12-3-2021

REGIMEN
TRIBUTARIO
 REGIMEN TRIBUTARIO

El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en

Bolivia. Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el
objeto de obtener recursos, que le permitan satisfacer las necesidades de la
población boliviana mejorando su calidad de vida.

CLASIFICACIÓN:

Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y

Patentes Municipales. En Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
se constituye en la autoridad fiscal competente; siendo responsable de la
formulación y diseño de políticas para la obtención de recursos para el Estado, a
través de tributos. Dicho Ministerio rige a la Administración Tributaria nacional,
conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional de
Bolivia, quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta aplicación de las
normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus impuestos.

IMPUESTO:

El impuesto es un aporte en dinero que se realizan las personas de acuerdo a la

actividad económica que realizan. Éste permite al Estado contar los recursos
necesarios para desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de vida de
los bolivianos y bolivianas.

BENEFICIOS:

El Estado Plurinacional de Bolivia redistribuye los recursos generados por la

recaudación de impuestos a diferentes sectores, con el fin de atender las
diferentes necesidades y demandas de la población. Así, los servicios de salud, la
educación, programas sociales, infraestructura, seguridad, proyectos de desarrollo
productivo y tecnológico, entre otros; son posibles gracias a los impuestos

QUIENES DEBEN PAGAR:

La contribución por motivo de impuestos se realiza en correspondencia a los

ingresos de cada persona o institución, debiendo tributar en proporción a su
capacidad económica como lo establece la Ley. El impuesto debe ser pagado por
las personas denominadas contribuyentes, que pueden ser: Personas Naturales:
Son hombres y mujeres que tienen un negocio propio o ejercen su profesión, por
ejemplo: el plomero, el médico, el abogado, etc. Personas Jurídicas: Son las que
se forman cuando varias personas se unen en una empresa o sociedad para
emprender una actividad económica determinada. Ya sean personas naturales o
jurídicas deben inscribirse en los registros del Servicio de Impuestos Nacionales,
para poder cumplir con sus obligaciones tributarias.

DIVISIÓN DE LOS IMPUESTOS

1. RÉGIMEN GENERAL
Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que
tengan su Número de Identificación Tributaria y emitan la factura
correspondiente.
Las y los contribuyentes serán:
a) Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones
liberales u oficios, así también, anticretistas, ahorristas y otros.
b) Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades
económicas empresariales.
c) Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social,
son sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta
de constitución o testimonio) o de acuerdo al Código Civil (asociaciones,
fundaciones, entre otros).

1.1. IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

El valor agregado es el valor adicional que adquieren los bienes o
servicios al ser transformados durante el proceso productivo. En otras
palabras, el valor económico que un determinado proceso productivo
añade a las materias primas utilizadas en la producción. El Impuesto al
Valor Agregado se paga por todas las ventas de bienes, por los
contratos de obras, por los contratos de prestación de servicios y por las
importaciones realizadas.
¿QUÉ GRAVA?
 Ventas habituales de bienes muebles.
 Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles.
 Servicios en general y contratos de obra.
 Importaciones definitivas.
 Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles.

¿QUIÉNES PAGAN?
Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones
mencionadas anteriormente.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Actividades exentas:
 Exportaciones
 Importaciones “bonafide" hasta 1.000 dólares americanos.
 La cesión de bienes o activos sujetos a proceso de titularización
a cargo de sociedades titularizadoras.
 Transferencia de cartera.
 Transferencias con valores de oferta pública.
Otros conceptos:
 Exportaciones
 Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros
 Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios
Municipales ó Estatales
 La venta de libros y publicaciones estatales
 El transporte internacional

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?

13%, Se aplica este porcentaje a las compras y ventas

¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

 Form. 200
  Form. 210, para exportadores que solicitan devolución
impositiva.
 Boleta de pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?

Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del (NIT).

