DOCUMENTACION DEL TRABAJO DEL AUDITOR E INFOORMES DE RESULTADOS

LA DOCUMENTACION COMO ELEMENTO CLAVE EN EL PROCESO AUDITOR

Presentado por:

CLAUDIA LAUDITH TOSCANO QUINTERO

GLEINER ANTONIO LOBO OSPINO

ANDREA TATIANA CRUZ AREVALO

CARLOS ARTURO RAMIREZ PALOMINO

Docente:

JAVIER RODRIGUEZ SALINAS

ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA
2020

INTRODUCCION
El Alcalde Municipal Doctor JUAN SAUCEDO URIBE mediante comunicación interna con numero de
Memorando 20203008000020 de del 30 de agosto de 2019, solicita realizar auditoría al proceso de
liquidación de nómina de la entidad de Gobierno Municipal de Tamalameque, con el objetivo de
verificar la eficiencia de los procesos, la existencia de controles y su adecuada implementación en
razón a las reclamaciones presentadas por funcionarios de la entidad.
 AUDITORIA DE NOMINA

La nómina, es un documento en el cual se registra el valor devengado, deducciones, apropiaciones

de aportes parafiscales y prestaciones sociales, quincenales o mensuales de los empleados de una
empresa. La nómina representa uno de los mayores gastos de cualquier empresa; su manejo implica
un riguroso cuidado, por la cantidad de información que se maneja, por lo delicado de las
consecuencias legales que puedan presentarse y por las constantes reformas laborales y tributarias.

Realizando un análisis de los Estados Financieros a corte de Julio, llegamos a la conclusión que
nuestra área crítica es el departamento de Nómina de la entidad Gobierno Alcaldía Municipal y por
ende se estableció el proceso de auditoría.
Señor:

JUAN SAUCEDO URIBE

ALCALDE MUNICIPAL
Tamalameque

Asunto: Informe de Auditoría sobre la gestión realizada en el área de nómina de la Entidad de

Gobierno.

ha realizado una auditoría de los procedimientos e información relacionada con la liquidación y

gestión de nómina de la entidad de Gobierno Municipal de Tamalameque, con el objetivo de verificar
la eficiencia de los procesos, la existencia de controles y su adecuada implementación, la
administración de riesgos asociados a la nómina y por último con el fin de destacar algunas
recomendaciones necesarias en función del mejoramiento continuo de la entidad y el cumplimiento
de sus objetivos estratégicos.

Los aspectos evaluados en la auditoría sobre la liquidación y gestión de nómina de la Entidad de

Gobierno Municipal se resumen en los siguientes objetivos:

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Verificar el cumplimiento de los requisitos legales para el procedimiento de la liquidación de nómina

de la Alcaldía de Tamalameque Cesar, al igual que sus procesos continuos de seguridad social,
parafiscales y retenciones en la fuente.

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Verificar que la entidad tenga determinados procedimientos sobre la gestión y liquidación de

nómina en el manual de funciones, y asimismo verificar los procesos que la dirección espera
que sean realizados por parte del área de nómina.
2. Verificar los tipos de contratos o vinculación que gestiona la entidad y si las condiciones
para estos están ejecutándose de acuerdo con las normas legales.

3. Verificar la liquidación de los aportes parafiscales, las prestaciones sociales y la seguridad

social de acuerdo con los requisitos legales.

4. Verificar que la liquidación del salario, comisiones, auxilio de transporte, horas extras y
recargos nocturnos se esté realizando de forma adecuada.

5. Verificar que el procedimiento del cálculo y registro de retención en la fuente y demás

declaraciones tributarias responden a los requerimientos de las normas fiscales y se han
tomado fielmente de la contabilidad de la entidad.

6. Revisar que las facturas, certificados de retención, reportes de planilla y demás soportes
contables permiten verificar los rubros reconocidos por la entidad, para cada rubro
relacionado con la liquidación de nómina y revisar que dichos rubros hayan sido calculados
de acuerdo con las normas legales vigentes.

7. Revisar los libros contables y conciliar los saldos de acuerdo a las consignaciones
realizadas a los empleados, cajas de compensación, entidades prestadoras de servicios de
salud, aseguradoras y otros.

