciencia tributaria de su empleador y. Cuando una Sociedad de Auditoria es sancionada con suspensión por una entidad de control o supervisión del Estado o por el fuero judicial. El Contador Público Colegiado en su condición de hábil. dicha sanción será aplicada a los socios que hayan firmado el contrato por servicios profesionales. Los nombres y/o apellidos de los socios retirados o fallecidos. En las sociedades de profesionales solo podrán suscribir o refrendar los informes y estados financieros quienes poseen título profesional de Contador Público otorgado por una universidad peruana o del extranjero revalidado conforme a ley y debidamente colegiado e inscrita la sociedad en el registro correspondiente del Colegio en que ejerza habitualmente la profesión.

se considera como tal cuando la actuación del Contador Público Colegiado no está subordinada a los órganos de dirección o a los juicios de sus clientes. no expresará su opinión profesional sobre los estados financieros o sobre cualquier otra información 9 financiera complementaria. o bajo su supervisión. si el examen de dichos estados o información no ha sido practicado por él. permitirá actuar en su nombre a persona distinta que no sea su representante debidamente acreditado o empleado bajo su autorización y responsabilidad. peritajes o auditoria prestados en forma independiente por personas jurídicas. Para efectos de la interpretación del ejercicio de las actividades profesionales en forma independiente. evitará dicho encargo. El dictamen. Artículo 33º. antes de iniciar sus labores. con conocimiento expreso o escrito del Colegio de Contadores Públicos al que pertenece. Artículo 35º. sino después de dos años. Artículo 34º. Artículo 36º. Artículo 29º. Artículo 32º. asume la responsabilidad el profesional Contador Público que firme . Artículo 30º. consultoría. En los servicios de contabilidad. El Contador Público Colegiado que teniendo conocimiento para dictaminar estados financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por otro u otros Contadores Públicos. documentos o informes en papel con su membrete cuando no hayan sido formulados o examinados por él.Artículo 28º. El Contador Público Colegiado no permitirá que se presente estados financieros. salvo casos de exámenes especiales o de fuerza mayor. informe u opinión del Contador Público Colegiado debe ser redactado de tal manera que exprese claramente su opinión profesional sobre el particular. El Contador Público Colegiado no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoria o peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador. Artículo 31º. en concordancia con las normas y procedimientos aprobados para la profesión contable. No es posible efectuar trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en donde se actúa como Contador a través de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables. Mientras dure su actuación como Contador no podrá actuar como auditor. Ningún Contador Público Colegiado que ejerza la profesión en forma independiente. El Contador Público Colegiado que ejerza en forma independiente la profesión.

no podrá asociar el título profesional en anuncios para la enseñanza regular en institutos. por exceso o por defecto. Los honorarios profesionales deberán ser fijados con arreglo al arancel mínimo aprobado por cada Colegio Regional (Departamental). consultor o auditor independiente deberá estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria NIA´s y/o de las técnicas contables aprobadas por la profesión en congresos nacionales e internacionales. El Contador Público Colegiado deberá determinar con sus clientes o usuarios el monto de sus honorarios. academias. de manera que. 10 CAPITULO II DEL ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES Artículo 40º. para lo cual deberá tener en cuenta las labores o funciones a realizar. Artículo 41º. medios electrónicos y otros medios de comunicación. El informe o Dictamen del Contador Público Colegiado en su calidad de perito. La identificación del Contador Público Colegiado o de la firma profesional debe limitarse a . dichos honorarios no resulte lesiva a la dignidad profesional o sea contraria a toda regla de justa compensación. El Contador Público Colegiado que ejerza docencia universitaria no podrá efectuar anuncios de servicios profesionales para la enseñanza y el que no ejerza. deberán suscribir un Contrato de Locación de Servicios Profesionales. Consecuentemente. escuelas.o suscriba los estados financieros e informes o dictámenes en general. Artículo 39º. Los Contadores Públicos Colegiados para la prestación de sus servicios. revistas. la responsabilidad que asume. ONGs. en el que deberá establecerse en forma expresa sus obligaciones. la importancia de la empresa y otros factores de acuerdo a las circunstancias. TÍTULO III DE LA RETRIBUCIÓN ECONÓMICA Y ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES CAPÍTULO I DE LA RETRIBUCIÓN ECONÓMICA Artículo 38º. el monto de sus honorarios y la fecha en que deberán ser pagados los mismos. responsabilidades. etc. El Contador Público Colegiado individual o asociadamente podrá ofrecer sus servicios en forma seria. evitará toda controversia con sus clientes acerca de sus honorarios. en todos los casos. decorosa y mesurada mediante anuncios en periódicos. Artículo 37º.