DIGIT VENCIMIENTO
O
O VENCE HASTA EL DIA 13
1 VENCE HASTA EL DIA 14
2 VENCE HASTA EL DIA 15
3 VENCE HASTA EL DIA 16
4 VENCE HASTA EL DIA 17
5 VENCE HASTA EL DIA 18
6 VENCE HASTA EL DIA 19
7 VENCE HASTA EL DIA 20
8 VENCE HASTA EL DIA 21
9 VENCE HASTA EL DIA 22

¿CÓMO SE LLENA EL FORMULARIO 200 CORRESPONDIENTE AL

IVA?

i. Ingresamos a la página web de Impuestos Nacionales

ii. Ubicamos el icono  del Portal de la oficina Virtual,  pulsamos
sobre él

iii. Luego en Servicios al Contribuyente pulsamos sobre  la opción

de Declaraciones Juradas

iv. Se coloca el número de NIT, el usuario y la contraseña.

Además de escribir el código captcha que muestra la pantalla y
Aceptar
v. Ingresamos al icono de Formularios y desplegando la lista
seleccionamos F200
vi. Marcar la versión resumida
vii. Colocar el mes a declarar

viii. Pulsar Declarar

ix. En la casilla correspondiente colocamos el total de las ventas
x. Automáticamente se calcula el 13% de débito fiscal
xi. Colocamos el total de las compras en la casilla respectiva
xii. Igualmente se calcula el 13% de crédito fiscal
xiii. El formulario calcula el monto a pagar

xiv. Luego ubicamos la casilla para colocar el saldo del mes anterior
a favor del contribuyente, si aplica
 xv. En los siguientes campos revisar si el saldo es a favor del
contribuyente o del fisco

xvi. Si resulta a favor del fisco,  se coloca la cantidad a pagar en la

última casilla  del formulario denominada Monto a Pagar

xvii. Si el saldo es a favor del contribuyente, se tiene presente para

ser descontado en la declaración del mes siguiente.
xviii. Ubicar en la parte superior del formulario Finalizar paso y pulsar
xix. Se emite un mensaje para confirmar que está seguro de
finalizar, de estarlo pulsar sobre SI, en caso contrario pulsar
sobre NO y se devolverá al formulario para que realice las
modificaciones que considere
 xx. En caso de aceptar la finalización de la declaración, se emite
un número de trámite

xxi. Copie este número o imprima según las opciones mostradas, lo

necesitará para pagar el importe resultante
xxii. Diríjase al banco o realice el pago por internet, utilizando los
medios de pago autorizados.

¿CÓMO LLENAR EL FORMULARIO 210 DEL IVA?

1.2. IT (IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)
¿QUÉ GRAVA?
Ingreso bruto devengado y obtenido por el ejercicio de cualquier
actividad lucrativa o no, que incluye:
 Comercio
 Industria.
 Profesión.
 Oficio.
 Alquiler de bienes.
 Obras y servicios.
 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
¿QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades
señaladas anteriormente. Empresas públicas y privadas, sociedades
con o sin personería jurídica, también se incluyen las empresas
unipersonales.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
 Trabajo personal en relación de dependencia.
 Desempeño de cargos públicos.
 Exportaciones.
 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos
Autónomos Departamentales y Municipales.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta
corriente.
 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan
oficial.
 Venta de libros, diarios, publicaciones informativas, periódicos y
revistas.
  Contempladas en la ley de Mercado de Valores, así como cuotas
de capital.
 Servicios prestados por Representaciones Diplomáticas.
 Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en
el mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación.
 Transferencia de cartera.
 Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios
estatales ó municipales.
 La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de
titularización a cargo de sociedades titularizadoras.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
3% del monto de la transacción.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
 Form. 400 Transacciones habituales.
 Form. 410 (*) Retenciones.
 Form. 440 (*) Retenciones de agencias de viaje.
 Form. 430 Para transferencias a título gratuito y venta de:
inmuebles, motonaves, aeronaves, cuotas de capital y otros
bienes (Sólo 1ra. venta o ventas posteriores de bienes
registrables pertenecientes al activo del contribuyente).
 Boleta de Pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
 Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del
NIT.
 10 días hábiles posteriores a la fecha (Declaratoria de
Herederos, Minuta de transferencia o anticipo de legítima).
¿CÓMO SE LLENA EL FORMULARIO 400?

