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Impuesto diferido 2021: se reglamentó su reconocimiento

frente a novedades de la reforma tributaria
actualidad, estándares internacionales
F T E W C PUBLICADO: 22 OCTUBRE, 2021

El Decreto 1311 de 2021 del Ministerio de Comercio establece una alternativa contable
para mitigar los efectos del cambio de tarifa del impuesto de renta en el período
gravable 2021.

Conoce en qué consisten estas reglamentaciones en materia de contabilización del

impuesto diferido.

El párrafo 29.2 del Estándar para Pymes requiere de forma expresa que las entidades
reconozcan en sus estados financieros las consecuencias actuales y futuras de las
transacciones efectuadas en el período.

El impuesto diferido es una estimación del tributo que una entidad deberá pagar o dejar de
pagar en el futuro, debido a que algunos ingresos y gastos no son gravados o deducibles en el
período en el que se reconocen en los estados financieros, pero sí en períodos siguientes.

Actualmente, tanto las entidades que estén clasificadas en los grupos 1 o 2 de convergencia a
Estándares Internacionales, como las responsables del impuesto sobre la renta o
del régimen simple de tributación, están obligadas a calcular el impuesto diferido,
utilizando para ello la tarifa del impuesto de renta que estará vigente en el período
en el cual se determine pagar el pasivo o recuperar el activo por impuesto diferido;
así lo señalan los párrafos 29.27 al 29.29 del Estándar para Pymes.

El reconocimiento del impuesto diferido es importante, pues permite a las entidades

realizar una correcta determinación de las utilidades del período, toda vez que el artículo 451
del Código de Comercio –CCo– requiere que, antes de proceder con la distribución de
utilidades, se realicen las debidas apropiaciones para el pago de impuestos.

El impuesto diferido también permite la apropiación de la carga tributaria de la entidad en

el período en que ocurren las transacciones, de manera que si no se realiza la contabilización
de este impuesto, se tendrían algunos períodos con utilidades altas e impuestos bajos y otros
períodos con utilidades bajas e impuestos altos.

En el siguiente video podrás escuchar de primera mano al Dr. Juan Fernando Mejía, experto
consultor en Estándares Internacionales, quien explica el tratamiento contable del impuesto
diferido:

Debido a la importancia del reconocimiento del impuesto diferido, el Ministerio de

Comercio, Industria y Turismo, mediante el Decreto 1311 de 2021, establece una alternativa
contable para mitigar los efectos del cambio de tarifa del impuesto de renta en los informes
financieros del período gravable 2021.

Lo anterior, con el propósito de facilitar la implementación de la Ley 2155 de 2021 sin

afectar el flujo de caja de las empresas del país, garantizar la adecuación de la actividad
empresarial y brindar seguridad jurídica.

Por lo descrito anteriormente, el Decreto 1311 de 2021 reglamenta la contabilización de los

impuestos diferidos, como veremos a continuación:

Reconocimiento de los impuestos diferidos

De acuerdo con el artículo 1 del Decreto 1311 de 2021, el impuesto diferido originado por
el cambio de tarifa del impuesto de renta:

(…) podrá reconocerse dentro del patrimonio de la entidad en los resultados

acumulados de ejercicios anteriores.

En otras palabras, se permitirá como una

“ se permitirá como una
alternativa, que el valor del impuesto diferido de
los resultados del año gravable 2021 se alternativa, que el valor del
reconozca en el patrimonio de la entidad en los
impuesto diferido de los
resultados acumulados de ejercicios anteriores ;
teniendo en cuenta que el valor de dicha parte resultados del año gravable
del impuesto diferido será el derivado del
cambio de tarifa de impuesto de renta regulado
2021 se reconozca en el
por el artículo 7 de la Ley de Inversión Social patrimonio de la entidad en
2155 de 2021, conocida también como la
reforma tributaria.
los resultados acumulados

La reforma tributaria modificó el artículo 240

de ejercicios anteriores ”
del Estatuto Tributario, estableciendo la tarifa Twittear

general del impuesto sobre la renta de personas

jurídicas en un 35 % a partir del año gravable 2022; en adición a ello deberá tenerse en
cuenta que el decreto en cuestión establece que las entidades que opten por esta alternativa
deben de revelar este hecho en las notas a los estados financieros e indicar el efecto sobre la
información financiera.

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