COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE BAJA CALIFORNIA SUR,A.C.

Expositor: C.P.A. y M.D.F. María del Carmen Carrillo Maravilla
SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL

Material elaborado e investigaciòn : C.P.A. y M.D.F. María del Carmen Carrillo Maravilla
Prohibida su uso, reproducciòn total o parcial, sin autorizaciòn del autor.
SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL

PROGRAMA PARTE I
I.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Obligaciones de los Mexicanos Facultades del Congreso Facultades exclusivas de la Cámara de Diputados.
II.- Ley de Ingresos de la Federación

Concepto Características Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2010
III.- Ley del Impuesto Sobre la Renta Estructura

SEMINARIIO ACTUALIZACION FISCAL

IX TITULO IV LISR.-CAPITULO I SUELDOS Y SALARIOS.IV. Secciones I . COMENTARIO... COMENTARIOS VII.ISR Personas Físicas Elementos del Impuesto Sobre la Renta Discrepancia fiscal VI. Comentarios SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL .Conceptos Generales Patrimonio Personas Físicas Capacidad Jurídica de las Personas Físicas V. VIII.-CAPITULOS DE INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS CAPITULOS I.-CAPITULO II DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.II Y III.

141-145 LISR.IX. Concepto. Certificado de Participación Inmobiliaria No amortizable Certificado de participación Pagos Provisionales Por Ley/Procedimiento Opciones de Pago/Reglamento de Ley Pagos Provisionales de arrendadores en sociedad conyugal o copropiedad No obligados a pagos provisionales Obligaciones SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Ingresos por Arrendamiento y en General por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles. Art. Ingresos en Crédito Deducciones autorizadas Deducción Opcional Subarrendamiento Inmueble utilizado como Casa-Habitación parcialmente por el arrendador u otorgada gratuitamente..

155 a 157 LISR. Art. Art.Ingresos por Enajenación de Bienes. Concepto Deducciones para el cálculo de impuesto anual Ingresos por cónyuges o copropietarios Deducciones superiores a los ingresos.. Pago Provisional. Concepto Ingresos Ingresos que no se consideran Deducciones autorizadas Cálculo Base Gravable Anual Actualización del costo Pagos provisionales : -de bienes muebles -de bienes inmuebles.. SEMINARIO ACTUALIZACION FISCAL .X.154 TER LISR XI.Ingresos por adquisición de Bienes . Art. 146 a 154 TER LISR.

Obligaciones de quienes obtengan intereses Reglas aplicables de Resolución Miscelánea 2010 XIII. Conceptos Retención del impuesto Obligaciones de quienes entreguen premios Contribuyentes a quienes no se efectúa retención.Ingresos por intereses.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .XII.Art. 158 a 161 LISR.. 162 a 164 LISR.Ingresos por Obtención de Premios Art. Concepto Acumulación de intereses reales Concepto de interés real.

172 a 174 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 Requisitos de las deducciones Personas Físicas. Art. Art.Ingresos por Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.. 166 LISR. XV.. Art. Ingresos gravables XVI. Enajenación o Adquisición de bienes. Acumulación de dividendos y opción de acreditar el ISR. 123 Ley General de Sociedades Mercantiles. Beneficiario del ingreso Otros ingresos que se consideran dividendos. Deducción de inversiones.. Art. 165 LISR. Ingresos que se consideran Excepción . Conceptos.. Gastos e inversiones no deducibles. XVII.Requisitos de las deducciones: Art.XIV. Arrendamiento de Inmuebles.De los demás ingresos que obtengan las Personas Físicas. 166 a 171 LISR.Casos Prácticos SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.. Contribuir para los gastos públicos.Son obligaciones de los mexicanos: IV. VII.CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artículo 31. ART. así de la Federación... como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. 73.El Congreso tiene facultad: Fr.Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .. a su juicio.Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: Fr.IV. discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federación.ART.para su aprobación al 15 de noviembre o hasta el día 15 de diciembre cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el Artículo 83. debiendo comparecer el Secretario de Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos. discutiendo primero las contribuciones que. 74. deben decretarse para cubrirlo. El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 08 Septiembre . así como revisar la Cuenta Pública del año anterior.Examinar.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .ART. ó sobre reclutamiento de tropas. contribuciones o impuestos. todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.72.h) La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstito.

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señala los conceptos por los que la Federación puede percibir ingresos. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Es una Ley General. .La discusión y aprobación de la Ley de Ingresos debe ser antes que la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos.“ Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado” (1) CARACTERISTICAS . (Senadores y Diputados).La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una exposición de motivos con las consideraciones de orden económico y la política fiscal que la inspira. . sin fijar ningún elemento de los impuestos. .Su aprobación debe ser por las dos Cámaras.

. de C. señala plazos para su discusión para cubrir el presupuesto de egresos. Editorial Banca y Comercio. pag. S. (1) Francisco Ponce Gómez/ Rodolfo Ponce Castillo.A.Es una Ley anual.Debe imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos.V.. Derecho Fiscal Tercera Edición 1998. 20 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

la Federación percibirá los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a continuación se enumeran: SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO Artículo 1o. En el ejercicio fiscal de 2010.

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S.I.R.ESTRUCTURA L. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

las cargas y en algunos casos.“ Es el conjunto de poderes y deberes. el ejercicio de la potestad se puede traducir en valor pecuniario. apreciables en dinero. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . sino que también lo podrían ser las facultades. que tiene una persona física” Al decir poderes y deberes es en razón de que no solo los derechos subjetivos y las obligaciones pueden ser estimadas en dinero.

