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ACTUACIONES ESPECIALES SOBRE EVENTOS EN LOS TRIBUTOS

NACIONALES.
Qu se entiende por infraccin tributaria?
En el artculo 69 del cdigo orgnico tributario, es infraccin tributaria, toda accin
u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos.
Qu se entiende por evasin fiscal o tributaria?
Evasin fiscal: accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.

Evasin fiscal o tributaria es ampliamente utilizada en nuestra lengua y en el


mbito tributario dado que designa a aquella accin ilegal, maniobra, a travs de la
cual un contribuyente esconde sus ingresos o determinados bienes, de los ojos de
los agentes recaudadores de tributos, con la misin de pagar menos impuestos.
Porque claro, tal como dispone cualquier poltica tributaria: a mayores ingresos y
disposicin de bienes materiales cuantiosos mayor ser la carga tributaria que
deber pagar ese contribuyente por ellos.

Caracterstica de evasin fiscal:


Se presenta por evadir el pago al cual est obligado el contribuyente y
cuando existe disminucin en el monto exigido.
La norma transgredida tiene su mbito de aplicacin en una determinada
nacin, es decir, debe referirse a un determinado pas.
Se produce para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar un
determinado tributo.
Es comprensiva de toda la conducta contraria a derecho, que tengan como
resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con exclusin
de que la conducta sea fraudulenta o por omisin.
Conducta antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de las
disposiciones legales.
Qu se entiende por elusin fiscal o tributaria?
Elusin tributaria: accin que permite reducir la base imponible mediante
operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones
legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la
carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
Para Daz Gonzlez (2004) la elusin fiscal o tributaria en la conducta consiste
en no ubicarse dentro del supuesto normativo, denominado hecho generador, que
fija la ley tributaria respectiva, o sea, la persona evita ser considerada
contribuyente de cierto impuesto, sin incurrir en prcticas ilegales.
Diferencia entre la evasin fiscal y la elusin fiscal o tributaria
La elusin tributaria es una figura consistente en no pagar determinados
impuestos que se han establecido, amparndose en aberturas legales, no
previstos por el legislador al momento de redactar la ley, bien sea por una
redaccin deficiente de la misma, o bien porque dicha ley produce efectos no
previstos al entrar en juego con el resto de las normas tributarias.
Se diferencia de la evasin tributaria al no ser tcnicamente un delito de infraccin
jurdica, ya que el uso de falsedades y tecnicismo legales le confieren completa
legitimidad, para efectos jurdicos. No obstante, la distincin entre ambas es
meramente conceptual, porque ciertas situaciones jurdicas son bastantes
confusas, en particular debido a que el aprovechamiento de salidas legales no se
hace generalmente de manera completamente inocente, y adems, porque
muchas conductas destinadas a "rebajar" impuestos pueden ser consideradas
delictivas dependiendo de un detalle tan tcnico.
La elusin tributaria es una consecuencia del principio de legalidad del tributo, ya
que como el impuesto debe venir establecido por la ley, entonces no puede
cobrarse un impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el lmite para
aprovechar los puntos dbiles que la ley ha dejado. No siempre es clara la
distincin entre una y otra clasificacin dada la complejidad de las normas
tributarias.
Conviene sealar que la elusin fiscal no debe confundirse con la evasin de
impuestos (o evasin fiscal), que s es un delito. Si bien, en teora son actuaciones
muy diferentes, en la prctica la lnea que separa a la una de la otra a menudo no
est tan claramente definida y no es extrao que evasin y elusin fiscal se
acaben entremezclando.
A pesar de sus diferencias, la evasin y la elusin tienen los mismos efectos
econmicos, debido a lo siguiente: Disminuyen los ingresos fiscales. Distorsionan
la asignacin de recursos. Violan los principios de equidad horizontal y vertical.
Desplazan la carga tributaria hacia los que declaran correctamente. Afectan los
costos de fiscalizacin. Reducen la disposicin de los contribuyentes a declarar
correctamente.
Una de las mayores fallas de nuestro sistema fiscal vigente, es que otorga un
amplio margen de evasin tributaria. Observndose que este margen es margen
es marcadamente diferente en diversos sectores de la vida econmica de nuestro
pas.
En trminos generales, a nadie le gusta pagar impuestos. En las sociedades se
observa que el hombre busca todos los medios posibles para obtener beneficios
individuales con el propsito de buscar la evasin tributaria, pero se hace
necesario enfatizar la necesidad de crear una conciencia tributaria en la poblacin.
Los beneficios y efectos de la elusin son los mismos de la evasin, sin embargo,
sus costos son muy diferentes. Los costos de la evasin son las sanciones
aplicadas si es detectada, ms los costos en que incurre el contribuyente para
esconder la realidad y presentar una declaracin consistente al fisco. Los costos
de la elusin son nicamente los costos en que incurre el contribuyente para
encontrar los vacos o espacios que deja la ley, que en general es compleja por su
alto contenido de tecnicismo.
"La elusin Fiscal es un caso especial con caractersticas propias, dentro de la
figura general de defraudacin fiscal, debiendo entenderse sta, como el uso de
formas jurdicas inadecuadas o impropias en la prctica comercial" Bonzon Rafart,
Juan Carlos
Sanciones que impone el Cdigo Orgnico Tributario por la Evasin Fiscal o
