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1. Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las operaciones que realicen las entidades
sujetas a la revisión del SIB. Uniformidad y consistencia de los EF
2. Suministrar información financiera como instrumento útil para la toma de decisiones de las mismas entidades y del
público en general.
3. coadyuvar con la supervisión en forma individual, consolidada y asociativa.
4. facilitar la conformación de las entidades financieras que conforman los grupos financieros.
Deben utilizar el método de lo percibido. Ej. Utilizar la cuenta: otras cuentas acreedoras que no son propiamente
obligaciones, ya que son intereses devengados no percibidos, que si se utilizara el método de lo devengado esto ya estaría
en los bolsillos de los accionistas porque ya se hubieran registrado como productos.
Los intereses que generan los títulos emitidos por el Banguat y las inversiones cuyos fondos son controlados por el (doctos.
Emitidos por el Estado) se registran inmediatamente a productos, ya que el Estado no puede dejar de pagar, es decir por el
método de lo devengado. Aquí se observa el método mixto.
Cada fin de mes se debe elaborar relaciones o integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle. Deben enviar
diariamente a la SIB los movimientos de las cuentas de primer grado.
Codificación
Clasificación Grupo dígitos
Clase 01
Grupo Grupo 1er. grado 03
Sub Grupo Grupo 2do. Grado 04
Cuenta Cuenta 1er. Grado 06
Sub Cuenta Divisionaria 1er. Grado 08
Sub sub cuenta Divisionaria 2do. Grado 10
Sub sus sub cuenta Divisionaria 3er. Grado 12
Sub sub sub sub cuenta Divisionaria 4to. Grado 14
Etc.
Ejemplo
1 Activo
103 Cartera de créditos
1031 Moneda Nacional
103102 Vencida
103102.01 En Proceso de Prórroga
103102.0102 Empresariales Menores
103102.0102.01 Préstamos
103102.0102.0101 Fiduciarios
Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del sexto y décimo digito, es decir después de la cuenta de primer grado y
después de la divisionaria de segundo grado.
Todas las entidades están obligadas a emitir balance de comprobación de cuentas de primer grado.
Estas son las únicas excepciones para registrar intereses o productos directamente a resultados (productos).
Los ingresos devengados por conceptos distintos a los citados deben registrarse en productos por cobrar a utilidades
diferidas y deben ser registradas en ER, hasta el momento en que sean efectivamente percibidas o recibidas.
Debe suspenderse el registro contable de ingresos devengados no percibidos registrados en cuentas de Balance, (de
utilidades diferidas como intereses por depósitos en otros bancos, otras inversiones, rendimiento por operaciones de reporto,
etc.) cuando se de un atraso de 30 días calendario para las inversiones en títulos valores y 90 días calendario para el resto
de operaciones y servicios (Ej. Prestamos), contados a partir del día siguiente a la fecha en que debieron efectuarse los
pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensión indicada, los ingresos devengados no percibidos se deben
revertir en las cts. de Balance afectadas. Los ingresos que hayan sido suspendidos en cuentas de balance y de resultado,
así como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensión deberán registrarse en cuentas de orden indicadas
anteriormente. Cuando sean efectivamente percibidas, esto se reconoce contablemente en cuentas de Resultados y deben
regularizarse las cuentas de orden correspondientes por el importe recibido.
El tipo de cambio de referencia fijado por el Banguat sirve para hallar uniformidad en las cuentas de M/E de todos los bancos
al final del periodo. Cuando se trate de partidas en monedas distintas del dólar USA estas partidas se convierten al
equivalente de dichos dólares y se ajustan a quetzales al tipo de cambio de referencia que publique y calcule el Banguat.
JORNALIZACIÓN
SEGUNDO PARCIAL
Carta De Crédito De Exportación
Estas operaciones son a la inversa de la CCI (Carta de Crédito de Importación) en donde el vendedor de la mercadería o
producto es una persona local y el comprador se encuentra fuera del territorio nacional.
Ejercicio No.1
Proceso:
1. Se registra la Apertura de la CCE en 801606
2. SE registra el ingreso del pago
3. Reversión 801606
NOTA:
Para el calculo de los intereses se utiliza el interés simple exacto (365 días); se toma en cuenta el día de la entrega de los
fondos y se excluye el día de la cancelación, para todos los prestamos otorgados y que nos otorguen. Las provisiones se
registran el último día de cada mes.
Ejercicio No.2
Proceso:
1. Formalización en cuenta 904602
2. utilización o Entregas
3. Reversión de cuenta 904602
4. Provisión de intereses por pagar
5. Cancelación de la deuda (préstamo mas intereses)
Prestamos de entrega inmediata: son operaciones activas que se refiere a los prestamos otorgados por el banco como
una de las operaciones de inversión (inversiones temporales – 102, Cartera de créditos – 103 e inversiones permanentes –
106) de una sola entrega.
