CASO pRACTICO. Se aplica una Auditoria a la Empresa “X" durante el mes de Octubre de 2014, mediante Orden de Trabajo No.10/2014 y Carta de Presentaci de Auditoria Financiera, . Se define como periodo a auditar el comprendido de julio-septiembre 2014, SE CUENTA CON: * Estado de situacién financiera * Estado de Resultados Se pide: * Determinar la Importancia Relativa o Materialidad, dentro de la fase de Planeacién, para establecer las partidas a revisar por parte del equipo de Auditoria. FASE DE PLANEACION Y Conocimiento y exploracién de la entidad. ¥ Evaluacién preliminar del sistema de control interno Y Conocimiento de la politica contable, empleados, accionistas, sistemas informdticos, etc. Y Solicitar informacién econémica bdsica Y Establecer las fuentes de informacién disponibles. Y Identificar los riesgos. Y Observar y establecer la complejidad y rutina de las transacciones y operaciones a realizar. v Evaluar la magnitud, significacién y naturaleza de los EEFF las variaciones en cifras absolutas y en por ciento, del andlisis horizontal y vertical, segtin sean las mismas para formarse un juicio de équé ver?; équé buscar?‘Comprobado si___No Evaluacion Expediante unico de Auditor x ‘Aceptabla Evaluacion da la Auditoria Anterior CONAS x Acaptabla Evaluacion de fa tina Auditoria interna. x Salisfactono ‘Stuacion financiers x Satisfactonio Hechos de delictivos o de comupeibn en el ejercicio x_[NA Fallantes 0 sobrantes en el ejercicio x [NA No aucitado en 2 affos: x_ [NA Empresa de nueva creacion x [WA Liquidacién de empresa [WA Evaluacién del Riesgo Preliminar Minimo [ave} | 4Ne Seleccionar} Bajo | 0% eleccionery Moderado ve} __[ No Seleccionar) Alto WE} _| No Seleccionar} Se establece como base de cdlculo para la Materialidad los siguientes datos: * Total de Activos. * Total de Utilidades antes de impuestos (Resultados). = Fondos Propios. = Ventas. El cuadro de andlisis matricial aprobado para aplicar la seleccién de la materialidad es el siguiente: v En la Empresa “X" para el cdlculo de la Materialidad, se toma como base el total de Activos, debido a que representan el mayor importe, como se muestra a continuacién en las Tablas No 2.1 y 2.2.Tabla No 2.1: Cdlculo de la Materialidad. nls malas ea ol | Tabla No 2.2: Cdlculo de la Materialidad. 224,311.51 2150 Siguiendo con el Procedimiento, el auditor completard el Papel de Trabajo de la Materialidad y el Jefe de Grupo aprobard el importe base seleccionado, a partir de esto,se pasa a definir el Error Tolerable, que estd constituido por el 50 % de la Materialidad predeterminada, asi como el Ajuste Minimo Permisible, que consiste en el importe por debajo del cual no se incluird diferencias de auditoria. ¥ Para la empresa “X"quedarian las cifras siguientes(Tabla 3)Tabla 3: Valores finales 222,431.18 111,215.59 11,121.56 En la empresa “X" se concluye que se efectuard la revisién de las Cuentas ue . 222,431.18 Yai que eonstituyen las agregando también las cuentas que a del auditor, son importantes por sus caracteristicas y naturaleza. Después de esto el auditor procederé a preparar el Programa de Auditoria (un plan para obtener la evidencia justificativa o contradictoria de las distintas afirmaciones de los Estados Financieros) que debe poseer una lista de los pasos principales que se han de realizar en el transcurso de la Auditoria,FASE DE EJECUCION v Ser prudente en el grado de confianza que deposita en los procedimientos analiticos a emplear en la seleccién de la muestra y la comprobacién de los hallazgos. ¥ Lacomparabilidad de la informacién disponible. v Identificar las cuentas que se encuentran relacionadas entre si, para los ciclos contables de acuerdo a su estructura, de mayor liquidez a menor liquidez y menor exigibilidad a mayor exigibilidad. v Buscar Errores u omisiones en los saldos contables. v Trasposiciones de ntimeros y pases de importes dobles a cuentas contables, por inobservancia del principio de debido cuidado profesional ¥ La verificacién de los Activos Fijos Tangibles, por lo general se debe combinar con el andlisis de la depreciacién, depreciacién acumulada, gastos de reparaciones y mantenimiento,v El examen de las cuentas por cobrar se coordina con el de ingresos y cobros, ¥ La comprobacién de las inversiones debe incluir la verificacién de la utilidad por inversién y cualquier ganancia 0 pérdida producida por la venta de inversiones, Y Los pasivos, gastos por intereses y desembolsos de efectivo se pueden comprobar simulténeamente. Y Las partidas de capital en acciones y las utilidades retenidas se deben integrar con las comprobaciones de los dividendos ISTO! INI * Que antes de su emisién conste mediante acta la Supervision Técnica realizada, como garantia de la calidad y corroboracién de la copinién emitida, * El informe debe ser por escrito, de forma oportuna y de acuerdo a los plazos planificados, * Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, claro, concise y cil de entender * Que todo lo que se consigna, esté reflejado en los papeles de trabajo * Presentar un anexo donde exponga la determinacién de la materialidad inicial y a nivel de ejecucién del trabajo (error tolerable) como resultado de puesta en prdctica de las pruebas de cumplimiento, basadas en el muestreo estadistico y revisiones globales, * Dejar constancia de las modificaciones en detalle, mediante la cuantificacién de los errores, omisiones o fraudes detectados, asi como los comprobantes de ajustes que en cada caso que procedan, segiin la materialidad global, * Comprobar el tratamiento de los errores que individualmente no son relevantes, en las notas a los Estados Financieros, cuantificada, a los efectos su exposicién en dictamen final, .