OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE COMPRAVENTA Curso 2019 - 2020

Unidad 6. GESTIÓN DEL IVA.

ACTIVIDADES DE CONSOLIDACIÓN

Gestión documental de las declaraciones de IVA.

1. Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Mayoristas de Gredos SA en el
cuarto trimestre del año.

Las operaciones realizadas en el trimestre fueron:

 Ventas (IVA y recargo de equivalencia sin incluir):

- Productos sometidos al tipo 10  %: 40.000 €, de los cuales 10.000 € fueron vendidos
a minoristas en régimen de equivalencia.
- Productos sometidos al tipo 21  %: 50.000 €, de los cuales 15.000 € fueron vendidos
a minoristas en régimen de equivalencia.
- Adquisiciones intracomunitarias: se compró una máquina en Alemania por 16.000 €.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
- Productos sometidos al 4  %: 20.000 €.
- Productos sometidos al 10  %: 10.000 €.
- Productos sometidos al 21  %: 14.000 €.
- Pago de los servicios de un abogado: 1.500 €
- Pago del alquiler de una oficina: 3.000 €.
- Se pagaron intereses de un préstamo: 1.600 €.
- Sueldos de los trabajadores: 25.000 €.
- Compra de una furgoneta para repartir mercancías: 22.000 €.
 Importaciones: compra de maquinaria en Canadá: 7.000 €.
 Exportaciones: venta de productos terminados a Chile: 40.000 €.
 Entregas intracomunitarias: se enviaron mercancías a Francia por 18.000 €.

Si la declaración resultase negativa, la empresa solicitaría la devolución del saldo a su favor.

La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior (3.535 €).

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2. Un empresario inicia su actividad económica abriendo un establecimiento con el nombre

comercial MODA MARI PAZ con NIF 14025800A de Córdoba, domicilio en C/ Felipe II nº
2. Código Postal 14001. Tiene que presentar el modelo 037 para solicitar el alta en el censo
de empresarios y profesionales. Cumplimentar con los siguientes datos:

 Actividad. Comercio al por menor de prendas textiles, etc. Epígrafe 651

 Desarrolla la actividad en un solo local.
 Incluido en el régimen general de IVA.
 Incluido en el método de estimación directa IRPF
 Realiza pagos fraccionados de IRPF

 Tiene un empleado, por lo cual debe realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.

3. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por la liquidación del IVA en el

último trimestre del año de la empresa MODAS MARI PAZ con NIF 14025800A de
Córdoba, en el que se realizaron las siguientes operaciones:

 Ventas de productos sometidos al 21% de IVA. 60.000 €

 Compras de productos (Prendas de vestir) 160.000 €
 Contratación de un seguro 1.200 €
 Paga el recibo de la luz del mes de octubre 200 €
 Paga el recibo de teléfono del mes de octubre 100 €
 Paga el recibo del agua del mes de octubre 50 €
 Ventas de productos sometidos al 10% 40.000 €
 Revisión médica de los empleados 700 €
 Invitación a clientes a espectáculo musical 800 €
 Compra una máquina de aire acondicionado para la empresa 30.000 €
 Venta de productos sometidos al 4% de IVA 20.000 €
 Paga el recibo de la luz del mes de octubre 200 €
 Paga el recibo de teléfono del mes de octubre 100 €
 Paga el recibo de la luz del mes de noviembre 180 €
 Paga el recibo de teléfono del mes de noviembre 90 €
 Compramos moda Francesa por valor de 6.000 €
 Paga el recibo del agua del mes de noviembre 40 €
 Productos de limpieza 25 €

 Vendemos a Estados Unidos por valor de 25.000 €

4. Cumplimenta la declaración tercer trimestre del año que realizará la empresa América, SL
con CIF B45000000 con los siguientes datos:

 Venta de pescado por valor de 60.000 €

 Compra prendas de vestir por valor de 87.000 €
 Venta de naranjas 15.000 €
 Compra revistas, periódicos, libros 2.300 €
 Medicamentos por valor 600 €
 Por facturas de electricidad ha pagado 9.000 €
 Ventas de productos de limpieza 90.000 €
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 Sueldos y salarios 150.000 €

 Compra material eléctrico 1.000 €
 Seguridad Social 9.600 €
 Teléfono 400 €
 Material oficina 2.300 €
 Equipos informáticos 7.000 €
 Compras juguetes a China por importe 50.000 €
 Compra una máquina 40.000 €
 Compra Furgoneta en Alemania 35.000 €

 La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior 1.500 €

Se pide:

I. Calcular la cuota de IVA devengado y soportado, indicando las operaciones exentas y

no sujetas.
II. Cumplimentar el modelo correspondiente.