PERSONAS FÍSICAS Los juristas sostienen de forma unánime que “todos los seres humanos son personas jurídicas (denominadas “ Personas Singulares”. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Persona es todo ser tener derechos y La capacidad es un atributo de la persona jurídica. “Personas Naturales” o más comúnmente “Personas Físicas”) capaz de obligaciones.

pero desde el momento en que un individuo es concebido.La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .. 22. entra bajo la protección de la Ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente código.CODIGO CIVIL FEDERAL ART.

PERSONAS FISICAS Art.106 LISR Personas Físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el País.I.R. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Personas Físicas residentes en México . por los ingresos atribuibles a éste. a través de establecimiento permanente.S.

o de cualquier otro tipo. en servicios. en bienes.Ingresos en efectivo. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Según corresponda al Capitulo que le aplique a sus ingresos. La que se determine de acuerdo al Capitulo que le aplique a sus ingresos. devengado cuando la ley lo establezca. en crédito.

DISCREPANCIA FISCAL Art. 107 LISR Cuando una persona física realiza en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos declarados en ese mismo año. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .o aún cuando no esté inscrita al RFC.

Contestación por escrito del contribuyente. Si no se cumple con el punto 2) dicha discrepancia será considerada dentro del Capitulo de los demás ingresos. explicando el origen de la discrepancia y ofreciendo las pruebas que considere convenientes. (Capitulo IX Título IV LISR) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . o inconformarse en su caso.Las autoridades fiscales dan a conocer al contribuyente el resultado de comprobar las erogaciones y la discrepancia con lo declarado por el.

en su caso. otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . los préstamos y los donativos .Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o. conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 106 de esta Ley. que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales .

Salario mínimo general y las prestaciones que perciban que no excedan de los mínimos que señala la Ley Federal del Trabajo.I..ART. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 109 LISR. Tiempo Extra a) De trabajadores con salario mínimo general b) De los otros trabajadores (que ganen más del mínimo) 50% del pago de tiempo extra hasta 5 veces el salario mínimo general por cada semana de servicios.

INFONAVIT.. hospitalarios y de funeral. previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. V. haberes de retiro..Depósitos en el INFONAVIT y en otros Institutos de Seguridad Social. Fuerza Aérea y Armada .Indemnizaciones por riesgo o enfermedades. así como los realizados al Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército .Prestaciones de Previsión Social. II. VII.Reembolso de gastos médicos.) VI. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .No deben exceder de los limites de la Legislación Laboral. III. IV. pensiones. cuyo monto diario no exceda de 9 veces el salario mínimo general.Prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas (IMSS. dentales. etc. La previsión social será la del Articulo 8 quinto párrafo LISR.Jubilaciones. pensiones vitalicias u otras formas de retiro provenientes del SAR.

X.VIII. retiro e indemnizaciones u otros pagos. gral..XIII. PTU limite 15 días salario min. deben reunir los requisitos de deducibilidad Titulo II o Titulo IV LISR. IX. hasta por 90 veces al salario mínimo general por cada año de servicio. gral.XIV.Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.Aguinaldo limite exento 30 días salario min. Gastos de representación y viáticos comprobados con documentación que reúna requisitos fiscales. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . por cada domingo laborado XII. primas de antigüedad.- Algunos sueldos percibidos por extranjeros. Rentas congeladas. y los provenientes del SAR. Prima dominical 1 salario min. gral. Prima vacacional limite 15 días salario min. XI.Los provenientes de cajas de ahorro y fondos de ahorro establecidos por las empresas para los trabajadores. gral.Compensaciones en caso de separación.

que no exceda de 1´500.IV.. b) Enajenación de bienes muebles (excepto partes sociales.o haber residido en ella los últimos 5 años. seguros de vida pagados por el empleador .pensiones o retiro y seguro de gastos médicos.. por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. Resto aplica Cap. XVIII..-Algunos intereses pagados por instituciones de crédito .Herencias o legados.-Intereses .XV.a) Por enajenación de casa habitación del contribuyente.000 udis . seguros de jubilaciones .además no debe haber enajenado durante los ultimos 5 años otra casa habitación por la que haya obtenido esta exención y que la operación sea ante fedatario público. .Cantidades pagadas por instituciones de seguros al ocurrir riesgos amparados . Reforma Fiscal 2010. XVII. títulos valor e inversiones de contribuyente) cuya utilidad no exceda de 3 veces el salario mínimo general XVI.

XX.Donativos a) Entre cónyuges. Reforma Fiscal 2010. XXI. c)Otros donativos hasta por 3 salarios mínimos general anuales.Premios derivados de concurso científico. artístico o literario. abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales y los premios que otorgue la Federación para promover los valores cívicos. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Alimentos percibidos por personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable. XXII. siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limite de grado. ó los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta..Indemnizaciones por daños. sin limite.XIX.. hasta por el valor de mercado del bien de que se trate... b) Los percibidos por los ascendientes de sus descendientes.

.Impuestos trasladados por el contribuyente.. XXVI.Los retiros del SAR para ayuda de matrimonio y por desempleo. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . XXV.. ganaderas. b).c) y XXI.XIX inc.. XXVIII.Actividades agrícolas.-Enajenación de acciones de sociedades mexicanas a través de bolsas de valores concesionadas en términos de la Ley del Mercado de Valores. XXIV. general.XVI. hasta por 20 salarios mínimos anuales. XXVII.XVII. silvícolas ó pesqueras hasta por 40 salarios min.Cobro de regalías por derechos de autor.. No aplican a personas físicas con ingreso por actividad empresarial o profesional. asi como el traspaso de recursos para operar seguros de pensiones para rentas vitalicias y seguro de sobrevivencia.XXIII. Fracciones XV inc...Primera transmisión de derechos parcelarios que se efectúen por ejidatario o comuneros. elevados al año.