8. Evaluar los descuentos voluntarios realizados a través de la nómina.

9. Revisar si existen embargos por alimentos o por entidades financieras a algunos de los
empleados y el tratamiento realizado por la entidad.

10. Evaluar que el proceso de nómina se realice de forma desagregada y que se cuenten con
los funcionarios necesarios para llevar a cabo un adecuado proceso de gestión y liquidación
de la misma.

11. Evaluar que el sistema contable TRANSFORS esté bien parametrizado y satisfaga las
necesidades de la entidad en cuanto a registro, procesamiento y reporte de información.

12. Evaluar gestión de registro de novedades por incapacidad, luto, permisos, calamidades, etc.
 3. ALCANCE DE LA AUDITORIA.

El alcance definido corresponde a los meses de Enero, Febrero, Marzo, Abril, Mayo, Junio y Julio del
año 2019.

Control Interno señala que la información que se nos haya suministrado en desarrollo del proceso de
la auditoría, es responsabilidad exclusiva del proceso auditado. Lo anterior bajo la condición que es
una obligación de cada una de las dependencias que conforman la entidad de gobierno Municipio de
Tamalameque, suministrar la información y soportes necesarios requeridos por el equipo auditor,
con el fin de realizar el seguimiento y verificación por parte de equipo auditor.

Para lo anterior se solicitaron las respectivas nóminas, la cual están separadas en nómina de
personal en labor y Nómina de Pensionados, las Planillas de Liquidación de aportes patronales, con
el fin de realizarla prueba de recalculo, la cual consistió en la verificación matemática de documentos
y registros.

4. EQUIPO DE TRABAJO

El equipo de trabajo de auditoria estuvo conformado por:

GLEINER ANTONIO LOBO OSPINO

Líder de Auditoría, Especialista en Revisoría Fiscal

CLAUDIA LAUDITH TOSCANO QUINTERO

Especialista en Derecho Laboral

ANDREA TATIANA CRUZ AREVALO

Asesora en Control Interno

CARLOS ARTURO RAMIREZ PALOMINO

Profesional Especializado en Auditoria
5. CRITERIO DE LA AUDITORIA

 Ley 100 de 1993, Reglamentada Parcialmente por el Decreto Nacional. 692 de 1994,
Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional. 1889 de 1994, reglamentada
parcialmente por el Decreto Nacional. 1748 de 1995, Reglamentada parcialmente por el
Decreto Nacional. 1406 de 1999, Reglamentada Parcialmente por el Decreto Nacional. 1530
de 1996, Reglamentada Parcialmente por el Decreto Nacional. 2577 de 1999,
Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional. 800 de 2003, Reglamentada
Parcialmente por el Decreto Nacional. 3667 de 2004, Modificada por el art. 36, Decreto
Nacional. 126 de 2010, en lo relativo a las multas, Ver el Fallo del Tribunal Administrativo de
Cundinamarca 434 de 2010.

 Ley 797 de 2003 Por la cual se reforman algunas disposiciones del sistema general de
pensiones previsto en la Ley 100 de 1993 y se adoptan disposiciones sobre los Regímenes
Pensionales exceptuados y especiales.

 Decreto 1045 de 1978 por el cual se fijan las reglas generales para la aplicación de las
normas sobre prestaciones sociales de los empleados públicos y trabajadores oficiales del
sector nacional.

 Decreto 510 de 2003, Por medio del cual se reglamentan parcialmente los artículos 3°, 5°,
7°, 8°, 9°, 10 y 14 de la Ley 797 de 2003.

 Decreto 691 de 1994 Por el cual se incorporan los servidores públicos al sistema general de
pensiones y se dictan otras disposiciones.

 Decreto 1158 de 1994 Por el cual se modifica el artículo 6o del Decreto 691 de 1994.

 Decreto 229 de 2016 Por el cual se fijan las escalas de asignación básica de los empleos
que sean desempeñados por empleados públicos de la Rama Ejecutiva, Corporaciones
 Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, E.S.E. del orden nacional, y se dictan
otras disposiciones.”