Tributaria.
La Evasin Fiscal o Tributaria: Son todos aquellos actos u omisiones, que
tipificados en el cdigo Orgnico tributario, constituyen una infraccin de las
normas tributarias y originan la aplicacin de una sancin por parte de los
organismos competentes (la Administracin Tributaria y los rganos judiciales)
Tipos de Ilcitos tributarios est tipificado en el artculo 81 del COT seala lo
siguiente:
Constituye ilcito tributario, toda accin u omisin violatoria de las normas
tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican: 1. Formales. 2. Materiales. 3.
Penales.
Las leyes especiales tributarias podrn establecer ilcitos y sanciones adicionales
a los establecidos en este cdigo.
Las sanciones de los 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas
tributarias respectivas. 2. Emitir, entregar o exigir comprobantes. 3. Llevar libros o
registros contables o especiales. 4. Presentar declaraciones y comunicaciones. 5.
Permitir el control de la administracin tributaria. 6. Informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria. 7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria,
dictadas en uso de sus facultades 8. Obtener la respectiva autorizacin de la
Administracin Tributaria para ejercer la industria, el comercio y la importacin de
especies gravadas, cuando as lo establezcan las normas que regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter tributario
El Artculo 100: Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de
inscribirse ante la Administracin Tributaria: 1. No inscribirse en los registros de la
Administracin Tributaria, estando obligado a ello. 2. Inscribirse en los registros de
la Administracin Tributaria, fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos,
resoluciones y providencias. 3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a
los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, en
forma parcial, insuficiente o errnea. 4. No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los
plazos establecidos en las normas tributarias respectivas. Quien incurra en cuales
quiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4 ser sancionado con multa
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Quien incurra en cuales quiera de los
ilcitos descritos en los numerales 2 y 3 ser sancionado con multa de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien unidades
tributarias (100 U.T.).
Es por ello que el Artculo 101 establece que: Constituyen ilcitos formales
relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes: 1. No emitir
facturas u otros documentos obligatorios. 2. No entregar las facturas y otros
documentos cuya entrega sea obligatoria. 3. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y caractersticas
exigidos por las normas tributarias. 4. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios a travs de mquinas fiscales, sistemas de facturacin electrnica u
otros medios tecnolgicos, que no renan los requisitos exigidos por las normas
tributarias. 5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas,
recibos o comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligacin
de emitirlos. 6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la operacin real. Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 1 ser sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada
factura, comprobante o documento dejado de emitir hasta un mximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada perodo o ejercicio fiscal, si
fuere el caso. Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las
facturas, comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.) en un mismo perodo, el infractor ser sancionado
adems con clausura de uno (1) hasta cinco (5) das continuos de la oficina, local
o establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito. Si la comisin del ilcito no
supera la cantidad sealada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. Si la empresa
tiene varias sucursales, la clausura slo se aplicar en el lugar de la comisin del
ilcito. Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser
sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura,
comprobante o documento emitido hasta un mximo de ciento cincuenta unidades
tributarias (150 U.T.) por cada perodo, si fuere el caso. Quien incurra en el ilcito
descrito en el numeral 5 ser sancionado con multa de una a cinco unidades
tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.) Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 6 ser
sancionado con multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).
En tal sentido el Artculo 102 nos establece que: Constituyen ilcitos
formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y
contables: 1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las
normas respectivas. 2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin
cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas
correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes. 3. No llevar en
castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros
contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin
Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. 4. No conservar durante el
plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de
comprobantes de pago u otros documentos; as como, los sistemas o programas
computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los micros archivos.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Quien incurra en cuales
quiera de los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con multa
de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien
unidades tributarias (100 U.T.). En caso de impuestos indirectos, la comisin de
