Pagos Provisionales

CASO 1
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de marzo de 2019 de una sociedad mercantil cuyo ejercicio es enero- di
• La última declaración presentada es la del ejercicio de enero a diciembre de 2018, en la que se obtuvo
DATOS
Del ejercicio 2018
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Del ejercicio 2019
Ingresos nominales enero-marzo
Enero
Febrero
Marzo
Retención del ISR por pago de intereses del periodo
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio (enero y febrero)
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar
DESARROLLO
1. Determinación del coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de 2019
Utilidad fiscal del ejercicio 2018
(/) Ingresos nominales del ejercicio de 2018
(=) Coeficiente de utilidad
2. Determinación del pago provisional acumulado en el periodo enero-marzo de 2019
Ingresos nominales de enero a marzo de 2019
(*) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal
(*) Tasa del ISR
(=) Pago provisional del periodo enero-marzo de 2019
3. Determinación del pago provisional por pagar de marzo de 2019
Pago provisional del periodo enero-marzo de 2019
(-) Pagos provisionales enterados en enero y febrero de 2019
(-) Retención del ISR por pago de intereses del periodo enero-marzo de 2019
(=) Pago provisional por pagar de marzo de 2019
COMENTARIOS
Una vez que ya se presentó la declaración anual del ejercicio de 2018, ya se puede obtener
coeficiente de utilidad con datos de ese ejercicio. Dicho coeficiente servirá de base para
determinar los pagos provisionales del ejercicio de 2019. Al aplicar el citado coeficiente a lo
ingresos nominales de enero a marzo de 2019, de manera automática se ajusta el impuesto
los pagos provisionales de enero y febrero de 2019.
El artículo 14 de la LISR establece que la tasa aplicable para determinar los pagos
provisionales es la que indica el artículo 9o. de la misma Ley, la cual es de 30%
REFERENCIAS
Artículos 14 y 54
CASO 1
PLANTEAMIENTO
ión del pago provisional de marzo de 2019 de una sociedad mercantil cuyo ejercicio es enero- diciembre de 2019.
ima declaración presentada es la del ejercicio de enero a diciembre de 2018, en la que se obtuvo utilidad fiscal.
DATOS
Del ejercicio 2018
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Del ejercicio 2019
Ingresos nominales enero-marzo
Enero $25,000.00
Febrero 32000.00
Marzo 21000.00
DESARROLLO
Utilidad fiscal del ejercicio 2018 $36,000.00
Ingresos nominales del ejercicio de 2018 420000.00
Coeficiente de utilidad 0.0857
Ingresos nominales de enero a marzo de 2019 $78,000.00
Utilidad fiscal 6885.00
Tasa del ISR 30%
Pago provisional del periodo enero-marzo de 2019 2205.00
Pago provisional del periodo enero-marzo de 2019 $ 2,205.00
Pagos provisionales enterados en enero y febrero de 2019 1300.00
Retención del ISR por pago de intereses del periodo enero-marzo de 2019 100.00
Pago provisional por pagar de marzo de 2019 $ 605.00
COMENTARIOS
Una vez que ya se presentó la declaración anual del ejercicio de 2018, ya se puede obtener el
coeficiente de utilidad con datos de ese ejercicio. Dicho coeficiente servirá de base para
determinar los pagos provisionales del ejercicio de 2019. Al aplicar el citado coeficiente a los
ingresos nominales de enero a marzo de 2019, de manera automática se ajusta el impuesto de
los pagos provisionales de enero y febrero de 2019.
El artículo 14 de la LISR establece que la tasa aplicable para determinar los pagos
provisionales es la que indica el artículo 9o. de la misma Ley, la cual es de 30%
REFERENCIAS
Artículos 14 y 54
ciembre de 2019.
o utilidad fiscal.
$420,000.00
$ 36,000.00
$ 78,000.00
$100.00
$1,300.00
$0.00
el
s
de
CASO 2
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de febrero de 2019 de una sociedad mercantil cuyo ejercicio es enero- diciem
• La última declaración presentada es la del ejercicio de enero a diciembre de 2017, en la que se obtuvo utilidad
pérdidas fiscales pendientes por amortizar.
DATOS
Del ejercicio 2017
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Del ejercicio 2019
Ingresos nominales de enero a febrero
Enero
Febrero
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar de 2016,
actualizada
DESARROLLO
2. Determinación del pago provisional acumulado en el periodo enero-febrero de 2019
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdida fiscal pendiente de amortizar de 2016, actualizada
(=) Utilidad fiscal
(*) Tasa del ISR
(=) Pago provisional del periodo enero-marzo de 2019
Nota: No procede hacer el pago provisional, ya que la pérdida fiscal que se puede dis
en el citado pago absorbe la utilidad fiscal para dicho periodo
COMENTARIOS
La variante utilizada consiste en el manejo de la amortización de las pérdidas actualizadas en
los pagos provisionales. En el Anexo 1 de este Capítulo de la obra se indica cómo efectuar tal
actualización.
Las personas morales del régimen general de la LISR que con anterioridad al 1o. de enero de
2014 hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los términos del Capítulo V del Título II de la
LISR vigente hasta el 31/XII/2013, que no hubiesen sido disminuidas en su totalidad a esa
fecha, disminuirán dichas pérdidas en los términos del Capítulo V del Título II de la LISR,
considerando únicamente el saldo de dichas pérdidas pendiente de disminuir, que conforme a
la LISR vigente hasta el 31/XII/2013, se encuentre pendiente de disminuir.
REFERENCIAS
Artículos 14, 57 y noveno, fracción VI, de las DTLISR14.
ANEXO 1
ACTUALIZACIÓN DE PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO DE
PENDIENTE DE AMORTIZAR PARA PAGOS PROVI
jercicio es enero- diciembre de 2019. DATOS
a que se obtuvo utilidad fiscal y existen Ejercicio en que ocurrió
Pérdida fiscal total
INPC de julio de 2016
INPC de diciembre de 2016
$560,000.00 INPC de junio de 2017
$ 67,000.00 Utilidad fiscal de 2017 contra la que se amortizó parcialm
la pérdida fiscal de 2016
$ 81,000.00 DESARROLLO
$40,000.00 1. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio
41000.00 a) Determinación del factor de actualiza
$0.00 INPC de diciembre de 2016
$0.00 (/) INPC de julio de 2016
(=) Factor de actualización
$12,520.00 b) Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio
Pérdida fiscal total de 2016
nales de 2019 (*) Factor de actualización
$67,000.00 (=) Pérdida fiscal total de 2016, actualizada a d
560000.00 año
0.1196 2. Actualización de la pérdida fiscal de 2016 al ej
enero-febrero de 2019 a) Determinación del factor de actualiza
$81,000.00 INPC de junio de 2017
0.1196 (/) INPC de diciembre de 2016
9688.00 (=) Factor de actualización
9688.00 b) Actualización de la pérdida fiscal de 2016 al ej
0.00 Pérdida fiscal total de 2016
30% (*) Factor de actualización
$0.00 (=) Pérdida fiscal total de 2016, actualizada a d
fiscal que se puede disminuir año
dicho periodo 2. Amortización de la pédida fiscal de 2016 contra utilidad f
Pérdida fiscal actualizada al ejercicio de 2017
(-) Utilidad fiscal del ejercicio de 2017
idas actualizadas en
ica cómo efectuar tal (=) Pérdida fiscal de 2016, pendiente de amorti
2. Actualización de la pérdida fiscal de 2016 al ej
ad al 1o. de enero de La pérdida fiscal no se actualiza a junio de 2019, dado que s

