GESTION

DE EMPRESA

Autores:
Juan Jesus Bernal Garcia
CU. Metodos Cuantitativos
en lnformaticos. Universidad
Politecnica de Cartagena
Jose Soto Solano
Socio-Director de Solgestion
Consultorfa

-
Presupuesto econ6mico:
A A •
de desviaciones
presupuestarzas
El presupuesto es una herramienta indispensable a la hora de llevar a cabo la planifica-
ci6n, tanto operativa, de corto plazo, como estrategica, a largo plazo. Pero no solo es una
herramienta de gesti6n fundamental, sino tambien una herramienta de control, en cuanto
que posibilita a los responsables de la empresa el analisis de las desviaciones, que puedan
producirse a nivel de ingresos y gastos, y mejorar as[ la toma de decisiones.

PALABRAS CLAVE
Presupuestos, desviaciones presupuestarias. cuenta de resultados. gastos financieros.

partir de Ia cuenta de resul- 2. Cuenta de perdidas y ganancias previsio-

tados de Ia empresa, hasta
una fecha determinada, y
partiendo de unas hip6te-
sis presupuestarias de evoluci6n de ingresos
y gastos, llevaremos a cabo el analisis de las
desviaciones presupuestarias, tomando siem-
pre como referencia Ia cuenta de perdidas
y ganancias d6nde por un lado tendremos,
los objetivos planificados para el ejercicio, y
por otro, los datos reales y las desviaciones
producidas. En resumen, nuestra herramienta
tendra lo siguiente:
nal:
2. I. Cuenta de pyg previsional mensual
2.2. Cuenta de pyg previsional acumulada
3. Analisis de desviaciones:
3.1. Cuenta de pyg real
3.2. Comparativa y analisis de desviacio-
nes mensuales
3.3. Comparativa y analisis de desviacio-
nes acumuladas
CASO PR.ACTICO

I. Datos iniciales: Vamos a desarrollar un caso practico de una

1.1. Datos de Informacion General
1.2. Cuenta de resultados a Ia fecha mas
actual
1.3. Hist6rico de ventas y% de gastos sf
ventas
1.4:" Hip6tesis presupuestarias
empresa DISTRIHERBO. SL dedicada a Ia dis-
tribuci6n al por mayor de productos natura-
les a tiendas especializadas en dietetica, her-
boristeria y parafarmacia, fundamentalmente.
Vamos a encuadrar su actividad en el CNAE
del grupo 46 «Comercio al por mayor e inter-

