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CIRCUNSTANCIAS QUE INCLUYEN EL CASO PRACTICO
La empresa XXX, S.A. le contrato para que revise el área correspondiente a propiedad planta
terminado al 31 de diciembre de 2019, para la cual le dan la siguiente información.
según
ACTIVO 12/31/2018 Adiciones Bajas
Mobiliario y Equipo 424,500.00 28,500.00
Vehículos 375,000.00 79,500.00 37,500.00
Inmuebles 2,050,000.00
según
DEP. ACUMULADA 12/31/2018 Bajas Adiciones
Mobiliario y Equipo 191,028.00 67,200.00
Vehículos 225,000.00 113,850.00
Inmuebles 205,000.00 205,000.00
DATOS ADICIONALES
1 Mobiliario y Equipo
Se revisaron las tarjetas auxiliares y las integraciones de la cuenta. Encont
mobiliario y equipo se compró el 31 de diciembre de 2016
2 Vehiculos
Automovil Volvo 2004 adquirido el 15/12/2016
Vehiculo Mazda 2003 adquirido el 03/12/2016
6 Paneles de reparto modelo 2004 adquirido el 28/12/2016
3 Inmuebles
El 30 de abril 2016 se compró el edificio por Q. 2,050,000.00 que incluye el valo
451,000.00 se establecio que la depreciación se efectuó por el total de la compra.
Adiciones
Se adquirio Mobiliario y Equipo por Q. 12,000.00 el 26/06/2019; y máquina
16,500.00 el 30/09/2019
Se adquirio Vehiculos el 21/04/2019 modelo 2007 por Q. 49,500.00 y Mot
30,000.00
Bajas
El 23/12/2019 se vendió el Mazda en Q. 20,000.00 el cual tenía un costo de Q. 30
acumulada de Q. 25,000.00
No incluye el cobro del IVA
La empresa tiene como politica depreciar los activos a partir del mes siguiente de s
porcentajes maximos establecidos por la Ley del ISR.
ente a propiedad planta y equipo al periodo
información.
según
12/31/2019
453,000.00
417,000.00
2,050,000.00
según
12/31/2019
258,228.00
338,850.00
410,000.00
108,000.00
30,000.00
237,000.00
12/31/2018
D
CONTABLIDAD AL
DESCRIPCIÓN REF SALDO AL 31/12/17 ADICIONES BAJAS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES AUDITADO AL 31/12/18
31/12/18
DEBE HABER
Mobiliario y Equipo Q 424,500.00 Q 28,500.00 Q 453,000.00 Q 453,000.00
(-) Depreciación Acumulada Q 191,028.00 Q 67,200.00 Q 258,228.00 Q 21,228.00 Q 19,725.00 Q 256,725.00
Saldo D5 Q 233,472.00 -Q 38,700.00 Q 194,772.00 -Q 21,228.00 -Q 19,725.00 Q 196,275.00
TIEMPO TIEMPO
NO DESCRIPCIÓN REF AUDITOR ESTIMADO (H) REAL (H)
