COMPETENCIAS Y RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES

EN EL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA

Presentado por:
Sandra Patiño Vargas

Docente
Francisco Javier Moreno Diaz

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras.
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense
Auditoria Financiera
Noviembre 2021
Contenido
Introducción .......................................................................................................................... 3
Desarrollo.............................................................................................................................. 4
1. Determine cuáles son los elementos claves a la hora de planear un proceso de
auditoría financiera............................................................................................................ 4
2. Establezca cuáles son las responsabilidades y alcances del auditor financiero a la
hora de ejecutar un proceso de auditoría. .......................................................................... 6
3. Reconozca cuáles son las implicaciones de las empresas colombianas a la hora de
realizar procesos de auditoria defectuosos. ....................................................................... 8
4. Cree criterios de responsabilidad y corresponsabilidad tanto del auditor cómo de la
empresa ante las falencias en los procesos de auditoría financiera. .................................. 8
Conclusión .......................................................................................................................... 10
Biografía ............................................................................................................................. 11
 Introducción

Con el presente trabajo se pretende afianzar los conocimientos respecto a la importancia

que se tiene al desarrollar una auditoria Financiera y las consecuencias que podría generar a
una compañía al no tener una adecuada planeación y ejecución de procesos en la auditoria

En todas las compañías se debe tener claro que es importante ejecutar Auditorias
Financieras a su interior, dado las actividades de su negocio y las razones legales y
tributarias, permite establecer si la empresa cumple con sus objetivos organizacionales y
es transparente en sus actuaciones frente a los entes de control y de terceros generando
confianza a todos ellos.
 Desarrollo

1. Determine cuáles son los elementos claves a la hora de planear un proceso de

auditoría financiera

En la norma Internacional de Auditoria (NIA) 300, se presenta la responsabilidad del

Auditor al planear una auditoria Financiera, donde dicha planeación debe establecer la
estrategia general y desarrollar el plan de trabajo, permitiendo administrar y organizar de
manera adecuada el desarrollo de la auditoria de una manera eficiente y efectiva

La planeación muestra el camino a seguir durante las etapas subsiguientes del

proceso de auditoría externa, y determina el alcance del encargo y las responsabilidades de
las partes involucradas.

La planeación de la auditoría de información financiera incluye varias actividades claves

para su desarrollo:

1.1) Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor: Antes de aceptar
un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de sus antecedentes legales
como financieros.

 La firma auditora o auditor independiente debe consultar la lista Clinton con el fin
de evitar relacionarse con empresas y / o personas con vínculos con el
narcotráfico.
 También, es necesario consultar a los abogados para identificar oportunamente si
la compañía está demandada.
 Se debe investigar la situación financiera de la compañía y obtener referencias
comerciales. En el caso de que la empresa sea un nuevo cliente, es necesario
comunicarse con el auditor anterior y solicitarle información.

1.2) Selección y aceptación del cliente: La firma de auditoría o auditor independiente debe
decidir si acepta un nuevo cliente o continúa dando servicio a uno ya existente. Es un
tema delicado pues las responsabilidades legales y profesionales de la firma o auditor
 independiente son grandes y un cliente carente de integridad, por ejemplo, puede
afectar negativamente a la firma de auditoría. Al momento de aceptar el cliente la firma
auditora debe tener en cuenta lo establecido por la NIA 220 apartados 12 y 13.

1.3) Establecimiento de los términos del encargo: El auditor debe llegar a acuerdos con
el cliente en cuanto al tipo de servicio que se prestará, por ejemplo una revisión o una
auditoría, la cantidad de horas, las fechas de las reuniones y las fechas límite para la
entrega del trabajo. Así mismo se establecerán los honorarios. Estos acuerdos deben
quedar consignados en una carta de compromiso. Esta carta es importante porque en
caso de una disputa legal constituye una evidencia de los acuerdos hechos y de la
responsabilidad de cada parte.

