CASO PRACTICO II

INGRESOS ACUMULABLES

La administración fiscal de Auditoria Fiscal de Oaxaca, notificó orden de revisión a

la Comercial, S.A. de C.V., por el ejercicio fiscal del año 2020.

Con motivo de la visita domiciliaria antes citada el 7 de Mayo del 2021, los
visitadores levantaron acta final, concluyendo esencialmente lo siguiente :

CONCEPTO IMPORTE

Ingresos determinados $ 90,000,000

Ingresos declarados 50,000,000
Ingresos omitidos 40,000,000

La integración de los ingresos omitidos en cantidad de $ 40,000,000, se analiza a

continuación :

a) Ingresos omitidos, según diversos pedidos (no facturados) efectuados a la

empresa, que fueron localizados en el recorrido físico que realizaron los
auditores en el inicio de la visita domiciliaria. $ 3,000,000

b) Ingresos omitidos provenientes de diversa mercancía surtida a clientes de

la empresa, misma que no fue facturada. La documentación de referencia
se encuentra amparada con notas de salida del almacén en donde se
aprecia la firma de conformidad de los clientes. $ 2,500,000.
ARTICULO 17
FRACCION 1 B
INGRESO ACUMULABLE

c) Anticipos para la fabricación de diversos muebles, cuyo importe fue

registrado en la cuenta de “Anticipo de clientes”. Los muebles fueron
entregados por parte de la empresa en el mes de Enero del 2021. $
4,000,000.
Articulo 17
FRACCION I C
ACUMULABLES

d) Ingresos provenientes de la renta de maquinaria y equipo según contrato

celebrado con la Industrial, S.A. de C.V. En dicho contrato se pactó que la
renta mensual ascendería a la cantidad de $ 50,000 y se cubriría por parte
de la arrendataria a más tardar el día 5 de cada uno de los meses del
ejercicio 2020. Sin embargo, La comercial, S.A. no efectuó cobro alguno
 durante el ejercicio revisado, toda vez que la totalidad de la renta anual,
esto es $ 600,000, fue cobrado el 2 de Enero del 2021. En este sentido, los
auditores fiscales concluyen que la Comercial, .S.A. de C.V., omitió
declarar ingresos por este concepto durante el año 2020, en cantidad de $
600,000
Articulo 17 fraccion II

e) Ingresos omitidos provenientes de depósitos bancarios efectuados a

cuentas bancarias de la empresa, mismos que no fueron registrados en
contabilidad por $ 4,200,000.

f) Ingresos omitidos provenientes de recuperación de crédito que la empresa

había castigado como incobrables. La recuperación de los créditos
ascendió a $ 9,000,000.

Articulo 18
Fraccion V

g) Ingresos omitidos provenientes de intereses devengados de las ventas a

crédito realizadas con diversos clientes. Dichos intereses no fueron
cobrados durante el ejercicio y ascendieron a la cantidad de $ 8,000,000.
Articulo 25
FRACCIÓN VII

h) Ingresos omitidos provenientes de la enajenación de activos fijos, por

$ 7,700,000, según cálculos efectuados por los propios visitadores, el
resultado de dichas operaciones de venta de activo fijo, fue el siguiente :

CONCEPTO IMPORTE

Precio de venta $ 7,700,000

Saldo por deducir de Activo Fijo 8,000,000
Pérdida en la Venta de Activo Fijo 300,000

Articulo 18
FrACCION IV

i) Ingresos omitidos provenientes de diversos prestamos efectuados por los

accionistas, cuyo importe ascendió a 1,000,000 ( 5 ministraciones en
efectivo de $ 200,000 c/u en diversas fechas del año), respecto de los
cuales, la empresa no informó en
los términos del artículo 76 Fracción XVI de la ley del I.S.R.

La empresa le consulta a usted para que opine respecto a la procedencia

legal de cada una de las observaciones efectuadas por los visitadores,
solicitándole que su opinión la formule mediante escrito dirigido al
Representante Legal Sr. Juan García Pérez, fundamentando debidamente
sus opiniones y comentarios.