IGV

1. ÁMBITO DE APLICACIÓN:

¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO?

Art. 1° Ley del IGV: cinco operaciones gravadas:

- Venta en el país de bienes muebles

- Prestación de servicios en el país o utilización de servicios prestados por sujetos no
domiciliados
- Contratos de construcción
- Primera venta de inmuebles efectuadas por el constructor
- Importaciones

Cualquier operación que no esté en estos 5 supuestos, no está gravada con IGV.

- Si la empresa vende un activo fijo (si está gravado con IGV)

- Si la empresa vende un local (no está gravado con IGV)

Art. 3° Ley del IGV: Definiciones de ciertos términos (venta, bien mueble, servicios, contrato
de construcción, primera venta de inmueble, etc.)

- Una empresa que vende espárragos intercambia estos vegetales con los armarios que
vende otra empresa que vende muebles.
Según la definición de venta: La venta también permite la permuta (intercambio de bienes
o permuta).
- Si una empresa entrega dólares y recibe a cambio soles (no se considera un bien mueble a
la moneda, no está gravado con IGV).

Art. 2° Ley del IGV: Operaciones no gravadas

Analizar si la operación esté en este artículo.

Art. 5° Ley del IGV: Bienes o servicios exonerados (productos o servicios gravados que por
mandato del legislador están desgravados).

- APÉNDICE 1: BIENES EXONERADOS

- APÉNDICE 2: SERVICIOS EXONERADOS

La venta de cuyes vivos es una operación exonerada, pero si los sacrifico es una operación
gravada.

¿Una empresa brinda servicios de alimentación en universidades, es una operación gravada

con IGV?

Si está gravado con IGV.

Siguiendo la ruta, vemos el art. 1°, 2°, 3° (define servicio como la prestación que realiza un
sujeto para otro) y 5°: Pero en el artículo 5° apéndice 2, nos dice que Servicios de expendio de
comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades
públicas están exonerados. Pero estos comedores populares hacen referencia al comedor
universitario que existe, por lo tanto, no está exonerado porque la señora que tiene su
restaurant en la universidad si debe pagar IGV.

Una empresa entrega vales de consumo a sus trabajadores por 500 soles, los cuales solo
pueden ser canjeados en plaza vea:

Hago la ruta, vemos el art. 1°, 2°, 3° (veo concepto de venta y de bienes muebles). El vale es
equivalente al dinero y el dinero no es un bien mueble, por lo tanto, no es una operación
gravada.

La figura cambiaría si el vale solo representaría un saco de arroz.

La transferencia del vale es a título gratuito. Pero podría calificar como un retiro de bienes.

La entrega de canastas navideñas a los trabajadores:

Está gravado con IGV, porque después de seguir la ruta. En el art. 3° nos habla de la definición
de retiro de bienes (gravado con IGV), pero en este inciso también nos da unos supuestos que
están excluidos, y aquí está el supuesto de nuestro caso, por lo tanto, no estaría gravado. Sin
embargo, igual vamos al art. 5° (apéndice 1 y 2) porque nos tenemos que asegurar que no esté
en la lista de exonerados.

2. NACIMIENTO DE LA OT

Art. 4°: El IGV es un tributo de periodicidad mensual, entonces hay que saber si la venta se
considera en un determinado mes o en otro. Si la operación fue gravada en enero, pero se
gravó en febrero, la consecuencia es importante, porque la SUNAT no te va a perdonar eso.

En la venta de bienes muebles: la OT nace en 2 momentos: Con la entrega del bien o la

emisión del comprobante de pago (lo que ocurra primero).

En auditoría, podemos determinar cuándo nace la OT, de la siguiente manera: Movimientos

bancarios, Kardex, partes de salidas de almacén, guías de remisión, etc. Primero, el auditor
tendrá que evaluar las operaciones que realice una empresa mediante cuestionarios.

3. BASE IMPONIBLE – ART 13

- En la venta de bienes: BI (valor de venta)
- En la prestación o utilización de servicios: BI (total de la retribución)
- En los contratos de construcción: BI (valor de la construcción)
- La primera venta de inmuebles: BI (el ingreso percibido, con exclusión del valor del
terreno)
- En las importaciones: BI (valor en aduanas + ad valorem + ISC)

Caso particular de la primera venta de inmuebles: A la BI se le deduce el 50% y solo se grava

al otro 50% con IGV.

Auditoría: Revisar aleatoriamente el Registro de ventas si en las operaciones se ha

determinado correctamente la BI (art. 13°). Tener en cuenta las notas de crédito y débitos. Si
es una nota de crédito por una venta que ha efectuado, está va a deducir el monto de la venta.