anunciar el nombre individual o razón social de la firma. trabajos técnicos o estudios de investigación. Se atenta contra la ética profesional en la oferta de servicios o solicitudes de trabajo que efectúe el Contador Público Colegiado. dirección y su representación. Artículo 44º. de práctica profesional. que representen temas de interés general o de la profesión en particular. Artículo 46º. Artículo 43º. en los siguientes casos: a) En el envío de cartas o curriculas a empresas ofreciendo sus servicios. sin haber observado las normas. c) Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su trabajo. El Contador Público Colegiado. c) En la contratación de comisionistas o corredores. si al expresar su opinión sobre el asunto que haya examinado o sobre cualquier información de carácter profesional: a) Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario dejar en forma expresa su opinión. técnicas y procedimientos de contabilidad o auditoria exigidos en las circunstancias. b) Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros y/o en sus informes. TÍTULO IV DE LAS INFRACCIONES AL CÓDIGO DE ÉTICA Y SANCIONES CAPITULO I DE LAS INFRACCIONES Artículo 45º. del cual tenga conocimiento. logos o símbolos de los Colegios de Contadores Públicos o de otras instituciones representativas de la profesión contable en la publicidad de los servicios profesionales. boletines. La inobservancia de lo normado en el presente Código de Etica Profesional constituye infracción. es responsable de sus actos y considerado causante de una acción de descrédito para la profesión. sin que ellos le fueran requeridos. la cual será sancionada de acuerdo con la gravedad de la misma. b) En la distribución de volantes. asociación o agrupación si la hubiere. Artículo 42º. Esta prohibida la utilización de los nombres. siglas. de orientación o de información elaborados por Contadores Públicos Colegiados. individual o asociadamente. la divulgación de obras. para . cualquiera que fuera el campo en el que actúa. para que induzca a conclusiones herradas. No se considera como publicidad. el título profesional. sin perjuicio de lo expresamente tipificado como infracción en el presente Código. folletos.

Asimismo. evaluándola de acuerdo a la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesión de Contador Público. siendo de su conocimiento. obtenga algún tipo de beneficio personal o a favor de terceros en forma directa o indirecta. informes. aceptar o conceder subrepticia o claramente beneficio propio o a favor de terceros y/o cause daño a otros. Artículo 48º. normas y procedimientos que regulan el ejercicio de la profesión o de cualquier omisión importante aplicable en las circunstancias. sobre cualquier desviación sustancial de los principios. Artículo 52º. Artículo 47º. e) Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra información de su competencia. Comete infracción grave y contraria a la dignidad profesional el Contador Público Colegiado que directa o indirectamente. d) No revele. cuando no señale la fuente o su autoría. Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la infracción cometida. las opiniones. dictámenes y documentos que presente el Contador Público Colegiado deberán contener la expresión de su juicio fundado.respaldar su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o expresa su opinión cuando las limitaciones al alcance de su trabajo son de tal naturaleza que le limiten emitir tal opinión. Artículo 49º. Comete infracción el Contador Público Colegiado que edite y publique textos utilizando ejemplos o expresiones literales contenidas en publicaciones realizadas por profesionales del gremio o de otras profesiones liberales. interviene en actos indebidos con sus clientes y/o empleadores o en cualquier otro organismo para obtener. El Contador Público Colegiado que infrinja este Código de Etica Profesional será sancionado por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva Región (departamento). 11 En suma. sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir a error. cuando comete actos de plagio total o parcial de publicaciones sin tener autorización expresa del autor. Comete infracción grave el Contador Público Colegiado que valiéndose de su función o cargo que desempeña. Según la gravedad de la falta cometida por el Contador Público. CAPÍTULO II DE LAS SANCIONES Artículo 50º. la sanción podrá consistir . Artículo 51º.