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Art. 120 fr. Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados. I LISR Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país.Agrìcolas. de Pesca y Silvìcolas. Ganaderas. Art.Ingresos por las actividades empresariales : Actividad Empresarial: Comerciales. 120-133 LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Industriales.

Ingresos en crédito se declaran y paga el impuesto hasta que sean cobrados.120fr. A.Ingresos por la prestación de un servicio profesional.II LISR Residentes en el extranjero: pagar el impuesto por los ingresos atribuibles a su establecimiento permanente en el país.INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Art. 120-133 LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Profesional: Remuneraciones que deriven de servicios cuyos ingresos no están considerados en el Capitulo I del título IV LISR (ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado).Art.

1. o responsabilidades a cargo de terceros. descuentos o bonificaciones . 9. fianzas. 11. de fianzas o de valores. 8. Devoluciones. Cantidades no comprobadas para efectuar gastos por cuenta de terceros. promotores de valores o de afores. por pérdida de bienes del contribuyente. quitas. Los obtenidos por explotar una patente aduanal.INGRESOS ACUMULABLES QUE SE OBTENGAN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES. 4. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 6. 5. Condonación. 2. Agentes de instituciones de crédito de seguros. Enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito distintos de las acciones. Recuperación de seguros. 3. remisiones o prescripción de deudas. Los intereses cobrados sin ajuste alguno. Enajenación de obras de arte propias. 10. 7. Ganancia por enajenación de activos. Explotación de derechos de autor.

los descuentos o bonificaciones que se hagan. 6. siempre que se hubiera acumulado el ingreso. Pueden efectuar las deducciones siguientes: 1.ART. activ. Intereses pagados derivados de la actividad profesional.I. 7. 2. 38 LISR) 3. y demás productos semiterminados o terminados utilizados para prestar servicios.R.S. Las inversiones 5.profesionales SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Las adquisiciones de mercancías.123 L. Los gastos 4. Las devoluciones recibidas. Cuotas al IMSS pagadas por los patrones. fabricación o enajenación de bienes. Pago del impuesto local sobre ing. Tratándose de activos fijos seguir las reglas de deducción de inversiones (Art.

Se estará a lo establecido en la Sección II Capítulo II Título II LISR deducción de personas morales . aplicando los % máximos de deducción autorizada sobre el monto original de la inversión del bien de que se trate.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Art.DEDUCCIÓN DE INVERSIONES. 124 LISR.

-En servicios -Bienes que no sean títulos de crédito .. -efectivo -cheque -traspaso de cuentas en instituciones de crédito y casas de bolsa.Art. o que quede satisfecho el interés del acreedor en cualquier forma de extinción de obligaciones.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS. 125 LISR.. I.Que sean efectivamente erogadas en el ejercicio. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

II.- Estrictamente indispensables para la obtención del ingreso. III.- Deducción de inversiones conforme la Sección II Capítulo II Título II LISR. IV.-Que se resten una sola vez. V.-Primas de seguros o fianzas que corresponden a conceptos deducibles. VI.-En pago a plazos deducir conforme se paguen las parcialidades ( no aplica en adquisición de activos fijos) VII.-No dar efectos fiscales a la revaluación de inversiones.

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VIII.- Cumplir los requisitos para las deducciones a más tardar el último día del ejercicio, y obtener la documentación comprobatoria a más tardar cuando el contribuyente deba presentar su declaración. Fecha del documento deberá corresponder al ejercicio de que se trate. Aplican los requisitos de personas morales Art. 31 LISR Fr. III,IV,V,VI,VII,XI,XII, XIV,XV,XVIII XIX,XX.

Art. 126 LISR.- GASTOS NO DEDUCIBLES, LOS CORRESPONDIENTES A PERSONAS MORALES ( Art. 32 LISR) .

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PROCEDIMIENTO DE LEY

ART. 127 L.I.S.R. Ingresos obtenidos desde inicio del ejercicio y hasta el mes que corresponda. (-) Deducciones autorizadas del mismo periodo (-) PTU pagada (-)Pérdidas fiscales que no se hubieran disminuido de ejercicios anteriores, en su caso. Base Tarifa Art. 113 LISR elevada al periodo de que se trate. (=) (- ) (-) ISR a cargo Pagos provisionales anteriores ISR Retenido de personas morales ,solo a Actividad Profesional. IDE_____________________________ ISR por pagar
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(-)

I) Inscripción al RFC II) Llevar Contabilidad III) Expedir comprobante por los ingresos obtenidos con la leyenda preimpresa “Efectos Fiscales al pago” IV) Conservar contabilidad y comprobantes.así como en piezas de oro y de plata . de las contraprestaciones recibidas en efectivo . V) Los contribuyentes de actividad empresarial levantar inventario físico de mercancías y elaborar estado de posición financiera al 31 de Diciembre de cada año. moneda nacional o extranjera . 133 LISR.OBLIGACIONES Art. VI) Presentar declaraciones provisionales y anual. superiores a $100. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .000. VII) Declaraciones informativas y otras obligaciones enumeradas en este artículo.00( Art.86 fr.Informar al mes siguiente. XIX LISR).

VIII) Constancias a extranjeros IX) Obligaciones por pago de salarios X) Información sobre operaciones con partes relacionadas XI) Documentación por operaciones con partes relacionadas XII) Registro por deducción inmediata de inversiones SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

HONORARIOS ESPORÁDICOS ART.128 L.R.I. PAGO PROVISIONAL 20% SIN DEDUCCION ALGUNA EL PAGO PROVISIONAL SE HARA 15 DIAS DESPUES DE HABER OBTENIDO EL INGRESO EN DECLARACION ANUAL SE DEDUCEN LOS GASTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .S.

