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Arte, S. A. de C. V., es una empresa que ha sido auditada por varios años, su principal actividad es
en el ramo de la construcción.
El Contador auditor, tiene la oportunidad de conseguir un contrato de obra por 100 millones de
pesos.
Como consecuencia de la recomendación que el auditor está haciendo, los accionistas de la
empresa, desean compensar al auditor con una comisión del 2% del valor del contrato.
¿Cuál deberá ser la posición del auditor respecto de la comisión que los accionistas le ofrecen, de
conformidad con el Código de Ética Profesional?
SOLUCIÓN
APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
Comportamiento profesional: Ya que en el comportamiento profesional si el auditor acepta esta
pueden desacreditar a su profesión ya que un contador debe cumplir con las leyes y reglamentos,
evitando acciones que como ya lo mencioné puedan desacreditar a la profesión
El de integridad: Porque un contador debe ser leal y honrado y al aceptar esa comisión pues iría
en contra de ello.
El de objetividad: Porque un contador no debe dejarse llevar por prejuicios y conflictos de interés
IDENTIFICAR AMENAZAS
Amenaza de Intimidación: Porque quizá al contador si no hace lo que le piden le pueden perjudicar
o pueden hacer perder su trabajo o como se ve en algunos casos cuando una persona es correcta y
no acepta ese tipo de cosas buscan la sin razón para despedirlo, perjudicarlo y manchar su nombre
por así decirlo y así puedan contratar a otra persona para que ocupen ese cargo con el fin que lo
puedan manejar a su favor.
Amenaza de Autorrevicion: Ya que el contador auditor puede emitir un juicio incorrecto que no
revele la realidad de la empresa o pude que no evalúe adecuadamente los resultados de un juicio
o de una actividad o de un servicio prestado con anterioridad.
SALVAGUARDAS
Sería que el auditor como profesional debe cumplir con todo los reglamentos y códigos del IFAC, y
cumplir así mismo con todos los principios que como profesional debemos llevar a cabo para así
buscar una solución al problemas que puedan darse en un futuro, muy aparte también sí se da
este problema quizá puedan buscar otra solución que sería que se realice un nombramiento de un
miembro de la alta dirección como responsable de la supervisión del correcto funcionamiento del
sistema de control de cálida.
¿QUÉ DEBERÍA HACER EL CONTADOR?
Rechazar cualquier tipo de pago fuera de lo normal, no dejarse sobornar y hacer respetar sus
valores de ética como Contador.
COMENTARIO
Se aplicó el Códigos el comportamiento profesional debido a que un contador no debe
desacreditar su ética, respecto a la amenaza se identificó una amenaza por mediación debido a
que puede aceptar la propuesta y no evalué el resultado de mis juicios realizados, por otra parte,
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la salvaguarda para poder combatir la amenaza identificada son los códigos profesionales de todo
contador.
CASO 2
La empresa Triste, S.A. de C. V., ha sido auditada por el mismo Contador por varios años. El auditor
por sus relaciones tiene oportunidad de ofrecerla y venderla con ventaja para los socios
vendedores.
El auditor le propone a su cliente el pago de una comisión por la realización de dicha transacción, ya
que considera que esta negociación no tiene nada que ver con su papel de auditor.
¿Es correcto o no pedir esa comisión? Contestar con apoyo en el Código de Ética Profesional.
SOLUCIÓN
APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
Integridad: El auditor debe ser íntegro y leal, y esto en el caso se ve afectado ya que él no es honesto
con el cliente haciendo creer que lo que va a realizar no tiene nada que ver con su papel de auditor
Objetividad: Obligación a los contadores de no comprometer su juicio profesional a causa de
perjuicios, conflicto de interés, como se ve en este caso ya que el contador realizó dicha transacción
con el fin de recibir una comisión por su cliente la cual era una actividad que no tiene nada que ver
con su papel de auditor.
Comportamiento profesional: El contador no debe realizar tareas que desacrediten su profesión y en
el caso vemos que el contador realiza lo contrario se puede decir que no es un profesional ético.
IDENTIFICAR AMENAZAS
Amenaza de interés propio: Como podemos ver en el caso el contador tiene un interés financiero
directo en el cliente esto puede influir de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento
del profesional de la contabilidad.
