GUIA No.

14

PRESENTADO POR
LAURA TATIANA ARIZA RINCON

PRESENTADO A
JORGE RAMIREZ

TECNOLOGO EN GESTION CONTABLE Y FINANCIERA

ARAUCA-ARAUCA

2021
2. PRESENTACIÓN

Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre. Por ello deben planear todas sus actividades si desean seguir
superviviendo, ya que mientras más incertidumbre exista hacia el futuro, mayores riesgos
tendrán que correr.

En otro término, se podría afirmar que mientras menos sea el grado de acierto o de
predicción, más se debe investigar sobre el futuro de las organizaciones y establecer cada
vez, un mayor número de elementos de control para conocer oportunamente los diferentes
factores y el grado de influencias que ellos tienen en los resultados finales de un negocio. El
presupuesto surge como herramienta moderna de control; está relacionado con los distintos
aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.

“Detrás de cada logro ya sea grande o pequeño, siempre existe un plan. Si realmente
deseas que las cosas sucedan, comienza a planearlas, cuanto antes lo hagas, antes lo
conseguirás” Mary Kay Ash
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

De manera individual y desescolarizada, lo invitamos a realizar la lectura del siguiente

articulo el cual se titula ¿Por qué es importante un presupuesto para un negocio?:
http://pyme.lavoztx.com/por-qu-es- importante-un-presupuesto-para-un-negocio-4343.html y
resolver los siguientes ítems, los cuales socializaran con la dirección de su instructor ante el
grupo:

 ¿Por qué es importante un presupuesto?

RESPUESTA
Los presupuestos por lo general representan un análisis detallado de cómo una compañía
espera gastar dinero en periodos futuros. Muchas empresas crean presupuestos sobre
una base anual, de manera que puedan esbozar cuidadosamente las necesidades
previstas de cada departamento de la empresa. Usar un proceso de presupuesto anual
también limita la cantidad de tiempo que dedican las empresas crear y administrar los
recursos de capital.

 ¿Por qué es importante para una compañía a través de un presupuesto

limitar la cantidad de gastos?
RESPUESTA
Una ventaja importante de usar un presupuesto de negocios es la capacidad de
limitar la cantidad de dinero que se gasta en ciertas operaciones. Los presupuestos
suelen contar las cuentas de gastos para asegurar que el capital no se desperdicie
en artículos no esenciales o la empresa no pague de más por los recursos
económicos utilizados en el negocio. Limitar la cantidad de capital invertido por la
empresa puede exigir a los propietarios y gestores que encuentren nuevos
proveedores o vendedores para adquirir los insumos de la empresa, ahorrando
dinero y cumpliendo los límites del presupuesto.

 ¿En qué consiste una variación en el presupuesto?

RESPUESTA

Es toda aquella variación que se realice en los egresos presupuestarios y

que tenga por objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de éstos
o incorporar otros que no habían sido considerados, sin que se altere el
monto global del presupuesto aprobado

 ¿En relación con el crecimiento futuro de la empresa para qué es útil un

presupuesto? RESPUESTA

Las empresas suelen utilizar los presupuestos para planificar el crecimiento

futuro del negocio y la expansión. El capital ahorrado en gastos regulares del
negocio puede ser colocado en una cuenta de reserva especial designado para
la selección de nuevas oportunidades de negocio.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios

para el aprendizaje.

Las actividades que se proponen en esta guía tienen como propósito “Aprender los
conceptos y elaboración del presupuesto maestro y la importancia de este dentro de
la toma de decisiones de una compañía”. Por ello, de manera individual lo invitamos
a resolver los siguientes cuestionamientos, por medio de un escruto, teniendo en
cuenta sus aprendizajes previos:

 ¿Qué entiende por presupuesto?

RESPUESTA
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa
en términos monetarios.
 En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo
que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los
viajes. Uno se pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en
pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso,
entonces sabrás cuánto necesitas ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás ir.

 En cada actividad de nuestra vida personal, laboral o profesional

planeamos, y normalmente planeamos el manejo de nuestros recursos
económicos, mencione en una de estas actividades (personal, laboral o
profesional) en las que considera haber elaborado un presupuesto.
Relate su experiencia.
 De acuerdo al ítem anterior,
 ¿fue útil para usted haber realizado dicho presupuesto?
 ¿Qué ventajas, desventajas o enseñanzas le dejo esta experiencia?
 ¿Fue importante para usted realizar esta planeación? Sustente sus
respuestas.