132 LISR Base p/PTU Ingresos Acumulables .130 LISR -PTU pagada en el ejercicio .Pérdida fiscal ejercicios anteriores (en su caso) = Utilidad Gravable SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Art.Deducciones Autorizadas = Utilidad Fiscal Art.

ARTICULO 130 LISR Ingresos Acumulables (I) .Deducciones Autorizadas (D) Pérdida Fiscal cuando (D )sea mayor que (I). Se puede aplicar en los 10 ejercicios siguientes. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .ACTUALIZACION DE PERDIDAS Primer mes segunda mitad JULIO DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE JUNIO Último mes primera mitad del ejercicio en que se aplicará.

II...Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. ART. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles.INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES. en cualquier otra forma. 141 – 145 LISR INGRESOS POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES: I.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .INGRESOS EN CREDITO. Se declaran y paga el impuesto hasta el año de calendario en que sean cobrados.

cuotas o contribuciones que por los primeros se deba cubrir.. y el impuesto local por ingresos de este capítulo.Inversiones en construcciones. de dichos inmuebles.DEDUCCIONES AUTORIZADAS Art. 173 Fr. así como impuestos.... (Que no rebasen del 10% de los ingresos). VI LISR V. II.Gastos de mantenimiento del inmueble y por consumo de agua. comisiones y honorarios pagados.Impuesto predial que corresponda al año de calendario.Intereses reales pagados por préstamos adquiridos para la compra.. III. VI. 142 LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . IV.. incluyendo adiciones y mejoras.I.Primas de seguro que amparen los bienes respectivos.Los salarios. así como contribuciones de mejoras. Art. construcción o mejoras de bienes inmuebles.

uso o goce temporal de inmuebles sin comprobante alguno. Local comercial y otros: 35% de los ingresos por arrendamiento. SUBARRENDAMIENTO El arrendatario solo deduce el importe de las rentas pagadas al arrendador. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .DEDUCCION OPCIONAL Casa Habitación. y el impuesto predial .

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .INMUEBLE UTILIZADO PARCIALMENTE POR EL ARRENDADOR U OTORGADA GRATUITAMENTE. No se realizan deducciones en proporción a los metros cuadrados que ocupe el arrendador u otorgue gratuitamente.

.La diferencia entre los ingresos por el Capitulo III Título IV y las deducciones del Art. Excepto del Capítulo I y II Titulo IV LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Art. 142 LISR cuando estas últimas sean mayores podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en su declaración anual.DEDUCCION QUE EXCEDA A LOS INGRESOS. 184 RISR.

228-A y 228-K Ley General de Títulos y operaciones de crédito: SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Art.CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES.

CERTIFICADO DE PARTICIPACION Es un título de crédito que representa: • Una parte alícuota de los frutos o rendimientos de los valores o bienes que se tengan en fideicomiso irrevocable. • El derecho a una parte alícuota del producto neto que resulte de la venta de dichos bienes. derechos o valores. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . • El derecho a una parte alícuota del derecho de propiedad o titularidad de esos bienes. derechos o valores.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .  Al extinguirse el fideicomiso o base de emisión. Tratándose de certificados de participación inmobiliaria no amortizables la sociedad emisora no está obligada a hacer el pago del valor nominal de ellos a sus tenedores en ningún tiempo.en los términos del artículo 228-A LGTOC. la sociedad emisora procederá a hacer la adjudicación y venta de los bienes fideicomitidos y la distribución del producto neto de la misma.

POR LEY Mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al que se trate. Art.143 LISR SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

) DEDUCCIONES AUTORIZADAS O DEDUCCIÓN OPCIONAL (=) BASE APLICA TARIFA ART.113 LISR DEL PERIODO (1)más parte proporcional del predial SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .INGRESOS DEL MES DE QUE SE TRATE (1) (.

En pagos provisionales opción de presentación . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Presentar declaración del ejercicio tanto el representante común como los representados y cada uno de los integrantes de la sociedad conyugal en la proporción que les corresponda de los ingresos.Artículos 120 y 123 RISR .

elevados al mes.143 LISR SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .F.Contribuyentes con ingresos por arrendamiento o uso o goce hasta por 10 salarios mínimos generales vigentes en el D. Art.

Expedir comprobante de las contraprestaciones recibidas (con número de cuenta predial) IV.Llevar contabilidad simplificada (Art.00 . 188 RISR) cuando obtengan ingresos superiores a $ 1.000.en efectivo ..Presentar declaraciones provisionales y anual Cuando los ingresos por arrendamiento sean percibidos a través de fideicomisos. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .I.piezas de oro o plata .de las contraprestaciones percibidas en el mes anterior. será la institución fiduciaria quién cumpla con las obligaciones. II. V. en el año de calendario anterior por el capitulo III Título IV LISR A quienes ejerzan la deducción opcional (sin comprobante alguno) no les aplica esta fracción.Inscripción al RFC.-Informar a las autoridades fiscales mediante medios electrónicos ..OBLIGACIONES ART.sea moneda nacional o extranjera. superiores a $100.145 LISR.500. III...

14) y los obtenidos por la expropiación de bienes.INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES ART.Se considera a los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación (Art. En permuta se considerará que hay dos enajenaciones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .146-154 TER LISR.

Si no hay contraprestación se atenderá al valor de avalúo que practique personal autorizado por la SHCP.Se entiende al monto de la contraprestación obtenida. con motivo de la enajenación. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . inclusive en crédito.

valores y otros títulos de crédito (siempre que el ingreso por enajenación se considere interés del Art. •Los que deriven de la enajenación de bonos. •Por fusión de sociedades.•Por transmisión de bienes por causa de muerte •Por donación. 9 LISR) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

y el impuesto local por estos ingresos. pagados por el enajenante. •Gastos notariales.•Costo comprobado de adquisición actualizado. •Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante. en el caso de bienes inmuebles será por los menos 10% del monto de la enajenación de que se trate. impuestos y derechos por escrituras de adquisición y de enajenación. por la adquisición o enajenación del bien.148 LISR. •Las inversiones actualizadas hechas en construcciones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . mejoras y ampliaciones cuando se enajenen inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. (actualizados).ART. así como el pago por avalúo de bienes inmuebles (actualizados).