a. En esta oportunidad revisaremos el llenado del Formulario 400,

para ello ingrese al sitio web del SIN www.impuestos.gob.bo,
pulse en el ícono Oficina Virtual.
b. Seleccione del menú Servicio al Contribuyente, y luego ingrese a
Declaraciones Juradas
c. Se desplazará una ventana luego ingrese sus datos

d. Se desplazará una ventana y busque Declaraciones Juradas.

e. E ingrese a formularios.
 f. Luego seleccione el formulario de Impuesto a las Transacciones.
g. Presione Declarar.

1.3. IUE (IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS)

1.3.1. Empresas
¿QUÉ GRAVA?
Utilidad neta (Utilidad bruta menos gastos deducibles)
 ¿QUIENES PAGAN?
Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
 Gobierno Nacional
 Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
 Universidades Públicas.
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
 Nuevas industrias establecidas en la ciudad de El Alto.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
25%, sobre utilidades netas
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
 Form. 500 para empresas obligadas a llevar registros contables.
 Form. 605 para presentación de estados financieros ó memoria
anual.
 Form. 520 para empresas no obligadas a llevar registros
contables.
 Form. 560 para empresas de El Alto - promoción económica.
 Form. 501 para transportistas.  Boleta de pago 1000 (*)
 Form. 570(*) retenciones
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Anual hasta 120 días posteriores al cierre de gestión fiscal.
1.3.2. Profesionales liberales u oficios
¿QUÉ GRAVA?
Utilidad presunta, 50% del monto total de los ingresos percibidos,
deducido el IVA.
¿QUIENES PAGAN?
Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en
forma independiente, incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales
de Registro Civil, Comisionistas, Factores, Corredores de
Comercio.
 ¿QUIÉNES NO PAGAN?
 Profesiones liberales u oficios desarrollados en relación de
dependencia.
 Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios
estatales o municipales.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
25%, sobre utilidad neta presunta
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
 Form. 510
 Form. 110 para detalle de facturas (gastos personales de la
gestión a declararse)
 Boleta de Pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Anual, hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión Fiscal.
1.3.3. Beneficiarios del exterior
¿QUÉ GRAVA?
 Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior.
 Actividades parcialmente realizadas en el país.
¿QUIENES PAGAN?
 Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas.
 Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en
el país.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
No hay exenciones
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
Tasas efectivas:
 12,5 %, para remesas al exterior por rentas de fuente boliviana.
 4 %, para actividades parcialmente realizadas en el país.
 1,5 %, para remesas al exterior actividades parcialmente
realizadas en el país
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
  Form. 530, para beneficiarios del exterior.
 Form. 541, para actividades parcialmente desarrolladas en el
país (Art. 42 D. S. 24051)
 Form. 550 para remesas por actividades parcialmente
desarrolladas en el país (Art. 43 D. S. 24051).
 (*) Boleta de pago 1000
 (*) Boleta de pago 3050
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Mensual, de acuerdo al vencimiento, según el último digito del
NIT.
1.3.4. Alícuota Adicional Al (IUE) Mineras
¿QUÉ GRAVA?
Las Utilidades adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales.
¿QUIENES PAGAN?
Las empresas mineras.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Las Cooperativas Mineras.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
12.5 % Sobre el (IUE)
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
 Form. 585 (*): Alícuota adicional al (IUE) consolidado
 Form. 587(*): Alícuota adicional al (IUE), mensual
.  Form. 588(*): Determinación de la Alícuota adicional al (IUE).
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Anual hasta los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.
 ¿CÓMO SE LLENA EL FORMULARIO 500?
a. Inicialmente ingresamos a la pagina de Impuestos Nacionales, y le damos
clic en “Oficina Virtual“.
b. Seleccione del menú Servicio al Contribuyente, y luego ingrese a
Declaraciones Juradas.
c. Se desplazará una ventana luego ingrese sus datos.

d. Seguidamente en formularios aparecerá la opción de formularios

obligatorios, solo tiene desplegar la lista ubicar el Formulario 410 y
colocar el tiempo de la gestión.
e. Se desplazará una ventana y busque Declaraciones Juradas.
f. E ingrese a formularios.
 g. Luego seleccione el formulario de Impuesto IT.
h. Presione Declarar.

