Aspectos de Contratación Laboral y Nomina

Como complemento y contextualización para el desarrollo de la actividad GA3-210303022-AA1.

Reconocer y medir hechos económicos relacionados con ingresos, costos y gastos en el
desarrollo del objeto social de una empresa de acuerdo a la normativa, y sus evidencias de
aprendizaje, se complementas algunos aspectos propios de los tipos de contrato para vincular
servicios de trabajo:

Otros tipos de
Tipos de contrato Laboral contrato
No hay
Generan dependencia patronal y subordinación. dependencia
Aspectos Contrato laboral a Contrato Contrato de Contrato Contrato Contrato por
Término Fijo laboral a obra o labor de ocasional de prestación de
Término aprendizaj trabajo/hecho Servicios
Indefinido e
Puede tener Su El contrato La duración Surge para No hay relación
duración de entre duración surge de la obedece al contratos laboral ni
un día hasta tres tiene una necesidad de periodo de inferiores a 30 subordinación, no
años, puede ser fecha adelantar una práctica de días, es trabajador es
renovado hasta por inicial, pero labor los regularmente servidor contratista
tres veces por el no una específica y estudiantes para labores
mismo tiempo final, puede de un específicas. Se La duración es un
inicial, de ahí en cuenta con terminar programa reconoce por el acuerdo por los
adelante pasa a ser un periodo unilateralmen de hecho de haber servicios
automáticamente de prueba te, cuando la formación, cumplido labores contratados, no
Duración
un contrato a que no labor se el cual no independienteme existe relación
término indefinido. puede agota o puede ser nte que exista laboral, por tanto,
Tiene un periodo superar los termina superior a documento el contratado es un
de prueba que no tres meses dos años contractual proveedor de la
puede superar los empresa y estima y
tres meses o negocia los
proporcional tiempos para el
cuando es menor a desarrollo de las
un año actividades objeto
del contrato.
Recibe salario, el Recibe Recibe Normalmen Regularmente se No recibe salario,
cual es pactado y salario, el salario, el te es pacta por tarifa, recibe honorarios
aceptado por las cual es cual es llamado es decir un valor por servicios
partes, puede ser pactado y pactado y auxilio de por toda la profesionales o no
fijo, variable o aceptado aceptado por sostenimien actividad y se profesionales que
semivariable por las las partes, to y el debe pagar se pactan
partes, puede ser monto contra entrega. globalmente y se
puede ser fijo, variable o
depende define como será el
fijo, semivariable del pago, de común
variable o convenio acuerdo.
Remuneración
semivariabl celebrado No se debe incluir
e entre la estos servidores a
empresa y la nómina
el empresarial, y se le
estudiante aplican los
o la impuestos y
institución retenciones para el
donde tipo de servicio
cursa la prestado.
formación.
El trabajador El El trabajador El El trabajador El prestador de
Prestaciones vinculado con este trabajador vinculado con trabajador vinculado con servicio o
sociales tipo de contrato vinculado este tipo de vinculado este tipo de contratista
 Otros tipos de
Tipos de contrato Laboral contrato
No hay
Generan dependencia patronal y subordinación. dependencia
Aspectos Contrato laboral a Contrato Contrato de Contrato Contrato Contrato por
Término Fijo laboral a obra o labor de ocasional de prestación de
Término aprendizaj trabajo/hecho Servicios
Indefinido e
tiene derecho a con este contrato tiene con este contrato no tiene vinculado con este
todas las tipo de derecho a tipo de derecho a tipo de contrato no
prestaciones contrato todas las contrato prestaciones tiene derecho a
sociales tiene prestaciones tiene sociales prestaciones
determinadas por derecho a sociales derecho a regularmente sociales.
la ley colombiana, y todas las determinadas todas las
su liquidación y prestacione por la ley prestacione
pago será s sociales colombiana, y s sociales
proporcional al determinad su liquidación determinad
tiempo servido en as por la y pago será as por la
un ejercicio anual y ley proporcional ley
de manera colombiana al tiempo colombiana
proporcional si es , y su servido. , y su
menor a un año. liquidación liquidación
y pago será y pago será
proporciona proporciona
l al tiempo l al tiempo
servido en servido.
un ejercicio
anual.
Se requiere ofrecer Se requiere Este tipo de Una vez Se hace Se culmina con un
un preaviso mínimo ofrecer un contrato pasado el liquidación y el informe y/o acta de
de treinta al preaviso finaliza tiempo pago del valor cierre de contrato,
trabajador, de lo mínimo de cuando la pactado que por tarifa se al momento de
contrario se treinta al labor o para el pactó al inicio de cumplido el pazo
considera renovado trabajador, actividad se desarrollo las actividades. para la prestación
En caso de los de lo agotan o deja de las del servicio.
trabajadores que contrario se de existir. prácticas
renuncien, no está obliga a formativas
obligado a pagar pagar en la
Finalización preaviso. indemnizaci empresa, lo
ón. cal nunca
En caso de puede ser
los superior a
trabajadore dos años.
s que
renuncien,
no está
obligado a
pagar
preaviso.