V del Título II de la correspondiente a meses anteriores a dicho mes; sin embar
n su totalidad a esa amortice en el pago provisional de junio de 2019 o posterior
Título II de la LISR, ejercicio se podrá actualizar hasta ese mes para efecto
nuir, que conforme a
e disminuir.
4.
ANEXO 1
SCAL DEL EJERCICIO DE ENERO-DICIEMBRE DE 2016
ZAR PARA PAGOS PROVISIONALES DE 2019
DATOS
2016
$75,000.00
89.556
92.039
94.963
la que se amortizó parcialmente
$67,000.00
DESARROLLO
pérdida fiscal en el ejercicio en que ocurrió.
ación del factor de actualización.
de 2016 92.039
016 89.556
ación 1.0277
pérdida fiscal en el ejercicio en que ocurrió.
de 2016 $75,000.00
ción 1.0277
al de 2016, actualizada a dicho
$77,077.00
pérdida fiscal de 2016 al ejercicio de 2017.
ación del factor de actualización.
017 94.963
de 2016 92.039
ación 1.0317
de 2016 $77,077.00
ción 1.0317
al de 2016, actualizada a dicho
$79,520.00
cal de 2016 contra utilidad fiscal del ejercicio de 2017
alizada al ejercicio de 2017 $ 79,520.00
jercicio de 2017 67000.00
2016, pendiente de amortizar $ 12,520.00
a junio de 2019, dado que se aplica al pago provisional