RESPUESTA

Si porque de eso depende de la cantidad de gasto que uno puede tener dentro de
su presupuesto, una ventaja lleva uno control del dinero que ingresa y por lo tanto
se planifica, la planeación se da del diario vivir.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

GFPI-F-135 V01
3.3.1. Actividad 01: Tomando como referencia los capítulos I ,II y III del libro Presupuestos
de Díaz, Parra, López , Editorial Pearson o el Manual de Presupuestos Teórico
Práctico de la Editorial Nueva Legislación u otros libros de consulta, elabore una
rejilla de conceptos que resuelva los siguientes cuestionamientos.
1. ¿Cómo está conformado el sistema presupuestal?
RESPUESTA
El sistema presupuestal es un conjunto de herramientas dirigido a
organizar la información financiera en los Entes Públicos para optimizar la
utilización de los recursos y la satisfacción de las necesidades de la población
de acuerdo con las com petencias que le han sido asignadas
constitucional y legalmente. El sistema presupuestal está conformado por el
Plan Financiero, el Plan Operativo Anual de Inversiones, el Presupuesto y el
Plan Anual de Caja.
 2. ¿Qué tipos de presupuestos hay?

RESPUESTA
Los presupuestos pueden ser públicos, cuando se originan en el Estado, y
privados, cuando su origen es el sector privado en cuyo caso el capital de las
empresas se aporta en el 100% por particulares. Esta diferenciación es
fundamental, ya que cada uno de estos tiene características particulares en el
concepto y elaboración del presupuesto.
● Presupuesto maestro
● Presupuesto operacional
● Presupuesto de ingresos o ventas
● Presupuesto de producción
● Presupuesto de compras
● Presupuesto de flujo de caja
● Presupuesto de tesorería
● Presupuesto de Marketing

3. ¿Qué relación hay entre presupuesto y contabilidad?

RESPUESTA
La relación que existe de contabilidad con presupuesto es que esta proporciona
información contable y financiera, y constituye el insumo principal para la elaboración del
presupuesto.

4. Defina el concepto de presupuesto

RESPUESTA
Un  presupuesto, en economía, hace referencia a la cantidad de dinero
que se necesita para hacer frente a cierto número de gastos necesarios para
acometer un proyecto. De tal manera, se puede definir como una cifra
anticipada que estima el coste que va a suponer la realización de dicho
objetivo

5. ¿Cuál es el objetivo de los presupuestos?

El presupuesto en las empresas busca alcanzar los siguientes objetivos:

 Planear las actividades de la empresa según los objetivos propuestos.

Recolectar información financiera y operativa que permita consolidar una base de

datos que posteriormente, al organizarse y sistematizarse, proporcionen los
elementos necesarios para diseñar el presupuesto.

Obtener resultados con base en la coordinación de las actividades de la empresa,

mediante la asignación de responsabilidades, funciones y tareas a los diferentes
departamentos o secciones, en cuanto al proceso presupuestal.

Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control que permita

verificar y comparar los datos presupuestados con los datos reales en la etapa de
ejecución, detectando errores y aciertos, con los cuales se implementarán medidas
de control correctivas o preventivas.

6. ¿Cómo se clasifican los presupuestos? Defina cada uno de ellos

RESPUESTA

Presupuestos rígidos
Por regla general son aquellos que se establecen y calculan con un alto nivel de
rigurosidad que corresponde al desempeño de una sola actividad. Presentan un
grave inconveniente el cual reside que al ser tan estáticos no permiten ni siquiera
cubrir un margen de pérdida, no pudiendo atender ninguna eventualidad.
Presupuestos flexibles

Son aquellos que se calculan y guarecen siempre un margen de ganancia,

constituyen la carta bajo la manga de la mayoría de empresas, y llevan en sí el
baluarte de poder atender toda clase de eventualidad que surja. Son de necesario
cálculo, en la mayoría de las organizaciones.
A corto plazo
Son aquel tipo de presupuesto que se calcula en base a un periodo de tiempo
cercano, y que sirve para cubrir eventos que ya se hayan prefijados y detallados en
el tiempo.
 La estructuración de los mismos es muy minuciosa, ya que obedece a lapsos de
tiempos muy cortos, por lo cual debe cubrir necesidades propias y eventuales que
surjan en ese periodo, ameritan un alta escala para cubrir las pérdidas que puedan
surgir. A largo plazo
Son aquellos que presentan un alto grado de complejidad y que además ameritan
un llenado de requisitos de forma exacta, para que durante el periodo de tiempo no
se pierda ningún egreso o bien si no se ha podido generar la ganancia suficiente no
se lleven a cabo inversiones suntuosas y no necesarias.

