CONTABILIDAD II INSTITUTO TÉCNICO INCOS POTOSÍ

Tema 11
FLUJOS DE EFECTIVO
11.1. GENERALIDADES
En las empresas, la generación de efectivo es un tema muy importante ya que les permite operar de
manera continua, cumplir con sus obligaciones e invertir para el crecimiento de la compañía.
Los flujos de efectivo es un estado básico, que en forma estructurada de acuerdo con normas de
contabilidad, proporciona información financiera razonable con propósitos generales en términos de
unidades monetarias, referidas al movimiento de efectivo y equivalentes de efectivo, generados por
actividades de: operación, inversión y financiación, suscitadas en una empresa en marcha por un
determinado tiempo de trabajo.
11.2. MÉTODOS DE FLUJOS DE EFECTIVOS
Existen dos métodos para realizarlo: El Método Directo y el Método Indirecto.
11.2.1. MÉTODO DIRECTO
En el Método Directo, en un flujo de efectivo, se presentan los rubros o actividades que afectan entradas
y salidas de efectivo, e información de todo lo relacionado a:
 Cobranza en efectivo a los clientes.
 Cobros derivados de la operación.
 Pagos en efectivo a personal y proveedores.
 Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses, dividendos y rendimientos sobre
inversiones.
 Pagos de intereses bancarios realizados en efectivo.
 Pagos de impuestos realizados en efectivo.
Es importante resaltar que en el Método Directo se deben dividir las actividades de operación por
categorías principales de cobros y pagos en términos brutos.
Esto lo hace detallando el efectivo recibido, derivado de las actividades de operación de la empresa. Y por
otro lado, enlista con números negativos las salidas de efectivo, como el pago de renta de oficinas. De esta
forma poder obtener el monto total entre entradas y salidas de dinero.
11.2.2. MÉTODO INDIRECTO
El Método Indirecto se calcula de forma diferente, pues en éste, el flujo de efectivo se parte desde la
utilidad y posteriormente desde los rubros o actividades de la operación de la empresa.
Recuerda que la utilidad es el punto inicial del Método Indirecto.
En el Método Indirecto se deben considerar:
 Cambios en las cuentas de operación (cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar,
pasivos, etc.).
 Cambio en rubros de la operación (aumento o disminuciones en cuentas por cobrar,
inventarios, pasivos estimados y provisiones).
 Diferencias por fluctuaciones en tipos de cambio.
 Depreciación y amortización.
 Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipo tecnológico u otros activos de la
operación.
 Provisiones para proteger los activos de la empresa.
 Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo e inversiones.
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Un punto importante es que a la utilidad del flujo de efectivo:

 Se le debe sumar todo concepto que no implica una salida de dinero.
 Se le debe restar todo concepto que no implica una entrada de dinero.
11.3. CUADRO COMPARATIVO DE DOS GESTIONES
Mediante el método indirecto se precisa dos balances comparativos después del cierre, para luego
eliminar, a través de asientos de ajuste extracontables, los cambios que no significan aplicación (usos) u
origen de efectivo. Asimismo es necesario contar con una sección – ajustes o eliminaciones – que acumule
información acerca de los ajustes a la utilidad neta.
11.4. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
El estado de cambios en la situación financiera tiene como objeto principal proporcionar a los usuarios de
los estados financieros, información relevante y condensada relativa a un periodo determinado y que les
aporte elementos, que en adición a los demás estados financieros, sean suficientes para:
a) Evaluar la capacidad de la Entidad para generar recursos;
b) Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre el resultado neto y los recursos generados
o utilizados por la operación, y
Evaluar la estrategia de la Entidad, aplicada en las transacciones de inversión y financiamiento ocurridas
en el periodo, es decir, la capacidad para cumplir con sus obligaciones, distribuir excedentes o pagar
dividendos, según corresponda, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento, entre
otros aspectos
Por lo tanto, el estado de cambios en la situación financiera es aquél que muestra, en pesos constantes,
los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la Entidad y su reflejo final en el efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo
determinado
Conceptos que integran el estado de cambios en la situación financiera
Son los siguientes:
 Actividades de operación: Son aquellas transacciones no clasificadas como de inversión o de
financiamiento, que por lo general involucran a las operaciones principales de las Entidades.
 Actividades de financiamiento: Son aquellas transacciones que las Entidades llevan a cabo con el
propósito de obtener recursos de largo plazo, tales como capital u obligaciones subordinadas.
 Actividades de inversión: Son aquellas transacciones que llevan a cabo las Entidades, las cuales
afectan su inversión en activos.
 Equivalentes de efectivo: Para efectos del presente Criterio, los equivalentes de efectivo serán
aquellas partidas que se consideren “Disponibilidades”.
Por generación o uso de recursos deberá entenderse el cambio en cuentas constantes en las diferentes
partidas del balance general, que deriva del efectivo o incide en el mismo. En el caso de partidas
monetarias este cambio comprende la variación en cuentas nominales, más o menos su efecto monetario.

11.5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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