I. OBJETIVOS
1. Que el saldo de inmovilizado material exista.
2. Que el saldo de inmovilizado material sea de propiedad de la empresa.
3. Que las transacciones hayan ocurrido.
4. Que las transacciones hayan registrados al 100%
5. Que los saldos esten adecuadamente valuados
6. Que los saldos esten adecuadamente presentados y revelados
No. DESCRIPCION
AJUSTE No. 1
Depreciación Acum 2018
Depreciación Gasto 2019
Utilidades Retenidas
Depreciación Acum 2018
Corrección del calculo de la Depreciación del Mobiliario y Equipo por
los periodos 2018 y 2019
AJUSTE No. 2
Depreciación Acum 2018
Depreciación Gasto 2019
Utilidades Retenidas
Depreciación Acum 2018
Corrección del calculo de la Depreciación del Mobiliario y Equipo por
los periodos 2018 y 2019
AJUSTE No. 3
Vehiculos
Ganancia en venta de Activos
Correccion del ajuste realizado en el registro de la baja del vehiculo
RECLASIFICACION 1
Terrenos
Inmuebles
Reclasificacion del valor del terreno contabilizado como valor del
inmueble
AJUSTE 4
Utilidades retenidas
Depreciacion Acumulada 2019
Depreciacion gasto 2019
Depreciacion acumulada 2018
Correccion del calculo de la depreciacion de vehiculos por los
periodos 2018 y 2019
PT D-3
Hecho por E.B 12/31/2019
Rev. Por X.P 12/31/2019
D-5 Q 21,228.00
Q 19,725.00
Q 21,228.00
Q 19,725.00
Q 40,953.00 Q 40,953.00
Q 87,000.00
Q 34,250.00
Q 87,000.00
Q 34,250.00
Q 121,250.00 Q 121,250.00
Q 7,500.00
Q 7,500.00
Q 7,500.00 Q 7,500.00
Q 451,000.00
Q 451,000.00
Q 451,000.00 Q 451,000.00
Q 8,200.00
Q 125,050.00
Q 125,050.00
Q 8,200.00
Q 133,250.00 Q 133,250.00
COMPAÑÍA XXX, S,A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Inmovilizado Material
Al 31 de diciembre 2019
No. DESCRIPCION
II REVELACIONES
Ref
D
GRUPO 3, S. A.
Cálculo Depreciación Acumulada
Al 31 de Diciembre del 2019
(Cifras expresadas en Quetzales)
Mobiliario y Equipo
424,500.00 12/31/2015 5 84,900.00 7,075.00
12,000.00 6/26/2018 5 2,400.00 200.00
16,500.00 9/30/2018 5 3,300.00 275.00
Saldo según auditoría
Saldo según Contabilidad
Diferencia
Vehículos
108,000.00 12/15/2015 5 21,600.00 1,800.00
30,000.00 12/3/2015 5 6,000.00 500.00
237,000.00 12/28/2015 5 47,400.00 3,950.00
79,500.00 4/21/2018 5 15,900.00 1,325.00
Baja 12/3/2015 5 6,000.00 500.00
Saldo según auditoría
Saldo según Contabilidad
Diferencia
Inmuebles
1,599,000.00 4/30/2015 20 79,950.00 6,663.00
Saldo según auditoría
Saldo según Contabilidad
Diferencia
169,800.00
10,800.00
15,675.00
196,275.00
196,275.00
43,200.00
12,500.00
94,800.00
68,900.00
- 12,500.00
206,900.00
206,900.00
1,305,850.00
1,305,850.00
1,305,850.00
1,709,025.00
1,709,025.00
XP & Asociados
15 calle 3-20 zona 15
Edificio Centro Financiero
Ciudad de Guatemala
Al consejo de Accionistas de
Compañía XXX, S.A.
Opinion
Hemos auditado el rubro especifico de Propiedad Planta y Equipo adjunto, de la Compañía XXX, S.
de diciembre de 2019, el documento contable ha si preparado por la dirección sobre la base de la
ISR.
En nuestra opinión, la información financiera del rubro especifico de la Compañía XXX, S.A. a 31 d
diciembre 2019, ha sido preparada, en todos los aspectos materiales, de conformidad con la Ley d
y políticas contables debidamente establecidas.
Fundamento de la Opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Au
NIA-. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen mas adelante en la
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los estados financieros de nuestro i
Somos independientes de la Compañía de conformidad con los requerimientos de ética apl
nuestra auditoria del estado contable en Guatemala, y hemos cumplido las demás responsabilid
ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoria que
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Llamamos la atención sobre la Nota X del rubro especifico de Propiedad Planta y Equipo, en la
describe la base contable. El documento contable ha sido preparado para permitir a la Compañ
S.A. cumplir los requerimientos de la Superintendencia de Administración Tributaria. En conse
dicho documento contable puede no ser apropiado para otra finalidad. Nuestro informe se
únicamente, a la Compañía XXX, S, A. y la Superintendencia de Administración Tributaria y no d
distribuido a otras partes distintas de la Sociedad o de la Superintendencia de Administración Tr
Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que el documento contable en su c
este libre de incorreciones materiales, debidas a fraude o error, y emitir un informe de audito
contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza
auditoria realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando
Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmen
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas
usuarios toman basándose en el documento contable.
Como parte de una auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional duran
la auditoria. También:
UN AUDITOR INDEPENDIENTE