7.¿Qué es el presupuesto de ventas y como lo elabora?

 PLANEACIÓN
 ELABORACIÓN
 EJECUCIÓN
 CONTROL
 EVALUACIÓN

8. ¿Qué métodos estadísticos hay para elaborar el presupuesto de ventas?

RESPUESTA
El presupuesto de ventas es el punto de partida del proceso presupuestal. Una vez
definidos los niveles de ventas, la empresa tiene que empezar a planear la
producción necesaria para alcanzar a cubrir la demanda proyectada y, además, los
niveles de inventarios apropiados. Adicionalmente, de este presupuesto se
desprende toda la operación de la organización: los gastos operacionales de
administración y ventas, las necesidades de financiación o de inversión, según el
caso, los flujos de tesorería, las inversiones en activos fijos, entre otros. Al elaborar
este presupuesto hay que analizar los factores internos y externos que lo afectan,
así como el mercado que reviste especial importancia para los pronósticos; de igual
manera, no se puede olvidar el estudio de las tendencias de los datos históricos
relacionados con las ventas de periodos anteriores, ya que estos proporcionan
información clave para, de cierta manera, predecir el comportamiento futuro de las
ventas.

9. ¿Qué es el programa de producción y como lo elabora?

RESPUESTA
 Las elaboraciones de los presupuestos de venta son muy importantes,
estos se relacionan directamente con la venta y ganancia que podamos
conseguir, ademas de la producción. Existe muchos métodos sin embargo
entre los estadísticos tenemos el de mínimos cuadrados y el
logarítmico. Aunque son bastante complicados son muy exactos.

10. ¿Cómo aplica el concepto de distribución de la producción?

RESPUESTA

El programa de producción es la actividad en la que todos los recursos que se

utilizan para las actividades de producción, ya sea materia prima, capital, mano de
obra, logística y cualquier otra actividad, se asignan en un período de tiempo y se
programan en un calendario con las actividades de producción.

Este programa identifica qué recursos se consumirían en qué etapa de producción,

y de acuerdo con las estimaciones se realiza un cronograma para que la empresa
no se quede sin recursos al momento de producir.

¿Cómo se elabora?

En el programa de producción, el proceso comienza con la identificación de la fecha

límite, moviéndose luego hacia atrás hasta la fecha actual. En el proceso se
identifican los procesos cuellos de botella.

El programa de producción toma en cuenta todas las limitaciones, como la

capacidad, la mano de obra, el inventario y el rendimiento de la planta, intentando
optimizar su uso.

11. ¿Qué es el concepto de eficiencia presupuestal?

RESPUESTA
 El presupuesto de producción se convierte en una herramienta fundamental
para la empresa, la cual debe utilizar para dirigir todas sus operaciones, pues a
través de aquel se establecen las unidades por producir, la materia prima
requerida en la producción, las compras de la materia prima, tanto en unidades
como en pesos, la mano de obra necesaria en la producción y los costos
indirectos de fabricación (CIF)

12. ¿Qué es el presupuesto de materia prima?

principio de eficiencia en la programación y ejecución del gasto público. Fin.

Principio que exige la adecuación de los medios previstos en los presupuestos
públicos a los objetivos propuestos en los mismos y alcanzarlos con el menor
coste posible.

13. ¿Cómo determina los stock máximos y mínimos?

Inicialmente se deben clasificar las materias primas en directas e indirectas. Las

primeras son aquellas que se identifican plenamente con el producto y se incluyen en
este presupuesto y las segundas no se identifican fácilmente con el producto y
forman parte de los costos indirectos de fabricación. El presupuesto de materia prima
es muy importante porque en él se determinan las compras, que a su vez se
relacionan con los niveles de inventario, con el costo de producción, con la liquidez y
endeudamiento de la empresa, con los flujos de caja.
El presupuesto de materia prima se divide en cuatro partes:
1. Presupuesto de consumo o uso de materia prima.
2. Presupuesto de inventario final de materia prima.
3. Presupuesto de compra de materia prima.

