Caso No.

1
La Superintendencia de Administración Tributaria formulo un ajuste al Señor Edgar Quiche porque registro
como crédito fiscal el costo del seguro de una avioneta al considerar que los servicios de vuelo prestados con
la misma no tienen relación directa con el proceso de Producción, Distribución y Venta de la actividad
económica del contribuyente  el señor Edgar Quiche mostró a la Superintendencia Administrativa Tributaria
la factura por los servicios prestados. El contribuyente esta en lo correcto o la Superintendencia
Administrativa Tributaria.

 Respuesta: La Superintendencia Administrativa Tributaria esta en lo correcto ya que uno no puede

incluir gastos personales o que no tengan relación  directa en el proceso de producción, distribución
y venta de la actividad económica del contribuyente.  
 Según el artículo No. 16 PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL de la Ley del IVA en el cual
nos indica que: Procede el derecho al crédito fiscal la importación o adquisición de bienes y la
utilización de servicios que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas por esta ley.

 Caso No. 2
Al verificarse las obligaciones tributarias de los contribuyentes, se impuso la multa respectiva, por llevar el
libro de compras en forma distinta de lo que establece la ley específica y no llevarlo al día.
 Es correcta la posición de la SAT y diga por qué? Para efectos de fiscalización, del impuesto del
IVA, los libros de compras y servicios recibidos, con los datos que señala el reglamento de la misma
ley
 Sí es correcta señale las multas o multa que debe tener lugar y a cuanto asciende? Sanción por
infracción a los deberes básicos formales, equivalente a Q. 5,000.00 cada vez que se fiscalice al
contribuyente.
 Cite la base legal. Artículo 37 de la ley del IVA, artículo 38 del reglamento de la citada ley
artículo 49 numeral 4 del código tributario.

Caso No. 3
La SAT formulo un ajuste en virtud que el contribuyente destruyo un lote de productos envasados en mal
estado en presencia del auditor fiscal cumpliendo con los requisitos legales pero no facturo por considerarlos
productos perecederos, ya que la mercadería destruida fue vendida a los clientes de la empresa, pagando el
IVA y posteriormente fue repuesto por producto nuevo a dichos clientes por lo que no puede facturar
nuevamente. Es correcta la posición de la SAT. ¿porqué?
 Respuesta: Si es correcta la posición de la SAT por que según la ley al encontrarse los productos
envasados dejan de ser perecederos por que el envase alarga la vida del producto, además el hecho
de que haya pagado él debito fiscal de la venta no es un argumento valido por que la destrucción de
la mercadería es otro hecho generador del impuesto y su base imponible es el costo de producción
del mismo.
 Base legal: artículos: 3 numeral 7, 4 numeral 6,13 numeral 4 del decreto 27-92 y articulo 4 numeral
1 del acuerdo gubernativo 424-2006.

Caso No. 4
Solicitud sobre que se opere en cuenta corriente tributaria, excedente de crédito fiscal. La a administración
tributaria recibió solicitud de la señora Victoria De Rescate Estudiantil. Para que se opere en su cuenta
corriente tributaria, los excedentes resultantes de las rectificaciones hechas a las declaraciones mensuales del
impuesto al valor agregado, en virtud de que en el período de organización y montaje de sus instalaciones, las
facturas por la inversión y gastos efectuados no se tuvieron en tiempo. Haciendo la rectificación por dicho
concepto 3 años y 2 meses después de la presentación de la primera declaración rectificada.
 Pregunta: está en ley la solicitud planteada por la señora Victoria De Rescate Estudiantil si no es así
que debe resolver la SAT?
 La solicitud de la señora Victoria De Rescate Estudiantil no procede porque el crédito fiscal por IVA
solamente es aplicable dos meses después de efectuada la compra o la prestación del servicio, y en
el caso de haber crédito fiscal lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos siguientes hasta
agotarlo mediante la compensación de los débitos fiscales del impuesto por lo que no procede
devolución de crédito fiscal.
Caso No. 5
La empresa “Vota por Planilla No. 1” Vende ropa y al efectuar el inventario descubre un faltante en el
mismo por un valor de Q. 2,500.00. A usted como contador se le pide que haga el procedimiento necesario
para registrar dicha baja en los libros contables.
 Articulo 3 numeral 7 de la ley. Articulo 13 numeral 4 de la ley. Articulo 4 numeral 6 de la ley.
 Para registrar la baja en los libros contables debe seguirse el procedimiento contemplado en el
artículo 3 inciso 7.
 Si el faltante es por causas naturales se debe hacer constar en acta notarial
 Si el faltante es originado por un delito contra el patrimonio (hurto o robo) se debe presentar la
denuncia al ministerio publico, en ambos casos se debe hacer contar dichos hechos en la contabilidad
en forma cronológica. En caso de retiro de bienes muebles debe facturarse a nombre del
responsable. Articulo 13 numeral 4 de la ley articulo 4 numeral del reglamento.