Rubro A y B: Datos del  sujeto pasivo

Estas secciones comprenden datos básicos del sujeto y de la Declaración Jurada.

1.4. RC-IVA (RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO)
1.4.1. Contribuyentes en relación de dependencia.
¿QUÉ GRAVA?
 Sueldos y salarios de los dependientes.
 Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
 Viáticos según escala.
¿QUIENES PAGAN?
 Todos los empleados del sector público o privado a través del
agente de retención (empleador).
¿QUIÉNES NO PAGAN?
Personas Naturales que perciban:
 Aguinaldos.
  Beneficios sociales.
 Subsidios.
 Otros similares.
 Rentas de jubilación y pensiones de vejez.
 Viáticos sujetos a rendición.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
13%, sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones
permitidas.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
 Form. 608(*) RC-IVA agentes de retención.
 Form. 110(*) detalle de facturas.
 Form. 604(*) retenciones.
 Boleta de Pago 1000 (*).
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Solo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al
vencimiento, según el último digito del NIT.
1.4.2. Contribuyentes directos.
¿QUÉ GRAVA?
 Alquileres.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta
corriente.
 Honorarios directores de S.A. y Síndicos.
 Sueldos del personal contratado localmente por misiones
diplomáticas, organizaciones internacionales y gobiernos
extranjeros.
 Ingresos de personas contratadas por el sector público
(consultores)
 Anticréticos (presunto)
 ¿QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que
obtengan ingresos por las actividades señaladas anteriormente.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
 Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el
IUE.
 Los intereses generados por DPF colocadas en moneda
nacional en UFVs mayores de 30 días.
 Intereses generados por depósitos a plazo fijo colocados a un
plazo mayor o igual a tres años.
 Funcionarios diplomáticos, personal oficial y empleados
extranjeros de Organismos Internacionales, Misiones
Diplomáticas e instituciones oficiales extranjeras.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
13%, sobre el monto total de ingresos percibidos.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
 Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo
 Form. 110 detalle de facturas
 Boleta de Pago 1000 (*)
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Trimestral, del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado.

¿CÓMO SE LLENA EL FORMULARIO 610 DEL RC-IVA?

1. Accedemos  a la página web de Impuestos Nacionales.

2. Pulsamos sobre el icono  del Portal de la oficina Virtual.
3. En la opción de  Servicios al Contribuyente
seleccionamos Declaraciones Juradas.
4. Ingrese el número de su NIT, su usuario y su contraseña.
Coloque el código del acertijo que se muestra y pulse Aceptar.
5. Ingresamos al icono de Formularios y desplegando la lista
seleccionamos F610 V.2

6. Desplegando los campos de fecha, seleccione el mes y el

año.

7. Pulse sobre Declarar.

8. Los datos personales aparecen predeterminados (Rubro A).

Sobre el Rubro C del F610

1. Para determinar la base imponible y el impuesto (Rubro C) se

coloca en cada casilla correspondiente el monto del ingreso
percibido por mes.

2. En la columna de Ingresos Percibidos colocar el total de

ingresos del trimestre.
3. Sobre el total de ingresos percibidos aplicar el 13%.

4. El resultado colocarlo en Impuesto Determinado.

5. Para determinar el saldo definitivo (Rubro D) colocamos en la

fila (a) el 13% del total de las facturas del F100.

6. En la fila (b) se coloca el 13% de dos SMN por mes con

ingreso.

7. Fila d, colocamos el Impuesto calculado en el periodo,

aplicando la fórmula que muestra el formulario.

8. Según el resultado dado, se llenan las filas correspondientes a

los saldos a favor del fisco o del contribuyente. Las filas f y g, según
corresponda.

9. Si hay impuesto a pagar al fisco colocarlo en la casilla de la

fila m.
10. Si el saldo es a favor del contribuyente, se tiene presente para
ser descontado en la declaración del próximo trimestre.

11.  Ubicar el icono Finalizar paso y pulsar.

12. Se emitirá mensaje para confirmar la finalización, en caso

contrario modificar el formulario y luego finalizar.

13. Será generado un número de trámite, el cual debe mostrar

para pagar el importe resultante.

14. Diríjase al banco o realice el pago por internet, utilizando los

medios de pago autorizados.

15. Recuerde cargar las facturas en el F100 a través del aplicativo

Facilito.

¿CÓMO LLENAR EL FORMULARIO 110?

1. En la carpeta de instalación de Facilito, ubicamos la carpeta

formularia, pulsamos sobre ella
2. Seleccionamos RC-IVA 110 y descargamos.

3. Ubicar el icono FORM-110, pulsar dos veces.

4. Se abrirá una declaración nueva.

5. Al abrirse el formulario, mostrará la información asociada con

el contribuyente.

6. En el campo de Lugar, se selecciona el departamento donde

radica el centro de trabajo.

7. Luego en el Periodo, colocamos el mes y año al que

corresponde la declaración a realizar.

8. Colocar en los datos del empleador, el respectivo NIT.

9. Para cargar las facturas manuales, se ingresan los números

del NIT y la factura, así como la autorización. Además de la fecha
en la que se emitió la factura, así como el importe, sin céntimos.
10. Las facturas con el código QR en la parte posterior, son las
digitalizadas. Se coloca la misma información de la manual,
adicionando el código de control, se ubica  detrás de la factura.

11. Al completar el ingreso de todas las facturas en el F110,

pulsar sobre Validar.

12. En el cuadro que se muestra seleccionar Salarios,

inmediatamente se guarda el F110 en un archivo comprimido tipo
Zip.

13. Luego se imprimirá el documento para entregar al empleador.

Se deben anexar en original los documentos que certifiquen la
transacción comercial.

¿CÓMO SE LLENA EL FORMULARIO 608DEL RC-IVA?

1. Acceder  a la página electrónica de los  Servicios de
Impuestos Nacionales
2. Seleccionamos sobre el icono de la  Oficina Virtual
3. Ingresar a la opción de Declaraciones Juradas  en el menú de
Servicios al Contribuyente.

4. Colocar los datos del contribuyente como número del NIT, el

usuario y la contraseña. Colocar el código del acertijo mostrado y
pulsar Aceptar

5. Desplegar sobre Formularios y elegir F608 V.3

6. Elegir la fecha de los datos a ser declarados, específicamente

el mes y el año

7. Dar click en Declarar

8. En los campos nominados con la letra A, están

predeterminados los datos del agente de retención.

Determinación del saldo a favor del fisco o del dependiente

A partir de los campos de la letra C, para la determinación del
saldo, se colocarán los totales de la Planilla Tributaria V.2, sin
céntimos.
1.  En la fila del Monto de Ingreso Neto, trasladaremos el monto
total por el mismo concepto.

2. Luego la siguiente casilla sobre los dos salarios mínimos no

imponibles, traer el monto de la planilla tributaria por la misma
razón.

3. Trasladar el monto total del importe sujeto a impuesto en la

siguiente fila

4. El siguiente monto a digitar es el Impuesto sobre el RC IVA

5. De igual forma se trasladarán todos los conceptos de la

planilla tributaria al F608

6. Al completarse todos los datos, en la última casilla se colocará

el monto relacionado con los desvinculados que no aparecen en la
planilla tributaria.

Sobre los otros rubros y el envío al SIN

1. En las casillas de la Letra D, se colocan los saldos después
de la compensación de pagos a cuenta, en la situación de haberlos
realizado.

2. Los campos de la Letra E, sobre la Liquidación del adeudo

tributario, las multas y las sanciones, se llenan cuando el cálculo de
los accesorios es fuera de tiempo.

3. En la Letra F, se colocará en la casilla que corresponda según

las unidades (efectivo, valores, etc.) a usar para pagar la deuda al
fisco.