5. La empresa Parla S.A. con domicilio en calla nave nº 5 de Sevilla, con CIF A41004988;
dedicada a varias actividades y comercialización de diversos artículos realizo las siguientes
operaciones durante el segundo trimestre del año, realizado las siguientes operaciones

 La declaración del trimestre anterior resultó a compensar por importe de 3.000 €.

 Vendemos a D. Jesús Bueno en primera transmisión un piso valorado en 320.000 €
 Vendemos un local comercial a la empresa INFOSUR valorado en 400.000 €
 La empresa ha vendido a Francia frutas por valor de 90.000 €.
 Compra ovejas a ganaderos acogidos al Régimen Especial de Agricultura ganadería y
pesca por valor de 6.000 €
 Vende ruedas de automóvil por valor de 3.000 € a sujetos pasivos acogidos al régimen
especial de recargo de equivalencia.
 Compramos a Holanda una máquina para envasar los productos de la empresa por valor
de 10.000 €
 Se efectúa una venta de naranjas a un empresario establecido en Grecia por importe de
500.000 €
 Compramos una máquina a Bélgica para la empresa por valor de 80.000 €.
 Compramos a Argentina Moda Española (prendas de vestir) por valor de 8.000 €
 Compramos flores por importe de 10.000 €
 Vendemos carne de ternera envasada a sujetos pasivos acogidos al régimen especial de
recargo de Equivalencia por valor de 800.000 €,
 Vendemos Queso por valor de 16.000 € a sujetos pasivos acogidos al régimen especial
de recargo equivalencia. Descuento 5%. Indicando el vendedor expresamente, que el
transporte lo realice una agencia de transporte a su nombre por importe de 500 €,
igualmente el seguro lo contrata con la agencia Santa Lucia a su nombre por valor de
1.500 €.
 Compramos a Grecia leche por valor de 3.000 €.
 Contrata a un licenciado en Empresariales abonándole 1.000 € mensuales, relación de
dependencia. La empresa paga 600 € de Cuota de Seguridad Social.
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 Compramos semillas a agricultores acogidos al régimen especial de agricultura,

ganadería y pesca por importe de 16.000 €
 Ha satisfecho durante el primer trimestre los siguientes conceptos:
 Agua 120 €
 Energía eléctrica 900 €
 Teléfono 1.000 €

 Contratamos con una compañía de seguro, el seguro de nuestro establecimiento por

valor de 2.000 €

 Vendemos libros a sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de Recargo de

Equivalencia por valor de 30.000,00 €

 Se han realizado un descuento de letras por el que nos han cobrado 200 € de intereses,
por la gestión de cobro del resto de las letras, nos han cargado en cuenta 300 €.

Se pide:

I. Calcular la cuota de IVA devengado y soportado, indicando las operaciones exentas y no

sujetas.
II. Cumplimentar el modelo correspondiente.
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6. La empresa CÓMICOS, SL, dedicada a la venta al por mayor de productos de alimentación,

ha realizado durante el año 20XX las siguientes operaciones:

Primer trimestre:

- Vende mercancías (IVA del 4%) por un importe de 1.450 € y mercancías (IVA del
21%) por un importe de 3.890 €.
- Compra mercancías (IVA del 21%) por un importe de 750 €.
- Compra mercancías a una empresa japonesa por un importe de 800 € (IVA del 10%);
los gastos de aduana ascienden a 85 €.
- Paga los siguientes gastos (IVA no incluido):
• Alquiler de las naves: 1.200 €.
• Teléfono: 289 €.
• Luz: 565 €.
• Material de oficina: 180 €.
• Seguro de los coches de la empresa: 2.760 €.

Segundo trimestre:

- Vende mercancías (IVA del 10%) por un importe de 900 €.

- Compra mercancías (IVA del 21%) por un importe de 860 €.
- Vende mercancías (IVA del 21%) por un importe de 260 € a un comerciante minorista.
- Realiza las siguientes compras y pagos (IVA no incluido):
• Material de oficina: 215 €.
• Sellos y papeles del Estado: 300 €.
• Transporte de los obreros de la empresa: 680 €.

Tercer trimestre:

- Paga a su proveedor habitual 300 € más el 21% de IVA en concepto de anticipo.