Es de anotar que los servicios prestados derivados de la actividad laboral que exijan tiempos
adicionales a la jornada legal ordinaria y pactada en contratos laborales, deberán ser pagados
como horas extras cuando el vínculo no especifique que es personal de manejo y confianza por
sus responsabilidades. Así mismo, cuando un trabajador es contratado en su jornada ordinaria
en tiempo nocturno, no tendrá recargo nocturno por este concepto, pues es su espectro normal
de desempeño, esto implica que no puede tener rotación de jornadas, de llegar a tenerlas
implicaría modificación al contrato, y de allí en adelante si aplicaría lo dictado de la norma como
recargos.

Tarifas de pago por concepto de aportes a seguridad social y parafiscales

Estos dos conceptos tienen implicación en el costo de la nómina al momento de liquidar y deben
generar en la contabilidad las respectivas apropiaciones o provisiones que evidencien el aporte
del empleado y del empresario y su sumatorio cruce con el pago realizado.

Algunas empresas utilizan como mecanismos de incentivo a los trabajadores por cumplimiento
de metas, de cumplimiento en el horario de trabajo u otros aspectos que mejoran la
productividad y calidad, el no descuento de los aportes al trabajador, es decir asumen el 100%
de los aportes a seguridad social, lo que no implica la omisión de obligatoriedad del empleado de
pagar y que le sean descontados estos rubros de aporte a Salud y pensiones, fondo de
solidaridad; el empresario puede de manera discrecional eliminar estos incentivos de no
descuento si el o los empleados (por que puede ser a grupos), no cumplen con las condiciones
para obtener el beneficio, lo que hará que las deducciones sean efectivas en la nómina como lo
dicta la norma.

Los siguientes son los rubros porcentuales a pagar por aportes a seguridad social y parafiscales,
y prestaciones sociales, donde se discrimina la responsabilidad de quien los paga:

% % %
TIPO DE
APORTE EMPLEADO APORTE TOTAL APORTE OBSERVACIONES
APORTE
EMPLEADOR
Aportes al sistema general de seguridad social
8.5% o
SALUD 12.5%
4% 0% - Ley 1607/2012

PENSIÓN 4% 12% 16%

Según el riesgo de
actividad del
*ARL 0% 0.522% 0.522
trabajador la tarifa
cambia

>=4 a <16 1% Cuando su salario es

igual o superior a 4
>=16 a 17 1,2% SMMLV

FONDO DE De 17 a 18 1,4%
0% 1%
SOLIDARIDAD De 18 a 19 1,6%

De 19 a 20 1,8%

Superiores a 20 2%

Aportes Parafiscales
CAJA DE
0% 4% 4%
COMPENSACIÓN

ICBF 0% 3% o 3%
 0% - Ley 1607/2012

2% o
SENA 0% 2%
0% - Ley 1607/2012

Prestaciones Sociales
(Provisión Mensual)
1 Salario por año,
CESANTIAS 8,33% 8,33% incluyendo auxilio de
transporte

INTERES A LAS 12% anual sobre las

1% 1%
CESANTIAS cesantías

1 Salario por año,

PRIMA 8,33% 8,33% incluyendo auxilio de
transporte

½ Salario por año sin

VACACIONES 4.16% 4.16% incluir auxilio de
transporte

En el caso de las personas vinculadas con contratos por prestación de servicio, el servidor o
contratista será el responsable del 100% de los aportes al sistema general de seguridad social y
no está obligado a pagar aportes a seguridad social.

En el caso de la tarifa que paga el empresario por los riesgos laborales que corren las personas
en la actividad asignada, la siguiente es la tabla que define por empleado, el nivel de riesgo y su
tarifa:

Cotización por empleado según tipo de riesgo por labores

Para todas las Administradoras de Riesgos Laborales en el 2021
NIVEL DE RIESGO % COTIZACIÓN

Riesgo I 0.522%

Riesgo II 1.044%

Riesgo III 2.436%

Riesgo IV 4.350%

Riesgo V 6.960%

El porcentaje de cotización es el establecido en el artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015

que reglamenta el artículo 27 del Decreto 1295 de 1994.  Para identificar la clasificación a la que
pertenece la empresa consulte las clases de riesgo para cotización en la ARL según la actividad
económica.

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos,
índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde
la red del SENA.

http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e- brary, Gale, Galé
Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M,
Proquest

NOMINA ELECTRONICA

La nómina electrónica es un proceso que permitirá la generación de un documento digitalizado

mediante un archivo XML, por el cual será transmitida la información de nómina. El resultado de
esta transacción se enviará posteriormente a cada empleado mediante correo electrónico.

Algunas normas principales que contemplan el manejo de nómina electrónica son:

 Resolución 000037 mayo 2021

 Resolución 000013 febrero 2021

 Decreto 1625 de 2016 articulo 1.6.1.4.27

 Resolución 00042 mayo 2020

¿Quiénes están obligados a transmitir el documento soporte de pago de nómina

electrónica?

Están obligados a transmitir el documento soporte de pago de nómina electrónica, aquellos

contribuyentes que efectúen pagos o abonos en cuenta derivados de una relación laboral, legal o
reglamentaria y pagos de pensión a cargo del empleador, en donde se requieran soportar costos o
deducciones con afectación directa al impuesto sobre la renta.

Calendario de implementación

 Calendario de implementación para sujetos de acuerdo con el número de empleados:

 Calendario de implementación Permanente

 Calendario de implementación para sujetos no obligados a expedir factura electrónica de

venta
¿Qué es el CUNE?

El CUNE se denomina como el código único de nómina electrónica y es un valor alfanumérico

obtenido con el fin de identificar el documento soporte de pago de nómina electrónica y las notas
de ajustes respectivas.

Requisitos del documento soporte de pago de nómina electrónica:

Conforme a lo reglamentado en la resolución 000013 de 2020 expedida por la DIAN, el documento

soporte de pago de nómina electrónica deberá contener como mínimo la siguiente información:

1. Estar denominado expresamente como documento soporte de pago de nómina electrónica.

2. Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria – NIT del sujeto del
contribuyente obligado.

3. Apellidos y nombre(s) y Número de Identificación del beneficiario del pago.

4. El código único de documento soporte de pago de nómina electrónica- CUNE.

5. Llevar un número que corresponda a un sistema interno de numeración consecutiva, asignado

por el contribuyente obligado.

6. Contenido y valores de los conceptos que corresponden al valor devengado de nómina.

7. Contenido y valores de los conceptos que corresponden a los valores deducidos de nómina.

8. El valor total diferencia, que corresponde a la diferencia del valor total devengado de nómina
menos el valor total deducido de nómina.

9. El medio de pago utilizado al momento de hacer la entrega de la contraprestación económica.

10. Fecha y hora de generación.

11. La firma digital.

12. Apellidos, nombre o razón social y NIT del proveedor de soluciones tecnológicas y la

identificación del software.
Periodicidad del documento de nómina electrónica

El documento soporte de pago de nómina electrónica se debe generar en una periodicidad

mensual y se tendrá un plazo de presentación dentro de los 10 primeros días del mes siguiente al
cual corresponde el pago o abono.

