SECRETARÍA DE

POLÍTICAS SOCIALES

Asistente Administrativo
Contable - Nivel II

CLASE 7

TEMA
IMPUESTOS:
Nacionales. Provinciales. Municipales.
Retenciones. Impuesto al valor agregado. Iva
compras, IVA ventas, Ingresos Brutos.
Monotributo, Convenio Multilateral. Facturación.

OBJETIVOS DE LA CLASE
Reconocer los impuestos a nivel nacional,
provincial y municipal.
Analizar los alcances de cada uno.
Reconocer el rol del asistente administrativo en la
liquidación de impuestos.
Saber cómo realizar el pago de los impuestos.
DESARROLLO DE LA CLASE

Seguimos trabajando en el Nivel 2

del curso de Asistente AAC.

Cuando una persona humana o jurídica realiza actividades económicas, es decir que
presta servicios o realiza venta de productos, debe inscribirse en los tributos según
las leyes que regulan estos aspectos.

En la clase de hoy veremos cuáles son los tributos a nivel nacional, provincial y
municipal que existen en nuestro país y cómo realizar las inscripciones ante los
organismos que regulan la materia y cuáles son los impuestos que se deben
liquidar y pagar.

Además, vamos a trabajar sobre nuestro rol como asistentes administrativos en la

gestión de la documentación para liquidar los impuestos.

ORGANIZACIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA ARGENTINA

La organización política de la República Argentina se fundamenta en la forma

representativa republicana federal de gobierno.

Integran la República Argentina 23 provincias y la ciudad de Buenos Aires. Son

ellas Bueno Aires, Catamarca, Corrientes, Córdoba, Chaco, Chubut, Entre Ríos,
Formosa, Jujuy, La Pampa, La Rioja, San Juan, Mendoza, San Luis, Misiones,
Neuquén, Río Negro, Salta, Santa Cruz, Santa Fe, Santiago del Estero, Tucumán,
Tierra del Fuego.

Cada provincia dicta su propia constitución en la que debe asegurar su

administración de justicia, su autonomía municipal, reglando el alcance y contenido
del orden institucional, político, administrativo, económico y financiero.

Esta organización impacta en la legislación impositiva. Por lo tanto, habrá leyes que
regulen los impuestos a nivel nacional, provincial y municipal.

En la Argentina, la recaudación es llevada a cabo por los gobiernos nacional,

provincial y municipal, principalmente, mediante impuestos aplicados a ganancias,
activos y consumo. A nivel nacional, la AFIP, una entidad independiente que
informa al Ministro de Economía, es responsable de cobrar los impuestos, recaudar
y supervisar.

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A nivel provincial, los impuestos son recaudados y administrados por los
organismos fiscales de las provincias, trabajando bajo la directiva de los ministros
de economía de cada provincia. Los principales impuestos provinciales son:
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto al Sello e Impuesto a la
Transferencia de Inmuebles.

Las municipalidades recaudan ingresos mediante tasas y contribuciones

especiales.

TRIBUTOS A NIVEL NACIONAL

Existen diversas leyes que regulan los impuestos en este nivel y, además, hay un
organismo encargado de la regulación y fiscalización de estos impuestos. Dicho
organismo es la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.).

Podemos enumerar los siguientes impuestos:

Impuesto a las ganancias

Impuesto a los bienes personales
Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios

Los impuestos mencionados anteriormente son algunos de todos los vigentes en la

actualidad y son los que comúnmente podemos encontrar que se liquidan en
cualquier empresa u organización.

A continuación, veremos qué es lo que grava cada impuesto de los mencionados

anteriormente. Pero antes, definiremos que es gravar impuestos.

Definición de gravar impuestos: consiste en imponer impuestos o cargas

tributarias, por lo tanto, lo usaremos para imponer un gravamen, carga o impuesto.

