Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Programa de Contaduría Pública

Tributaria I
Ciclo II - 2021

Profesor: Luis Miguel Poveda Alfonso

e-mail: lpoveda@unisalle.edu.co

Depuración de la Renta Sistema Ordinario

costos y deducciones

Es el monto medido en dinero del efectivo

desembolsado, las propiedades
Costo traspasadas, los servicios prestados, el
pasivo que se establezca cuando se
entreguen o se vayan a recibir activos.

Son los gastos necesarios para producir la

renta. Son autorizados legalmente, se
Deducción generan de manera forzosa en la actividad
productora de renta y se restan de la renta
bruta para obtener la renta liquida.

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costos y deducciones
Presupuestos Esenciales para su Aceptación

Relación de Causalidad

Es el vínculo que guardan los costos y gastos realizados, con la

actividad productora de renta. Las erogaciones deben ser las
normamente acostumbradas dentro de la actividad económica, son el
anteceddente necesario (causa) para producir el ingrerso (efecto).

Necesidad
Se establece en relación con el ingreso y no con la actividad
económica que lo genera. La erogación debe ser idispensable para
obtener el producto por cuanto está integrado al mismo.
Proporcionalidad

El costo o la deducción debe guardar una proporción razonable con el

ingreso (real o potencial), debido a que la erogación debe tener un
límite máximo cuantificable que está medido por la rrelación que
existe entre el costo o deducción y el beneficio que se puede obtener.

Requisitos de Fondo
La Realización
Se relaciona con el año o periodo fiscal, debido a que el impuesto se
liquida por vigencias gravables y para su determinación es necesario
sustraer todos los costos y deducciones realizados, imputables a los
ingresos.
La Imputabilidad
Se relaciona con el año o periodo fiscal dentro del cual se deben
solicitar los costos y deducciones.
La Oportunidad
Hac e referencia a que el costo y la deducción deben ser propuestos
dentro del límite legal previsto para que pueda aceptarse legalmente o
sea dentro dcel término para presentar la declaración.

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costos y deducciones

LOS COSTOS Y GASTOS

SON NECESARIOS PARA
PRODUCIUR LA LA

Realización del Costo

Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los costos realizados
fiscalmente son los costos devengados contablemente en el año o período gravable.

Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento
de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,
distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los
inversores de patrimonio.

El reconocimiento de los ingresos y los gastos se deriva directamente del reconocimiento y la

medición de activos y pasivos .

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los

costos legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie, o
cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un
pago. Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado sólo se deducen en el año o
período gravable en que se preste el servicio o venda el bien.

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costos y deducciones
costos devengados contablemente, que generarán diferencias en su reconocimiento
fiscal

a. Las pérdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realización, sólo
serán deducibles al momento de la enajenación del inventario.
b. En las adquisiciones que generen intereses implícitos de conformidad con los marcos técnicos
normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerará
como costo el valor nominal de la adquisición o factura o documento equivalente, que contendrá dichos
íntereses implícitos. En consecuencia, cuando se devengue el costo por intereses implícítos, el mismo no
será deducible.
c. Las pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, tales como
propiedades de inversión, serán deducibles o tratados como costo al momento de su enajenación o
liquidación, lo que suceda primero.
d. Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos
por desmantelamiento, restauración y rehabilitación; y los pasivos laborales en donde no se encuentre
consolidada la obligación laboral en cabeza del trabajador, solo serán deducibles en el momento en que
surja la obligación de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha ciertos, salvo las
expresamente aceptadas por este Estatuto, en especial lo previsto en el artículo 98 respecto de las
compañías
e. Los costos que se origen por aseguradoras
actualización y los
de pasivos articulaso112
estimados y 113.
provisiones no serán deducibles del
impuesto sobre la renta ycomplementarios, sino hasta el momento en que surja la obligación de efectuar
el desembolso con un monto y fecha ciertos y no exista limitación alguna.

f. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, será deducible del impuesto
sobre la renta y complementarios al momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero,
salvo lo mencionado en este Estatuto; en especial lo previsto en los artículos 145 y 146.

g. Los costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser presentados
dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino
hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser presentados en el estado de
resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando
una pérdida para fines fiscales producto de la enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o
pasivo cuando a ello haya lugar.

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costos y deducciones
2. El costo devengado por inventarios faltantes no será deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta la proporción determinada de acuerdo con el artículo 64 de este Estatuto. En
consecuencia, el mayor costo de los inventarios por faltantes constituye una diferencia permanente.

Parágrafo 1. Capitalización por costos de préstamos. Cuando de conformidad con la técnica contable se
exija la capitalización de los costos y gastos por préstamos, dichos valores se tendrán en cuenta para
efectos de lo previsto en los artículos 118-1 y 288 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a título gratuito, se
considerará el costo fiscal del inventario para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios.

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