FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EXAMEN FINAL

SEMESTRE:
VII CICLO

ASESOR:
JORGE GARCIA PERALTA

CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA

AUTORES:
 CHIROQUE DAVILA SANDRA NAIR

CHICLAYO – PERÚ
 2021-II
1. CONCEPTUALIZACIONES DESDE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la

evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de
carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar los resultados a las partes interesadas.
Hoy en día, uno de los problemas más complejos que enfrentan las empresas del sector
privado, es el constante cambio de las normas tributarias, su complejidad y la incorrecta
interpretación de las normas tributarias originando que las empresas cometan errores
involuntarios al aplicar estas normas, haciendo que la situación tributaria de la empresa sea
incierta.
En ese sentido, la Administración Tributaria cuando realiza los procedimientos de fiscalización,
muchas veces efectúa reparos y presunciones que van más allá del cumplimiento de la
formalidad y sustancialidad de la norma, causando así el pago de multas, moras e intereses, y
en muchos casos deben acogerse a fraccionamientos por ser sumas elevadas que afectan la
liquidez de la empresa.
Según el glosario tributario (SUNAT), define a la auditoría tributaria, como un control crítico y
sistemático que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los contribuyentes. Por
otro lado, el término contingencia tributaria es utilizado comúnmente en el argot contable,
para hacer alusión a los riesgos a los que se expone la empresa por la aplicación de normas
tributarias.

2. ¿CUÁNTAS CLASES DE GASTOS TRIBUTARIOS CONOCE USTED?

a. Gasto deducible: son aquellos gastos que se restan de los ingresos brutos para
obtener el beneficio a efectos de impuestos. Los gastos deducibles serán necesarios e
imprescindibles para poder desempeñar una actividad profesional o empresarial.

b. Gasto no deducible: son aquellos que no están relacionados directamente con la

actividad económica del negocio o la empresa y que, por lo tanto, no se pueden
deducir a la hora de pagar los impuestos.

c. Gasto con límites: El Régimen General, te permite descontar los gastos relacionados a
tu negocio de los ingresos que generes, de esta manera pagas el impuesto sobre la
utilidad final del año, que se determina con la presentación de la Declaración Jurada
Anual.
Los gastos relacionados a tu negocio que puedes descontar de los ingresos del año, la
norma señala una lista de gastos que pueden estar sujetos a un límite (en función a un
porcentaje de los ingresos o a la UIT por ejemplo) y serán tomados en cuenta para
elaborar la Declaración Jurada Anual. Si dichos gastos exceden el límite, no resultarán
deducibles (descontables), por lo que el exceso deberá colocarse en el rubro de
“Adiciones” de la Declaración.
 d. Gasto condicionado:
Son los gastos que se dan por condiciones fortuitas ya sea, para la compra al personal
por fiestas navideñas, entre otros gastos.
3. EXPLIQUE UD LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ENTRA LA CONTABILIDAD Y LA TRIBUTACION,
FORMULE EJEMPLO PRACTICO

Son aquellas que nunca se revierten. Las diferencias permanentes son causadas por
transacciones que son registradas en los estados financieros de un ejercicio y que, de acuerdo
con la legislación sobre impuesto a la renta, nunca se incluirán en la determinación del gasto
tributario por impuesto a la renta ni en el correspondiente pasivo a pagar.

En consecuencia, las diferencias permanentes no originan activos ni pasivos por impuestos

diferidos.

EJEMPLO:

LOS GASTOS QUE NO ESTÉN SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO:

 Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de confección de afiches con una
orden de servicio.                                                                                        
S/ 6,700.00
 Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina
con el Presupuesto Técnico N° PT – 1090, por un importe.                   S/4,870.00
 Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de venta por un monto              
S/2,400.00
Monto no deducible:                                                 
S/13,970.00

BASE LEGAL: INCISO J) DEL ARTÍCULO 44º DE LA LEY E INCISO B) DEL ARTÍCULO 25° DEL
REGLAMENTO.

4. EL EXPLIQUE EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Un planeamiento de auditoria tributaria consiste desarrollar un conjunto de técnicas y

procedimientos acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario.

El Activo disponible está constituido por las cuentas que tienen la significación de saldos de
dinero o de especies valoradas. El análisis y verificación de este grupo de cuentas, permite al
auditor comprobar las fuentes de ingreso y posible duplicidad de pagos por caja; y en lo que
respecta a las cuentas de bancos, el origen procedencia de los depósitos bancarios y de los
pagos cheque. La cuenta Caja-Bancos agrupa las subcuentas que representan medios de pago
como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como depósitos en bancos y en instituciones
financieras

Efectivo y Equivalente de Efectivo

• Identificación de depósitos.
• Pagos con Medio de Pago
• Conversión de saldos en ME a MN
 – Aplicación del Tipo de Cambio vigente al cierre
• Partidas conciliatorias
– Cheques no cobrados
– Cargos no registrados