res a dicho mes; sin embargo, cuando esta pérdida se
de junio de 2019 o posteriores, o en la declaración del
r hasta ese mes para efectos de su amortización.
CASO 3
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de marzo de 2020 de una sociedad mercantil cuyo ejercicio es enero- dic
• La última declaración presentada es la del ejercicio de diciembre de 2019, en la que se obtuvo utilidad fiscal, a
inflación acumulable.
DATOS
Del ejercicio 2019
Total de ingresos acumulables
Ajuste anual por inflación acumulable
Utilidad fiscal
Del ejercicio 2020
Ingresos nominales de enero a marzo
Enero
Febrero
Marzo
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar de 2016
DESARROLLO
1. Determinación de los ingresos nominales del ejercicio de 2019
(-)
(=)
(/)
(=)
(*)
(=)
(-)
(=)
(*)
(=)
(-)
(-)
(=)
COMENTARIOS
En este caso práctico se ilustró el manejo que deberá darse al ajuste anual por inflación
acumulable en la determinación del coeficiente de utilidad del ejercicio de 2019 aplicable en
el cálculo de los pagos provisionales del ejercicio de 2020; dicho ajuste se debe disminuir de
total de ingresos acumulables, a fin de obtener los ingresos nominales
el cálculo de los pagos provisionales del ejercicio de 2020; dicho ajuste se debe disminuir de
REFERENCIAS
Artículos 14 y 54.
CASO 3
PLANTEAMIENTO
ón del pago provisional de marzo de 2020 de una sociedad mercantil cuyo ejercicio es enero- diciembre de 2020.
aración presentada es la del ejercicio de diciembre de 2019, en la que se obtuvo utilidad fiscal, así como ajuste anual de
inflación acumulable.
DATOS
Del ejercicio 2019
Utilidad fiscal
Del ejercicio 2020
Ingresos nominales de enero a marzo
Enero $33,000.00
Febrero 29000.00
Marzo 34000.00
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar de 2016
DESARROLLO
1. Determinación de los ingresos nominales del ejercicio de 2019
Ingresos nominales del ejercicio de 2019
Ingresos nominales del ejercicio de 2019
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal
Utilidad fiscal
Tasa del ISR
Pagos provisionales enterados en enero y febrero de 2020
Retención del ISR por pago de intereses del periodo enero-marzo de 2020
Pago provisional por pagar de marzo de 2020
COMENTARIOS
el cálculo de los pagos provisionales del ejercicio de 2020; dicho ajuste se debe disminuir del
el cálculo de los pagos provisionales del ejercicio de 2020; dicho ajuste se debe disminuir del
REFERENCIAS
Artículos 14 y 54.
diciembre de 2020.
así como ajuste anual de
$480,000.00
$15,000.00
$ 59,000.00
$ 96,000.00
$200.00
$1,950.00
$0.00
$480,000.00
15000.00
$465,000.00
$59,000.00
465000.00
0.1268
$96,000.00
0.1268
12173.00
0.00
12173.00
30%
$3,652.00
$ 3,652.00
1950.00
200.00
$ 1,502.00
en
del
en
del
CASO 4
PLANTEAMIENTO
Determinación de los pagos provisionales de enero y febrero de 2019, de una sociedad mercantil cuyo
ejercicio de operaciones es enero-diciembre de 2019..
• No se ha presentado la declaración anual del primer ejercicio de operaciones que concluyó en
diciembre de 2018.
DESARROLLO
No procede el cálculo de estos pagos provisionales por disposición expresa de ley, la cual
indica que, tratándose del segundo ejercicio, el primer pago provisional comprenderá el
primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio.
COMENTARIOS
Cuando se tenga que calcular el primer pago provisional, deberá determinarse mediante el
coeficiente de utilidad obtenido con datos del primer ejercicio, independientemente de que
éste haya sido de 12 meses o no.
REFERENCIA
Artículo 14.
dad mercantil cuyo
que concluyó en
e ley, la cual
prenderá el
mediante el
mente de que
CASO 5
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de enero de 2019 de una sociedad mercantil cuyo
ejercicio es enero-diciembre de 2019.
• La última declaración presentada es la del ejercicio enero-diciembre de 2017, en la que se
obtuvo pérdida fiscal sin deducción inmediata.
• Por la pérdida fiscal de 2017 no es posible obtener de ese ejercicio el coeficiente de
utilidad, por lo que será necesario obtenerlo del ejercicio enero-diciembre de 2016.
• La persona moral no optó por acumular los inventarios que tenía al 31/XII/2004.
DATOS
Del ejercicio 2016
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Del ejercicio 2017
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2020
Ingresos nominales
DESARROLLO
2. Determinación del pago provisional por pagar de enero de 2019
Ingresos nominales de enero de 2019
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar
(=) Base de pago provisional
(*) Tasa del ISR
(=) Pago provisional del periodo enero de 2019
COMENTARIOS
A pesar de haber obtenido pérdida fiscal en el último ejercicio por el que se ha presentado
declaración, la empresa calculó pagos provisionales durante el 2019, al resultar coeficiente de
utilidad en 2016; por otra parte, durante 2018 se fue amortizando la pérdida fiscal generada
en el 2017.
En el caso de que en el último pago provisional del ejercicio de 2018 exista remanente de la
pérdida fiscal de ejercicios anteriores (actualizada) y esté pendiente de aplicar, en nuestra
opinión, dicho remanente se puede amortizar contra la utilidad fiscal de los pagos
provisionales de enero y febrero de 2019.
REFERENCIA
Artículo 14.
dad mercantil cuyo
de 2017, en la que se
o el coeficiente de
iembre de 2016.
a al 31/XII/2004.
$72,000.00
$ 88,000.00
$ 96,000.00
$ 52,000.00
onales de 2019
$88,000.00
720000.00
0.1222
de 2019
$52,000.00
0.1222
6354.00
0.00
6354.00
30%
$1,906.00
ue se ha presentado
resultar coeficiente de
rdida fiscal generada
xista remanente de la
e aplicar, en nuestra
cal de los pagos
CASO 6
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de marzo de 2019 de una sociedad mercantil cuyo
• En las declaraciones de los ejercicios 2018, 2017, 2016, 2015 y 2014 se obtuvo pérdida
fiscal sin deducción inmediata.
• La persona moral no optó por acumular los inventarios que tenía al 31/XII/2004.
DATOS
Del ejercicio 2018
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2017
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2016
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2015
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2014
Pérdida fiscal
DESARROLLO
Al no existir coeficiente de utilidad en ninguno de los ejercicios de 12 meses de los cinco
años anteriores al 2019, no es posible determinar pagos provisionales.
COMENTARIOS
A pesar de la búsqueda a que obliga la ley para encontrar un coeficiente de utilidad sobre el
cual calcular pagos provisionales, no es posible determinarlo; por tanto, la empresa de este
caso práctico no estará obligada a efectuar dichos pagos
REFERENCIA
Artículo 14.
rcantil cuyo
btuvo pérdida
XII/2004.
$ 66,000.00
$ 73,000.00
$ 25,000.00
$ 49,000.00
$ 36,000.00
de los cinco
les.
tilidad sobre el
mpresa de este
CASO 7
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de mayo de 2019 de una sociedad mercantil cuyo
obtuvo utilidad fiscal con deducción inmediata, según el Decreto de deducción inmediata
del 18/I/2017.
DATOS
Del ejercicio 2018
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Deducción inmediata conforme al Decreto de deducción inmediata del
18/I/2017
Del ejercicio 2019
Ingresos nominales de enero a mayo
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio

DESARROLLO
Deducción inmediata conforme al Decreto de deducción inmediata del
(+) 18/I/2017
(=) Resultado
2. Determinación del pago provisional por pagar de mayo de 2019
Ingresos nominales de enero a mayo de 2019
(=) Utilidad fiscal
(-)
(*) Tasa del ISR
(=) Pago provisional de mayo de 2019
(-) Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio
(-) Retención del ISR por pago de intereses del periodo
(=) Pago provisional de mayo de 2019
COMENTARIOS
La finalidad de este caso es mostrar el efecto que tendrá la deducción inmediata de

inversiones de bienes nuevos de activo fijo aplicada en el ejercicio de 2018 en el cálculo del
coeficiente de utilidad que se utilizará en la determinación de los pagos provisionales del
ejercicio de 2019, cuando en el ejercicio que sirve de base para determinar dicho coeficiente
se obtiene utilidad fiscal.
Cuando en el ejercicio de 2018 se haya efectuado la deducción inmediata de inversiones de
bienes nuevos de activo fijo que indica el Decreto de deducción inmediata del 18/I/2017,
dicha deducción se utilizará en el cálculo del coeficiente de utilidad correspondiente.
A nuestro juicio, lo indicado en esta práctica también será aplicable a las personas morales
del régimen general que del 1o./I/2018 al 31/III/2018 hayan aplicado el estímulo fiscal de la
deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo en los términos del
artículo tercero del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los
contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 19 de
septiembre de 2017 (DOF 2/X/2017)
REFERENCIAS
Artículos 14 y 54 de la LISR, así como segundo y cuarto del Decreto de deducción inmediata
del 18/I/2017.
cantil cuyo
en la que se
n inmediata
$390,000.00
$ 69,000.00
$ 36,000.00
$ 113,000.00
$500.00
$6,000.00
$0.00
de 2019
$69,000.00
$36,000.00
105000.00
390000.00
0.2692
$113,000.00
0.2692
30420.00
0.00
30420.00
30%
$9,126.00
6000.00
500.00
$ 2,626.00
ediata de
el cálculo del
sionales del
ho coeficiente
nversiones de
l 18/I/2017,
ondiente.
onas morales
o fiscal de la
rminos del
les a los
o el 19 de
ción inmediata
CASO 8
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional correspondiente a enero de 2019, de una sociedad
mercantil que únicamente obtuvo ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, por
los cuales se realizó retención del ISR en el extranjero.
DESARROLLO
No procede el cálculo del pago provisional por disposición expresa del artículo 14, inciso a),
de la LISR.
COMENTARIOS
Aquí no se hace ningún cálculo, ya que según el artículo 14, inciso a), de la LISR no se
considerarán ingresos para efectos de calcular los pagos provisionales, los que provengan de fuente
de riqueza ubicada en el extranjero que hayan sido objeto de retención por concepto del ISR.
Es importante observar que cuando un contribuyente obtiene, además de los ingresos que se
contemplan en este caso, los provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional, sólo
calculará el pago provisional por estos últimos ingresos.
Finalmente, según el artículo 13 del RISR, los contribuyentes, para determinar sus pagos
provisionales, podrán no considerar los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero
cuando por los mismos se hubiere pagado el impuesto en el país donde se encuentre ubicada la
fuente de riqueza, aun cuando no sean atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero.
REFERENCIA
Artículos 14, inciso a)
CASO 9
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional correspondiente a enero de 2019 de una sociedad
mercantil que sólo obtuvo ingresos de establecimientos ubicados en el extranjero, por los
cuales paga el ISR en el país donde se encuentran ubicados estos.
DESARROLLO
No procede el cálculo del pago provisional por disposición expresa del artículo 14, inciso a),
de la LISR.
COMENTARIOS
En este ejemplo no se hace ningún cálculo, ya que según el artículo 14, inciso a), de la LISR,
para determinar los pagos provisionales no se considerarán los ingresos atribuibles a
establecimientos ubicados en el extranjero que estén sujetos al pago del ISR en el país donde
se encuentren ubicados estos establecimientos.
Se debe observar que cuando un contribuyente obtiene, además de los ingresos contemplados
en este caso, los provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional, sólo
calculará el pago provisional por estos últimos ingresos.
REFERENCIA
Artículos 14, inciso a)
una sociedad
ranjero, por los
stos.
ulo 14, inciso a),
so a), de la LISR,
s atribuibles a
R en el país donde
sos contemplados
nacional, sólo
CASO 10
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de abril de 2019 de una sociedad civil considerada
dentro del Título II de la LISR.