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r35 1
GESTION
DE EMPRESA
medianos del comemo, ... », y dentm de este
hemos eleg1do el apartado 469 «Comemo al
po1, mayor· no espec1i!l1zado». Se trilt<l de una
pyme de tami\no pequeno consol1dada en el
secto~ que ha sufr·ido en los ult1mos anos Ia
cr·isis econom1ca y Ia drreccion de Iii empr·esa
se plantea de cara al ejeiTiclo 20 18:
• Llevar· a cabo una plan1flcac1on a corto pla-
zo de su act1vidad (pr,esupuesto)
• Contmla1·la gest1on en 20 I 8. a par'tlt' de las
h1potes1s p1·esupuestar·ias establecidas. ana,
l1zando las desvlilciones que se pmduzcan
par·a una toma de dec1s1ones adecuada.
LA HERRAMIENTA NOS
PERMITE LLEVARA CABO LA
PLANIFICACION ECONOMICAA
CORTO PLAZO,Y EL CONTROL
Y ANALISIS DE LAS POSIBLES
DESVIACIONES DE CADA
VARIABLE PRESUPUESTADA
La informac1on que presenta Ia empresa a
par·tw de sus datos contables es Ia s1gu1ente:
I . Cuenta de perdtdas y gananc1as al 30 de
nov1embr'e de 2017 (ultrma fecha dtsponr-
ble)
2. Histonco de ventas de los anos 2015, 2016
y 20 17 hasta nov1embr"e
3. Hay que hacer corTecc1ones a Ia cuenta de
r·esultados. relativas a Ia var·iacion de exis-
tenclas (mercaderlas): a 30 de noviembr·e el
saldo de existencias aumenta en 21.332.73
eums: asl como a Ia amort1zac1on anual
prorrateada a 30 de noviembre por- rmpor--
te de 4.587 euros.
Ademas, Ia empresa dispone de Ia siguiente rn-
for·macion complementar·ia, relacronadas con
las var,iables econom1cas fundamentales:
NUME:f\(l 2 NOVIEMBP-E 2017 .
• El depar-tamento comerc1al de Ia empresa
se plantea una estrategia de captacion de
nuevos clientes y f1delizacion de los actua-
les. as I como nuevas llneas de producto. Las
expectat1vas de Cl'ecimiento de las ventas
se estiman en un 6% de rncremento sobr·e
Ia factur,acion del ano antenor; concreta,
mente se hace una estrmacion provisional
de 950.000 euros de ventas anuales. La fac,
tLwac1on a dtciembre de 20 17 se est1ma en
75.000 eums
• En cuanto a los consumos de explotac1on.
engloban 3 part1das. las compri!s a provee-
dores, Ia vamcion de existencias en alma-
cen y las com1siones a los comet-ciales de Ia
empr·esa. El objetivo es mantener el m1smo
96 de consumos respecto a las ventas, del
ano actual (20 17).
• Por lo que hace referencra a los gastos de
personal, Ia empr·esa se plantea Ia contr·a-
taclon de una per·sona en almacen a JOr'-
nada completa, de for,ma tempor·al par·a
20 I 8. El coste anual de este trabajador·
se estrma en 15.000 euros. Para el resto
de Ia plantilla aumenta su coste anual de
acuerdo con Ia remuneracron (coste Ia-
boral) por· asalanado segun el escenano
macmeconomico previsto para 20 18. El
coste de Ia nomina de diciembt'e es de
9.500 eums.
• La partrda de gastos generales de Ia em-
presa (otms gastos de explotacion) se ha
est1mado de for,ma indrvidualizada. en fun-
CIOn de las diferentes cuentas de gasto que
Ia componen:
- Repar·aciones: no hay pr·evistas nuevas
reparaciones hasta f1nal de este ano
20 17. El objetivo es reducrr esta partida
de gasto en un 20%, dado el cat"cicter ex-
cepcional de algunos importes en 20 17.
que no se espera se produzcan nueva-
mente en 20 18.
- Serv1cios de profesionales lndependien-
tes: abarcan los ser·vicios de asesorla y
consultorla. No hay prev1sto rncremen-

