CODIGO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVO

INTEGRANTES
1.
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Características
D
Definición
 Es un procedimiento administrativo

C
Facultad de la Administración  Es un procedimiento ejecutivo
Tributaria basada en el principio de  Es un procedimiento autónomo
autotutela  Es un procedimiento formal

Prinicipio de autotutela

O
Objetivo
Obtener el importe de la deuda
exigible a la administración
F Mecanismos de coerción
Embargos en forma de :
 Intervención
tributaria, la cual no habría sido  Depósito
satisfecha voluntariamente por el  Inscripción
deudor para la realización de  Retención
actividades públicas.
2
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

El ejecutado podrá
La naturaleza del interponer recurso de
Esta facultada para
procedimiento de El acto administrativo que apelación ante la Corte
detraer del patrimonio
cobranza coactiva puede contiene la obligación Superior dentro de un
jurídico del deudor bienes
llevarse a cabo haya sido debidamente plazo de veinte (20) días
y derechos hasta la
atendiendo al aspecto notificado y se encuentre hábiles de notificada la
satisfacción de lo
subjetivo y al aspecto conforme a ley resolución que pone fin al
adeudado.
objetivo procedimiento de
cobranza coactiva.

Título II – Libro III del Código Tributario

Reglamento de Cobranza coactiva R.S N°216-2004/SUNAT –> R.S N°159-2008/SUNAT
Ley N°26979 -> Ley N°28165 – Ley de procedimiento de ejecución coactiva 3
 Característica del Procedimiento de Cobranza Coactiva

Ley del Procedimiento Administrativo General

Principio de Principio del Debido

Legalidad Procedimiento

Respeto a la Constituciòn, La
Ley y al Derecho. 1
Derechos y garantías para los
administrados. 2
La Administración Tributaria realiza acciones de Cobranza por deudas pendientes de pago, siendo
este un procedimiento de naturaleza administrativa
Característica del Procedimiento de Cobranza Coactiva

“Deuda Exigible”
 Para dar inicio a una
cobranza coactiva el
Contribuyente tiene que
analizar si hay deuda
Tributaria Pendiente
 Deuda Exigible Coactivamente

Resolución de Determinación o Resolución de Multa o

1 Resolución de Pérdida de Fraccionamiento, No reclamadas

en el plazo de Ley.

2
Resolución de Determinación o Resolución de Multa reclamadas
fuera del plazo de Ley y No garantizadas con Carta Fianza

Resolución no apelada en el Plazo de Ley, o apelada

3 fuera del plazo de Ley y No garantizada con Carta

Fianza, o la deuda tributaria establecida por el Tribunal
Fiscal.

4
La deuda contenida en Orden de Pago notificada conforme a
Ley.
 Deuda Exigible Coactivamente

Notificación

Orden de Resolución de
Pago Determinación Resolución de Ejecución
Coactiva
Resolución
Resolución de Inicio del Procedimiento de
de Multa Intendencia
“Cobranza Coactiva”
NOTIFICACIÓN
7
Sujetos del procedimiento de cobranza coactiva

Ejecutor Coactivo Auxiliar Coactivo

De acuerdo con el Artículo 114 del
C.T, este es el funcionario Funcionarios que colaboran con el
responsable de la cobranza, que es Ejecutor coactivo en el ejercicio de
una persona de profesión las acciones de cobranza de la
abogado, con experiencia en SUNAT debiendo reunir ciertos
tributación, que debe cumplir ciertos requisitos.
requisitos

Deudor Coactivo
Es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o
responsable. (Artículo 7º del Código
Tributario)
 Facultades del Ejecutor Coactivo
Verificar la exigibilidad Dar fe de los actos en los que
de la deuda tributaria interviene en el ejercicio de sus
funciones
Ordenar, variar o sustituir a
su discreción, las medidas Disponer la devolución de los
cautelares bienes embargados,

Dictar cualquier otra disposición Declarar de oficio o a petición de

destinada a cautelar el pago de la parte, la nulidad de la Resolución
deuda tributaria de Ejecución Coactiva

Dejar sin efecto toda carga o

Ejecutar las garantías gravamen sobre los bienes que
otorgadas en favor de hayan sido transferidos en el acto
la Administración de remate

Suspender o concluir el
Admitir y resolver la Intervención
Procedimiento de
Excluyente de Propiedad
Cobranza Coactiva
Disponer en el lugar que
considere conveniente, Ordenar al remate de los bienes
colocación de carteles u otros embargados
 Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva
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1 2 3
NOTIFICACIÓN DE LA REC EMBARGOS REMATES

Orden de Cancelación de la Vencido el plazo de 7 días Una vez que se aprueba la

Deuda: La cancelación de hábiles que otorga la REC, tasación, o si ésta no es
deuda consiste en una el Ejecutor podrá ordenar necesaria, el ejecutor coactivo
operación mediante la cual un en cualquier momento sin convoca a remate de los
deudor y un acreedor llegan a orden de prelación. bienes embargados.
un acuerdo
 Requisitos de la resolución coactiva

1 3
El nombre del La cuantía del tributo o
deudor tributario multa.