Ejercicio No.3
Proceso:
1. Aprobación en cuenta 913101
2. Formalización y crédito pendiente de utilizar en cuenta 801108
3. Reversión de la cuenta 913101
4. Registro de Garantía en cuenta 902102
5. Registro de custodia de cantidad de documentos en cuenta 914101
6. Entrega
7. Reversión de cuenta 801108
8. Provisiones de intereses a fin de mes
9. Cancelación deuda total (o traslado a Vencido al día siguiente de su vencimiento)
10. Registro de Intereses a producto (o traslado a cuenta de orden después de 90 días de no pagarlo)
11. Devolver Documentos (914101)
12. Devolver Garantía (902102)
Registro de Intereses
Provisión de Intereses: todos los préstamos se le deberán calcular los intereses el último día de cada mes, tomando como
base el método de contabilidad de lo percibido (productos financieros por cobrar a intereses devengados no percibidos).
Después de 90 días se reversa la partida si no se ha percibido (en el caso de intereses en inversiones en títulos son 30
días). Para el cálculo de la Provisión se deben incluir todos los días; Para el Cálculo del cobro de los intereses se debe
incluir el primer día pero no el día de pago; excepto se especifique lo contrario.
Ejercicio No.5
Proceso: Es el mismo que prestamos de entrega inmediata solo que varía el Número de entregas y por ende el numero de
reversiones de la cuenta 801108.
13. Aprobación en cuenta 913101
14. Formalización y crédito pendiente de utilizar en cuenta 801108
15. Reversión de la cuenta 913101
16. Registro de Garantía en cuenta 902102
17. Registro de custodia de cantidad de documentos en cuenta 914101
18. Entrega
19. Reversión de cuenta 801108
20. Entrega
21. Reversión de cuenta 801108
22. Provisiones de intereses a fin de mes
23. Cancelación deuda total (o traslado a Vencido al día siguiente de su vencimiento)
24. Registro de Intereses a producto (o traslado a cuenta de orden después de 90 días de no pagarlo)
25. Devolver Documentos (914101)
26. Devolver Garantía (902102)
Descuento De Documentos
Es una operación de préstamo (a corto plazo) con la única diferencia que los intereses que genera la operación se
descuentan (o se cobran) anticipadamente (percibido no devengado).
Estas operaciones se observan con mayor frecuencia en aquellos lugares donde las ventas se cancelan en plazos a futuro
(crédito).
Ejercicio No. 7
Proceso:
1. Registro del Descuento otorgando un Préstamo por el total del valor de los documentos y desembolsando ese valor
menos Los Intereses cobrados anticipados (309101)
2. Custodia de cantidad de Documentos (914101)
3. Al final de plazo de los documentos, registrar a Producto los Intereses Percibidos ya Devengados
4. Cancelación de Documentos (o traslado a vencidos al día siguiente de su vencimiento)
5. Devolución de Documentos (914101)
Inversiones En Valores
Los bancos realizan estas operaciones cuando tienen exceso de liquidez, invierten su efectivo a corto, mediano y largo
plazo, en títulos emitidos por entidades nacionales y extranjeras en moneda extranjera y/o nacional (para el calculo de
intereses de estas inversiones se incluyen todos los días excepto se especifique lo contrario). Al momento de
comprar las inversiones, si estas ya han devengado cierta cantidad de días de interés también se deben de pagar y
registrarlos en la cuenta 102109 como un activo o un derecho que se va a percibir en el futuro.
Los productos que el banco recibe por las inversiones (601101) y los intereses por la negociación de la venta des las
inversiones (601103) son distintos al igual que los intereses que el banco paga al momento de la compra de las inversiones
(102109). También puede existir al momento de la negociación una perdida en venta de las inversiones (701104) que es
independiente a los intereses que devengan las mismas inversiones (601101).
Ejercicio No. 8
Proceso:
1. Compra de Títulos Valores (102102) mas Intereses por compra de títulos (102109) por los días devengados por el
vendedor.
2. Registro de provisión al final de cada mes
3. Cobro de intereses sino se venden los documentos y Registro de intereses a producto
4. Si se Venden los documentos:
a. Al Costo: que es igual al Valor nominal de las inversiones (102102) más los Intereses Pagados por su
Compra (102109) más los Intereses Devengados No Percibidos (102199). Y Registro de los nuestros
intereses a Producto.
b. Con ganancia en Negociación de Títulos (601103) y registro de nuestros intereses a producto.
c. Con pérdida en Negociación de Títulos (701104) y registro de nuestros intereses a producto.
EXAMEN FINAL: