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Según la Ley 2492 en su artículo 9°, parágrafo I, define a los tributos como las obligaciones
en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le permitan satisfacer
las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
De acuerdo a la Ley 2492 se presentan las siguientes definiciones en sus artículos 10°, 11° y
12°
Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista
por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la
realización de actividades sujetas a normas de Derecho Público individualizadas en el sujeto
pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias: 1. Que dichos servicios y
actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados. 2. Que, para los
mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse a la manifestación
del ejercicio de autoridad.
Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador,
beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación.
La patente municipal es el pago que se realiza por la obtención de una autorización para la
realización de una determinada actividad económica o por el uso o aprovechamiento de
bienes de dominio público.
El Régimen General engloba a todas las personas naturales o jurídicas que realizan
actividades económicas relativas a venta habitual de bienes muebles, alquileres de bienes
muebles e inmuebles, servicios en general, importaciones definitivas o todo bien o servicio
que haya generado una actividad económica igual o mayor a 5Bs
Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su Número
de Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente. Las y los contribuyentes
serán:
a) Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales u oficios, así
también, anticretistas, ahorristas y otros.
c) Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son sociedades
conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta de constitución o testimonio) o de
acuerdo al Código Civil (asociaciones, fundaciones, entre otros).
El valor agregado es el valor adicional que adquieren los bienes o servicios al ser
transformados durante el proceso productivo. En otras palabras, el valor económico
que un determinado proceso productivo añade a las materias primas utilizadas en la
producción.
El Impuesto al Valor Agregado se paga por todas las ventas de bienes, por los
contratos de obras, por los contratos de prestación de servicios y por las importaciones
realizadas.
¿QUÉ GRAVA?
✓ Importaciones definitivas.
¿QUIÉNES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
✓ Exportaciones
✓ Transferencia de cartera.
✓ El transporte internacional
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
✓ Form. 200
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades señaladas
anteriormente. Empresas públicas y privadas, sociedades con o sin personería
jurídica, también se incluyen las empresas unipersonales.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
✓ Exportaciones.
✓ Transferencia de cartera.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
✓ Gobierno Nacional
✓ Universidades Públicas.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
Utilidad presunta, 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducido el IVA.
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
✓ Form. 510
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
Todos los empleados del sector público o privado a través del agente de retención
(empleador).
¿QUIÉNES NO PAGAN?
✓ Aguinaldos.
✓ Beneficios sociales.
✓ Subsidios.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA?
Solo en los meses que exista impuesto retenido, de acuerdo al vencimiento, según el
último digito del NIT.
¿QUÉ GRAVA?
✓ Alquileres.
✓ Anticréticos (presunto)
¿QUIENES PAGAN?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por las
actividades señaladas anteriormente.
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
¿QUÉ GRAVA?
✓ Cigarrillos y tabacos.
✓ Bebidas refrescantes.
✓ Bebidas alcohólicas.
✓ Vehículos automóviles.
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
✓ Las exportaciones.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT, Hasta el día 20
del mes siguiente al período declarado.
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
✓ Gobierno Nacional.
✓ Gobiernos Departamentales.
✓ Gobiernos municipales.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
Hasta los 90 DÍAS después de la sucesión. Entre PERSONAS VIVAS dentro de los
5 DÍAS HÁBILES posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible.
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
✓ Pasajero: Ninguno
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
✓ Form. 920-1.
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
Mensual hasta el penúltimo día hábil del mes siguiente al mes de producción.
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
Los Titulares de las cuentas en cada operación. Los Agentes de Retención hasta el 2°
día hábil posterior a cada quincena finalizada.
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿QUIÉNES NO PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
¿QUÉ GRAVA?
¿QUIENES PAGAN?
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA? ´
0.70% se aplica sobre el total de cada operación para Entidades Financieras bancarias
y no bancarias, para Casas de Cambio se aplica sobre el 50% de cada operación
✓ Form. 779
Ejemplo 1: Empresa Constructora XYZ esta sujeto a los impuestos del IVA, IT, IUE
Ejemplo 3: Empresa Actividad de Alquiler Bienes Raíces: Sujeto a impuestos del IVA, IT, y
RC-IVA