los ilcitos tipificados en cuales quiera de los numerales de este artculo, acarrear,
adems de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento,
por un plazo mximo de tres (3) das continuos. Si se trata de una empresa con
una o ms sucursales, la sancin abarcar la clausura de las mismas, salvo que la
empresa lleve libros especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas
respectivas, caso en el cual slo se aplicar la sancin a la sucursal o
establecimiento en donde se constate la comisin del ilcito.
As mismo el Artculo 103 nos dice que: Constituyen ilcitos formales
relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones: 1.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos,
exigidas por las normas respectivas. 2. No presentar otras declaraciones o
comunicaciones. 3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de los tributos en forma incompleta o fuera de plazo. 4. Presentar otras
declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo. 5.
Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva
con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva. 6. Presentar las
declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la
Administracin Tributaria. 7. No presentar o presentar con retardo la declaracin
informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Quien
incurra en cuales quiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2 ser
sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3, 4,
5 y 6 ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se
incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.). Quien no presente
la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de mil a dos mil
unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo ser
sancionado con multa de doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades
tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).
Estable as el Artculo 104 que: Constituyen ilcitos formales relacionados con la
obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria: 1. No exhibir los
libros, registros u otros documentos que sta solicite. 2. Producir, circular o
comercializar productos o mercancas gravadas sin el signo de control visible
exigido por las normas tributarias o sin las facturas o comprobantes de pago que
acrediten su adquisicin. 3. No mantener en condiciones de operacin los
soportes portadores de micro formas grabadas y los soportes magnticos
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia
imponible, cuando se efecten registros mediante micro archivos o sistemas
computarizados. 4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios
utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria. 5. No facilitar a
la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de recuperacin visual, pantalla,
visores y artefactos similares, para la revisin de orden tributario de la
documentacin micrograbada que se realice en el local del contribuyente. 6.
Imprimir facturas y otros documentos sin la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas. 7. Imprimir
facturas y otros documentos en virtud de la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas
respectivas. 8. Fabricar, importar y prestar servicios de mantenimiento a las
mquinas fiscales en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin
Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas. 9.
Impedir por s o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o
lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin. 10.
La no utilizacin de la metodologa establecida en materia de precios de
transferencia.
Quienes incurran en cuales quiera de los ilcitos descritos en los numerales
1 al 8 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Adems quienes
incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, le ser revocada la
respectiva autorizacin. Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser
sancionado con multa de ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias (150
U.T. a 500 U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del artculo 127 de
este Cdigo. Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 10 ser sancionado
con multa de trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).
Es por ello que el Artculo 105 nos dice que: Constituyen ilcitos formales
relacionados con la obligacin de informar y comparecer ante la Administracin
Tributaria: 1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin,
dentro de los plazos establecidos. 2. No notificar a la Administracin Tributaria las
compensaciones y cesiones en los trminos establecidos en este Cdigo 3.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin falsa o errnea. 4. No
comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite. Quien incurra
en los ilcitos previstos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con multa de diez
unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias
(10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.). Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4
ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Pargrafo nico:
Sern sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200
U.T. a 500 U.T.) los funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen
informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo,
sern sancionados con multas de quinientas a dos mil unidades tributarias (500
U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la Administracin Tributaria, los
contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona
que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido
de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecten o
puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin
perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que
incurran.