14. ¿Qué es el presupuesto de mano de obra directa?

RESPUESTA
Este presupuesto incluye la cantidad de horas de mano de obra directa y el costo de la misma.
La mano de obra se divide en directa e indirecta. La primera es aquella que participa directamente
en la elaboración del producto y se conforma principalmente por la labor de los operarios; mano
de obra indirecta corresponde a los supervisores, gerentes de producción que desempeñan
actividades indirectas en la producción y que se consideran dentro de los costos indirectos de
fabricación. Según Oyola y Legarda (2007, p. 24), “Los propósitos específicos que se persiguen
con el presupuesto de la mano de obra son:
1. Determinar el número y calificación de los obreros que se necesitarán para ejecutar la
producción programada durante el ejercicio presupuestado, y el tiempo en que se requerirá su
presencia.

2. Calcular el costo de mano de obra que corresponda a la producción por realizar.

3. Determinar el importe y tiempo en que se requerirán los fondos necesarios para el pago de
salarios.

.
4. Proveer las bases para medir el desarrollo del trabajo y del control del costo
de la mano de obra”. Este presupuesto es importante porque de acuerdo con su
planificación se puede optimizar el talento humano de la empresa, buscando el
máximo beneficio, mejorando los procesos de selección de personal,
capacitación, evaluación del desempeño, promoción, estabilidad, entre otros

15. ¿Cómo calcula el tiempo requerido?

La cantidad de operarios
La rapidez de la maquinaria
El tiempo perdido
La jornada laboral
Las políticas de producción
Herramientas necesarias para la producción
debemos definir qué tipo de tiempo vamos a calcular, si tiempo en horas hombres o
tiempo en horas máquinas.


16. ¿Cómo calcula la tasa horaria en producción?

RESPUESTA
Hallados los días laborables y lo que le vale un operario al empleador, se
divide el valor del operario al año entre el número de horas laboradas

17. ¿Qué es el presupuesto de costos indirectos de fabricación?

Respuesta
 El costo indirecto de fabricación se define, como aquellas erogaciones y
causaciones que siendo necesarias para logara la producción de un artículo o prestar un
servicio. No es posible determinar de forma exacta o precisa que cantidad corresponde a
una unidad producida o un servicio prestado. También se le conoce como costo fabril o
costos de la planta. Los costos indirectos de fabricación, por su naturaleza, son costos
comunes a la producción en general, por tener ese carácter, se tiene que distribuir entre
todas las líneas de producción, en forma de prorrateo, de acuerdo con las bases de
prorrateo que se asignen en el proceso no pertenecen a una línea a de producto en
especial, a no ser que se produzca una sola línea de producto

18. ¿Qué es el presupuesto de gastos de administración, ventas y de inversión?

RESPUESTA

Los gastos son aquellos desembolsos necesarios para el normal funcionamiento de

la entidad. Se dividen en gastos operacionales y no operacionales, los primeros son
aquellos que tienen relación directa con el desarrollo del objeto social y se dividen
en:
 Gastos de administración: se consideran fijos, es decir, su valor no varía con
el nivel de venta.
 Gastos de ventas: aquellos que tienen relación con todos los costos de las
ventas, la distribución y la entrega, y varían dependiendo del nivel de ventas.
La importancia de este presupuesto radica en su efecto en la utilidad operacional,
ya que al tener presupuestada una utilidad bruta en ventas, esta debe ser suficiente
de manera que alcance a cubrir todos los gastos operacionales, no operacionales y
que además quede un excedente para que, una vez pagados los impuestos, se
genere una utilidad que sea distribuida entre los socios.
3.3.2. Actividad 02: Tomando como referencia el libro Presupuestos de Díaz, Parra, López,
Editorial Pearson u otros libros de consulta o web grafía elabore una matriz donde explique
con ejemplos en que consiste los siguientes métodos estadísticos
METODOS ESTADISTICOS CONCEPTO EJEMPLO
Mínimos cuadrados

Variación relativa

Variación absoluta

METODOS DE CRITERIOS

METODOS MATEMATICOS CONCEPTO EJEMPLO

Logarítmico

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores actividades que le
permiten identificar la conceptualización básica de los presupuestos, elabore una presentación en
diapositivas que deberá exponer a sus compañeros siguiendo las indicaciones de su instructor.

Recuerde que todas las evidencias de las actividades propuestas en esta guía
deben conservarse en su portafolio de evidencias.