1.4) Comprensión de la entidad y su entorno: De acuerdo con la NIA 315, el auditor

tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en
los estados financieros a través de la comprensión de la entidad y su entorno, incluido
el control interno. La comprensión del negocio y de la industria a la que la compañía
pertenece es fundamental para poder identificar los principales riesgos del negocio que
controlar los estados financieros. El auditor debe entonces, en la etapa de planeación,
determinar los riesgos del negocio y desarrollar procedimientos de análisis previos.

1.5) Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de control:

Tanto el riesgo aceptable de auditoría como el riesgo inherente y el de control tienen
un efecto importante en el manejo y en los costos de la auditoría.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad de
los estados financieros a la existencia de errores significativos debido a la naturaleza de
las actividades económicas, y al volumen tanto de las transacciones como de los
productos y/o servicios.

Riesgo aceptable de auditoría: indica qué tan dispuesta está la firma de auditoría a
aceptar que los estados financieros puedan tener errores importantes.
 Riesgo de control: es el relacionado con los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa. Se refiere a que los controles internos puedan bajo
alguna circunstancia resultar insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección
oportuna de irregularidades. Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es
porque se están efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el
buen desarrollo de los procesos de la organización

1.6) Seleccionar el personal: La asignación del personal adecuado para el contrato es

importante para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El primer
principio de las normas señala que: “La auditoría debe realizarse por una persona o
personas que tienen un entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”.
Entonces, se debe asignar a profesionales que conozcan la industria del cliente.
También, dependiendo de los requerimientos del encargo se pueden asignar
especialistas externos; por ejemplo, la auditoría para una empresa que trabaja con
diamantes requerirá de un experto en diamantes y de un actuario.

1.7) Desarrollar un plan general de auditoría: El plan general de auditoría es una guía
detallada y cuantificada que incluye los objetivos y las estrategias a seguir para realizar
el encargo. La naturaleza y el alcance de las actividades a realizar varía según el
tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los miembros clave del
equipo de trabajo con la entidad (Auditol)

2. Establezca cuáles son las responsabilidades y alcances del auditor financiero a la

hora de ejecutar un proceso de auditoría.

La NIA 240 surge precisamente como herramienta que indica al auditor cómo proceder y
de qué manera, frente a cualquier situación en la que encuentre indicios, eventos o
materialización de fraudes, en esta, se tratan aspectos importantes que van desde, definir
el alcance de la norma donde se diferencia entre fraude y error y se habla de malversación
de activos y emisión de estados financieros fraudulentos, como los dos tipos de fraude
relevantes para todo auditor, hasta cuál debe ser la reacción del auditor al detectar fraude.
 La responsabilidad principal de la prevención y detección del fraude recae en los
encargados de la administración de la sociedad, sin olvidar que todos los miembros de la
compañía deben asumirla.
Los auditores también tienen responsabilidad frente al fraude, aunque este no es el
enfoque principal de una auditoria, las normas requieren que se desarrollen
procedimientos específicos relacionados con fraude, por lo que el auditor es responsable
de obtener una seguridad razonable de los estados financieros
Es importante establecer que las responsabilidades del auditor van descritas en la
NIA 240 - Responsabilidades del auditor en considerar el riesgo de fraude en los Estados
Financieros
Sin embargo, a la hora de ejecutar un proceso de Auditoria, el auditor tiene la
responsabilidad de:
 -Cumplir a cabalidad con los objetivos de la auditoria.
 -Realizar el trabajo de auditoría de acuerdo con el cronograma establecido y al plan de
auditoria.
 -Tiene la responsabilidad de informar de inmediato sobre los hallazgos encontrados,
dada su naturaleza.
 -El auditor emite su juicio de acuerdo a sus hallazgos y no puede emitir juicios de valor
que solo le corresponde a la alta administración.
 -Si se llega a conocer de un hecho relevante, el auditor tiene la obligación de proteger
la identidad de los informantes.
 -Dębe informar a los entes de control para que conozca cuando en la Auditoría se
evidencian irregularidades en la Compañía que se estimen deben ser de conocimiento
de estos
 -Verificar que los Estados Financieros estén libres de errores de materialidad y si hay
ocurrencia, establecer si es causado por fraude o error.
 -Realizar procedimientos específicos de auditoria para el hallazgo de posibles fraudes.
 -Debe obtener suficiente evidencia que sustente los hallazgos encontrados.
 -Elaborar correctamente los papeles de trabajo que sustentan la evidencia encontrada.
 -Evaluar con imparcialidad y objetividad al proceso y al auditado
3. Reconozca cuáles son las implicaciones de las empresas colombianas a la hora de
realizar procesos de auditoria defectuosos.