Sanciones de la Elusin
La elusin fiscal o elusin tributaria
Es la accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones
que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o
administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga
tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.

Es una figura consistente en no pagar determinados impuestos que


aparentemente debera abonar, amparndose en subterfugio o resquicios legales,
no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. Esta situacin puede
como consecuencia de deficiencias en la redaccin de la ley o bien porque sus
autores no han previsto efectos no deseados al entrar en juego con el resto de las
normas tributarias.
La elusin fiscal puede ser practicada por cualquier persona, que cuente
con un asesoramiento legal y tributario adecuado.
Cabe destacar que la elusin fiscal no es un delito, pero es fcil comprender
que no es vista con agrado por las autoridades tributarias. Al fin y al cabo por
culpa de ella stas pueden llegar a perder una parte importante de su
recaudacin. Por ello no es de extraar que traten de combatir con todos los
medios a su alcance.
Mecanismos de elusin tributaria
Algunas posibles tcnicas de elusin tributaria son las siguientes: Darle a una
situacin jurdica determinada el estatus de otra, aprovechando alguna clase de
conceptualizacin defectuosa, para aplicarle una ley tributaria ms benigna.
Ampararse en una exencin tributaria que por defectuosa tcnica legislativa, no
haba sido prevista para el caso particular en cuestin. Incluir bienes en categoras
cuya enumeracin no est contemplada por la ley tributaria, y por tanto su
inclusin dentro del hecho tributario es dudosa, para eximirlos de impuestos.

Que se entiende por Defraudacin:


Es el que mediante simulacin, ocultacin, engao o cualquier otra maniobra
fraudulenta, produzca una disminucin del tributo a pagar. (Artculo 119 del Cdigo
Orgnico Tributario).

Sanciones de la Defraudacin tributaria.


Ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7) aos quienes incurran
en defraudacin tributaria. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos
terceras partes, cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de
devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias
(100 U.T), ser penada con prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos. Pargrafo nico:
A los efectos de determinar la cuanta sealada en este artculo, se atender a lo
defraudado en cada liquidacin o devolucin, cuando el tributo se liquide por ao.
Si se trata de tributos que se liquidan por perodos inferiores a un ao o tributos
instantneos, se atender al importe defraudado en las liquidaciones o
devoluciones comprendidas en un ao.

Cuales segn el Cdigo Orgnico Tributario se considera indicio de


defraudacin.
Esta contemplado en el artculo 117 el cual establece: Se considerarn indicios de
defraudacin, entre otros: 1. Declarar cifras o datos falsos u omitir
deliberadamente circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria. 2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. 3. Emitir o aceptar
facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la
operacin real. 4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin
o identificacin del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 6.
Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos
asientos. 7. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o
documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. 8. No llevar
o exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en que los
exija la Ley. 9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios. 10.
Omitir dolosamente la declaracin de hechos previstos en la ley como imponible o
no se proporcione la documentacin correspondiente. 11. Producir, falsificar,
expender, utilizar o poseer especies gravadas cuando no se hubiere cumplido con
los registros o inscripcin que las leyes especiales establecen. 12. Ejercer
clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohlicas. 13.
Emplear mercancas, productos o bienes objeto de beneficios fiscales, para fines
distintos de los que correspondan. 14. Elaborar o comercializar clandestinamente
con especies gravadas, considerndose comprendidas en esta norma la evasin o
burla de los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y
dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de las especies, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin
de procedencia. 15. Omitir la presentacin de la declaracin informativa de las
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Qu se entiende por sanciones tributaria?
La Sancin Tributaria es la pena que lleva aparejada la existencia de una
infraccin. Es la reaccin del ordenamiento jurdico ante un ilcito tributario, con
una finalidad punitiva y ejemplarizante, es decir, considerando la sancin como
una pena o castigo al infractor.
Tipo de sanciones
PRISIN: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran
los privados de libertad, ya sea como detenidos, procesados o condenados.
Pena privativa de libertad ms grave y larga que la de arresto e inferior y
ms benigna que la de reclusin (Cabanellas de Torres).
El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por
los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas
restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado
en la ejecucin del ilcito (Art. 90 Cdigo Orgnico Tributario).
Adems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los
recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las
penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 Cdigo
Orgnico Tributario.)
MULTA: Se reconoce por la simple infraccin o contravencin de las normas
tributarias adjetivas, que son de carcter administrativo o reglamentario.
CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO: Cierre temporal, parcial o definitivo
del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete
un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente
recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, Las Administraciones a los
tres niveles de poder Nacional, Estadal y Municipal.)
REVOCATORIA O SUSPENSIN DE LICENCIAS: Decisin administrativa
de la autoridad tributaria, en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o
suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa
autoridad, ejerce su jurisdiccin.
INHABILITACIN PARA EL EJERCICIO DE OFICIOS Y PROFESIONES:
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la
inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena
impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su
profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin
del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.)
Recursos administrativos en materia de actos tributarios por parte de
la administracin tributaria nacional.