 Artículos 383, 384, 385 y 386 del Estatuto Tributario Nacional, donde se definen los
procedimientos de retención en la fuente para asalariados.

 Resolución 357 de 2008 Contaduría General de la Nación, procedimiento control interno

contable en las entidades de gobierno.

 Contrato 003 de 2019 suscrito entre la Entidad de Gobierno Municipio de Tamalameque y la

Corporación TRANSFORS, encargada de suministrar el programa de Nómina y Contable.

6. METODOLOGIA

Para el logro de los objetivos propuesto, el equipo de auditoría realizó las siguientes actividades:

 Se solicitó a funcionarios responsables en el área de Nomina, el reporte de Liquidación de

Nómina, Seguridad Social, Parafiscales y retención en la fuente de los meses de enero a
Julio del año 2019.

 Se solicitó al área de Contabilidad el reporte de los auxiliares detallados de las cuentas

donde se causaron la Liquidación y Pago de las Nóminas, Seguridad Social, Parafiscales y
retención en la fuente de los meses de enero a Julio del año 2019.

 Se realizó el análisis de las Nomina de Empleados de Planta Activa y la Nómina de

Pensionados que se encuentra a cargo de la entidad de Gobierno Municipio de
Tamalameque.

El Municipio de Tamalameque cuenta con la Liquidación y pago de Dos (2) Nóminas, la cuales se
encuentra conformada así:

a) Nómina de Personal de Planta Activa

b) Nómina de Pensionados
A continuación, informamos sobre los hallazgos y recomendaciones:

HALLAZGO
La entidad de Gobierno
realizó de manera errónea el
ajuste de salarios para el año
en vigencia 2019 de la
Nómina de Pensionados, en
razón que todos fueron
ajustados de acuerdo al
incremento del Salario Mínimo cualquiera de los dos
Legal Vigente, lo que incurrió
en el giro excesivo de los
meses de Enero, Febrero,
Marzo, Abril, Mayo, junio y
Julio en razón, el incremento
del SMLV es mayor que el
valor de Incremento de
acuerdo al IPC.
Gobierno.
La entidad de Gobierno no ha A) Artículo 2 de del Decreto
realizado a la fecha, el
CONSTRASTACION
A) Artículo 14 de la Ley 100 de
1993. ARTÍCULO 14.
REAJUSTE DE
PENSIONES. Con el objeto de
que las pensiones de vejez o de de 1 Año.
jubilación, de invalidez y de
sustitución o sobreviviente, en
regímenes del sistema general
de pensiones, mantengan su
poder adquisitivo constante, se
reajustarán anualmente de
oficio, el primero de enero de
cada año, según la variación
porcentual del Índice de Precios las siguientes liquidaciones de
al Consumidor, certificado por el nóminas mensuales de pensionados,
DANE para el año
inmediatamente anterior. No
obstante, las pensiones cuyo
monto mensual sea igual al
salario mínimo legal mensual
vigente, serán reajustadas de
oficio cada vez y con el mismo
porcentaje en que se
incremente dicho salario por el
4353 de 2004. Artículo 2°.
PLAN DE MEJORAMIENTO O
RECOMENDACIONES
A) Actualizar el Manual de Cargo y
funciones del cargo de Liquidador de
Nómina, imponiendo perfil de técnico
o Profesional y experiencia mínima
B) Capacitaciones de Personal en el
Área de Liquidación de Nómina.
C) Realizar reunión por parte de la
entidad con los pensionados
afectados con el fin de dar
explicación al error en liquidación de
ajustes de sus respectivas
pensiones. D)
Realizar los respectivos ajustes en
con el fin de equilibrar el valor
devengado en la respectiva vigencia
anual de total real a recibir por el
pensionado.
E) Realizar los respectivos ajustes
en los registro contables que
evidencie el compromiso de los
respectivos ajustes que se realizaran
en los meses subsiguientes en la
nómina de pensionado.
a) Actualizar el Manual de Cargo y
funciones del cargo de Liquidador de
reconocimiento, la liquidación Créase para los Alcaldes de las Nómina, imponiendo perfil de técnico
y pago de la Bonificación de
Gestión Territorial del Alcalde
Municipal, el cual se debe
cancelar a 30 de junio y 30
diciembre del respectivo año.
Alcaldías clasificadas en o Profesional y Experiencia mínima
categoría Especial y Primera, de 1 Año.
como prestación social, una B) Capacitaciones de Personal en el
bonificación de dirección Área de Liquidación de Nómina, en
equivalente a cuatro (4) veces normas en el Sector Público.
el salario mensual compuesto C) Permitir y gestionar los gastos de
por la asignación básica más viáticos en capacitaciones de
gastos de representación, empleados públicos realizados por el
pagadera en dos contados ente gubernamental nacional en las
iguales en fechas treinta (30) de diferentes cambios normativos del
junio y treinta (30) de diciembre régimen de nómina y prestacional.
del respectivo año. D) Realizar los respectivos
liquidaciones de acuerdo al artículo 2
Para los Alcaldes de las del decreto 4353 de 2004 y realizar
Alcaldías clasificadas en las los trámites respectivos para el pago
categorías Segunda, Tercera y de la bonificación territorial al alcalde
Cuarta, créase, como municipal.
prestación social, una E) Diseñar controles de verificación
bonificación de dirección por parte de Control Interno para
equivalente a cinco (5) veces el asegurar que la entidad cumpla con
salario mensual compuesto por lo establecidos en las normas
la asignación básica más gastos vigentes en cuanto a la liquidación
de representación, pagadera en de nómina y prestaciones sociales
dos contados iguales en fechas en el sector público.
treinta (30) de junio y treinta F) Se realizara una revisión más
(30) de diciembre del respectivo precisa a la nómina con el fin de
año. minimizar errores que se presentan
al generar el primer archivo con los
Para los Alcaldes de las respectivos cambios que se van
Alcaldías clasificadas en las dando en el proceso.
 categorías Quinta y Sexta,
créase, como prestación social,
una bonificación de dirección
equivalente a seis (6) veces el
salario mensual compuesto por
la asignación básica más gastos
de representación, pagadera en
dos contados iguales en fechas
treinta (30) de junio y treinta
(30) de diciembre del respectivo
año.