tar esta partida en 20 I8. Se prorratea el
gasto.
Transporte s/ventas: Este gasto esta ex-
temalizado, y por tanto se espera una
subida respecto a este afio del IPC pre-
visto para 20 18. Para diciembre de 20 17
se espera una factura de gasto por im-
porte de 3.000 euros.
Primas de seguros: SOlo se aplica Ia va-
riaci6n respecto al IPC previsto. No hay
pago de primas en diciembre de 20 17.
Servicios bancarios: No se esperan va-
riaciones significativas en esta partida
respecto a 20 17.Se opta por prorratear
este gasto.
Publicidad y promoci6n: Ia empresa tie-
ne previsto diferentes campafias de pro-
moci6n en tiendas y a traves de su web.
El gasto se ha estimado incrementarlo
en un 70% respecto al actual. No hay
ningun gasto adicional de este tipo en
diciembre.
- Suministros: La empresa ha propuesto
algunas medidas de control de gasto
que se espera se traduzcan en una re-
ducci6n del I00..-6 para 20 18. Se espera
una factura de gasto en diciembre de
1.000 euros.
- Otros gastos: En esta partida, al igual que
en Ia anterior; se van a aplicar medida s
de control y reducci6n de costes, para
reducirla finalmente en un 15%. No se
espera ningun gasto adicional en diciem-
bre.
Tributos: No se esperan variaciones
significativas en esta partida respecto a
20 17. Se opta por prorratear este gasto.
- f'erdida de creditos comerciales: Ia em-
presa preve un porcentaje de impago
del I% sobre el volumen de efectos
descontados. El % de descuento s/ Ia
facturaci6n es del SO%.
PRESUPUESTO ECONOMICO: ANALISIS ]
DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
• El gasto por amortizaci6n anual de Ia em-
presa hace referencia al inmovilizado mate-
rial y se estima en 8.000 euros, a rafz de las
nuevas inversiones previstas y en base a Ia
amortizaci6n de las inversiones ya contem-
pladas en balance.
• No hay previsto subvenciones recibidas de
capital para 2018.
• La cantidad de ingresos financieros es prck-
ticamente nula Por importancia relativa no
se estima esta partida, al no contemplar fu-
turas inversiones financieras.
• En cuanto a los gastos financieros, el incre-
mento en Ia financiaci6n previsto para las
nuevas necesidades de circulante, hace que
se estime un gasto en 20 18 de 7.000 euros.
• El tipo impositivo es del 25% y Ia plantilla
media en el peri'odo analizado es de 8 tra-
bajadores en 20 15, 7 en 20 16, 9 en 20 17.
DESCRIPCION DE LA
HERRAMIENTA EN HOJA DE
CALCULO
Se ha realizado una herramienta que nos
permite reatizar Ia prevision de los presu-
puestos, y una vez que tengamos los valores
FIGURA I ::MENU GENERAL DE LA HERRAMIENTA DE
PRESUPUESTOS
19/10. I
Datos Presu uesto
~ ~
\!!!!' ~
www.tecnicacontableytinanciera.es
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GESTION
DE EMPRESA
::Juan Jesus Bernal Garda I Jose So to Solano ::

FIGURA 2 ::DATOS GENERALES DE LA EMPRESA Y reales mensuales, se puedan evaluar los des-
PORCENTAJES DE REFERENCIA
vfos producidos en dichas previsiones.
29/09/2ll17

RazOn Sooal. Mes

Menu
DISTRIHERBO SL 2017 11
Sector acbVIdad CNAE
DISTRIBUCION PROD DETETICOS Y HERB -469 La citada herramienta, elaborada en Excel
20 16, tras Ia introducci6n de datos de parti-
da, tanto de tipo general de Ia empresa como
de tipo contable, asf como las previsiones del
% npo lmpooltlvo: 25,00'11.
presupuesto, posibilita posteriormente ir in-
%1PC pNVift: 2,00'11.
troducci6n los valores reales, mes a mes, e
%Cto . . aor: 2,00'11.
ir midiendo las desviaciones producidas. Se
% Sublda convenlo: J 1,00'11.
1,00'11.
ha querido ademas dotarla de automatiza-
Tlpo do Ewtbor.
ci6n para facilitar el manejo reiterative de Ia
misma mediante una serie de botones que
invocan a macros, posteriormente explicados.
FIGURA 3 :: CUENTA DE RESULTADOS REDUCIDA Y
GRAFICO CORRESPONDIENTE La Figura I , muestra el aspecto del menu ela-
borado al efecto, con los «botones» en verde
r:Jilliiit:.:~:J.."fiii~ITf ~ 2017 % 2017 para acceder a las distintas hojas de calculo.
1. lmporte neto de II Cfra de negoclos. J 1122.112,61
2. Var'ilciOn de ex6tendiiS de PT y en curso de lab<Uo6n. 0,00 0,00%
-- - - Toma de Datos
--Aprovisbnamlentos.
3. Trabe)os realzildOS por II empresa para su actt.lo.
~
0,00 ~ 00%
-595.215,40 ~2,40%

