Instituto Técnico Comercial Incos El Alto 11 de septiembre de 2018

IMPUESTOS
VIGENTES EN BOLIVIA
IVA, RC-IVA, IT, IUE, ICE
Integrantes:
 Acarapi Poma Delina Nataly.
 Ayca Lequipe Alison.
 Cabrera Espinoza Ronald Joaquín.
 Cachaga Mamani Karen.
 Condori Gallardo Jhon Henry.
 Huanca Paz Iván.
 Lecoña Escobar Boris Marcelo.
 Magne Mamani Jenny Rosaicela.
Curso: 1º “B”
Turno: Mañana
Año: 2018

EL ALTO- LA PAZ- BOLIVIA

1. RÉGIMEN GENERAL
Corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su Número de Identificación
Tributaria y emitan las facturas correspondientes.
Los mismos son conocidos como PRICO, GRACO y RESTO, que son todas las personas
naturales o jurídicas, empresas públicas y privadas, sociedades, incluidas las empresas
unipersonales y otros que realizan actividades económicas como:
  Venta habitual de bienes muebles (Electrodomésticos, ropa, cemento,
vehículos, bebidas alcohólicas y otros)
 Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Vajilla, disfraces, vehículos, casas,
departamentos)
 Servicios en General (Restaurantes, karaoke y otros)
 Importaciones definitivas
 Otras
PRINCIPALES CONTRIBUYENTES (PRICOS) Y GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
Son contribuyentes muy importantes para el Servicio de Impuestos Nacionales por su aporte
significativo respecto a las recaudaciones obtenidas para el estado Plurinacional de Bolivia.
RESTO: son aquellos contribuyentes que de igual forma contribuyen al desarrollo del
país que no fueron clasificados como PRICO y GRACO
2. IMPUESTOS A LOS QUE ESTÁN ALCANZADOS:
a) Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto que grava el valor añadido o
agregado de un producto en las distintas fases de su producción.
¿Qué grava?
 Ventas habituales de bienes muebles
 Alquiler de bienes muebles o inmuebles
 Servicios en general y contratos de obra
 Importaciones definitivas
 Arrendamiento financiero (leasing)con bienes muebles
 Venta de libros de producción nacional e importador
 Transporte internacional de carga (terrestre)
¿Quiénes pagan?
Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas
¿Quiénes no pagan?
 Importaciones del cuerpo diplomático
 Importaciones “bonafide” hasta 100 $us
 Exportación de bienes
 Venta de servicios turísticos
 Actividades de prestación y difusión de eventos producidos por artistas
bolivianos realizados en espacios de los gobiernos centrales.
¿Cuál es la alícuota?
13% sobre compras
¿Qué formularios se deben utilizar?
Form. 200 para operaciones del mercado interno
Form. 210 ara exportadores que solicitan devolución impositiva
¿Cuándo se debe pagar?
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último dígito del NIT.
En el caso de venta de libros de producción nacional o importados, y en el de transporte
internacional de carga, la alícuota es del 0% sobre las ventas, utilizan la boleta de pago
1000 y el pago se realiza cuando corresponda.
b) Impuesto a las Transacciones (IT), Este impuesto al ejercicio de un territorio
nacional, del comercio, industria, profesión u oficio, negocio, alquiler de bienes, obras
y servicios o de cualquier actividad- lucrativa o no – cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la empresa.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que
supongan la transferencia de domicilios de bienes muebles, inmuebles y derechos.
¿Qué Grava?
Este impuesto es un ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier
actividad lucrativa o no. Este impuesto grava el ejercicio de:
 Comercio
 Industria
 Profesión
 Oficio
 Alquiler de bienes
 Obras y servicios
 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos
¿Quiénes Pagan?
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurídicas que
Realicen las actividades anteriormente mencionadas.
¿Quiénes no Pagan?
No pagan este impuesto:
 El trabajo personal en relación de dependencia
 Desempeño de cargos públicos
 Exportaciones
 Servicios prestados por el estado nacional, prefectura, municipalidades.
 Interés de depósito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.
 Compra-venta de acciones, de venturas o títulos valores
 Servicios prestados por representantes diplomáticos
 Edición e importación de libros, periódicos y revistas.
¿Cuál es la alícuota?
La alícuota de este impuesto es el 3% sobre el valor total de la transacción o
transferencia.
¿Qué formularios se deben utilizar?
Form. 400 para operaciones comunes
Form. 410 para retenciones
Form. 440 para retenciones de agencias de viajes
Form. 430 para transferencias a título gratuito, venta de inmuebles y vehículos
automotores
¿Cuándo se debe pagar?
La mayoría de estos pagos se los realiza mensualmente.
En excepción del formulario 430, en esta se debe pagar 10 días hábiles posteriores a la
fecha de transferencia (declaratoria de herederos, minuta de transferencia o
