INGRESOS ACUMULABLES

TÍTULO II CAPITULO I DE LOS INGRESOS ARTICULOS 16 LISR

DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Las personas morales acumularan la totalidad de los ingresos incluidas las
asociaciones en participación:
 En efectivo
 En bienes
 En servicio
 En crédito o
 De cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
 NO SON INGRESOS ACUMULABLES

 Los aumentos de capital

 Pago de perdidas por acciones
 Las primas por colocación de acciones
 La reevaluación de activos y de su capital
 Dividendos de otras personas morales residentes en México
MOMENTOS DE ACUMULACIÓN ART 17-18 LISR
SUPUESTO DE INGRESO
1. Enajenación de bienes (Cualquiera que
se de) (Art. 17, fracción I)
2. Prestación de servicios en general
(Cualquiera que se de)(Art. 17, fracción I)
MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)
• Se expida el comprante
• Se envié o entregue materialmente el
bien
• Se cobre
• Sea exigible total o parcialmente el bien
• Los anticipos
• Se expida el comprobante
• Se preste el servicio
• Se cobre
• Sea exigible total o parcialmente
• Los anticipos
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER

SUPUESTO QUE SE DE)

3. Prestación de servicios relativos a:

• Cuando se cobre el precio o la
contraprestación pactada
a) Personales independientes por
conducto de AC SC • No forma parte del ajuste anual por
b) Suministro de agua potable(uso inflación
domestico)
c) Recolección de basura (uso
domestico)
4. Uso o goce temporal de • Cobro total o parcial
bienes(muebles o inmuebles) • Sea exigible la renta
(cualquiera que se de ) ( Art. 17, • Se expida el comprobante de pago
fracción II)
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE

ACUMULACIÓN(CUALQUIER SUPUESTO
QUE SE DE)

Podrán optar por:

5. Arrendadoras Financieras ( Art,17.frac III) • Acumular el total del precio pactado

• Acumular la parte del precio exigible
durante el ejercicio

Podrán optar por:

6. Enajenación a plazo (Art. 17 frac. III) • Acumular el total del precio pactado
• Acumular parte del precio cobrado
durante el ejercicio
MOMENTOS DE ACUMULACIÓN ART 17-18 LISR

SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER

SUPUESTO QUE SE DE)

A) En el mes que se consuma el plazo de

7.Ingreso derivado de deudas no prescripción o
cubiertas( Art. 17, Fracción IV) B) Mes en que se consuma el plazo de un
año, conforme segundo párrafo de la
fracción XV, del articulo 27 de esta Ley
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)

8. Por obra inmueble ( Art. 17, segundo

párrafo)
Situaciones del reglamento:

A) Los que celebren contrato de • Conforme a la estimación sea autorizada

demolición, proyección, inspección o o aprobada para su cobro y se cobren
supervisión podrán aplicar la misma dentro de los 3 meses
regla del art 17

B) Para efectos del art 19, se considera

aprobada o autorizada una estimación, • El avance trimestral de la ejecución o
en la fecha en que el residente o fabricación de los bienes, cuando no
cliente, firme de conformidad dicha estén obligados a presentar estimaciones.
estimación( art 19)
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE
ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)

9. Obra mueble conforme a plano, diseño • En la fecha en que las estimaciones

propuesto(art 17, segundo párrafo. por obra ejecutada sean
Situación de reglamento: autorizadas o aprobadas para su
A) Cuando se presente lo anterior pero no cobro y se cobren dentro de los 3
exista obligación de estimar o periodicidad meses
mayor a 3 meses, se podrá considerar
acumulable el avance mensual (art 18)

B) En fab. de bienes de activo fijo de largo • Si el pago se hace después de los 3

proceso, podrá acumularse en la fecha que meses se acumula en dicho
se perciba el efectivo, cuando se apruebe o momento
autorice la estimación o por entregas
parciales siempre que no haya estimaciones
de avance en este ultimo supuesto, lo
primero.(art 21)
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)

• Conforme al avaluó, en la fecha en que se

10. Ganancia derivada de la transfiriera la propiedad
transmisión de propiedad de bienes • Ingresos –deducciones =ganancia)
por pago en especie (art. 18, fracción • No aplica las deducciones cuando sea pago
II) por mercancía

11. Beneficios de mejoras, que pasan a • Su acumulación al termino del contrato y

favor del propietario (art. 18, fracción monto conforme al avaluó
III)
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)

12. Ganancia derivada de la • En el momento en que se realice la

enajenación de activos fijos, terrenos, enajenación
etc ( art 18, fracción IV y art 19)

13. Recuperación de crédito deducido • En el momento en que se recupere la cuenta

como incobrable (art. 18, fracc V)

14. Recuperación de seguros, fianzas • En el momento en que se recupere, excepto

etc (art. 18, fracción VI) si se reinvierte conforme al art 37

15. Ingresos por indemnización de • En el momento en que se obtenga el

seguros de hombre clave (ar. 18, frac reembolso del seguro
VII)
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)

16. Cantidades percibidas para gastar • Al momento de acumulación, será cuando las
por cuenta de terceros (art. 18, fracc cantidades percibidas no hayan sido
VIII) respaldadas con comprobantes fiscales
(CFDI) a nombre del contribuyente por
cuenta de quien se efectuó el gasto

A) Se acumulan los tres primeros meses,

17. Intereses moratorios (art 18, fracc
IX)
conforme la devengación (se cobren o no se
cobren)
B) Los moratorios no cobrados, después de esta
fecha, después del tercer mes, se acumulan
hasta su cobre
C) El cobro de moratorios devengados de los
primeros 3 meses, después de esta fecha, se
aplica el pago a los primeros 3 meses no
cubiertos (hasta donde alcance )
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SUPUESTO DE INGRESO MOMENTOS DE ACUMULACIÓN(CUALQUIER
SUPUESTO QUE SE DE)

18. Ajuste anual por inflación (art. 18, • Si al realizar el calculo anual, el promedio
frac. X) de deudas, es mayor al promedio de créditos

19. Las cantidades recibidas en

efectivo, moneda nacional o • Cuando sean mayores a $600,000,000 cuando
extranjera, por concepto de no se cumpla lo previsto en el articulo 76,
prestamos, aportaciones para futuros fracción XVI de esta ley.
aumentos de capital o aumentos de
capital • El ingreso acumulable será el valor del
derecho del usufructo que se determine en
el avalúo que se deberá practicar por
20. La consolidación de la nula persona autorizada por la autoridades
propiedad y el usufructo de un bien. fiscales