SOLUCIÓN PÁGINA Nº94 Y Nº95

10. Un distribuidor de equipos informáticos vende uno por 2.350 €, y por el transporte le incluye al
cliente 90 € en la factura. El distribuidor realiza en el mismo periodo una sola operación de
compra: adquiere del fabricante un equipo por 1.300 €, soportando un IVA del 21 %. Sabiendo
que solo realiza esas operaciones de compra y de venta, responde:
a) ¿Es este distribuidor sujeto pasivo del IVA?
b) Define el hecho imponible de dicho impuesto.
c) Efectúa la declaración del IVA para este trimestre.

Solución:

a) Sí.
b) Es la venta y puesta a disposición del cliente.
c) IVA repercutido = 21% sobre el valor del equipo informático + Coste del transporte = 21 %
(2.350 + 90) = 21% de 2.440 € = 512,4 €
IVA soportado el 21% de 1.300€ = 273 €
La liquidación = 512,4 – 273 = 239,4 €

11. Explica claramente la diferencia que hay entre el IVA soportado y el IVA repercutido.

Solución:

IVA soportado es el que debe pagar el sujeto pasivo cuando adquiere un bien o servicio.
IVA repercutido es el que cobrará el sujeto pasivo cuando hace una venta.

12. Dos amigos, Rafael y Juan, están conversando sobre sus negocios. En un momento de la
conversación Rafael le comenta que este año sus beneficios han disminuido, ya que «tienen
muchos gastos: salarios, suministros, materias primas, alquileres, el IVA etc.» En estos
momentos entran en una pequeña discusión, ya que Juan le comenta que el IVA no es ningún
gasto para él. ¿Con quién estás de acuerdo, con Juan o con Rafael? Razona la respuesta.

Solución:

Tiene razón Juan, ya que el sujeto pasivo hace de intermediario: paga el IVA soportado y cobra el
repercutido. La diferencia la ingresa a la Agencia, pero nunca será un gasto para él.

Test de repaso

1. Entre los impuestos que las empresas han de presentar durante su actividad se encuentran:
a) La declaración censal.
b) El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
c) El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (IAJD).

Solución: b)

2. El número de identificación fiscal de una empresa:

a) Siempre coincide con el DNI del empresario.
b) Solo coincide cuando el empresario es una persona física.
c) Nunca coincide, ya que hay que pedir un número nuevo.

Solución: b)

3. Para una persona natural o física el domicilio fiscal es:

a) El domicilio donde nació.
b) Una persona física no tiene domicilio fiscal.
c) Su residencia habitual.

Solución: c)
4. La gestión del IAE corresponde a:
a) Las comunidades autónomas.
b) Las entidades crediticias locales.
c) La Administración estatal y a la local.

Solución: c)

5. ¿Cuál de estos sujetos no está exento del IAE?

a) Las empresas que haga más de tres años que han iniciado su actividad.
b) Las comunidades autónomas.
c) Las personas físicas.

Solución: a)

6. El tipo impositivo que se aplica al IAE es:

a) El 14 %.
b) El 21 %.
c) No hay tipo impositivo en el IAE.

Solución: c)

7. Si una sociedad anónima ha ingresado con sus ventas 1.040.000 € en un año, ¿debe pagar el
IAE?
a) No. Está exenta porque no llega al mínimo exigido.
b) Sí, porque pasa del mínimo exento, que es de 500.000 €.
c) Sí, porque pasa del mínimo exento, que es de 1.000.000 €.

Solución: c)

8. La cuota a pagar del IAE se calcula con:

a) La tarifa del impuesto más el coeficiente de situación.
b) La tarifa del impuesto más el coeficiente de situación más el coeficiente de ponderación.
c) La tarifa del impuesto más el coeficiente de ponderación.

Solución: b)

9. Es obligatorio aplicar el IVA:

a) En las islas Canarias.
b) En las islas Baleares.
c) En Ceuta y Melilla.

Solución: b)

10. De las actividades siguientes, ¿cuáles son casos de no sujeción al Impuesto sobre el Valor
Añadido (IVA)?
a) Entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial.
b) Servicios de docencia.
c) Entrega de sellos de Correos.

Solución: a)

11. El sujeto pasivo de las adquisiciones intracomunitarias es:

a) El comprador del bien o servicio a un país de la Unión Europea.
b) El vendedor del bien cuyo país está en la Unión Europea.
c) El vendedor del bien cuyo país está fuera de la Unión Europea.

Solución: a)

12. ¿Cuál de las siguientes actividades está exenta del IVA?

a) Los servicios funerarios.
b) Las entradas al teatro.
c) Los cursos de la universidad.

Solución: c)
13. El tipo impositivo del IVA reducido es actualmente:
a) Del 8 %.
b) Del 10 %.
c) Del 18 %.

Solución: b)

14. La persona que debe ingresar el IVA a Hacienda es:

a) Las empresas o los profesionales.
b) El contribuyente que los soporta.
c) No se ha de ingresar a Hacienda, sino a los ayuntamientos.

Solución: a)

15. El régimen del recargo de equivalencia lo pueden adoptar:

a) Todas las empresas que quieran.
b) Los comerciantes que venden al último consumidor.
c) Todos los autónomos.

Solución: b)

16. El periodo que comprende cada liquidación del IVA se denomina:

a) Periodo impositivo.
b) Periodo de liquidación.
c) Tipo impositivo.

Solución: b)