(-) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .ART. 147 LISR. 147 LISR INGRESO POR ENAJENACION DEDUCCIONES AUTORIZADAS GANANCIA -----BASE ART.

se actualizará como sigue: DIPLOMADO EXCELENCIA EN IMPUESTOS .151 LISR.ART.El costo comprobado de adquisición y en su caso el importe de las inversiones deducibles. tratándose de inmuebles y certificados de participación inmobiliaria no amortizables.

I. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Costo comprobado de adquisición (-) Parte que corresponda al terreno = Costo de construcción.

Costo de Construcción (-) 3% anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. Tratándose de bienes muebles distintos de títulos valor y partes sociales: SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .II. = Costo resultante (NO PUEDE SER INFERIOR AL 20% DEL COSTO INICIAL) Costo resultante INPC mes inmediato anterior al de enajenación X FACT= INPC mes de adquisición = Costo resultante actualizado.

= Costo resultante. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Costo resultante INPC mes inmediato anterior al de enajenación X FACT= INPC mes de adquisición = Costo resultante actualizado.10% anual (ó 20% en vehículos de transporte) por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación. (1) No hay costo de adquisición si han transcurrido más de 10 ó 5 años entre la fecha de adquisición y de enajenación.Costo comprobado de adquisición (1) .

ART.147 LISR.-CALCULO DEL IMPUESTO:
I.- GANANCIA . No. Años transcurridos entre la adquisición y la enajenación. ( sin exceder de 20 años) = Resultado Fracción I

II.- Otros ingresos acumulables de la persona física del ejercicio que se trate (+) Resultado Fracción I BASE para Tarifa Art. 177 LISR. = Impuesto Determinado a Ingresos Acumulables
SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL ( A)

.

III.- GANANCIA (-) Resultado Fracción I = Ganancia No Acumulable .

Ganancia No Acumulable
(x) Tasa Vinculada . Impuesto Determinado a ingresos no acumulables

(B)

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TASA VINCULADA

DOS OPCIONES 1.ISR por Ingresos acumulables Ingresos Acumulables.**

2.- Tasas calculadas conforme la fracción anterior por los últimos cinco años, (incluyendo el de enajenación) 5 años.

**Sin disminuir las Deducciones del Art.176 fr.I,II y III LISR.
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SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .R.S. del ejercicio.IMPUESTO ANUAL Impuesto Determinado a Ingresos Acumulables (A) (+) Impuesto Determinado a Ingresos no Acumulables (B) = I.

Se pueden aplicar en el año de que se trate o en los 3 siguientes ( Art. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 149 LISR reglas).

Costo de adquisición o costo promedio por acción el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante y como fecha de adquisición.152 LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . En caso de donación por la que se pagó ISR el de avalúo. la que corresponda a estos últimos. Art.BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA. LEGADO O DONACION. y fecha de adquisición aquella en que se pagó el impuesto mencionado.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . al momento de la fusión o escisión.FUSION O ESCISIÓN El costo comprobado de adquisición de las acciones emitidas será el costo promedio por acción que correspondió a las acciones de las sociedades fusionadas o escindentes.

154 LISR No.INGRESO PARA EL ADQUIRENTE.de años transcurridos = Pago SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 113 LISR CORRESPONDIENTE AL PERIODO EN EL EJERCICIO DE LA ENAJECIÓN). Impuesto determinado x Provisional Art.DE AÑOS TRANSCURRIDOS (SIN EXCEDER DE 20 AÑOS ) Base (TARIFA ART. PAGO PROVISIONAL Por enajenación de inmuebles: Ganancia = No. Cuando el avalúo exceda en más de un 10% de la contraprestación pactada en la enajenación.Art.153 LISR.

Art. En efectivo .moneda nacional o extranjera. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .400. piezas de oro o plata. 102 LISR y las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles para ISR).154 TER LISR.-Informe de contraprestaciones superiores a $100.NO HAY RETENCION Por enajenación de bienes muebles distintos a títulos valor o partes sociales cuyo monto de la operación sea menor a $ 227. PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Consideran el pago provisional como pago definitivo (excepto las del Art.000. en el Capítulo IV Titulo IV LISR.

204 RISR.POR OTROS BIENES: 20% del monto total de la operación (retenido por el adquirente) Ver DT2010 4 II. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . EXCEPTO: Si el enajenante manifiesta al adquirente por escrito que efectuará un pago provisional menor de acuerdo al Art. con entrada en vigor el 1/01/2011.

I.4 Tarifa para pagos provisionales.14.3.2 Opción para actualizar las deducciones por la enajenación. I.14.400. REGLAMENTO DE I. 190 al 204.5 No retención de ISR en enajenación de vehículos con valor mayor a $227.3.6 Documento del cálculo del ISR por fedatario público. ART.R.sin exceder del tope en ganancia hasta de 3 salarios mínimos anuales.1 Tasa cuando no hay ingresos en los 4 ejercicios previos.14.3. 1.14.14. I. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .S.3.3 Regla para los fedatarios públicos. I. I.7 Entero de ISR enajenación de inmuebles en entidades federativas suscritas al Convenio de Colaboración Administrativa. 1.3.REGLAS RESOLUCION MISCELANEA 2010.3.3.14.14.