La interposicin del recurso no suspende los efectos del acto recurrido.

No obstante, el interesado o interesada podr solicitar la suspensin de los


efectos, cuando de manera concurrente la ejecucin del acto pudiera
causarle graves perjuicios y la impugnacin se fundamentare en la
apariencia del buen derecho. La solicitud deber efectuarse en el mismo
escrito del recurso, consignando todas las pruebas que fundamenten su
pretensin.

La Administracin Tributaria deber pronunciarse sobre la suspensin


solicitada, dentro del lapso previsto para la admisin. No podr acordarse
administrativamente la suspensin de los efectos respecto de las sanciones
relativas a la clausura del establecimiento, comiso o retencin de
mercancas, vehculos, aparatos, recipientes, tiles, instrumentos de
produccin o materias primas, as como de la suspensin de actividades
sujetas a autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.

La suspensin parcial de los efectos del acto recurrido, no impide a la


Administracin Tributaria exigir el pago de la porcin no suspendida, la
Administracin Tributaria, admitir el recurso jerrquico dentro de los tres
(3) das hbiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposicin del
mismo.

En los casos que la oficina de la Administracin Tributaria que deba decidir


el recurso, sea distinta de aquella oficina de la cual eman el acto, el lapso
establecido en este artculo se contar a partir del da siguiente de la
recepcin del mismo.

Son causales de inadmisibilidad del recurso:

1. La falta de cualidad o inters del recurrente.

2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.

3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o


representante del recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir
o por no tener la representacin que se atribuye o porque el poder no est
otorgado en forma legal o sea insuficiente.

4. Falta de asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro


profesional afn al rea tributaria.
La resolucin que declare la inadmisibilidad del recurso jerrquico ser
motivada y contra la misma podr ejercerse el recurso contencioso
tributario previsto en este Cdigo.

Pargrafo Primero. La Administracin Tributaria podr practicar todas las


diligencias de investigacin que considere necesarias para el
esclarecimiento de los hechos y llevar los resultados al expediente. Dicha
Administracin est obligada tambin a incorporar al expediente los
elementos de juicio de que disponga, A tal efecto, una vez admitido el
recurso jerrquico, se abrir un lapso probatorio, el cual ser fijado de
acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso y no podr ser
inferior a quince (15) das hbiles, prorrogables por el mismo trmino segn
la complejidad de las pruebas a ser evacuadas.

Se prescindir de la apertura del lapso para evacuacin de pruebas en los


asuntos de mero derecho y cuando el recurrente no haya anunciado,
aportado o promovido pruebas.