Los miembros del Comité de Ética Profesional serán designados por el Consejo Directivo.en: a) Amonestación verbal. b) El Tribunal de Honor. La Suspensión Temporal y la Cancelación Definitiva del Registro deberá. TÍTULO V DE LOS ORGANOS INSTITUCIONALES Artículo 54º. b) Amonestación escrita. así como en el diario en el que se publiquen las notificaciones judiciales. deberán ser archivados en el file personal. El Comité de Ética Profesional es el órgano institucional encargado de evaluar. d) Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del respectivo Colegio de Contadores Públicos. c) Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión entre uno y veinticuatro meses. en un número de cinco (05). ser puesta en conocimiento de manera obligatoria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores públicos del Perú para su registro y comunicación a todos los Colegios de Contadores Públicos del país y de las entidades relacionadas a la Profesión. investigar y resolver en primera instancia administrativa las denuncias presentadas por infracción a las normas del Código de Ética Profesional. 12 CAPÍTULO I DEL COMITÉ DE ÉTICA PROFESIONAL Artículo 55º. c) El Consejo Directivo. Los Órganos Institucionales encargados de velar por el cumplimiento de las Normas del presente Código de Etica profesional del Contador Público son: a) El Comité de Etica Profesional. además. Artículo 56º. Artículo 53º. las suspensiones temporales y la cancelación de definitiva de la matrícula. Las sanciones contenidas en el presente Código por las infracciones cometidas son de carácter administrativo institucional. de conformidad con las normas pertinentes del Estatuto y Reglamento Interno . Desempeñarán sus funciones durante el período de mandato del Consejo Directivo que los designe. calificar. independientemente de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar. publicadas en la Revista Oficial y en la página Web del respectivo Colegio. así como la publicación en su página Web. Los documentos de amonestación escrita. entre los miembros de la Orden hábiles que determine cada Colegio Regional (departamental).

Los miembros del Tribunal de Honor serán designados por el Consejo Directivo entre los miembros de la Orden hábiles que determine cada Colegio Regional (departamental). no siendo. en consecuencia. de conformidad con las normas pertinentes del Estatuto y Reglamento Interno del Colegio de Contadores Públicos de su colegiación.El presente Código de Etica Profesional entra en vigencia a partir de la fecha de su aprobación por la Asamblea General Extraordinaria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. El Consejo Directivo es el órgano institucional encargado del cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Comité de Ética Profesional y el Tribunal de Honor. Son de aplicación supletoria las normas de la Ley Nº 27444. Artículo 58º. Resuelven en segunda y última instancia administrativa y sus resoluciones tienen el carácter de definitivas.Los Colegios de Contadores Públicos Regionales (Departamentales) adecuarán sus Estatutos y/o Reglamentos Internos a lo dispuesto en el artículo 54º del Presente Código de Etica Profesional. Son de aplicación supletoria las normas de la Ley Nº 27444.La Junta de Decanos de Colegios de Contadores públicos del Perú. Ley del Procedimiento Administrativo General. SEGUNDA.del Colegios de Contadores Públicos de su colegiación. Ley del Procedimiento Administrativo General. quedando derogadas las normas del Código del Etica Profesional anterior. Desempeñarán sus funciones durante el período de mandato del Consejo Directivo que los designe. conformará una Comisión Nacional de Ética y Ejercicio Profesional integrada por Tres (03) Presidentes de los Comités Permanentes Normativos de Ética y Ejercicio Profesional. los mismos que serán designados por la . CAPÍTULO III DEL CONSEJO DIRECTIVO Artículo 59º. El Tribunal de Honor es el órgano institucional encargado de resolver los recursos impugnativos de apelación interpuestos contra las resoluciones emitidas por el Comité de Ética Profesional. TERCERA.. realizada en la ciudad de Ica los días 14 y 15 de junio de 2007. CAPÍTULO II DEL TRIBUNAL DE HONOR Artículo 57º.. objeto de recurso impugnativo alguno.