• La última declaración presentada es la del ejercicio enero-diciembre de 2018, en la que s
obtuvo pérdida fiscal.
DATOS
Del ejercicio 2018
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2019
Anticipo a socios de enero a abril:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Ingresos nominales enero a abril
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio (enero a marzo))
DESARROLLO
Pérdida fiscal del ejercicio de 2018
(+) Anticipos a socios en 2018
(=) Resultado
(=) Utilidad fiscal
(-) Anticipos a socios de enero a abril de 2019
(*) Tasa del ISR
(=) Pago provisional del periodo de enero-abril de 2019
(-) Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio
(=) Pago provisional de abril de 2019
COMENTARIOS
Se muestra la mecánica para determinar los pagos provisionales del ISR de las sociedades
asociaciones civiles del régimen general de ley que otorgan anticipos a sus miembros.
Las sociedades y asociaciones civiles del régimen general de la LISR que con anterioridad
1o. de enero de 2014 hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los términos del Capítulo V de
Título II de la LISR vigente hasta el 31/XII/2013, que no hubiesen sido disminuidas en su
totalidad a esa fecha, disminuirán dichas pérdidas en los términos del Capítulo V del Título
de la LISR, considerando únicamente el saldo de dichas pérdidas pendiente de disminuir, qu
conforme a la LISR vigente hasta el 31/XII/2013, se encuentre pendiente de disminuir.
REFERENCIAS
Artículos 14 y noveno, fracción VI, de las DTLISR14.
CASO 10
PLANTEAMIENTO
Determinación del pago provisional de abril de 2019 de una sociedad civil considerada
dentro del Título II de la LISR.
obtuvo pérdida fiscal.
DATOS
Del ejercicio 2018
Ingresos nominales
Utilidad fiscal
Pérdida fiscal
Del ejercicio 2019
Anticipo a socios de enero a abril:
Enero 5000.00
Febrero 6000.00
Marzo 4000.00
Abril 5000.00
Ingresos nominales enero a abril
Enero $40,000.00
Febrero 37000.00
Marzo 49000.00
Abril 41000.00
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio (enero a marzo))
DESARROLLO
Pérdida fiscal del ejercicio de 2018 -2000
Anticipos a socios en 2018 $72,000.00
Resultado $70,000.00
Ingresos nominales del ejercicio de 2018 420000.00
Anticipos a socios de enero a abril de 2019 20000.00
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar 2078.00
Base de pago provisional 5744.00
Tasa del ISR 30%
Pago provisional del periodo de enero-abril de 2019 1723.00
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio 1410.00
Pago provisional de abril de 2019 $ 313.00
COMENTARIOS
Se muestra la mecánica para determinar los pagos provisionales del ISR de las sociedades o
asociaciones civiles del régimen general de ley que otorgan anticipos a sus miembros.
Las sociedades y asociaciones civiles del régimen general de la LISR que con anterioridad al
1o. de enero de 2014 hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los términos del Capítulo V del
Título II de la LISR vigente hasta el 31/XII/2013, que no hubiesen sido disminuidas en su
totalidad a esa fecha, disminuirán dichas pérdidas en los términos del Capítulo V del Título II
de la LISR, considerando únicamente el saldo de dichas pérdidas pendiente de disminuir, que
conforme a la LISR vigente hasta el 31/XII/2013, se encuentre pendiente de disminuir.
REFERENCIAS
Artículos 14 y noveno, fracción VI, de las DTLISR14.
AN
ACTUALIZACIÓN DE PÉRDIDA FISCAL DEL EJERC
da AMORTIZAR PARA PAGO
DA
ue se Ejercicio en que ocurrió
Pérdida fiscal total
INPC de julio de 2016
INPC de diciembre de 2018 (supuesto)
$72,000.00 DESA
$420,000.00 1. Actualización de la pérdida f
$ 2,000.00 a) Determinación del
INPC de diciembre de 2018
$20,000.00 (/) INPC de julio de 2018
(=) Factor de actualización
b) Actualización de la pérdida fi
Pérdida fiscal total de 2018
(*) Factor de actualización
$167,000.00 (=)
Pérdida fiscal total de 2018, actu
2. Actualización de la pérdida
La pérdida fiscal no se actualiza a junio de
correspondiente a meses anteriores a dich
$0.00 amortice en el pago provisional de junio d
$1,410.00 ejercicio, se podrá actualizar hasta e
$2,078.00
des o
s.
dad al
del
su
ulo II
r, que
ir.
ANEXO 2
DA FISCAL DEL EJERCICIO DE ENERO-DICIEMBRE DE 2018 PENDIENTE DE
MORTIZAR PARA PAGOS PROVISIONALES DE 2019
DATOS
rrió 2018
$2,000.00
6 99.909
de 2018 (supuesto) 103.813
DESARROLLO
alización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que ocurrió.
a) Determinación del factor de actualización.
diciembre de 2018 103.813
ulio de 2018 99.909
actualización 1.039
alización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que ocurrió.
scal total de 2018 $2,000.00
actualización 1.039
scal total de 2018, actualizada a dicho año $ 2,078.00