Importante: Cuando existan periodos de pago de nómina diferentes al mensual (Ejemplo. Nómina

quincenal) se deberá acumular la información relacionada con los conceptos tanto del devengo
como de la deducción y la diferencia correspondiente.

SALARIO INTEGRAL
En caso de que un trabajador con contrato laboral devengue salario integral, el cual equivale
mínimo a 10 SMMLV más un 30% de factor prestacional, lo que equivale a en su totalidad a 13
SMMLV, el valor de los aportes se deberá realizar sobre el 70% del total del salario integral, ya
que el restante 30% obedece al factor de prestaciones sociales excepto vacaciones que si se las
debe pagar el empleador. Las deducciones por aportes serán las correspondientes al trabajador
y al empresario según corresponda por ese 70%, Ejemplo

Salario integral: $12.000.000,

Base para aportes a seguridad social (70%) $8.400.000 Sobre este empresario y empleador
pagaran lo correspondiente a cada uno.

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SALARIOS:

Según la legislación laboral y tributaria por salarios y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público
(Min Hacienda), Mediante el Decreto 359 de 2020 (Por el cual se reglamentan los artículos 55,
126-1, 126 4,206,206-1,235-2,383,387 Y 388 del Estatuto Tributario y que modifica el Decreto
1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria., expone y dictamina la tabla de
retención en la fuente para ingresos laborales gravados de la siguiente manera:

Los salarios serán sujetos de pago de impuesto de renta por concepto de salarios siempre y
cuando una vez aplicado el 40% de rentas exentas y deducciones al salario base superen y
superen la 95 UVT (unidad de valor tributario), es decir cuando el salario aplicadas las
exenciones y deducciones hasta el 40% supere los $3.449.260 (en 2021). Cabe mencionar que
el valor de una UVT para la vigencia 2021 es de igual a $36.308 pesos. A partir de este valor,
los trabajadores se les aplicara sobre este valor resultante el porcentaje según la tabla:
El valor a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad
Social en Salud se tratará como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Límite de exenciones y deducciones

No se pueden olvidar los límites individuales en los ingresos no gravados, exenciones y

deducciones y el límite general a la sumatoria de exenciones y deducciones que es el 40% del
ingreso neto, sin que supere los 5.040 UVT anuales. Mensual es $ 15’249.000 en 2021 (5.040
UVT/12 x 36.308).

Aportes voluntarios a pensiones Art. 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario: En el caso del
régimen de prima media con prestación definida (RPMPD) se considera renta exenta la
sumatoria de aportes voluntarios (Aporte voluntario a seguros privados de pensiones más Ahorro
para el Fomento de la Construcción AFC) que no exceda del 30% del ingreso laboral o del
ingreso tributario y hasta un máximo de 3.800 UVT anuales (en 2021 $ 137’970.000).

Deducciones:
Pagos por salud prepagada hasta un límite de 16 UVT mensual. Para 2021: 16 UVT x 36.308 =
$ 581.000

Por dependiente, se realizará una deducción mensual de hasta 10% del total de los ingresos
brutos del respectivo mes, hasta un máximo de 32 UVT mensuales.

Consulte el anexo 15: Retención en la fuente donde encontrará, desde la página 98, estos y otros
aspectos complementarios, y donde se encuentra la descripción y los mecanismos de cálculo, así
como se encuentra el ejemplo de método para calcular y determinar la retención en la fuente
(actualizado a 2021): Autor: Javier E. García Restrepo, 2021, RETENCIÓN EN LA FUENTE
SALARIOS,www.lineacontable.com, file:///C:/Users/carlo/Downloads/Retefuente%20salarios
%202021.pdf
De igual manera consulte los anexos plantillas para calcular retención en la fuente por
procedimiento 1 para los años 2020 y 2021 elaborados por accounter.