• Reporte sobre la operación de un sistema financiero después de haber estado involucrado en su diseño o implementación. DISPOSICION TRANSITORIA UNICA. Estas amenazas son discutidas más adelante en la Parte A de este Código. LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRÁCTICA PÚBLICA Amenazas y Salvaguardas El cumplimiento con los principios fundamentales puede ser potencialmente amenazado por un amplio rango de circunstancias. (c) Mediación. La naturaleza e importancia de las amenazas puede diferenciarse dependiendo de si estas se originan en la prestación de servicios a un cliente de Auditoria a los Estados Financieros*. • Un miembro del equipo de aseguramiento* es o ha . • Tener una relación de negocios muy cercana con el cliente. • Honorarios contingentes relacionados a un compromiso de aseguramiento*. • Un préstamo de o para un cliente asegurado o para alguno de sus directores o ejecutivos. (b) Auto revisión. e (e) Intimidación. (d) Familiaridad. 200. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de Interés propio para un contador profesional en la práctica pública están incluidas.Asamblea de los Consejos Macroregionales. deberán continuar bajo dichas normas hasta la culminación de los mismos. un cliente de aseguramiento que no sea de auditoria a los estados financieros* o un cliente de no aseguramiento. • Haber preparado la información original usada para generar los informes que son objeto del compromiso. pero no están limitados por: • Un interés financiero en un cliente o mantener un conjunto de intereses financieros con un cliente.4. pero no están limitadas por: • El descubrimiento de un error significativo durante la re-evaluación del trabajo de un contador profesional en la práctica pública. • Empleo potencial con un cliente. • Dependencia indebida de los honorarios totales de un cliente. • Preocupación acerca de la posibilidad de perder al cliente. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de Auto Revisión incluyen. Los procesos que estuvieran en curso bajo las normas del Código de Etica Profesional anterior. Tendrán como función la difusión y supervisión del respeto y cumplimiento de las normas del Código de Ética Profesional. Muchas de estas amenazas caen en las siguientes categorías: (a) Interés personal.

• Un antiguo socio de la firma es director o ejecutivo del cliente o un empleado en una posición que ejerza una influencia directa y significativa sobre el asunto del compromiso. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas familiaridad incluyen. • Algún miembro del equipo comprometido tiene una relación familiar cercana o inmediata con un empleado del cliente que ejerce una influencia directa y significativa sobre el asunto del compromiso. o haya sido recientemente empleado por el cliente en una posición que ejerce una influencia directa y significativa sobre el asunto del compromiso. director o funcionario* del cliente. incluyen.9. 200. 200. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de mediación.sido recientemente. pero no se limitan a: • Promoción de acciones en una entidad que cotiza en bolsa* cuando esta entidad es un cliente de auditoria de estados financieros. 200. • Ser amenazado con litigios.7. • Una antigua asociación del personal senior con el cliente de aseguramiento.8. Un contador profesional en la práctica pública también podría encontrar que ciertas circunstancias específicas originan amenazas únicas al cumplimiento con uno o más de los principios fundamentales. Tales amenazas únicas obviamente no pueden ser categorizadas. pero no están limitadas a: • Algún miembro del equipo comprometido tiene una relación familiar cercana o inmediata con un director o ejecutivo del cliente. • Ser presionado para reducir inapropiadamente la duración del desarrollo del trabajo para reducir los honorarios. En una relación profesional o de negocios. a menos que su valor sea claramente insignificante. 200. Ejemplos de circunstancias que podrían crear amenazas de intimidación incluyen. • Un miembro del equipo de aseguramiento que sea. 200.10. • Actuar como defensor en nombre de un cliente de aseguramiento en litigios o disputas con terceras partes.6. • Prestar un servicio al cliente que afecte directamente sobre el tema del compromiso de aseguramiento. un contador profesional en la práctica pública debe mantenerse siempre alerta a dichas circunstancias y amenazas. Las salvaguardas que podrían eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable se encuentran en dos amplias categorías: . • Aceptación de obsequios o de un trato preferencial del cliente. pero no están limitadas a: • Ser amenazado con el despido o reemplazo en su relación con el compromiso con el cliente.