Pargrafo Segundo. La Administracin Tributaria podr solicitar del propio


contribuyente o de su representante, as como de entidades y de
particulares, dentro del lapso para decidir, las informaciones adicionales
que juzgue necesarias, requerir la exhibicin de libros y registros y dems
documentos relacionados con la materia objeto del recurso y exigir la
ampliacin o complementacin de las pruebas presentadas, si as lo
estimare necesario.
INTRODUCCIN
Mediante la realizacin de este trabajo tomamos en cuenta y resaltamos que los
tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son prestaciones
de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir los
gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones
pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un incremento en el nivel de
renta nacional y en caso de una reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo
la participacin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son
ms que la esencia de la clasificacin de los tributos, as como los caracteres, la
unidad tributaria, la evasin fiscal e Ilcitos Tributarios. Parte de la investigacin
har referencia Al campo de aplicacin del cdigo orgnico de tributos, los medios
de extincin de las obligaciones tributaria, los sujetos de la obligacin tributaria, las
contribuciones especiales, Ordinarias, Formales, fuentes del derecho tributario
entre otros; y en una segunda parte se har referencia a los poderes del estado
tales como poder ejecutivo, poder legislativo, poder judicial a dems tambin se
estar tratando el poder moral y ciudadano y el poder electoral.
CONCLUSIN
El xito de la aplicacin de los recursos recae directamente en su oportuna
interposicin y clara explicacin de los fundamentos de hecho y derecho que la
sustentan. Es necesario que la Administracin Tributaria emplee procedimientos
de fiscalizacin que se adapten a las necesidades individuales de cada
contribuyente, a fin de reducir los errores en la determinacin del tributo y por
consiguiente minimizar costos y tiempo invertidos en la revisin, correccin y
anulacin de actos administrativos.
La Administracin debe concientizar a los contribuyentes que el cumplimiento
de las obligaciones tributarias es un deber constitucional que le proporciona
beneficios al mismo, por la inversin de los tributos recaudados para satisfacer las
necesidades del colectivo. Para disminuir la imposicin de sanciones por los
ilcitos y evasiones cometidas.
Para cumplir con sus funciones de fiscalizacin y control de los tributos, la
Administracin Tributaria debe interactuar directamente con el contribuyente a
travs de procedimientos para la determinacin de la obligacin tributaria; estas
actuaciones deben estar dentro del marco legal, para que sean eficaces y
eficientes; y evitar en lo posible actuaciones abusivas, excesivas e intimidantes
por parte de los funcionarios que la representan, que ocasionan traumas a los
contribuyentes.
Las normas que rigen el vnculo tributario entre el estado y el contribuyente,
proporcionan medios que permiten al responsable del tributo impugnar los actos
de la administracin que vulneren sus intereses; estos mecanismos de defensa se
materializan en va administrativa o judicial. Sin embargo, la aplicacin de estos
recursos le puede generar al contribuyente costos ms elevados que el monto de
las sanciones establecidas en el acta de reparo fiscal; en este caso preferir
cancelar la multa que impugnarle acto.
El contribuyente debe estar plenamente notificado de los actos de la
administracin que le afecte, a fin de preparar su defensa y no permitir la violacin
de sus derechos durante los procedimientos; puesto que stos pueden contener
vicios que impidan su efecto. Cuando la administracin decide fiscalizar y
determinar la obligacin tributaria del contribuyente, debe comunicarle a ste su
intencin aclarando adems cul es el tributo a investigar; ya que esto limita su
actuacin, teniendo en cuenta que el incumplimiento de esto es motivo de
anulacin del acto.
Adicionalmente la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
expresa que todo ciudadano del pas tiene deberes y derechos; que estn
vinculados con el ejercicio de las actividades de los organismos pblicos; por esta
razn es necesario que el contribuyente tenga presente los deberes y obligaciones
tributarias, a fin de cumplir lo establecido en la ley a fin de no incurrir en ilcitos que
afecten su situacin fiscal. Tambin es importante sealar que as como se tienen
deberes, la constitucin igualmente otorga garantas y derechos, que le permiten
al interesado ejercer acciones con el fin de evitar el ejercicio ilegal de las
facultades de la administracin.
En este sentido, la investigacin permiti precisar que el Cdigo Orgnico
Tributario dispone los recursos para que el contribuyente pueda resolver los
problemas que tenga durante los procedimientos en la determinacin del tributo,
amparndose en las garantas y derechos otorgados por la Constitucin. Recursos
que pueden ser intentados en va administrativa ante el superior administrativo; o
va judicial ante el tribunal contencioso tributario.
En definitiva, las actuaciones de organismos pblicos con competencia
tributaria y los contribuyentes deben regirse por las normas establecidas
legalmente; a fin de que la relacin entre ellos durante el proceso, sea en trminos
de igualdad y transparencia, y se evite la inclinacin de la balanza a favor del fisco
y en perjuicio del contribuyente.
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITCNICA TERRITORIAL ALONSO GAMERO
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIN DE CONTADURA PBLICA

ACTUACIONES ESPECIALES SOBRE


EVENTOS EN LOS TRIBUTOS
NACIONALES.

PROF. Oswaldo Chirino.

AUTORES:
ERLINS, VARGAS C.I V- 22.214.885
FRAYNER, RODRIGUEZ C.I V- 24.351.916
LOILYMAR, VARGAS C.I V- 23.674.094
MARIA LOPEZ C.I V- 24.787.530
ROCSIMAR, SALAS C.I V- 25.127.920

SECCIN: 22

SANTA ANA DE CORO, 2016

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