SALVAGUARDAS
Que el contador enfatice con la importancia que tiene el cumplimiento de los principios
fundamentales y que puedan dedicarse netamente a su profesión sin realizar alguna actividad que
no tenga nada que ver con su profesión o en otras palabras con su trabajo con el único fin de recibir
alguna comisión porque incluso eso a la larga puede traer consecuencias y podrías dañar su
reputación, pero si en caso si tiene que ver con papel pues debe realizarla y sin esperar una paga
adicional (comisión) ya que es su trabajo y eso ya está siendo remunerado.
¿QUÉ DEBERÍA HACER EL CONTADOR?
En primer lugar, considerar que la negociación si tiene que ver con su papel de auditor y según su
ética, no debería pedir dicha comisión.
COMENTARIO
Se aplicó el código de integridad, comportamiento profesional yobjetividad debido a que un
contador no debe comprometer su juicio profesional a causa de perjuicios y conflictos de interés, en
el texto se reflejó que hay una amenaza de interés propio debido a que el auditor considera que el
negocio no tiene nada que ver con su papel de auditor y para poder contrarrestar esta amenaza el
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contador enfatice con la importancia que tiene el cumplimiento de los principios fundamentales
para no perder ética en los tratos con los clientes y mostrar siempre veracidad y honradez.
CASO 3
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Se aplicó el código de integridad, diligencia y competencia profesional y comportamiento
profesional debido a que un profesional de la contabilidad deber actuar de acuerdo a las técnicas y
normas profesionales cuando preste un servicio, en el texto se identificó la amenaza de auto-
revisión debido a que los contadores a cargo anteriormente no evaluaron adecuadamente la
actividad y como solución se aplicó la salvaguarda de revisión, la cual se realizara por un tercero
legamente habilitado.
CASO 4
El Contador, fue contratado por el Hospital Nacional, S.A. de C.V., para que emita el Dictamen de
Estados Financieros correspondiente al año 2012.
La hija del Contador tuvo un accidente y fue trasladada al Hospital Nacional, el monto que adeuda el
Contador es importante.
El Contador, solicita plazo adicional para liquidar el saldo.
En reunión con el Administrador de la sociedad le autorizó el plazo para que liquidara la deuda
contraída. Además, en la reunión le solicitó que acelerara la entrega del Dictamen, por trámite de un
crédito bancario.
¿Cuál deberá ser la actuación del Contador Velázquez, en términos del Código de Ética Profesional?
SOLUCIÓN
APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
Integridad: Ya que el contador debe ser leal e íntegro, y si nos vamos caso si el acepta acelerar el
dictamen puede estar en problemas porque para realizar eso se debe seguir una serie de procesos,
examinar, y analizar bien la situación y eso demanda de tiempo y si el acelera eso puede que se
meta en problemas ya que si le piden que aceleren ello es porque hay un motivo y están
aprovechándose de la situación en la que se encuentra el contador
Diligencia y competencia profesional: Ya que el contador debe actuar de acuerdo a las técnicas y
normas profesionales, cuando preste servicio.
Comportamiento profesional: debe estar basado en los reglamentos y evitar realizar actividades que
pongan en riegos su profesión.
IDENTIFICAR AMENAZAS
Amenaza de intimidación: Amenaza de que presiones reales o percibidas, incluido los intentos de
ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad debido a la situación en la que
se encuentra, le disuaden a trabajar con objetividad.
Autorrevición: ya que el contador puede no realizar una evaluación adecuada de los resultados de
un juicio realizado o de una actividad.
SALVAGUARDAS
Que como contador él debe basarse en lo ético, debe tener siempre presente la importancia del
cumplimiento de los principios, ya que como lo mencioné el que el realice toda actividad que
desacredite su profesión en futuro puede ser descubierto y le puede ir mal, alguna otra solución
puede ser que se niegue a realizar esas cosas o también puede trasladar a su hija a otro hospital,
buscar que le realicen un préstamo y de esta manera las amenazas presentadas disminuirían no se
vería afectado en cosas negativas para su profesión
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¿QUÉ DEBERÍA HACER EL CONTADOR?
El contador debería actuar de acuerdo a las técnicas y normas profesionales y no dejarse intimidar y
liquidar el monto total del plazo que solicito.
COMENTARIO
Se aplicó el código de integridad diligencia y competencia profesional y comportamiento
profesional, también se idéntica como amenaza de intimidación debido a que los administradores
asumieron la petición de la ampliación del plazo de pago, pero al respecto tiene que apresurarse con
el dictamen.
CASO 5
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CASO 6
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COMENTARIO
Se aplicó el código de confidencialidad debido a que el contador no puede revelar información fuera
del tema de contexto, de identifico una amenaza de intimidación y como salvaguardas se aplicó las
normas profesionales.
CASO 7
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