evaluación de la importancia de {estas amenazas y la evaluación y aplicación de salvaguardas para eliminar o reducir estas amenazas. 200. las salvaguardas relevantes varían dependiendo de las circunstancias.12 de la Parte A de éste código. En el ejercicio de este juicio un contador profesional en la práctica pública debe considerar que lo que concluirían terceras partes razonables e informados. • Políticas y procedimientos para controlar y. Esta consideración estará afectada por temas tales como la importancia de la amenaza. documentar políticas de independencia* respecto a la identificación de amenazas de independencia. legislación o regulación. • Para las Firmas que desarrollan compromisos de aseguramiento. • Políticas documentadas respecto a la identificación de amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales. obtener la confianza del cliente sobre los . la naturaleza del compromiso y la estructura de la firma. Un contador profesional en la práctica pública debe ejercer su juicio para determinar cual es la mejor acción frente a una amenaza identificada. a aquellas que no sean claramente insignificantes. sería razonablemente aceptable. legislación o regulación son descritos en el párrafo 100. y (b) Salvaguardas en el ambiente laboral. incluyendo la importancia de la amenaza y las salvaguardas aplicadas. teniendo conocimiento de toda información relevante. Las Salvaguardas en el ambiente laboral comprenden salvaguardas generales de la firma y salvaguardas específicas para el compromiso. • Políticas y procedimientos internos documentados que requieran el cumplimiento con los principios fundamentales. si es necesario.12. Las Salvaguardas generales de la Firma en el ambiente laboral podrían incluir: • Liderazgo de la Firma que subraya la importancia del cumplimiento con los principios fundamentales. Ejemplos de salvaguardas creadas por la profesión. a un nivel aceptable. • Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o relaciones entre la Firma o un miembro del equipo comprometido y los clientes. 200. a un nivel aceptable. • Liderazgo de la Firma que establece la expectativa que los miembros del equipo de aseguramiento actuarán a favor del interés público.(a) Salvaguardas creadas por la profesión. dado que no son claramente insignificantes. la evaluación de la importancia de éstas amenazas y la identificación y aplicación de las salvaguardas correspondientes para eliminarlas o reducir. • Políticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad en los compromisos. En el ambiente laboral.11.