l
5. OliOS hgresos de expk)tad6n. 49,73 0,01 %
Generales
~ ~stos de penonel ·IOI.nl,55 ·12.38%
7. OliOS gastos de ex~. -n.926,70 -9,48%
8. Amortl!aciOn deii'IIIIOYIIrado. -4.587,00 -<1,56% Primeramente, en Ia hoja Datos Empresa,
9. lmputaciOn de su!Nenciones de i'vnovllrado no lhandero y O!raS. o,ool o,OO% podremos teclear Ia raz6n social y el sector
10. Excesos de prov.mnes. 0,00 0,00%
II. a ) Oeter'oro y reslbdo por enajenadDneS del i'vnovllrado. 0,00 0,00% de actividad, junto a otra informacion como
~ b) 0tros resutados. o,oo_[_ 0,00% el afio actual, el mes en el hacemos Ia pre-
t--
- vision para el ano siguiente - normalmente
A) R£5\JLTADO DE EXPLOTACI6N
42.661,61 S,li'Mo
(1+2+J+4+5 +1+7+1+1+10+11) de octubre a diciembre-, el c6digo CNAE
I
,- y el logo de Ia entidad que queremos que
12. Jrqesos filanderos.
13. Gastos tnanci!ros.
-- 3,921
-5.214,~
0,00%
-<1,63% aparezca en los sucesivos informes y listados.
14. Vaoilain de vaiDr razonabli! en nstrumentos fnanderos. 0,00 0,00% Final mente, se nos pide una serie de datos de
15. Dferencils de cambo. 0,00 0.00%
1- - -- - referencia, en forma de porcentajes, como el
~· Deteroro y reslbdo por enajenaalnes de instrumentos filanderos. 0,00 0,00%
tipo impositivo o el IPC previsto, que pue-
B) RESULT ADO FlNANCIERO ll 13 14+1SH6) -5.210,&4 -41,6J'Mo
den ser utilizados en las hojas posteriores, o
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+I) J7.450,85 4,!11'Mo simplemente porque es conveniente tenerlos

t-
en consideraci6n a Ia hora de introducir Ia
17. Jmpuestos soiJre benef'l:bs 0,00%
prevision del presupuesto. Figura 2.
D) RESULTADO DEL EJERCIOO (C+l7) J7.4SO,a5 4,51'Mo

Cuenta de Resultados 2017

Cuenta de Resultados
50000.0

A continuacion, es precise introducir los datos

40000,0
. de Ia cuenta de resuttados para el aiio base
30000,0
del estudio (celdas con fondo gris), para que Ia
20000,0
hoja de calculo nos muestra los porcentajes de
10000.0 cada partida respecto de las ventas (impor-
0
te neto de Ia cifra de negocio), asf como un
A) RESULTAD9 DE C) RESULTADO ANTES DE D) RESULTADO DEL
EXPLOTACION B) RESULTAOO FINANCIERO IMPUESTOS EJERCICIO grafico con los resultados para una mas visual
-10000,0
presentacion de los mismos. Figura 3.

:: NUMERO 2 :: NOYIEMBRE 2017 ::

r381
 PRESUPUESTO ECONOMICO: ANALISIS ]
DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS

FIGURA 4 ::ENTRADA DE LASVENTAS DETRES EJERCICIOSY

PREVISION MENSUAL

Dl STRI HERBO SL

HIS TORI CO VENTAS MENSUALES Y ES TACI ON ALl DAD DE VENT AS " • 19/10/2017

2.0 5 2.016 2.017

Enero 68.435.71 € 74.334.86€ 76.986.24€
Febrero 76.982.70€ 68.721.03 E 72.324.85 E 8.04% 76.399.49 E
Marzo 88.548.91 E 66.246.58 E 75.497.38 E 8.48% 80 536.22 E
Abril 78.357.77€ 81.616.34 E 77.461.55€ 8.77% 83 337.96 €
Mayo 81 .547.02 € 83.239.39€ 85.921.43€ 9.26% 87.990.05 E
Junio 69.725.53 E 68.620.68 E 73.210.12€ 7.81 % 74 222. 14 €
Julio 76.906.62 E 75.520.74 E 70.792.88 E 8.24% 78 289 88 E
Agosto 55.304.13€ 40.858.08 E 37.492.25 E 4.92% 46.701 71 E
Septlembre 91 .951 .21 € 82.598.89€ 83.211.67€ 9.51 % 90 319.47 E
Octubre 86.572.93 € 87.930.03€ 88.340.23€ 9.71 % 92 238.4 1 E
Noviembre 74 .036.71 E 81 .775.72 E 80.545.00€ 8.74% 83.023 39 E
D1c1embre 88 .221.45 E 64.882.65€ "I I I 8.40% 79.757.01 €
TOTAL 936.590,69 € 876.344,99 € 896.783,60 € 100.00% 950.000 .00 €
Incremento % ·6.43% 2.33 % 5,93%

Presupuestos cantidad total, y de no existir; calcula uno de

los dos % alternativos, el de prorrateo, si se
La siguiente toma de datos, Ia mas importan- selecciona «5», el programa prorratearla el
te, tiene que ver con Ia prevision del presu- ingreso 0 gasto del ano actual para el ano
puesto, basada en las ventas mensuales de siguiente; si se selecciona «N», el programa
tres ejercicios (el actual y los dos anteriores). aplicarla el % s/ventas de este ano a Ia previ-
que es preciso introducir (teclear o copiar y sion,o el% de variacion (si consideramos p.ej.
pegar), y que es inmediatamente procesada que Ia prevision es de un - I 0% respecto al
para informarnos de Ia estacionalidad de
las ventas y de las variaciones porcentuales
interanuales. Las cifras de ventas mensuales
para el ano siguiente se determinan segun Ia
prevision anual indicada mas adelante en el
apartado «Objetivo de ventas, ... », y que, a
partir del dato de estacionalidad permite ser
desagregada mensualmente. Dependiendo
del mes en el que se realiza Ia prevision, I 0
u I I, los meses siguientes se muestran con
nombre en rojo y celda en azul oscuro, para
que introduzcamos las ventas estimadas para
dichos meses. Figura 4.

La tabla siguiente nos pide los objetivos de

ventas, variacion de existencias, y de otros in-
gresos de explotacion, informandonos de los
datos del ultimo mes (se toman de Ia hoja
«PyG Conta>>) y su porcentaje sobre ventas,
disponiendo de tres alternativas posibles de
prevision para el ano siguiente: introducir una
cantidad total para el aiio, prorratear segun el
anterior% s!ventas (desplegable 5: Si o N: No),
o introducir un % de variaci6n sobre el importe
del aiio actual. El programa da prioridad a Ia

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GESTION
DE EMPRESA
::juan jesus Bernal Garcia I jose Soto Solano ::

FIGURA S ::PREVISION DEVENTASY DE PERSONAL

OBJETIVO DE VENTAS , VAR EXISTENCIAS , APROV Y OTROS INGRESOS

CONCEPTO 2017 Nov

Ventas (lmporte neto citra neg.) 122.112,61 t 100,00% !150.000,00 (
Vanact6n Existencias ventas • E 0,00% - (
Otros lng. De E>q>lolaci6n 49,73€ 0,01% - €
Consumos (Aprovislonamientos) • 595.215,40 € -72,40% N 687.106,71€

Compras
Variaci6n Existei"ICias compras
0,00%
0,00%
- (
€
Trab.rea•zados otras empresas 0.00% €
OBJ I VO D AS ONAL AYUDA OpctonosdeEntrldadeDIIOI

CONCEPTO 2017Nov %VAR.

