PROPUESTA PARA PREVENIR LA ELUSIÓN FISCAL

Respondan:

1) ¿Qué es la evasión tributaria?

Se trata de maniobras usadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos
violando la ley. No se cumple con la ley, lo que es ilegal.

2) Indique las consecuencias que apareja el concepto de evasión fiscal.

 Reducción total como parcial de la obligación tributaria.

 Leyes vigentes en un marco territorial y temporal determinado.
 Es un concepto jurídico y solo se verifica en cabeza del sujeto pasivo de la
obligación tributaria o contribuyente de derecho.
 Incluye todos los casos de incumplimiento ilegal de la obligación tributaria.
 Las figuras evasivas son siempre conductas antijurídicas y culpables, no es
correcto señalar la existencia de evasiones legales. La elusión tributaria está
determinado por el abuso de las formas, también es una modalidad infraccional e
ilegal.

3) ¿Es correcto el concepto: “evasión legal del tributo”?

No es correcto el concepto de evasión legal del tributo ya que supuestamente existiría sin
violación de ninguna norma legal.

4) ¿Qué es la evasión organizada por la ley? ¿Cuál es la opinión del autor

respecto de las afirmaciones de DUVERGER?

Duverger dice que la evasión organizada por la ley es el caso de que la ley excluye al
sujeto, actividad o bien del pago del tributo.
El autor refuta la afirmación alegando que si el legislador dio una exención o una
exclusión subjetiva como objetiva, según la obligación tributaria no llega a
perfeccionarse, en cabeza del sujeto pasivo, se debe concluir que no hay evasión
alguna sino solo ausencia de incidencia y ausencia de obligación de pago. No existe
obligación legal, hay una imposibilidad lógica de incumplir el tributo.
Otro caso mencionado, es el del impuesto que no grava en su integridad a la
manifestación de riqueza sino que establece exclusiones de base o permite deducir
ciertos conceptos de la base imponible. En este caso no hay evasión sino que la
definición legal de la base de medida del tributo no coincide con la definición
económica de la variable o riqueza gravada.

5) ¿Qué es la economía de opción?

Si el sujeto que conforma su actividad económica a la laguna legal, y realiza solo actos
ajenos al objeto del gravamen, es un caso de economía de opción, por lo tanto no hay
evasión, sino disminución de la carga tributaria.

6) ¿Y la elusión?
Si el sujeto pasivo simula realizar una actividad no encuadrada en la norma legal
tributaria pero encubriendo su real actividad que está incluida en el hecho imponible,
es un caso de elusión por abuso de las formas. En este caso el contribuyente viola la
ley y encuadra dentro del fenómeno evasivo.

7) ¿Qué tipo de medidas conoce, tendientes a combatir la elusión tributaria?

8) Desarróllalas.

a) Normativas: cuanto más precisa sea la legislación menor es la posibilidad de

elusión. El texto legal debe ser claro cuál es el objeto del tributo que hecho o actos
están excluidos. Mas general es el tributo más difícil es verificar elusiones
b) Punitivas: son infracciones tributarias que van desde multas e inhabilitaciones
hasta penas privativas de la libertad según la gravedad e importancia del hecho.
c) Administrativas: el fisco debe desarrollar actividades sofisticadas para combatir
con éxito la elusión. Se debe capacitar al personal fiscalizador direccionado al
descubrimiento de las figuras elusivas, lo cual requiere una sólida base de
conocimientos en materia jurídica, económica y contable, así como los aspectos
internacionales de la tributación. También es necesario el uso de recursos
tecnológicos para el cruce de información.
d) Judiciales y jurisdiccionales: los procesos y procedimientos deben estar
estructurados para una rápida averiguación de la verdad material, con procesos
agiles. También se necesita capacitación de los magistrados y funcionarios que
intervienen en los procesos tributarios.
e) Regla general anti evasión y anti elusión: una re categorización de la operación
basada en la sustancia comercial o económica de la transacción. La legislación
debería definir cuales transacciones constituirían elusión y la aplicación concreta
de la norma significaría ignorar o desconocer tal transacción o sustituirla por la
transacción normal.

9) ¿Qué definición conoces de “planeamiento fiscal aceptable”?

Significa arreglar o desarrollar los asuntos o negocios propios de tal forma de no entrar
en conflicto o contrarias los propósitos de la legislación fiscal.