un contador profesional en la práctica pública puede confiar también en las salvaguardas que el cliente haya puesto en ejecución. • Utilizar diferentes equipos de socios y de trabajo con líneas separadas de cobertura para proporcionar servicios no garantizados a un cliente de confianza. • Revelar a aquellos a cargo del gobierno corporativo la naturaleza de los servicios prestados y los montos de los honorarios cobrados. • Políticas y procedimientos para prohibir a los individuos que nos sean miembros del equipo de aseguramiento que ejerzan una influencia inapropiada en el resultado del compromiso.14. una institución profesional reguladora u otro contador profesional. Las salvaguardas dentro de los sistemas y procedimientos del cliente pueden incluir: . • Publicar políticas y procedimientos para fomentar autorizar al personal a comunicar a los niveles mayores dentro de la firma cualquier tema relacionado con la conformidad con los principios fundamentales referente a ellos.ingresos recibidos. • La comunicación oportuna de las políticas y procedimientos de la Firma. • La Designación de un miembro Senior de la Gerencia para que se responsabilice de la supervisión del adecuado funcionamiento del sistema de control de calidad de la Firma. incluyendo cualquier cambio en ellas. tales como un Comité de Directores Independientes.15. a todos los socios y miembros del equipo de profesionales. 200. • Informar a los socios y al equipo técnico sobre aquellos clientes de confianza y las entidades relacionadas a ellos sobre las cuales deben mantenerse independientes. • Un mecanismo disciplinario que promueva el cumplimiento de las políticas y procedimientos. • Consultar a terceros independientes. Dependiendo de la naturaleza del contrato. 200. 200.13. Sin embargo no es posible confiar solamente en tales salvaguardas para reducir las amenazas a un nivel aceptable. Las Salvaguardas especificas para el compromiso en el ambiente laboral podrían incluir: • Involucrar a un contador profesional adicional para revisar el trabajo realizado o de lo contrario asesorar en lo que sea necesario. • Rotación del personal senior del equipo de aseguramiento. • Involucrar a otra firma para que realice o vuelva a realizar parte del compromiso. y el entrenamiento y enseñanza adecuados de dichas políticas y procedimientos. • Discutir sobre los asuntos éticos con aquellos encargados del gobierno corporativo.

podrían amenazar el cumplimiento con los principios fundamentales incluyendo. si fueran conocidos.1. Sección 210 Designación del Profesional Aceptación del Cliente 210.2. Se pueden incluir las salvaguardas apropiadas al conocer y entender al cliente. Si las amenazas identificadas no son claramente insignificantes. La importancia de cualquier amenaza debe ser evaluada. 210. un contador profesional en la práctica pública debe declinar el iniciar una relación con el cliente. un contador . negocios y actividades). Antes de aceptar iniciar una relación con un nuevo cliente.• Cuando un cliente designa a una firma en la práctica pública para desarrollar un compromiso. Un contador profesional en la práctica pública debe estar de acuerdo en proporcionar sólo aquellos servicios para los cuales se encuentra capacitado. por ejemplo. • El cliente ha implementado procedimientos internos que aseguran elecciones objetivas al encargar un compromiso de no aseguramiento.7. gerentes y aquellos encargados del mando y de las actividades gerenciales. La decisión de aceptar.5. se deben considerar salvaguardas y aplicarlas cuando sea necesario para eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable. personas que no sean de la gerencia deben ratificar o aprobar esta designación. por asuntos cuestionables relacionados con el cliente (propiedades. por ejemplo. Cuando no sea posible reducir las amenazas a un nivel aceptable. 210. Aceptación del Compromiso 210. sus propietarios. 210. • El cliente cuenta con empleados competentes con experiencia y antigüedad para tomar decisiones directivas. • El cliente cuenta con una apropiada estructura de gobierno corporativo que proporciona supervisión y comunicaciones apropiadas respecto a los servicios de la firma. 210. Antes de aceptar un compromiso especifico con un cliente.6. participación del cliente en actividades ilegales (tales como el lavado de dinero). debe ser revisada periódicamente en el caso de compromisos recurrentes con el cliente.3. Amenazas potenciales a la integridad y al comportamiento profesional podrían crearse. Asuntos del Cliente que. o asegurando el compromiso del cliente de mejorar las prácticas de gobierno corporativo o los controles internos. 210.4. un contador profesional en la práctica pública debe considerar si ésta aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento con los principios fundamentales. deshonestidad o prácticas cuestionables de presentación de informes financieros.