Definición de lo que grava cada impuesto

1. Impuesto a las ganancias: grava la obtención de ganancias por personas

humanas y jurídicas. En personas humanas, grava aquellas ganancias que surjan
de actividades que sean periódicas y en personas jurídicas, grava los rendimientos,
enriquecimientos y rentas susceptibles o no de periodicidad. Es decir que la
diferencia radica en que las personas humanas deben obtener ganancias de una
actividad económica que realicen de forma habitual, mientras que, en las personas
jurídicas, cualquier acto que realicen (sea habitual o no), quedará gravado por el
impuesto.

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2. Impuesto a los bienes personales: grava la posesión de bienes personales al 31
de diciembre de cada año de las personas humanas domiciliadas en el país y de las
personas humanas domiciliadas en el extranjero.

¿Qué se consideran bienes personales? Los inmuebles, automotores, depósitos

bancarios, dinero en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera, acciones,
cuotas parte de fondos comunes de inversión, etcétera.

3. Impuesto al valor agregado: es un impuesto aplicado al valor de los bienes y

servicios en cada etapa del proceso de comercialización. Grava los siguientes
hechos imponibles:

Ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país.

Obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados en el país.
Importaciones definitivas de cosas muebles.
Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país.
Los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el
exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

4. Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios: el impuesto se aplicará sobre

los créditos y débitos efectuados en cuentas bancarias. Es decir que todo
movimiento en una cuenta bancaria que implique un ingreso o egreso de fondos
estará gravado por este impuesto.

TRIBUTOS A NIVEL PROVINCIAL

Impuesto sobre los ingresos brutos: Todas las provincias y la Ciudad de Buenos
Aires aplican este Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Este impuesto grava el
ingreso obtenido por todas las personas humanas y jurídicas involucradas en
actividades comerciales, industriales, agrícolas, financieras o profesionales.

Impuesto al Sello: es un impuesto provincial aplicado a la realización de

instrumentos notariales y privados que incorpora contratos y otras transacciones
para consideraciones valiosas. Por ejemplo, cuando realizamos un contrato de
locación de inmueble (contrato de alquiler), debemos pagar el impuesto a los sellos.

Impuesto automotor: grava la propiedad de los automotores y son sujetos

alcanzados los propietarios de vehículos automotores. El impuesto se abona
anualmente, según los diferentes modelos-año, modelo de fabricación, tipos,
categorías y/o valuaciones, que se establece en la Ley Impositiva.

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TRIBUTOS MUNICIPALES

Los municipios cobran tasas por varios servicios relacionados con la seguridad
industrial, la higiene pública y la iluminación, por nombrar algunos. Por ejemplo,
podemos mencionar la tasa de seguridad e higiene, la tasa de publicidad y
propaganda y la tasa de ocupación del espacio público.

IMPUESTOS Y EL ROL DEL ASISTENTE ADMINISTRATIVO

En el nivel I del curso, vimos temas relacionados al rol del asistente administrativo y
también la importancia de documentar. Eso nos sirve para poder determinar la
documentación necesaria y llevar un registro que nos permita realizar la liquidación
de los impuestos.

Como liquidación de impuestos entendemos el procedimiento que se lleva a cabo

para determinar el valor que debe pagar una persona humana o jurídica en concepto
de cada tributo liquidado.

Documentación necesaria para realizar liquidaciones de impuestos: Cuando

realizamos liquidaciones de impuestos debemos contar con la mayor información
posible. Eso se traduce en contar con la documentación pertinente, ya sea de una
persona humana o jurídica. De los impuestos mencionados en la clase anterior,
veremos en el siguiente cuadro la documentación necesaria:

IMPUESTO DOCUMENTACIÓN NECESARIA

Impuesto a las - Facturas de ventas.

ganancias - Facturas de compras.
- Recibos de sueldos.
- Títulos de propiedad (automotor, inmobiliario, etc.)
- Extractos bancarios.

Impuesto a los - Títulos de propiedad (automotor, inmobiliario, etc.)

bienes personales - Extractos bancarios con los datos de las tenencias de
dinero al cierre de año.
- Inversiones.

Impuesto al - Facturas de ventas, las cuales se deben contabilizar

valor agregado en un libro contable llamado “Subdiario de IVA”.
- Facturas de compras, las cuales se deben contabilizar
en un libro contable llamado “Subdiario de IVA”.