Gastos de Personal 101.771,55t -12,31% - 127.314.27€ 127.384.27 €

Sueldos y Salanos 0.00% (

Cargas Soc1ales 0.00% €
Otros Gastos de Personal 0.00% - (

FIGURA 6 ::VENTANA DE AYUDA CON LAS OPCIONES DE ENTRADA

DE DATOS
Entrada de Datos X
AYlDA OPClaE;
L· CANTlDAO: Si introcb:J: 161o!t antided per a t!l ailo pr6xmo ~ta ~ PRIORIDAO 1.

2.· PRORRATEO (S): % sobre Ia ClWltided dd ailo antl!rior , PRlauDAD 2-

3. %: +{- Sobre Ia arddad dd ailo antenor. PRIOIUOAO 3.

FIGURA 7 ::ENTRADA DEL RESTO DE CONCEPTOS DEL PRESUPUESTO

Y ERROR EN DESGLOSE
OBJET! VO DE OTROS GASTOS DE EXPLOTACI ON

CONCEPTO 2017Nov CANTIDAD %VAR.

Otros Gastoa de Explotaclon 77.921,70( 85.057,69€
Oosq/fJ '>t: r.Jpr:ron11
Aiq~Mieres 0,00% - €
Reparac1ones 6.390,54 E -0,78% -20,00% 5.112,43€
SeNICIOS Prof.rdepenclientes 9.529.71 E -1 ,16% s 10.3H,05€
Transporte slvenlas 29431,58€ -3,58%- 33.080,21 E 33.010,21 (
Pnmas de S li'OS 3.254.99€ -0,40% - 3.320.09€ 3.320,09(
SefVICIOS bancanos 4.831,56€ -0,59% s 5.270,79(
PtAlhc1dad y proll10CI6n 699.55€ -0,09% 70,00% 1.119,24€
Summtstros 11.986,92€ -1.46%- 11.688.23€ 11.881,23€
Otros Gastos 10.892,47 E -1.32% -15,00% 9.258,60€
Tnbutos 909.38E -0.11% s 992,05 (
PBrd1das cred1tos comerciales 0,00%- 4.750.00€ 4.750,00€

OBJETI VO DE DOTACI ONES POR AMORT! lACI ON Y SU8VENCI ONES A YUDA Opctonos de Entrlld1 de Datos j
CONCEPTO 2017Nov %slventaa CAN TID AD Prorm.o/% %VAR. '"*">: 20111
Dotaclonea Amortizacl6n 4.517,00« .0,51% 8.000,00€ 8.000,00€
Ocsalose (opl.-lonan
Ootaci6n Amortizaci6n 1rmov.irmat. 0,00% €
Ootaci6n Amortizaci6n 1rmov.mat. 0,00% €
Ootaci6n Amortizaci6n inv.irmob. 0.00% €
Subv.trespasadaa a rdoa. ( 0,00% €

CONCEPTO

-
lngresos Flnanc~roa
Gastos Financktros

CONCII"lO 1017 CANnDAD · ~ · ..vAll . - ...~

ventas (lmporte neto c11ra neg) 122.112,111 c 100.-l -.-.ootl I I ---.OOC

Vanac16n Exrstencaas ventas
Otros lng De Explotac•6n
-
49731!
( 000%1 I I I - t
Consumoo (Aprovlslonamlentos - IW.J15,40C Mtc....n but X

-
DesgiOse (OpciOnBI)
Compras
Vanac16n Ex1stenc~ compras
25
0 Ed• waJor no COiftOCie wn 111 rtllrie~ dt! .,....oOn dt dllot defirMdal ,.ra tsta cdda.