Cambios en la designación de un Profesional 210. a quien se le pide que reemplace a otro contador profesional en la práctica pública. • Poseer u obtener experiencia acerca de la regulación relevante o de los requerimientos de información. los requerimientos específicos del compromiso y el propósito.profesional en la práctica pública debe considerar si su aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento con los principios fundamentales. Pro ejemplo. El contador profesional en la práctica pública debe considerar factores tales como la reputación. experiencia. debe aplicar las salvaguardas necesarias para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.10. • Cumplimiento de políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que los compromisos específicos son aceptados solamente cuando pueden ser realizados competentemente. Un contador profesional en la práctica pública debe evaluar la importancia de las amenazas identificadas y. podría haber una amenaza a la competencia profesional y . • Adquisición de conocimientos acerca de las industrias relevantes o del tema en cuestión. una amenaza de interés personal a la competencia profesional y debido cuidado es creada si el equipo comprometido no posee o no puede adquirir. 210. 210. profesional o de otro tipo. recursos disponibles y aplicación de normas ética y profesionales. las competencias necesarias para llevar a cabo el compromiso apropiadamente. el contador profesional en la práctica pública debe evaluar si dicha confianza está garantizada. Por ejemplo. si éstas no son claramente insignificantes. la complejidad de sus operaciones. Un contador profesional en la práctica pública. tal como alguna circunstancia que amenace el cumplimiento con los principios fundamentales. naturaleza y alcance del trabajo a ser desempeñado. Tal información podría ser obtenido de una asociación previa con el experto o consultando con otros. o a quien se está considerando hacer una oferta para un compromiso que actualmente está siendo asumido por otro contador profesional en la práctica pública. • Acordar un lapso de tiempo realista para el desarrollo del compromiso. para no aceptar el compromiso. Cuando un contador profesional en la práctica pública intenta confiar en la asesoría o trabajo de un experto. • Utilización de expertos cuando sea necesario.8. debe determinar si hay alguna razón. • Asignación del personal suficiente con las competencias necesarias. Tales salvaguardas podrían incluir: • Adquisición del conocimiento apropiada de la naturaleza de los negocios del cliente.9.

el contador actual será solicitado para poder realizar las investigaciones respecto a que si hay alguna razón profesional o de otra índole por las que la designación no debe ser aceptada. El contador actual esta obligado a la confidencialidad. La medida en la que un contador profesional en la práctica pública puede y debe discutir sus asuntos con el cliente con el contador propuesto dependerán de la naturaleza del compromiso y de: (a) Si se ha obtenido el permiso del cliente para hacerlo. la razón aparente para el cambio en la designación podría no reflejar completamente los hechos y podría indicar desacuerdos con el contador actual que podrían influenciar la decisión de aceptar o no la designación. Al contestar la oferta a la solicitud presentada. planteen en la oferta que. En la ausencia de instrucciones específicas dadas por el cliente. 210. los cuales varían dependiendo de la jurisdicción. el contador actual normalmente no debe ofrecer información acerca de sus asuntos con el cliente. esta debe ser proporcionada honestamente y sin . de preferencia por escrito para iniciar una discusión con el contador actual. 210. en opinión del contador actual. 210. Dependiendo de la naturaleza del compromiso.13. Tales salvaguardas podrían incluir: Discutir completa y libremente los asuntos del cliente con el contador actual.14.11. La importancia de las amenazas debe ser evaluada. Cuando el contador actual proporciona la información. podría requerirse de una comunicación directa con el contador actual* para establecer los hechos y circunstancias detrás de ésta propuesta de cambio para que el contador profesional en la práctica pública pueda decidir si sería apropiado aceptar el compromiso.12. 210. 210. Por ejemplo. Una vez que se obtenga este permiso. que. el contador actual debe cumplir con las regulaciones legales y de otro tipo que rigen tales peticiones. Un contador profesional en la práctica pública normalmente necesitará obtener el permiso del cliente. Si las amenazas identificadas no son claramente insignificantes. 210. Consultar al contador actual para que proporcione información conocida de algún hecho o circunstancia. el contador propuesto debería de saber antes de decidir si aceptar el compromiso. antes de aceptar el compromiso.15.16. se deben considerar salvaguardas y aplicarlas como sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.debido cuidado si un contador profesional en la práctica pública acepta el compromiso antes de conocer todos los hechos pertinentes. o (b) Los requerimientos éticos y legales relacionados a estas revelaciones y comunicaciones. Las circunstancias en las cuales podría ser apropiado revelar información confidencial se establecen en la Sección 140 de la Parte A de este Código.