2 4

El tributo o multa y
El número de la Orden de
Pago o Resolución objeto
periodo a que

de la cobranza. corresponde.
 Medidas Cautelares
TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES

Medidas Cautelares dentro EMBARGOS:

del Procedimiento de En forma de En recaudación

Cobranza Coactiva: intervención.

En
En Información administración
de bienes

12
 EMBARGOS EN FORMA DE DEPÓSITO
Con extracción de bienes: Sin extracción de bienes: se
Los bienes que te nombra depositario que será el
pertenecen son retirados de encargado de la conservación y
tu custodia custodia de los bienes

EMBARGOS EN FORMA DE INSCRIPCIÓN

En forma de retención: Otras
El ejecutor coactivo ordena que se
medidas no previstas, siempre
inscriba, a medida de embargo.
que aseguren de la forma más

13
adecuada el pago de la deuda.
 Medidas Cautelares previas Si la deuda no es exigible coactivamente:
al Procedimiento de Plazo de caducidad: 1 año y se mantendrá por

Cobranza Coactiva 2 años adicionales en caso existiera resolución

desestimando la reclamación del deudor
tributario..

Si la deuda es exigible coactivamente: La

Resolución de Ejecución Coactiva deberá
notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45)
días hábiles computados desde la fecha en que

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fue trabada la medida cautelar.
 Medidas Cautelares previas a la emisión de
Resoluciones u Órdenes de Pago

Cuando el proceso de fiscalización o verificación

amerite la adopción de medidas cautelares la
Administración Tributaria, bajo responsabilidad, trabará
las medidas necesarias para garantizar la deuda
tributaria aun cuando no hubiere emitido la Resolución
de Determinación, Multa u Orden de Pago.

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Suspensión y conclusión del procedimiento coactivo
Causales de suspensión
Cuando en un proceso Cuando una ley o Excepcionalmente,
constitucional de norma con rango de tratándose de órdenes de
amparo se hubiera ley lo disponga Pago, y cuando medien
dictado una medida expresamente. otras circunstancias que
cautelar que ordene la evidencien que la
suspensión de la cobranza podría ser
cobranza conforme a improcedente y siempre
lo dispuesto que la reclamación se
en el CPC. hubiera interpuesto
dentro del plazo de (20)
días hábiles de notificada
la Orden de Pago.
 Causales de Conclusión
Se hubiera presentado La deuda haya quedado OP o resoluciones que Se declare la prescripción
oportunamente extinguida por son materia de cobranza de la deuda puesta en
reclamación o apelación cualquiera de los medios son declaradas nulas, cobranza.
contra la Resolución de señalados en el Artículo revocadas o sustituidas
Determinación o 27º después de la
Resolución de Multa que notificación de la REC
contenga la deuda
tributaria puesta en
cobranza, o Resolución
que declara la pérdida de
fraccionamiento,
siempre que se continúe
pagando las cuotas de
fraccionamiento.
 Causales de Conclusión
Exista resolución Cuando la persona Cuando una ley o Reclamo/
concediendo obligada haya sido norma con rango apelación, fuera
aplazamiento y/o declarada en de ley lo disponga de plazo,
fraccionamiento quiebra. expresamente. cumpliendo con
de pago. presentar la Carta
Fianza
Flujograma del PCC

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 Caso Práctico
La empresa Jardines SAC determinó como Impuesto a la Renta a pagar en la Declaración Jurada del año 2021 un monto
de S/. 4,520.00. No obstante, dado que sufría de una falta de liquidez para el pago del Impuesto a la Renta, no pagó el
impuesto determinado.
La administración tributaria le emite una orden de pago el día 07 de abril del 2022, posterior a ello el 11 del presente le
notificación la REC, nos consulta hasta que fecha puede realizar el pago antes que la administración tributaria trabe
medidas de embargo.

Respuesta:
Si la REC se notifica al Buzón Electrónico de la Clave SOL del contribuyente con fecha
11.04.2022 ¿Cuándo se cumplirá el plazo de 7 días hábiles?
- El miércoles 20.04.2022 se cumplirá el plazo otorgado por la REC
- A partir del jueves 21.04.2022 el Ejecutor Coactivo podrá trabar medidas de embargo

El contribuyente puede realizar el pago hasta el miércoles 20.04.2022 antes que el ejecutor
coactivo trabe medidas de embargo.