TraD reatllados otras empresas I a.......... I ~

r40 1
::NUMERO 2 ::NOVIEMBRE 2017::
 PRESUPUESTO ECONOMICO: ANALISIS ]
DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS

FIGURA 8 :: EVOLUCION MENSUAL DE LAS VENTAS EN LOS TRES

EJERCICIOSY SU ESTACIONALIDAD POR MESES

100.000.00(
90.000.00f
80.000.00(
70.000.00€
60.000,00(
50.000,00€
-- Evoluci6nVentas

~---.......,_-

..
40.000,00(
30.000,00(
20.000,00€
10.000.00€

t
~
......
u"'
• -2.015 2.016

Estacionalidad
1.017 PrPf'isto: 2018

FIGURA 9 :: CUENTA DE RESULTADOS PREVISIONAL MENSUALIZADA

Y A N UAL:TABLA Y GRAFICO CORRESPONDIENTE

.....

J II
ana actual, debe introducirse el % en negati-
ve). Figura 5. Si pulsamos el bot6n de ayuda
correspondiente (en color gris). nos muestra
en un formulario estas opciones. Figura 6.
De forma analoga, se realizan las previsio-
nes de gastos de personal, de otros gastos
de explotaci6n. de dotaciones y de ingresos
y gastos financieros. Figura 7. Si se desea
se pueden hacer desgloses de las cifras de
gastos totales (Ia prevision se realizarla para
I.
cada concepto de gasto y siempre en valor
negativo, a excepci6n de Ia variaci6n de exis-
tencias que puede ir en positive o negativo ).
el programa comprueba que las cantidades
sumadas sean consecuentes con dicho total,
caso contrario nos avisa mediante Ia palabra
ERROR en color rojo. Figura 7.
Sendos graficos muestran de forma mas vi-
sual Ia evoluci6n de las ventas mensuales y su
estacionalidad. Figura 8.

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r41 1
GESTION
DE EMPRESA
::juan jesus Bernal Garcia I Jose Soto Solano ::

FIGURA I 0 :: CUENTA DE RESULTADOS PREVISIONAL ACUMULADA:

TABLA Y GRAFICO CORRESPONDIENTE

FIGURA I I :: CUENTA DE RESULTADO REAL POR

CR previsional
MESESY GRAFICO CORRESPONDIENTE

Mensual

A partir de Ia informacion anterior; pode-

mos visualizar Ia tabla con Ia Cuenta de
Resultados Previsional por meses, y Ia tota-
lizada para el aFio siguiente al actual (20 I 8
en el ejemplo).

Acumulada

De forma automatica Ia herramienta pre-

senta el acumulado, mes a mes de Ia ante-
rior prevision, asf como su grafica evolutiva.
Figura 10.

CR Real
llr.. •rlrW~II'I'G W•-1 -

Mensual

Una vez introducidos los datos previsio-

nales, debemos teclear los reales -mes
a mes- para poder determinar las posi-
bles desviaciones producidas en nuestra

:: NUMERO 2 :: NOVIEMBRE 2017 ::

r42 1
 PRESUPUESTO ECONOMICO: ANALISIS ]
DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS

prediccion. La hoja «PYG Real Mensual», FIGURA 12 :: CUENTA DE RESULTADO REAL

nos permite ir introduciendo estos datos ACUMULADA Y GRAFICO CORRESPONDIENTE
y calcular asf los valores para el EBITDA.
BAll, y RESULTADO, hasta el mes ultimo
dado (marzo en el ejemplo mostrado}. El
grafico, nos muestra Ia evolucion mensual.
Figura I I. Si nos situamos en las Casillas
de Desglose, el programa nos presenta un
comentario con el siguiente mensaje: «La
empresa puede introducir datos mensua-
les relativos a Consumos/Gastos de per-
sonai/Otros gastos de explotacion mes a
mes o bien desglosar las partidas que los
integran. Habrfa que optar por una cosa u
otra, ya que el programa sumara las canti-
dades que se introduzcan a nivel de des-
glose en Ia partida principal».

Acumulada

La hoja donde se acumulan los datos an-

teriores se calcula tambien de forma auto-
matica, tanto analltica como graficamente,
hasta el ultimo mes introducido. Figura 12.