En Colombia no se evidencian muchos casos con implicaciones de malos procesos de

auditoría, ya que se ocultan los hallazgos con el fin de evitar una mala reputación de la
compañía en el mercado, solo salen a relucir cuando se vuelven insostenibles y afectan a
terceros.

Uno d ellos casos a mencionar en nuestro país es el de Interbolsa, el cual es un claro

ejemplo de auditoria defectuosa, donde se identifican errores como, captación ilegal de
dineros, lavado de activos, entre otras, estos malos procesos de auditoría, generan varias
implicaciones a la empresa, de tipo financiero con la Super Financiera, de tipo tributario
con la DIA, disciplinario con la JCC y judiciales con la fiscalía, donde al final del proceso
termina se puede terminar con la liquidación de la sociedad y pérdidas millonarias para los
inversionistas

4. Cree criterios de responsabilidad y corresponsabilidad tanto del auditor cómo de

la empresa ante las falencias en los procesos de auditoría financiera.

En el proceso de auditoría financiera, el auditor y la empresa deben:

 Aplicar procedimientos de valoración de riesgo y actividades relacionadas.
 Identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude.
 Aplicar procedimientos encaminados a descartar o detectar la materialización de riesgos
de error material debido a fraude.
 Realizar una evaluación de la evidencia de la auditoría obtenida.
 Obtener manifestaciones escritas de la dirección y de los responsables del gobierno de
la entidad, cuando proceda, sobre su responsabilidad en el diseño, implementación y
monitoreo del control interno para prevenir y detectar el fraude.
 Documentar de manera adecuada y suficiente la evidencia de auditoría o valorando
riesgos.
 Identificación y evaluación de riesgos.

Adicional en los procesos de auditoria financiera tanto para el auditor como para empresa
deberían tener en cuenta lo correspondiente al establecimiento en las normas
internacionales de auditoria NIA, con el fin de tener una auditoria objetiva y con resultados
confiables, tanto para el auditor como para las directivas de la sociedad.
 Conclusión

La práctica profesional de auditoría de estados financieros evidentemente está inmersa en

un sinfín de riesgos; sin embargo, uno de los más complicados y comunes es el riesgo de
fraude, por lo que el trabajo de auditor debe desarrollarse con estricto apego a la ética
profesional, escepticismo y juicio profesional;
Así mismo, es fundamental capacitar y mantener niveles adecuados de supervisión
de los equipos de auditoría. No obstante, aun cuando el auditor realice su trabajo con
estricto apego a las normas que regulan su actuación profesional, será indispensable que las
entidades logren concientizarse de la necesidad de invertir los recursos necesarios para
implementar mecanismos efectivos de prevención y detección de los riesgos de fraudes de
esta manera, los principales beneficiarios serán las propias organizaciones.
 Biografía

Referente de pensamiento eje No 1. 2020. Areandina

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1931-nia-300-planeacion-de-una-auditoria-
de-estados-financieros-aspectos-clave

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6457-la-responsabilidad-del-auditor-de-
informacion-financiera-frente-al-fraude-de-acuerdo-con-las-nia

https://www.incp.org.co/lo-saber-auditor-la-nia-240-los-riesgos-fraude-los-eeff/
https://www.incp.org.co/elementos-que- debe-conocer-el-auditor-en-el-momento-de-
realizar-unaauditoria /