ualización de la pérdida fiscal de 2016 al ejercicio de 2017.
o se actualiza a junio de 2019, dado que se aplica al pago provisional
meses anteriores a dicho mes; sin embargo, cuando esta pérdida se
go provisional de junio de 2019 o posteriores, o en la declaración del
podrá actualizar hasta ese mes para efectos de su amortización
CASO 11
PLANTEAMIENTO
• La sociedad disminuye la PTU pagada en dicho mes
DATOS
Del ejercicio 2019
Ingresos nominales de enero a mayo:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio (enero a abril)
PTU pagada en el ejercicio
Número de meses comprendidos de mayo a diciembre de 2019
DESARROLLO
1. Determinación del monto mensual de la PTU pagada en el ejercicio
(/) Número de meses comprendidos de mayo a diciembre de 2019
(=) Monto mensual de la PTU pagada en el ejercicio
2. Determinación del pago provisional de mayo de 2019
Ingresos nominales del periodo de enero a mayo de 2019
(=) Utilidad fiscal
(=) Pago provisional del periodo de mayo de 2019
COMENTARIOS
De acuerdo con la fracción VIII del Apartado A del artículo 16 de la LIF2019, se otorga un
estímulo fiscal a las personas morales del régimen general de la LISR, consistente en
disminuir de la utilidad fiscal determinada en los pagos provisionales, el monto de la PTU
pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM. El citado
monto de la PTU se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales
correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio de que se trate. La
disminución de referencia se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera
acumulativa
El monto de la PTU que se disminuya en los términos señalados en el párrafo anterior, en