Impuesto a los - Facturas de ventas, las cuales se deben contabilizar

ingresos brutos en un libro contable llamado “Subdiario de IVA”.

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Por lo tanto, resulta importante llevar un archivo confiable de la documentación, ya
sea de forma física o digital, o una combinación de ambas.

Cada organización tiene sus propios procedimientos para el archivo de documen-

tación, pero lo fundamental para los impuestos es que queden organizadas de la
siguiente forma:

Organización de facturas de compras y ventas por fechas.

Organización de títulos de propiedad por años.
Organización de extractos bancarios por fechas.

Cada archivo puede tener su propia carpeta con una identificación para que sea más
fácil acceder a los mismos.

INFORMACIÓN QUE OBTENEMOS DE CADA DOCUMENTO

De las facturas de ventas y el libro de iva ventas, podemos obtener el total de

ingresos de una persona humana o jurídica en un cierto periodo de tiempo, que
puede ser un mes, un bimestre o un año.

De las facturas de compras y el libro de iva compras, obtenemos el total de

gastos/egresos efectuados por una persona humana o jurídica en un cierto periodo
de tiempo, que puede ser un mes, un bimestre o un año.

También tenemos un detalle de los conceptos por los cuales se generan ingresos o
egresos, por ejemplo, se pueden generar ingresos por ventas/compras de artículos
o prestaciones de servicios.

De los extractos bancarios, obtenemos toda la información relacionada a los

ingresos y egresos financieros de dinero, es decir lo que el ente cobra o paga.
También podemos saber las comisiones y gastos bancarios, y los impuestos
cobrados. La emisión de los extractos puede ser trimestral o mensual.

De los recibos de sueldos, tenemos información relacionada al salario bruto y los

descuentos de las personas humanas.

De los títulos de propiedad, tenemos información relacionada a un bien (auto, moto,

inmueble) y a su propietario. En ellos hay información relacionada a la fecha de
adquisición del bien, el porcentaje de cada propietario, valor de compra, etcétera.

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PASOS QUE SEGUIR PARA EL ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN

La clave para tener un control total de la documentación reside en la tarea de

organizar, identificar, codificar y archivar diariamente todos los documentos
relacionados con el ejercicio económico del ente. Así, podremos localizarlos
fácilmente y disponer de ellos cuando se requiera, por lo que también es muy
importante ser pulcro y mantener un orden a la hora de hacerlo para evitar errores o
pérdidas de documentos.

Centrándonos en la facturación, una buena opción es la de archivar por separado, en

caso de que existan, las facturas de los proveedores y las facturas de los clientes. El
método que podemos seguir es el de definir y asignar un número contable para cada
uno de los proveedores y clientes y clasificar las facturas en archivadores que
contengan esta numeración. Una forma sencilla de hacerlo sería utilizar un
archivador distinto para clientes y proveedores, ordenando por orden alfabético y
siempre siguiendo un orden cronológico para cada uno, evitando desórdenes
temporales. Otra opción para cumplimentar el archivo de facturas, sería hacerlo
usando una tabla de excel para llevar un control de las facturas que se han emitido y
recibido para, en caso de necesidad, facilitar su búsqueda.

Otro de los documentos contables importantes son los que hacen efectivo el pago
de los impuestos correspondientes a la actividad de la empresa. Lo más sencillo es
establecer una organización por tipos de impuestos (IVA, Ganancias, Impuesto a los
bienes personales, etc.) Y archivarlos siguiendo este criterio. Siempre es muy
importante archivarlo de forma cronológica, ya que así será más sencillo buscar el
documento requerido posteriormente.

Además de organizar bien los documentos físicos, es imprescindible contar con una
adecuada organización de todos los archivos digitales, y una forma excepcional de
conseguirlo es la de contar con el servicio de un gestor de contabilidad. Va a ser
posible gestionar todos los asuntos contables y fiscales, disponiendo de la
información y las herramientas que necesitemos en cada momento. De este modo,
tendremos todos los documentos del ente bien localizados y a nuestro alcance.