una carencia de información o información incompleta.2. Un contador profesional en la práctica pública podría ser consultado para encargarse de un trabajo que sea complementario o adicional al trabajo del contador actual. Un contador profesional en la práctica pública no debe desacreditar a la profesión cuando comercializa sus servicios profesionales. Tales circunstancias pueden dar lugar a amenazas potenciales a la competencia profesional y el debido cuidado resultantes de. logros o productos son comercializados de una manera inconsistente con este principio. Las salvaguardas contra tales amenazas incluyen la notificación del contador actual del trabajo propuesto. títulos que posee o experiencia obtenida. amenazas de interés personal al cumplimiento con el principio de comportamiento profesional se crea si los servicios. Cuando las amenazas no pueden ser eliminadas o reducidas a un nivel aceptable a través de la aplicación de salvaguardas. el contador propuesto debe tratar de obtener información acerca de cualquier posible amenaza por otros medios tales como a través de investigaciones con terceros o investigando los antecedentes de los directivos senior o de aquellos encargados del mando del cliente.ambigüedad. Si el contador propuesto no puede comunicarse con el contador actual. lo que brindará al contador actual la oportunidad de proporcionar cualquier información relevante necesaria para la conducción propia del trabajo. Cuando un contador profesional en la práctica pública solicita un nuevo trabajo a través de un aviso* u otra forma de marketing podrían haber amenazas potenciales al cumplimiento con los principios fundamentales. el contador profesional en la práctica pública debe consultar con los profesionales apropiados. a menos que haya una satisfacción sobre los hechos necesarios por otros medios. 250. Custodia de los activos del cliente 270.1. o • Hacer referencias despreciativas sobre comparaciones sin sustento sobre el trabajo de otro. por ejemplo. 210. El contador profesional en la práctica pública debe ser honesto y sincero y no debe: • Realizar afirmaciones exageradas respecto a la prestación de sus servicios. de acuerdo con algún deber legal impuesto sobre el contador profesional . Comercialización de los Servicios Profesionales 250. 210.1. Por ejemplo. declinar el compromiso.17. si es así. un contador profesional en la práctica pública debe.18. Un contador profesional en la práctica pública no debe asumir la custodia de los recursos del cliente o de otros activos a menos que le sea permitido legalmente y. Si el contador profesional en la práctica pública se encuentra en duda acerca de si la forma propuesta de publicidad o marketing es la apropiada.

y (d) Cumplir con todas las leyes y regulaciones relevantes para la tenencia y contabilidad de tales activos. por ejemplo. existe una amenaza de interés personal al comportamiento profesional y podría existir una amenaza de interés personal a la objetividad que se originen de la tenencia de los activos del cliente. dividendo o ganancia generada por ellos. si se hallara que los activos se derivan de actividades ilegales. Además. También deben considerar el solicitar asesoría legal. (b) Usar tales activos sólo para los propósitos para los cuales fueron designados. y cualquier ingreso. por ejemplo.en la práctica pública manejar dichos activos. un contador profesional en la práctica pública a quien se le ha confiado el dinero (u otros activos) pertenecientes a otros debe: (a) Mantener tales activos separados de sus activos personales o de la firma.3. La tenencia de los activos del cliente crea amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales. 270. 270.2. Como parte del procedimiento de aceptación del cliente y del contrato para tales servicios. como el lavado de dinero. los contadores profesionales en la práctica pública deben ser conscientes de las amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales derivadas de la asociación con tales activos. (c) En todo momento. debe estar listo para rendir cuenta sobre esos activos. a cualquier persona que tenga derecho a esta contabilidad. los contadores profesionales en la práctica pública deben realizar las investigaciones apropiadas acerca del origen de tales activos y deben considerar sus obligaciones legales y regulatorias. Para salvaguardarse contra estas amenazas. .

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