anticipación legítima).
c) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), Sobre la utilidad neta imponible
de la empresa, entendiéndose que la utilidad imponible es la diferencia entre la utilidad
bruta contable menos los gastos deducibles.
¿Qué grava?
 Utilidad neta (utilidad bruta menos gastos deducibles)
 Utilidad presunta 50% del monto total de los ingresos
 Utilidad de fuente boliviana remitidas al exterior
 Actividades realizadas en el país
 Utilidades adicionales originadas por la minería
 Excedente al 6% del coeficiente de rentabilidad, respecto al patrimonio
¿Quiénes pagan?
 Empresas públicas, privadas, mixtas, incluye unipersonales
 Personas que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente
 Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas
 Sucursales de empresas extranjeras que realicen actividades en el país
 Empresas mineras
 Entidades de intermediación financiera, reguladas por la ASFI.
¿Quiénes no pagan?
 Gobierno nacional, gobierno autónomo, universidades públicas, fundaciones.
 Profesionales liberales u oficios en relación de dependencia, actividades de
prestación y difusión de eventos.
 Cooperativas mineras
¿Cuál es la alícuota?
 25% sobre la utilidad neta
¿Qué formularios se deben utilizar?
En total son 15 formularios los que se utilizan para este pago, varian de acuerdo al tipo
de empresas o actividad sea. Los cuales son:
Form. 500 para empresas obligadas al llevar registros confiables
Form. 520 para empresas no obligadas a presentar registros contables
Form. 605 para presentación digital de estados financieros
Form. 560 para empresas de El Alto – promoción económica
Form. 501 para transportistas.
Form. 110 para detalle de facturas (gastos personales de la gestión a declararse)
Form. 530 para beneficiados del exterior
¿Cuándo se debe pagar?
El pago de ambos formularios es anual, hasta 120 días posteriores al cierre de su
gestión fiscal
d) Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), esta
transacción se aplica sobre la utilidad obtenida en la gestión.
¿Qué grava?
 Alquiler, subalquiler de inmuebles o muebles
 Sueldos de personal contratado localmente por misiones diplomáticas
 Ingresos de personas contratadas por el sector público.
 Sueldos y salarios de los dependientes
 Jornales, sobresueldos, horas extras, etc.
 Viáticos y similares
¿Quiénes pagan?
 Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos
 Empleados del sector público o privado a través del agente de retención
¿Quiénes no pagan?
 Intereses habituales generados por depósitos a plazo fijo, en moneda nacional
o UFV’s.
 Dividendos en efectivo o en especie o en acciones de sociedad anónima o en
comandita simple
 Personas naturales que perciban ingresos por, aguinaldos, beneficios,
subsidios, rentas de jubilación o pensiones de vejez
¿Cuál es la alícuota?
13%sobre el monto total de ingresos percibidos.
¿Qué formularios de deben utilizar?
Form. 608 agentes de retencion
¿Cuándo se debe pagar?
El pago es mensual, de acuerdo al vencimiento del último digito del NIT
e) Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) cubre ventas en el mercado interno e
importaciones definitivas de bienes para consumo final.
¿Qué grava?
 Ventas de cigarrillos y tabacos
 Bebidas refrescantes y alcohólicas
 Alcoholes sin desnaturalizar
 Vehículos automóviles
¿Quiénes pagan?
 Los fabricantes y/o personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente
a estos.
 Los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor
 Los que encomienden la elaboración o fabricación
 Las personas naturales y jurídicas que realicen importaciones
¿Quiénes no pagan?
 Los distribuidores al por menor
 Las exportaciones
 Los automóviles para servicios de salud y seguridad
 Los bienes importados por misiones diplomáticas
  Bebidas no alcohólicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros
fertilizantes
¿Cuál es la alícuota?
Existen 2 formas de pago de acuerdo a su función:
Alícuotas porcentuales sobre el precio neto de las ventas.
Alícuotas especificas por unidad de litro comercializado el cual se actualiza
anualmente.
¿Qué formularios se deben utilizar?
Form. 650 por la elaboración y comercialización
Form. 651 por la elaboración y comercialización, alícuotas porcentuales, bebidas
alcohólicas (presentación obligatoria aunque no exista movimiento)
Form. 630 para movimientos de materias primas, productos terminados
contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas refrescantes)
Form. 185 para movimientos de materias primas, productos terminados
contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas alcohólicas)
¿Cuándo se debe pagar?
El pago de los dos primeros formularios es mensual y en caso de los dos últimos el
pago es hasta el día 20 del mes siguiente al periodo declarado.