4. CRÉDITO FISCAL
 Si la empresa tiene mucho crédito fiscal, el IGV a pagar se reduce.

Requisitos sustanciales (ART.18°):

- Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV

Si la compra está destinada a una venta exonerada, no se puede hacer uso del CF.

Si vendo productos gravados y no gravadas, se aplica la prorrata.

Tenemos que revisar cuáles operaciones son gravadas y cuáles son no gravadas; y si son
compras de utilización común, tendremos que ver si la prorrata está bien calculada.

Requisitos formales (ART.19°):

- Sustentado con C de P.
- C de P debe cumplir con los requisitos
- Anotado en el registro
- Que se haya pagado la detracción
- Que se haya bancarizado.

5. EXPORTACIONES

Saber si es que el contribyente ha incluido el ingreso o la venta en el mes, del que este
corresponde que se declare- art 4 de la ley- Nacimiento de la obligacion tributaria- en ese mesh
ago la declaracion y pago del impuesto- el momento en que entrego el bien o se emite el
comprobante de pago –

c.p- cuando se entrega el bien

se recibe el pago o se entrega el anticipo

CUANDO SE RECIBE UN ANTICIPO SE EMITE COMPROBANTE DE PAGO

NOO LO HACES- INFRACCION- RECONOCIMIENTO DE MENOS TASA DE INTERES-MULTA-ART 4 DE

LA LEY DEL IGV- SE DECLARA EN EL MES. IGUAL CON EL SERVICIO

CUANDO SE PERCIBE LA RETRIBUCION –

25 DE JUNIO- CLIENTE LO QUIERE PAGAR EL 15 DE JULIO, EL CLIENTE DEPOSITA YO EMITO

FACTURA

SE DECLARA EN JULIO

CUANDO SE CULMINA EL SERVICIO- CUANDO TE CANCELAN

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA-REVISAR

REGULACION DEL IGV SOBRE LA BASE IMPONIBLE-ART 13 DE LA LEY- COMO ESTA CONFORMADO
LA BASE IMPONIBLE DEL IGV

EN SERIVICIO- LA BASE IMPONIBLE ES EL MONTO TOTAL DEL SERVICIO

YO VENDO NARANJAS, PERO LAS VENDO EN ENVASES DE PLASTICO, ESO ES ACCESORIO AL

PRINCIPAL ENTONCES TAMBIEN ESTA EXONERADA,

B.I EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES- SOLO SE GRAVA EL 50% PQ TMB SE TRANSFIERE EL

TERRENO Y ESO NO ESTA GRAVADO

IMPORTACION—VALOR EN ADUANA DE LOS BIENES

WISKI DE ESCOCIA- VALOR EN ADUANA 1000- MAS 100 DE AD VALOREM- 50% DEL SELECTIVO-
1600 AHI A ESTE MONTO SE LE APLICA EL IGV

LA NOTA DE CREDITO ES DISMINUIR LA BASE IMPONIBLE- ASOIADA A UNA FACTURA- RECIBIDA

POR MI CLIENTE

Requisites para deducir credito fiscal

Requisite sustancial- articulo 18 ins a y b de la ley del igv

La compra que me da derecho a credito fiscal se haya dstinado a operaciones gravida con el igv

FACTURA DE COMPRAA- ESA COMPRA ESTA ASOCIADA CON UNA GRAVADA O NO GRAVADA-

LLEGA LA FACTURA por la compra de un tractos – para la simebra del esparrago- naranja, etc-

La compra del tractor seria una compra comun pq sera para operaciones exoneradas y para
operaciones gravadas

Entonces aplicamos la formula para determiner el credito fiscal

Las ventas gravadas de los ultimos 12 meses/ las ventas gravadas y no gravadas ult 12 meses

Ese porcentaje puedo usar como credito fiscal

QUE SEA COSTO O GASTO PARA EFECTOS DEL IOMPUESTO A LA RENTA ART 18

SOLO SERA CREDITO FISCAL SI Y SOLO SI PARA FINES DEL IMP RENTA ME PERMITE DEDUCIR
COSTO O GASTO

ART 19 TIPO FORMAL- SOLO DA DERECHO A CREDITO FISCAL EN CUANTO CUMPLA CIERTOS
REQUISITOS- EL COMPROBANTE TIENE QUE ESTAR CORRECTAMENTE QUE ME PERMITA DEDUCIR
EL CREDITP FISCAL
TIENE QUE ESTAR ANOTADO EN EL REGISTRO DE COMPRAS , EN EL MES QUE ESTA ANOTADO SE
HACE EL USO DE CREDITO FISCAL HASTA LOS12 MESES SIGUIENTES

SI SE TRATA DE UNA OPERACION QUE SUPERA EL MONTO DE LA BANCARIZACION, SI NO HAY

BANCARIZACION NO HAY CREDITO FISCAL