ningún caso será deducible de los ingresos acumulables de la persona moral.
Para los efectos de este estímulo fiscal, se estará a lo siguiente:

1. Este estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para e
pago provisional que corresponda.
2. En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente de utilidad determinado con motivo de
la aplicación del citado estímulo.
1. Este estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para e
REFERENCIAS
Artículos 14 de la LISR y 16, Apartado A, fracción VIII, de la LIF2019.
CASO 11
PLANTEAMIENTO
• La sociedad disminuye la PTU pagada en dicho mes
DATOS
Del ejercicio 2019
Ingresos nominales de enero a mayo:
Enero $30,000.00
Febrero 25000.00
Marzo 30000.00
Abril 33000.00
Mayo 32000.00
Pagos provisionales enterados anteriormente en el ejercicio (enero a abril)
Número de meses comprendidos de mayo a diciembre de 2019
DESARROLLO
1. Determinación del monto mensual de la PTU pagada en el ejercicio
PTU pagada en el ejercicio $16,000.00
Número de meses comprendidos de mayo a diciembre de 2019 8
Monto mensual de la PTU pagada en el ejercicio $2,000.00
2. Determinación del pago provisional de mayo de 2019
Ingresos nominales del periodo de enero a mayo de 2019 $ 150,000.00
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar 0.00
Pago provisional del periodo de mayo de 2019 $ 3,727.00
COMENTARIOS
De acuerdo con la fracción VIII del Apartado A del artículo 16 de la LIF2019, se otorga un
estímulo fiscal a las personas morales del régimen general de la LISR, consistente en
disminuir de la utilidad fiscal determinada en los pagos provisionales, el monto de la PTU
pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM. El citado
monto de la PTU se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales
correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio de que se trate. La
disminución de referencia se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera
acumulativa
El monto de la PTU que se disminuya en los términos señalados en el párrafo anterior, en

ningún caso será deducible de los ingresos acumulables de la persona moral.

1. Este estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para el
1. Este estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada para el
REFERENCIAS
Artículos 14 de la LISR y 16, Apartado A, fracción VIII, de la LIF2019.
$150,000.00
$0.00
$8,700.00
$0.00
$16,000.00
$0.29
8
el
e
el

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CASO 1

ad al 1o. de enero de La pérdida fiscal no se actualiza a junio de 2019, dado que s

a junio de 2019, dado que se aplica al pago provisional

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar

La finalidad de este caso es mostrar el efecto que tendrá la deducción inmediata de

ulo 14, inciso a),

scal total de 2018, actualizada a dicho año $ 2,078.00

El monto de la PTU que se disminuya en los términos señalados en el párrafo anterior, en

Para los efectos de este estímulo fiscal, se estará a lo siguiente:

El monto de la PTU que se disminuya en los términos señalados en el párrafo anterior, en

Para los efectos de este estímulo fiscal, se estará a lo siguiente:

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