Caso No. 6
“La cooperativa apoyamos a Rescate Estudiantil” se dedica a la fabricación de salsa de tomate. Dicha
cooperativa esta legalmente constituida y registrada en la SAT y compra maquinaria e insumos para la
fabricación de sus salsas. Le consulta a usted si debe pagar IVA por sus compras efectuadas.
 No afecto, Articulo 7 numeral 1 inciso a de la ley, Si están destinados exclusivamente para la
actividad o servicios de la cooperativa en este caso son maquinaria e insumos; la ley le otorga
exención del impuesto.

Caso No. 7
El señor Mario Pérez da en alquiler a la señora Maria Bocanegra una vivienda de su propiedad en la zona 1.
La renta mensual es de Q. 1,500.00 y le consulta a usted quien debe cobrar IVA por dicho arrendamiento y
en que momento debe cobrarlo?
 Articulo 4, 10, 34. Articulo 3 numeral 4 de la ley, Articulo 4 numera 5 de la ley
 Si esta afecto al pago del IVA, lo debe cobrar el propietario del inmueble o también su mandatario,
por medio de la factura que extenderá al final de cada periodo o en la fecha estipulada en el contrato
de arrendamiento.

Caso No. 8
El señor Máximo Reyes, carece de vivienda propia. Por tal motivo compra un terreno que tiene un área de
105 mts cuadrados a un precio equivalente a los $.25,000.00 debe pagar IVA el señor reyes.
 Articulo 7 númeral 12 de la ley. Si debe pagar IVA porque se pasa del precio, para gozar de la
exención se debe calificar los dos supuesto, es decir, el precio no mayor de $.17,500.00 y que el área
del terreno sea inferior a 120 metros cuadrados, en el presente caso, el área esta dentro del limite
pero el precio no es consecuencia debe pagar el IVA.

Caso No. 9
El señor Juan Antonio es propietario de un negocio que se dedica a la fabricación de muebles de madera y
metal decide donarle a la asociación “A Rescate Estudiantil ” 10 escritorios de madera, los que tienen un
precio de Q.300.00 cada uno. Le pregunta a usted si dicha donación esta afecta al pago del IVA y en caso
afirmativo quien lo pagaría.
 Articulo 7 numeral 9. Si la asociación cumple con los requisitos de este articulo de la ley,
(constituida legalmente y registradas) entonces no generaría el IVA. Esta exentas las donaciones a
las asociaciones.
 Caso contrario si debe pagarse. Si facturan le emiten boleta de exención del IVA “si no que
entregaran a los mismos la constancia de exención debidamente autorizada por la dirección.

Caso No. 10
“ La cooperativa Vota por Planilla 1” , vende a sus asociados Q.100.00 y a terceros Q .300,000.00 debe
cobrar IVA?
 Articulo 7 numeral 5 de la ley. Para asociados no debe cobrar el IVA por las ventas que efectúa a
sus asociados. En sus operaciones con terceros debe cargar los impuestos correspondientes.
Caso No. 11
La señora Maria Cienfuegos importa ropa de los estados unidos para beneficencia y le pide que los asesores
con respecto a si debe para o no el IVA?
 Articulo 2 numeral 3 de la ley, Articulo 3 numeral 3 de la ley, Articulo 4 numeral 2 de la ley
Si debe pagar el IVA, ya que la que va importar es la señora Maria Cienfuegos y no se eximen por el fin que
le pretende dar.

Caso No. 12
El señor Hernández tiene una cuenta bancaria en el banco dos s.a. la cual devenga intereses de Q .1,000.00 al
mes. Le pregunta a usted si dichos intereses, están afectados al IVA?
 Articulo 7 numeral 4 de la ley, Articulo 7 numeral 7 de la ley
 Los intereses que devengan los títulos de crédito y otras entidades por las sociedades mercantiles y
que se negocien a través de la bolsa de valores debidamente autorizados y registrados conforme a la
legislación vigente. No están afectos al IVA ya que corresponde a un servicio prestado por una
institución bancaria que es fiscalizada por la superintendencia de bancos.
 Por lo tanto los intereses si están afectos pero al Impuesto de Productos Financieros IPF.

Caso No. 13
A usted como contador de la empresa la bella durmiente, le entrega el propietario una factura por la compra
de mercadería pagada al contado en la siguiente manera:
Valor compra de mercadería……… Q.15,000.00
Iva…………………………………….Q. 1,000.00
Total………………………………..... Q.16,000.00
 Pregunta: es correcta o no la forma de emitirse la factura y porque?
 Articulo 10 de la ley, No es correcta ya que el IVA debe estar incluido en el precio.

Caso No. 14
La empresa la única, S.A. vendió 200 libras de oxigeno a q10.00 cada libra otorgando un 10% de descuento.
Los envases la empresa no los vende por lo que se cobra un deposito de q.400.00 por los mismos. Además
cobro q.200.00 por transportarlos a la bodega del cliente. Se le solicita que elabore el borrador de la factura
consignadazo su base legal?

La única
Calzada san Juan 25-23 zona 7
Nit: 1567789115-6

Fecha: ________ factura serie: x no. Xx

Nombre: _____________________________
Nit __________________________________
Dirección: ____________________________

 Articulo 3 numeral 1, Articulo 11 numeral 2, Articulo 32