- Vende una caja registradora que va a cambiar por un importe de 230 €.
- Vende mercancías por un importe de 1.600 € (IVA del 21%) y mercancías por un
importe de 970 € (IVA del 10%).
- Paga 340 € en concepto de Impuesto de Bienes Inmuebles del local de su comercio.

Cuarto trimestre:

- Vende mercancías por un importe de 2.300 € (IVA del 21%).

- Compra mercancías por un importe de 1.186 € (IVA del 21%).
- Paga 460 € más IVA por la cena de Navidad que ofrece a sus empleados.
- Paga por tinta para las impresoras 318,6 € (IVA incluido).
- Compra mercancías por un importe de 1.300 € (IVA del 10%) a una empresa italiana.

Liquida el IVA de los 4 trimestres utilizando los impresos correspondientes.

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SOLUCIÓN

Primer trimestre

IVA devengado:

Régimen General:

 General BI.= 3.890€ Cuota IVA = 816,90€

 Superreducido BI. = 1.450€ Cuota IVA = 58€

Total Cuota Devengada = 874,90€

IVA deducible:

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:

─ Compra de mercancías al tipo general……… 750 x 0,21 = 157,5 €

─ Alquileres de nave................ 1.200 x 0,21 = 252 €
─ Teléfono............................... 289 x 0,21 = 60,69 €
─ Luz…………………………. 565 x 0,21 = 118,65 €
─ Material de oficina…………. 180 x 0,21 = 37,80 €
─ Seguros (Exentos de IVA)
Suman..... Bases 2.984 € Cuotas: 626,64 €.

Por cuotas soportadas en importaciones de bienes corrientes:

─ Compra de mercancías en Japón…………… (800+85) x 0,10 = 88,50 €.

Suman…. Bases 885 €. Cuotas….. 88,50 €.

Total Cuota Deducible = 715,14 €

Resultado de la liquidación 1T = 874,90 – 715,14 = 159,76 € A INGRESAR

Segundo trimestre

IVA devengado:

Régimen General:

 General BI.= 260 € Cuota IVA = 54,60 €

 Reducido BI. = 900€ Cuota IVA = 90 €

Recargo de equivalencia:

 Reducido BI. = 900€ Cuota IVA = 12,60 €

Total Cuota Devengada = 157,20 €

IVA deducible:

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:

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─ Compra de mercancías al tipo general……… 860 x 0,21 = 180,60 €

─ Material de oficina…………. 215 x 0,21 = 45,15 €
─ Sellos (Exentos de IVA)
─ Transporte obreros empresa…… 680 x 0,21 = 142,80 €
Suman..... Bases 1.755 € Cuotas: 368,55 €.

Total Cuota Deducible = 368,55 €

Resultado de la liquidación 2T = 157,20 – 368,55 = -211,35 € A COMPENSAR EN 3T.

Tercer trimestre

IVA devengado:

Régimen General:

 General BI.= 1.600 € + 230 € = 1.830 € Cuota IVA = 384,30 €

 Reducido BI. = 970€ Cuota IVA = 97 €

Total Cuota Devengada = 481,30 €

IVA deducible:

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:

─ Anticipo Compra de mercancías al tipo general……… 300 x 0,21 = 63 €

─ IBI (No sujeto a IVA)
Suman..... Bases 300 € Cuotas: 63 €.

Total Cuota Deducible = 63 €

Resultado de la liquidación 3T = 481,30 – 63 - 211,35 €(A COMPENSAR DEL 2T) = 206,95

€ A INGRESAR

Cuarto trimestre

IVA devengado:

Régimen General:

 General BI.= 2.300 € Cuota IVA = 483 €

Adquisiciones intracomunitarias

 Italia BI = 1.300 € Cuota IVA = 273 €

Total Cuota Devengada = 756 €

IVA deducible:

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:

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─ Compra de mercancías al tipo general……… 1.186 x 0,21 = 249,06 €

─ Cena de navidad (No deducible)
─ Tinta impresoras……………………………… 263,31 x 0,21 = 55,29 €
Suman..... Bases 1.149,31 € Cuotas: 304,35 €.

Por cuotas soportadas en adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes:

─ Compra de mercancías al tipo general a Italia……… 1.300 x 0,21 = 273 €

Suman..... Bases 1.300 € Cuotas: 273 €.

Total Cuota Deducible = 577,35 €

Resultado de la liquidación 4T = 756 – 577,35 € = 178,65 € A INGRESAR