155 –157 LISR.-Los tesoros... para el adquirente en el extranjero.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes. ART.INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES.189. III.-La donación.. 189.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%. II. para el adquirente residente en el extranjero.Avalúo mayor a la contraprestación pactada por enajenación de bienes en más de un 10%. en más de un 10%. y 190 de la LISR: 153. IV.-La adquisición por prescripción. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .I. 190.-Los supuestos señalados en los artículos 153.

De las fracciones I a V se realiza avalúo por personas autorizadas por la SHCP. de conformidad con los contratos donde se otorgó su uso o goce. instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que queden a beneficio del propietario.V.-Las construcciones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

DEDUCCIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL I. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Comisiones y mediaciones pagados por el adquirente. así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. III..Contribuciones locales y federales (excepto ISR). IV.Los otros gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho de adquirir..-Pagos efectuados con motivo del avalúo. II..

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . aplicando primero las pérdidas del Capitulo III o del Capitulo IV Título IV según corresponda. 206 RISR.El cálculo del impuesto anual deberá efectuarse en forma proporcional tanto de ingresos como de deducciones que les corresponda.. ART. DEDUCCIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS.Art.207 RISR. La diferencia podrá deducirse de los demás ingresos que el contribuyente obtenga y que acumule a su declaración anual.INGRESOS POR CÓNYUGES O COPROPIETARIOS.

pagada mediante declaración dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso o de la notificación del avalúo realizado por autoridades fiscales. Si se hace mediante escritura pública la operación. el notario.20% del ingreso percibido sin deducción alguna. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . corredor. juez y demás fedatarios serán responsables de calcular el impuesto.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 9 LISR y los que conforme a la ley tengan el tratamiento de interés.Los obtenidos de personas residentes en el país por los conceptos establecidos en el Art.

Saldo promedio de la inversión Saldos diarios de la inversión Número de días de inversión No se consideran los intereses devengados no pagados. Pérdida: Cuando el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos. excepto los referidos al Capítulo I y II Título IV. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

RETENCION DE IMPUESTOS Art. X Factor Actualización = 1 – INPC mes más reciente de la inversión Ajuste por inflación INPC primer mes del periodo SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Ajuste por inflación. 159 LISR.- Las Personas Físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio.Saldo promedio diario de la inversión que genere los intereses. Interés Real: Es el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .contratados con el Sistema Financiero.Se considera PAGO DEFINITIVO. I. 160 LISR. II.ART. la retención que se realice cuando el contribuyente sólo obtenga ingresos del Capítulo VI de Intereses y no excedan de $100.. En este caso no se presentará declaración anual.85% anual sobre el capital que dé lugar al pago de intereses . .- 0.Retención de ISR.000 en el ejercicio.acumulados en el ejercicio en que se devenguen. respecto a los distintos del Sistema Financiero.20% sobre los intereses nominales.

. •Presentar declaración anual. •Conservar documentación conforme al C.anuales de ingresos acumulables por intereses y sean sus únicos ingresos acumulables.000..161 I. • Solicitar inscripción al RFC. retenciones y pago de impuestos. ART.F. de ingresos.R.S.OBLIGACIONES DE QUIENES OBTENGAN INTERESES. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . No tienen estas obligaciones quienes no perciban más de $ 100.F.

APLICAN A INTERESES LAS REGLAS SIGUIENTES: I.19 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN INTERESES •Declaración informativa al SAT de los intereses pagados Art.3. 59 LISR REGLAS DE RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2010.3.1 a I.15.15.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Las Personas Fisicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales positivos devengados en el ejercicio . El interés real negativo podrá considerarse pérdida. Reforma Fiscal 2010. Nuevo procedimiento en 2011 para calcular el monto de los intereses reales que se devenguen a favor de los contribuyentes.58-A LISR. Comparación en UDIS mensualmente. Intereses reales : Es el monto determinado conforme a la fr.INTERESES REFORMA FISCAL 2010 Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011 Art.159 LISR. Art.58-A LISR (2010). V del Art.

• Tasa del Art. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .• INTERESES REFORMA FISCAL 2010 Entrada en vigor el 1 de Enero de 2011.Se considera pago definitivo. • Art.159 LISR.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados a través de sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero en términos de la LISR.Retención de ISR.10 LISR sobre los intereses reales positivos devengados en el ejercicio a través de instituciones que componen el sistema financiero . • Art.160 LISR..• ISR pago mensual a la tasa del Art. Se considera pago definitivo .

rifas. sorteos. No se considera premio el reintegro que corresponda al billete con el que se participó en loterías Si el que otorga el premio cubre el impuesto por cuenta del premiado. 162 –164 LISR.INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS Art.- Las que se deriven de la celebración de loterías. este deberá considerar el importe como un ingreso por obtención de premios. con autorización legal. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . juegos con apuestas y concursos de toda clase.

aplicado sobre el valor total de la cantidad a distribuir por todos los boletos premiados.RETENCIÓN DEL IMPUESTO 1% tratándose de ingresos por loterías. sin deducción alguna .en aquellas entidades federativas que cuentan con un impuesto por premios a una tasa del 6% o menor. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . sorteos. rifas. y concursos. 21% cuando exceda en entidades federativas en más de un 6% como impuesto local. 1% en ingresos derivados de juegos con apuestas .

Conservar la documentación de constancias y retenciones de este impuesto en los términos del C.106 LISR). . .Constancia de ingreso y de retención de impuesto.R. Art. .Constancia de ingreso por los premios por los que no se esta obligado al pago del I.S.F. .Art.F.164 LISR.OBLIGACIONES DE QUIENES PAGUEN LOS PREMIOS -Retención del impuesto correspondiente (El ISR retenido es pago definitivo si se declara por el contribuyente como dato informativo en su declaración anual . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Presentar a más tardar el 15 febrero declaración anual de premios otorgados en el ejercicio anterior y las retenciones efectuadas.