• Ambiente Requerido
Ambiente de formación con, excelente ventilación, iluminación y climatización
Ambiente 202, mesas y sillas, televisor, computadores con acceso a internet.

• Materiales:
Marcadores, pliegos de papel periódico, cinta pegante

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Evidencias de Criterios de Evaluación Técnicas e
Aprendizaje Instrumentos de
Evaluación
Evidencias de • Estructura la conformación Conocimiento:
conocimiento: presupuestal de la organización
Técnica:
Consolidación de los •Identifica elementos que componen Preguntas
conceptos teóricos y el proceso de presupuesto. sistemática s
aplicación en simulación
de casos • Explica las ventajas y limitaciones del Instrumento: Cuestionario
presupuesto. Desempeño:
Evidencias de desempeño
•Identifica los principios y Técnica:
Elabora y presenta el
conceptos básicos en la elaboración Observación GFPI-F-135 V01
presupuesto maestro:
del presupuesto. sistemática
Pronostico ventas,
producción, compra de
• Reconoce los métodos y control
materia prima,
presupuesto de ventas,

gastos, costos indirectos de estándares de la organización. Producto: de

de fabricación (Cedulas
presupuestales) según los
parámetros y las políticas
institucionales y acorde
con el plan estratégico de
la organización.
Evidencias de producto:
Actualizar su proyecto
formativo con la elaboración
y presentación del • Observa la aplicación de la
presupuesto maestro.
• Reconoce y explica la utilidad del Técnica:
presupuesto base cero. Observación
sistemática
• Interpreta los resultados
obtenidos en la elaboración de: Instrumento: Lista
Chequeo
El presupuesto de la organización,
según los parámetros establecidos
en el Plan Estratégico.
normatividad vigente en los
estados presupuestados.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

PRESUPUESTO RIGIDOS O ESTATICOS, FIJOS O ASIGNADOS: Generalmente se

elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes
necesarios ocasionados por las variaciones que suceden realmente. De esta manera se
estará efectuando un control anticipado, dejando de lado el concepto de comportamiento
económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región de donde actúa la empresa.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONOMICOS: Incluye la Presupuestación de todas
las actividades para el período siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume
generalmente en un estado de resultados proyectado. Entre estos podríamos incluir: Ventas
Producción
 Compras
Uso de materiales
Mano de obra
Gastos operacionales
REPOSICION INSTANTANEA: Es aquel en el cual el pedido llega tan pronto se hace la
solicitud. Esn ésta clase de reposición es tan necesario tener un stock de seguridad, sino
más bien establecer un stock máximo. Se utiliza para aquellos inventarios que son de fácil
consecución.
MÉTODO DE PUNTO ALTO, PUNTO BAJO: Este método consiste en tomar una serie de
datos estadísticos de producción, el nivel de producción más alto y más bajo, con sus
correspondientes costos, y compararlos entre sí. Del resultado obtenido, se divide el costo
entre el número de unidades para hallar el costo variable. Fuentes: Gerencie.com,
Gestiopolis.com
6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS

6.1 BIBLIOGRAFÍA

 Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa.

Universidad de Boyacá.
 Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administración Financiera. México
D.F: Pearson.
Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento
estratégico, gestión, y control de recursos. México D.F: McGraw-Hill

 Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeación Financiera. México

D.F: Pearson.

6.2 WEBGRAFÍA

4. Imagen 1. Recuperado de: http://fenalcobolivar.com/diplomado-en-

normasinternacionales-de- informacion-financiera-y-contabilidad-niif-nic-para-
pymes

6.3 INFOGRAFIA

 Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a

colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis
en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red
del SENA.
  http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: ebrary,
Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano
universitas P&M, Proquest

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

GFPI-F-135 V01
Autor (es) Yuly Esperanza Avila Instructor Centro de Junio 2016
Vargas Servicios
financieros
Contabilidad -
Coordinación
contabilidad y
finanzas
Revisión Jasbleidy Contreras Líder CSF - Junio 2016
Beltrán Desarrollo Coordinación
y Curricular contabilidad y
Aprobación finanzas
:
Stella Patricia Vargas Coordinadora
CSF - Junio 2016
Coordinación
contabilidad y
finanzas
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del

Cambio

Autor Jorge E. Ramírez Instructor FPI Noviembr Ajustes

(es) e 2021