4. Para el total del número de dependientes sumaremos la

cantidad total de dependientes de la planilla tributaria.

5. Así mismo sumaremos la cantidad de dependientes que

presentaron el F110 según los datos de la planilla tributaria.

6. Completados todos los datos se revisa la información y

pulsamos sobre Aceptar.

7. Luego pulsar sobre el icono de Enviar al SIN.

8. Será mostrado el número de trámite, debe utilizarse para el

pago, en caso que aplique.

¿CÓMO SE LLENA EL FORMULARIO 604?

Para completar este formulario deberás de seguir los siguientes

parámetros:
1. Observar todos los datos que se deben de completar.
2. Realizar el cálculo de todos los impuestos que este
documento nos indique (5% Para la adquisición de Bienes.
Formulario 570, Retenciones IUE).
 3. Incluir dentro de los ingresos del dependiente para que luego
se calcule el RC IVA según las fórmulas de la planilla tributaria.
4. Una vez que se haya realizado todos los cálculos
correspondientes a este formulario debemos de verificar que cada
impuesto este cálculo correctamente.
2. REGIMEN ESPECIAL

2.1. REGIMEN SIMPLIFICADO

El régimen simplificado es una legislación tributaria especial colombiana

que se aplica a personas con características particulares, denominadas
“pequeños comerciantes”, para determinar el pago que éstas deben
hacer, por concepto de impuestos, al Estado.

Las personas que se encuentran bajo este régimen son comerciantes

minoristas o detallistas; es decir, personas que venden, de forma
individual o en pequeñas cantidades, bienes y servicios que están
gravados; es decir, que deben pagar impuestos sobre las ventas.

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado en Bolivia?

Existen tres grupos:

 ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual,

trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio, por ejemplo:
Bordador, Tejedor, Hojalatero, etc.
 COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que
desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación
de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y
puestos ubicados en la vía pública, por ejemplo: Tienda de Barrio,
vendedores al detalle en Kioscos, etc.
 VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales
que expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños
 locales, por ejemplo: Venta de alimentos en pequeños snacks, Kioscos,
etc.
Requisitos para estar dentro del régimen simplificado

Son básicamente cuatro:

1. El precio unitario de sus productos.

2. El total de sus ventas anuales.
3. La actividad (artesanos, comerciantes minoristas, vivanderos), y por
supuesto.
4. Su capital.
Veamos el siguiente cuadro:

(tomar en cuenta, con el Decreto Supremo 3698 del 2018, el punto 3 se

modificó a 184.000 y el punto 4 se modificó hasta 60.000 bs)
¿Quiénes NO pertenecen al Régimen Tributario Simplificado RTS
en Bolivia?
 Comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos
 Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
 Comisionistas
 Quienes tengan un capital superior a Bs. 60.000.-
 Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs. 184.000.-
Nota:
1. Quienes tengan un capital menor a Bs. 12.000.- quizá no necesitan
inscribirse al NIT.
2. Los inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado), RAU (Régimen
Agropecuario Unificado) y Régimen General no pueden inscribirse al
RTS.

Requisitos para la Inscripción al NIT Régimen Simplificado

 Documento de Identidad Vigente

 Factura de luz del Domicilio Fiscal (negocio), Domicilio habitual (casa)
 Croquis de ambos domicilios
 Correo electrónico vigente.
Cuadro de categorías régimen simplificado y cuánto deben pagar

Son cinco categorías y dependiendo de su capital pagan desde Bs. 47 a

Bs. 200 de manera bimestral.

Procedimiento para el pago

Antes se debía hacer una declaración jurada en el formulario 4500, y si
no se declaraba o se lo hacia fuera de plazo correspondía una multa
por incumpliendo al deber formal.

Ahora no corresponde las multas para este sector.