Nota: Con el fin de que, al estar los datos

en vacfo por encima del ultimo mes in- FIGURA 12815 :: FORMULACION NOMBRE DINAMICO
troducido, marzo este caso, el grafico no PARA LA SERlE DEVALORES SEGUN EL ULTIMO MES
muestre una «cafda» al cero para el resto - ..._...
y
de meses hasta diciembre, hemos utiliza- (

do un nombre dinamico para Ia serie de Se rrllfte _,

•DESRff(P'IG REAL MENSUAL"!S0545;0;0;1;'P'IG REAL MENSUAl'!SPS461
datos mediante Ia funcion DESREFF. Figura
12 bis.

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GESTI6N
DE EMPRESA
::Juan Jesus Bernal Garcia I Jose Soto Solano ::

FIGURA 13 ::DESV iO S CUEN TA DE RESULTADO PO R Desvios

MESESY GRAFICO CORRESPONDIENTE

lmiu .1 Lo importante al disponer de Ia prediccion y

I
c:J TOTAL ,._
-- f3;('~' """·::. ':: los datos reales, es realizar Ia comparativa para

"'"""'""._"" II ,I ,~).OIJ 0~...... 9£L291l

ver los desvlos, positivos o negativos (en rojo)
producidos, lo cual se muestra en Ia tabla si-
c...,... guiente mediante el valor y un icono de sema-
0.00 0.00 D foro para facilitar su visualizaci6n. En Ia Figura
~' D

__
=-.--
,

_
0))() 0.0/J O.OIJ 0.0< ll_
13 los desvlos mensuales, y en Ia Figura 14 los
acumulados hasta el ultimo mes analizado.

... , .....~
Mensual
...
"' 137.93

Macros
1. . . .. . . -

I""""".. ' " "' '" ""

~ ...... ~'
Como dedamos anteriormente hemos in-

~ ' corporado a Ia herramienta una serie de ma-

cros Utiles. Figura 15:

~
'" Guordor: Para almacenar Ia herramienta cada
,.....
,.,.
M•ntu ~ vez que queramos evitar perdidas de infor-

......
,,.
,
_,.
macion introducida. Un mensaje nos informa
que efectivamente se ha realizado su archi-
_,.
_,. vado.
.......,
......
..... .
!
J
Salvar Datos: Es analoga a Ia opci6n anterior.
pero el archivo se guarda conteniendo el
j
nombre y Ia fecha, con el fin de disponer de

:: NUMERO 2 :: NOVIEMBRE 2017 ::

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 PRESUPUESTO ECONOMICO: ANALISIS ]
DE DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS

una copia datada con los datos incorporados FIGURA 14 :: DESViOS CUENTA DE RESULTADO
ACUMULADA POR MESESY GRAFICO
en ese momenta. En el mensaje se puede
apreciar; en un ejemplo, Ia fecha formando
parte del nombre.

Borror datos PyG: Para no tener que suprimir

Ia informacion del PyG Contable de forma
manual, y poder introducir los datos de otro
ejercicio o empresa Un mensaje nos avisa del
borrado. No obstante, aconsejamos siempre
guardar el archive con frecuencia.

Borror datos Presupuesto: De forma analoga,

para eliminar automaticamente Ia informa-
cion en Ia hoja de prepuestos, avisando con
el mensaje correspondiente.

lmprimir. Nos presenta un asistente de impre-

sion, ya utilizado en esta herramientas ante-
riormente, que nos permite elegir Ia hoja a
imprimir; numero de capias, centrado, ajuste,
prervisualizacion, etc.

Cerror herromienta: Este baton nos facilita salir

correctamente de Ia herramienta, proporcio-
nando ademas Ia oportunidad de almacenar-
la con las modificaciones introducidas, o no
hacerlo. e

FIGURA IS :: MACROSY LOS MENSAJES CORRESPONDIENTES

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c..........

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