Por premios contribuyentes: obtenidos por los siguientes .NO SE EFECTUA RETENCION Art.Los del titulo II (personas morales) . 102 LISR) SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . 163 penúltimo párrafo LISR.Partidos Políticos y Entidades de Derecho Publico (Art.

INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.165 LISR Ganancia distribuida por personas morales residentes en México en favor de sus accionistas. Otros ingresos dividendos que se consideran DSEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . ART.

por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. III..Intereses pagados de conformidad con el Art. II.I. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .. 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles. -Participación de utilidades que se pagan a favor de obligacionistas u otros. d) Que se cumplan estas condiciones pactadas.. c)Interés pactado igual o superior a la tasa de recargos por prórroga de créditos fiscales.Préstamos a socios o accionistas. b) Plazo pactado menor de un año. a excepción si reúnen los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.

V. hecha por dichas autoridades . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . inclusive presuntivamente . por las autoridades fiscales..La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas .Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. VI.IV...La utilidad fiscal determinada .

tengan derecho a intereses no mayores del 9% anual.. el monto de los intereses deberá cargarse a gastos generales. En tal caso. contados desde la fecha de la respectiva emisión.En los estatutos se podrá establecer que las acciones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Art. durante un periodo que no exceda de 3 años. 123.

incrementen su patrimonio. los considerarán percibidos en el monto.DE LOS DEMAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS. en que al momento de obtenerlos. Artículos 166 a 171 LISR Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los Capítulos I al VIII del Título IV LISR. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

fondos de inversión o cualquier otra forma jurídica ubicados en un territorio en régimen fiscal preferente. caso en que se consideran percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas morales. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . entidades.IV y 213 LISR .asociaciones en participación .EXCEPCION: Los ingresos percibidos de conformidad con el Articulo 168 fr. fideicomisos . los acumularían si estuvieran sujetas al Título II LISR.

Los distintos a los del Capitulo VI Titulo IV LISR .Los que procedan de inversiones en sociedades extranjeras.Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. 167 LISR.INGRESOS GRAVABLES ENTRE OTROS: Art. I) Condonación de deudas o pagadas por otra persona. . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . II) Ganancia cambiaria e intereses que provengan de préstamos en los siguientes casos: .Prestaciones por fianzas o avales que se otorguen por instituciones que no estén legalmente autorizadas. .

. autorizaciones o contratos otorgados por la Federación.Intereses moratorios. 23 LISR .Los que se perciban por derechos de autor. permisos. .218 fr.Ingresos por hospedaje de un inmueble otorgado a terceras personas distintas al contribuyente (condómino o fideicomisario del bien) . . .Explotación de concesiones. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . .Por la explotación del subsuelo. II LISR) .Los que provengan de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras de los artículos 16-A CFF y Art. indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales.. Entidades Federativas o municipios.Remanente distribuible de personas morales del Título III LISR. personas distintas a éste.Participación en productos de la explotación del subsuelo. .Cantidades acumulables de las cuentas especiales para el ahorro (Art.

F. -Ingresos de planes personales de retiro de la subcuenta de aportaciones voluntarias . SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . Art. .V LISR.176 fr.que se perciban sin reunir requisitos . Retenciones del 20% . y los determinados inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales. sobre el monto pagado sin deducción alguna.F.Regalías . 15-B C. -Pagos a los beneficiarios o asegurados que hagan las instituciones de seguros que no se consideren intereses ni indemnizaciones.-Los ingresos estimados en los términos de la fracción III del Articulo 107 de esta Ley.Art.

172 LISR.REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . IV.Documentación con requisitos fiscales (identidad y domicilio de quién lo expida y de quién adquiera el bien o reciba el servicio) y pago con cheque nominativo cuando el importe del mismo exceda de $ 2. o a través de monederos electrónicos que autorice el SAT. 174 LISR) y arrendamiento financiero (Art. O ENAJENACION O ADQUISICIÓN DE BIENES. Aplica a traspaso de cuentas en Instituciones de crédito o casas de bolsa. excepto pago de sueldos.00 .Estrictamente indispensables II. dichos pagos también podrán hacerse mediante tarjeta de crédito. débito o de servicios.Deducción de inversiones (Art.000. ART. 44 LISR) III.Que se resten una sola vez. I.

SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . así como el registro en el IMSS de los trabajadores.V.Primas por seguros o fianzas que correspondan a conceptos deducibles o que por otras leyes se obligue a contratarlos.Deducciones registradas en contabilidad (si se está obligado a llevarla) VI.Retención y entero de impuestos a cargo de terceros. o en su caso recabar copia del pago de impuestos. y las disposiciones que regulen el subsidio para el empleo. Pagos al extranjero: cumplir con las obligaciones del Art.-RFC en documentación comprobatoria.. IX. 86 LISR. I. no debiendo recibir durante la vigencia de la póliza préstamos a cambio. VII. Sueldos y salarios: se podrán deducir siempre que se cumpla con los artículos 118 fr. VIII.Que al realizar las operaciones correspondientes ó a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración anual se reúnan los requisitos para cada deducción. II y VI LISR.

.Por inversiones no darle efectos fiscales a su revaluación. XII. Lo que exceda es no deducible. en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito.. XI. en cheque girado contra la cuenta del contribuyente (cobrado o transmitidos a un tercero .La fecha del documento comprobatorio de un gasto deducible debe corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción..Se consideran efectivamente erogados si el contribuyente entrega títulos de crédito suscritos por una persona distinta.Deducción de pagos hasta que hayan sido efectivamente erogados (pagados en efectivo. X. por traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa. excepto en procuración ). SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Costo de adquisición declarado ó los intereses derivados de créditos recibidos por el contribuyente correspondan a los de mercado.

