NIC 7

Estado de Flujos de Efectivo

MATERIA: ADMINISTRACION
FINANCIERA II
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OBJETIVO

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el
efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que
los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de
inversión y de financiación

ALCANCE

Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta
Norma, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que
sea obligatoria la presentación de éstos.

DEFINICIONES

Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.

Equivalentes al efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo

BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Evaluar la capacidad de la empresa para generar fondos.

 Conocer la oportunidad y certidumbre de la generación de flujos de efectivo.
 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones con terceros, su
capacidad para pagar dividendos y sus necesidades de financiamiento externo
 Evaluar la estructura financiera de la empresa (liquidez y solvencia), en conjunto con los
demás análisis financieros
 Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una empresa, de sus operaciones de
inversión y financiamiento, en efectivo o no, durante el periodo.
 Evaluar la capacidad de influir en el monto y oportunidad de los flujos de efectivo ante
circunstancias cambiantes

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El EFE debe presentar los flujos de efectivo durante el ejercicio de acuerdo a la siguiente
clasificación:

 Actividades de Operación.
 Actividades de Inversión.
 Actividades de Financiamiento

Una sola transacción puede comprender flujos de efectivo que pertenecen a distintas clases
(ejemplo: pago de un préstamo).

METODOS DE PRESENTACION

Existen 2 métodos de presentación

I. Método Directo
II. Método Indirecto

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MÉTODO DIRECTO
Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo, y
presenta:
 Ingresos y egresos brutos de efectivo por operaciones.
 Ingresos y egresos de fondos por inversiones.
 Ingresos y egresos de fondos por actividades financieras.
 Operaciones ajenas a los fondos (exposición suplementaria).

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MÉTODO INDIRECTO
El Método Indirecto, parte de la utilidad o pérdida neta y se ajusta por los efectos de las
transacciones que no son de efectivo.
Los requerimientos mínimos de exposición e información son los siguientes:
 Conciliación del resultado neto con el flujo de fondos neto de las actividades de operación,
que informa por separado las siguientes partidas de conciliación:
I. Variación de los créditos pertenecientes a las actividades operativas durante el periodo.
Variaciones del inventario durante el periodo.
II. Variación de las cuentas por pagar pertenecientes a las actividades operativas del periodo.
 Ingresos y egresos de fondos por inversiones, por actividades financieras y operaciones
ajenas a los fondos (exposición suplementaria).

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