El pago se lo realiza directamente en una entidad financiera con el

carnet de identidad vigente o el número de NIT (también lo puede hacer
una tercera persona a cuenta del titular).
 Vencimiento

Para los pagos bimestrales existen plazos, en todo caso si no se paga a

tiempo no corresponde una multa, pero sí un interés por mora que
directamente se lo puede cancelar en al momento del pago del
impuesto en el banco.
Aquí los plazos:

Particularidades

1. Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones

se inicia en el siguiente periodo, por ejemplo: si fue inscrito en el mes
de febrero su primer pago será en el mes MAYO, no así en marzo.
2. Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil se traslada al siguiente
día hábil
3. Si cierra o inactiva el NIT en el mes impar igual corresponde el pago por
bimestre en curso.
Cuidados que debes tener al ser parte del Régimen Simplificado en
Bolivia
Estos son algunos de los cuidados que debes tener si perteneces al
régimen simplificado en Bolivia.
1. Cuando realizas el pago en las entidades financieras, éstas colocan el
periodo de pago. En el cuadro de vencimientos veras que cada pago
debe tener cierto periodo, si por error la entidad financiera colocara otro
periodo al que te corresponde este pago quedará en el aire, y figurará
como deuda en el sistema del SIN.

En este caso corresponde hacer una Corrección de Errores Materiales

(CEM) y esto lo puedes hacer únicamente en ventanillas de la
Administración Tributaria.

2. Si cambias de dirección o requieres hacer alguna modificación, por

ejemplo: cambio de dirección, cambio de actividad, cambio de régimen,
debes habilitar la tarjeta MASI en oficinas de la Administración
Tributaria. Ya que al momento de la inscripción no es requisito como en
el caso de Régimen General.
3. Si estás inscrito en el régimen simplificado en Bolivia y no te
corresponde por las características de tu negocio, la administración
tributaria tiene la facultad de hacer un cambio de régimen con la
clausura del negocio hasta la regularización.
 Argumentos basados en normativa
 Ley Nº 843 (TO)
 Decreto Supremo Nº 24484
 Decreto Supremo Nº 27924
 Decreto Supremo 3698
CASO AIT
Se dio un caso expuesto por la AIT, en el que el contribuyente estaba
inscrito en el régimen simplificado en Bolivia, pero su capital era mayor
al mínimo para simplificado y sus ventas anuales ascendían a
Bs22.841.543,25 (cálculo sobre base presunta)

Al evidenciar esta situación la Administración Tributaria a través de un

operativo de control emite una Resolución Determinativa, indicando que
no le corresponde estar en el régimen simplificado por el capital y
ventas anuales mayores a lo establecido.

El contribuyente perdió el caso en el Recurso Jerárquico, por lo que la

AIT también determino el cambio de régimen al Régimen General.

2.2. RÉGIMEN DE RETENCIONES.

¿Qué es el régimen de retenciones?
Sobre las Retenciones tributarias IUE, IT y RCIVA por compras sin
factura mostramos la cartilla que Impuestos Nacionales elaboró hace un
tiempo e indica el criterio para calcular las retenciones.
 Es la obligación establecida por Ley, que tiene el comprador de bienes
y/o servicios, ante la ausencia de la Factura para respaldar un gasto, de
retener un porcentaje por concepto de impuestos en función a la
transacción y al importe total cancelado, mismo que debe ser declarado
y pagado en una Entidad Financiera autorizada en los formularios
correspondientes, donde:

Los agentes de retención son:
1. Personas Jurídicas, Públicas o privadas (S.R.L., S.A., etc.).
2. Empresas Unipersonales.
3. Instituciones y Organismos del Estado.