XIII. y por separado en la XVI. se entreguen efectivamente las cantidades que a los mismos correspondan por dicho concepto .Traslado de impuestos.Pérdida cambiaria deducible conforme se devenguen.. en importación temporal (hasta que retornen al extranjero). SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . XIV...además de cumplir con los preceptos que lo regulen. cumplir con los requisitos legales para su importación definitiva. XV.Sueldos a trabajadores con derecho al subsidio para el empleo . IVA.en forma expresa documentación comprobatoria..Importación de bienes.

Diccionario Jurídico Mexicano.A. S. Ley del IETU / Ley de IDE 2010. Tercera Edición. Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2010. Reglamento del Impuesto Sobre la Renta 2010. DIPLOMADO EXCELENCIA EN IMPUESTOS . Tomos I a IV. Editorial Banca y Comercio.A. Código Civil Federal.Ponce Gómez Francisco y Ponce Castillo Rodolfo. S. Instituto de Investigaciones Jurídicas Universidad Nacional Autónoma de México.V. Código Fiscal de la Federación 2010. Tercera Edición 1998. Derecho Fiscal. de C. Editorial Porrúa . Ley de Impuesto Sobre la Renta 2010.

Ley General de Sociedades Mercantiles. Reglas de caràcter general en materia de Comercio Exterior. DOF 30 Junio 2010.Resolución Miscelánea 2010. Código de Comercio. Código Civil del Estado de Jalisco Ley de Sociedades de Inversión. Diversos criterios normativos de la autoridad fiscal. Decreto de Facilidades Administrativas en materia de Simplificación Tributaria. DOF 30 Junio 2010. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. DIPLOMADO EXCELENCIA EN . Jurisprudencias . DOF 11 Junio 2010 . Material actualizado al 12 Noviembre de 2010.

CUESTIONARIO ISR PERSONAS FISICAS SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

2. referidos al Capítulo III..Cuáles son las Deducciones Personales. 6. 8..Mencione el Título y Capítulos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en los que puede tributar una persona física para ISR. Título IV de LISR .Explique brevemente el subsidio al empleo que tienen derecho las personas físicas y su fundamento legal. 7.Diga los elementos de las contribuciones.defina.. enumere 5. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .Establecimiento permanente.Mencione 10 Ingresos Exentos para Personas Físicas del artículo109 de la LISR..Fundamente la obligación de los mexicanos para el pago de contribuciones.1.Quiénes son sujetos del Impuesto Sobre la renta... 3.. 5.Titulo IV. 4.En qué consiste la Deducción Opcional del Capítulo III.Fundamento legal de las deducciones autorizadas para Personas Físicas Capítulos III.. y establecimiento. 9.. Título IV de La Ley del Impuesto sobre la Renta.IV y V. 10..

.. 16.Diferencias entre Caja de Ahorro y Fondo de Ahorro... 17.. u “ por Arrendamiento n “ por Enajenación de Bienes “ por Adquisición de Bienes d “ por Intereses a “ por Premios m “ por Dividendos e “ por Otros Ingresos n 15. .t Conceptos que se consideran para Ingresos por Adquisición de e Bienes. l a SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . -14.Momento de acumulación para ISR de: Persona Física por Sueldos y Salarios “ por Actividad Empresarial y Profesional en sus 3 F secciones.¿Qué es Previsión Social? 1 12.Qué es enajenación para efectos fiscales.11.Qué es Discrepancia Fiscal.-Qué es interés real para 2010 e interés real positivo para 2011.13.

Mencione reforma fiscal con entrada en vigor el 01 de Enero 2011.Qué es utilidad gravable .. a qué Capítulo aplica este concepto. 23. 19.. fundamento legal.Mencione 5 Ingresos que se consideran para el Capítulo IX. 24...18. 20.Ingreso Acumulable por dividendos explíquelo brevemente.Qué se considera Ingresos por Obtención de Premios y Tasas de Retención de ISR. Título IV de la LISR..Una persona física tiene ingresos de los siguientes conceptos. 22. aplique mecánica 2010.Que se considera ajuste por inflación y como se determina.. 21. durante 2009. para el caso de ingresos por intereses de personas fisicas.. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . año referido para efectos prácticos.Determine el costo de adquisición actualizado de un bien inmueble para efectos de enajenación.

000.00.000.000.00 ISPT Pagos Prov.Sueldos 120.000.00 Arrendamiento 120.00 100% cobrado a persona física (casahabitación) Actividad Profesional 330.00) 100% cobrado a persona moral Deducciones autorizadas 95.000.00 el 15 de Marzo de 1994.00 36.000. prima vacacional 1.00 Terreno adquirido en $25. enajenado en Noviembre 12 de 2009 en $ 680.000.00 100% cobrado a persona moral (incluye PTU 8. ISR 16.000.000. aguinaldo 5.00 Enajenación de bienes 680.000.00.00 Por Sueldos Por Actividad Profesional SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .000.000.

Utilidad Fiscal Gravable Cap. SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL . El costo de adquisición actualizado del terreno a la fecha de enajenación. II Titulo IV LISR. 2.Pagos Prov. No tiene subsidio al empleo. 7. Ingreso Acumulable 2009. 5. % de deducción opcional por arrendamiento aplicable e importe a que ésta asciende. 4.00 42. Fecha límite de presentación de declaración anual. 3.Aplique mecánica 2010.00 Por Arrendamiento Por Enajenación de Bienes Se pide determine : 1. ISR “ 0. 6.400. ISR Acreditable: a) Por pagos provisionales b) Por retención ISR.

CASOS PRACTICOS SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL .

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