Los sujetos de retención son:
Personas Naturales que:

1. Prestan servicios, en forma eventual.

2. Venden bienes, en forma eventual.
3. Perciban intereses y no tienen su NIT.
El agente de retención, retiene los siguientes impuestos:
a) IUE e IT: Conforme al penúltimo párrafo del Artículo 3° del D.S. N°
24051 y el Artículo 10° del D.S. N° 21532, que indican que: las
Personas Jurídicas, públicas, privadas, instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efectúen pagos a Personas Naturales que no
estén respaldados con la Factura correspondiente procederán a
efectuar la retención por la:
1. Compra de bienes.
2. Compra de servicios.
b) RC-IVA e IT: De acuerdo a los incisos a), b), e) y f) del Artículo 19°
de la Ley N° 843 y el Artículo 11° del D.S. N° 21531 las Personas
Jurídicas, instituciones y organismos del Estado que efectúen pagos a
Personas Naturales que no estén respaldados con la Factura, deben
proceder a efectuar la retención por:
1. Pago de alquiler de bienes muebles (automóviles, vajillas,
computadoras, sillas, etc.).
2. Pago de alquiler de inmuebles (casas, departamentos, terrenos y
similares).
3. Pago de préstamos de Personas Naturales.
c) RC-IVA: Al cumplimiento, del Inc. c) Artículo 19° de la Ley N° 843 y
de acuerdo con el Artículo 12° del D.S. N° 21531, las Personas
Jurídicas que efectúen pagos a Personas Naturales y sucesiones
indivisas, procederán a efectuar la retención por:
1. Percepción de intereses bancarios.
Ejemplo práctico
El 15 de agosto la empresa “Raíces del Occidente” S.R.L. con N.I.T.
6147657014, efectuó un pago de Bs. 1800.- por servicio de
mantenimiento de sus instalaciones al Sr. Trevor, quien por dicho
servicio no emitió la factura que correspondía.

CASO 1

La empresa asume la retención.
Los pasos que seguiremos serán los siguientes:

1. Calcular la retención
2. Llenar los formularios que corresponden
3. Registro contable para las retenciones por servicios

Solución
1. Calcular la retención
Determinar el costo total, para ello utilizaremos la siguiente formula:
Determinar las retenciones por servicios

Registro contable para las retenciones por servicios

2. Llenar los formularios que corresponden

Para la presentación de los formularios se los realiza de acuerdo a la
terminación del NIT, en el ejemplo la terminación es 4, entonces se lo
debe presentar el 17 de septiembre de 2019.
 3. Registro contable para las retenciones por servicios

CA
SO 1
La empresa realiza la retención al Sr. Trevor.
Los pasos que seguiremos serán los siguientes:

1. Calcular la retención
2. Llenar los formularios que corresponden
3. Registro contable para las retenciones por servicios
Solución
1. Calcular la retención
Determinar el costo total

Registro contable para las retenciones por servicios

2. Llenar los formularios que corresponden

 3. Registro contable para las retenciones por servicios

Ejemplos para las retenciones por la compra de bienes:

Si el 11.08XX una empresa compra una mesa (bien de uso)  en Bs.700 al Sr. Luis
Montes quien tiene el oficio  de carpintero y el Sr. Montes  no se encuentra 
inscrito  ante la Administración  Tributaria, entonces se debe efectuar 
la retención del 25% del 20% del importe  de Bs.700 por concepto de
IUE y el 3% del mismo importe  por concepto de IT

El registro contable conteniendo los cálculos es el siguiente:

Si se desea que el Sr.  Montes reciba efectivamente los Bs.

700, el divisor debe ser 92% que resulta  de restar  el 100%
menos  el 8% de carga fiscal ( 5%  de  IUE más 3% de IT)
resultando Bs. 700/0.92= 760.87) el registro contable  es el
siguiente:

FECHA CUENTA DEBE HABER

Muebles y enseres  (Cta

760,87
11.08xx de Activo)

   Retenciones  IUE por

38,04
pagar (5%)
   Retenciones IT por pagar
22,83
(3%)

   Caja  o bancoPor la 700,00

compra de una mesa  al
Sr. Luis Montes  según
recibo adjunto

760,87 760,87
TOTAL

BIBLIIOGRAFIA:
https://boliviaimpuestos.com/retenciones-por-servicios-ejemplo-practico/
https://boliviaimpuestos.com/guia-retenciones-del-iue-tratamiento-contable/#:~:text=Las%20retenciones
%20del%20IUE%20e%20IT%20son%20pagos%20que%20se,para%20determinar%20la%20utilidad
%20final.
Boliviaimpuestos.com