Ver anexo
RESUMEN DEL PAPEL DE TRABAJO
 PAS1

NOMBRE DE LA
Municipio de Tamalameque
ORGANIZACIÓN
AREA DE ORGANIZACIÓN: NOMINA
TIPO DE AUDITORIA: SUSTANTIVA
FECHA DE INICIO DE LA
AUDITORIA: 01/10/2019
FECHA DE FINALIZACION DE
LA AUDITORIA: 31/10/2019
PERIODO AUDITADO: 2019
21 Empleados de
POBLACION MUESTRA: Nóminas
CARACTERIZACION DE LA
MUESTRA Liquidaciones de Nóminas de los Meses de Enero a Julio del 2019
MUESTRA: Analizando el Riesgo, se toman las 12 carpetas de liquidación de Nominas

OBJETIVO GENERAL:
Obtener evidencia suficiente y apropiada con el fin de verificar si existe excelente liquidación de ajuste de la nómina
de pensionados

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Evaluar el cumplimiento normativo en materia de Ley de los ajustes de salarios de la nómina de pensionados
2. Verificar el cumplimiento de los ajustes y pagos de la Nómina de Pensionados
ALCANCE:
Todas las carpetas de los 12 Liquidaciones de Nómina

PROCEDIMIENTO:

Los Procedimientos para verificar el Cumplimiento de la Organización es realizar el recalculo:

LISTADO DE PENSIOANDOS SALARIO 2018 SALARIO 2019 AJUSTE

HELIODORA RIVERA
781.242,00 828.116,00 6,00%

ANA DE JESUS GUEVARA

781.242,00 828.116,00 6,00%

MARCIAL IGNACIO PEDRAZA

836.934,00 887.150,00 6,00%
CLARA PISIOTTY 828.116,00 6,00%
 781.242,00

EUSEBIO PISIOTTY OSPINO

781.242,00 828.116,00 6,00%

RUBEN RESTREPO
781.242,00 828.116,00 6,00%

CARMEN EMILIA PEÑALOZA

781.242,00 828.116,00 6,00%

ALICIA ESTHER PAYARES

781.242,00 828.116,00 6,00%

LUISA MIRANDA DE VEGA

781.242,00 828.116,00 6,00%

Incremento de IPC 3,18%

LISTADO DE PENSIOANDOS SALARIO 2018 SALARIO 2019 AJUSTE

MARCIAL IGNACIO PEDRAZA

836.934,00 863.549 3,18%

Valor real del ajuste salarial para el año 2019

Diferencia demás ajustada 23.601

Valor Pagado demás en los 7 meses de Enero a Julio 165.210

HALLAZGO CONTRASTACION PLAN DE MEJORA

Se presentan debilidades en el Art. 370 del estatuto Capacitar al personal
procedimiento de gestión de nómina, tributario. encargado en el área de
frente a las verificaciones y los nómina, a la minuciosa y
No realizada la retención o
controles que se deben adoptar para detenida verificación y control
percepción, el agente
garantizar la correcta liquidación de los a los cálculos realizados en
responderá por la suma que
conceptos inherentes a la nómina. los procedimientos de
está obligado a retener o
algunos funcionarios tienen retención en la fuente.
percibir, sin perjuicio de su
retenciones en la fuente diferentes,
derecho de reembolso
como resultado de la no verificación y Fortalecer las debilidades en
contra el contribuyente,
falta de control a los cálculos el procedimiento de gestión
cuando aquél satisfaga la
realizados en los procedimientos de de nómina.
 retención en la fuente. Incumpliendo obligación. Las sanciones o
así la obligación que se tiene como multas impuestas al agente
agente de retención de efectuar, por el incumplimiento de
declarar y pagar la retención en la sus deberes serán de su
fuente derivada de la correcta exclusiva responsabilidad.
aplicación de los procedimientos
tributarios.
Diferencias en las retenciones no Artículo 647 Del Estatuto Diseñar e implementar controles
practicadas a los funcionarios, y proceder Tributario. adecuados para los cálculos
a realizar las declaraciones de corrección efectuados en los
a que haya lugar. Constituye inexactitud procedimientos de retención en
sancionable en las la fuente a funcionarios, ya que
declaraciones tributarias, no solamente se incumple con
siempre que se derive un el deber legal de realizarla, si no
menor impuesto o saldo a que la omisión de estos valores
pagar, o un mayor saldo a en las declaraciones puede
favor para el contribuyente, acarrear a la entidad sanciones
agente retenedor o por inexactitud del 160% del
responsable, las siguientes valor no declarado
conductas:
anexo

RESUMEN DEL PAPEL DE TRABAJO

PAS2

NOMBRE DE LA
Municipio de Tamalameque
ORGANIZACIÓN
AREA DE ORGANIZACIÓN: NOMINA
TIPO DE AUDITORIA: SUSTANTIVA
FECHA DE INICIO DE LA 01/10/2019
AUDITORIA:
FECHA DE FINALIZACION DE
LA AUDITORIA: 31/10/2019
PERIODO AUDITADO: 2019

21 Empleados de
POBLACION MUESTRA: Nóminas
CARACTERIZACION DE LA
MUESTRA Liquidaciones de Novedades de Nóminas de los Meses de Enero a Julio del 2019
Analizando el Riesgo, se toman los expedientes de liquidación de novedades de
MUESTRA: Nominas

OBJETIVO GENERAL:
Obtener evidencia suficiente y apropiada con el fin de verificar si se realiza adecuadamente la liquidación de las horas
extras a los empleados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Verificar la adecuada liquidación de horas extras de acuerdo a lo autorizado por la entidad
2. Verificar el pago de acuerdo a las horas trabajadas y autorizadas por la entidad.

ALCANCE:
Expedientes de control de horas extras del mes

NOVEDADES DE NOMINA

Como resultado del ejercicio anterior, se procedió a verificar si los cálculos liquidados según el
aplicativo de nómina son los exigidos por la ley para novedades como:

 Auxilio de transporte.
 Horas extras.
 Auxilio de alimentación.
 Bonificación por servicios.
 Primas técnicas salarial y no salarial.

Efectuada la verificación de los cálculos y el pago de las novedades anteriormente enunciadas, se

observó que estas se encuentran ajustadas a lo establecido en la normatividad vigente.
No obstante, realizada la verificación a las horas extras pagadas al funcionario José Belarmino
Guaque, se evidencio que en los reportes de autorización de horas extras de enero y febrero, se
registran 24.5 horas extras diurnas y 39.5 horas extras nocturnas; ver anexos No. 1 y 2. Cotejando
esta información con la normatividad vigente de la entidad se ordena pagar 29.5 horas extras
diurnas y 39.5 horas extras nocturnas, se presenta diferencia de 5 horas extras diurnas equivalentes
a $33.685 pagados de más al funcionario.

AUTORIZACION DE HORAS EXTRAS

HALLAZGO CONTRASTACION PLAN DE MEJORA

La entidad realizo un pago Está regulado enteramente por Instar a la dirección administrativa
superior al funcionario por el Código Sustantivo del Trabajo en los y financiera a que tome la medida
concepto de horas extras diurnas. siguientes artículos: de exigir el diseño y aplicación de
La dirección administrativa y un control de verificación de los
- Artículo 158 que se refiere a la
financiera debe iniciar el proceso registros que elabora el
jornada ordinaria.
respectivo para corregir el error encargado de la actividad de
- Artículo 159 que se refiere al  trabajo
causado en la liquidación de las nómina, según lo dispuesto para
suplementario que cede  la jornada
horas extras del funcionario José el cargo.
ordinaria, (48 horas a la semana). 
Belarmino Guaque. Error en la - Artículo 168, en el cual se definen los Diseñar un control de verificación
operación y por falta de control incrementos por el trabajo de los registros que el encargado
en la verificación de la suplementario de la actividad de nómina debe
información, que terminó en un - Artículo 179, el cual trata sobre el entregar al siguiente en la cadena
pago superior al que arroja la recargo que tiene el trabajo dominical o con el fin de asegurar la validez
liquidación. festivo de los datos y el cumplimiento
legal según las normas
Sin embargo las entidades públicas
establecidas en Colombia.
deben autorizar estos pagos por medio
de resolución en la cual deben plasmar
las condiciones con las cuales se
realizan estos pagos.

HALLAZGO CONTRASTACION PLAN DE MEJORA

La entidad realizo descuentos Artículo 5° del decreto 510 de 2003. El proceso de gestión del talento
superiores para el fondo de Los afiliados con ingreso igual o humano (procedimiento nómina)
solidaridad pensional para el mes superior a 16 salarios mínimos tendrá que diseñar controles de
de febrero de los funcionarios mensuales legales vigentes tendrán un verificación para asegurar que la
que en razón a su salario están aporte adicional, sobre su ingreso base entidad cumpla con lo estipulado
obligados a descontar por de cotización, así: de 16 hasta 17 en la normatividad vigente. Como
concepto del fondo de solidaridad smlmv de un 0.2%, de más de 17 hasta buena práctica se sugiere: Aplicar
pensional. 18 smlmv de un 0.4%, de más de 18 mensualmente cruces de la
hasta 19 smlmv, de un 0.6%, de más información que arroja el
de 19 hasta 20 smlmv, de un 0.8% y aplicativo que se encuentra en
superiores a 20 smlmv de 1% destinado uso y contrastar con la
exclusivamente a la subcuenta de herramienta manual (hoja
subsistencia, del Fondo de Solidaridad electrónica) tomando los
Pensional de que trata la Ley 797 de parámetros de ley, asegurándose
2003. de dejar registros de las
verificaciones. Actividad que debe
realizar el profesional de talento
humano encargado de la función
de nómina (según manual de
funciones). Ya que al no efectuar
 prueba de verificación a los
registros arrojados por el sistema
oportunamente, se aumenta la
probabilidad de incurrir en errores
al momento de realizar los pagos
de estos conceptos.

anexo

RESUMEN DEL PAPEL DE TRABAJO

NOMBRE DE LA
Municipio de Tamalameque
ORGANIZACIÓN
AREA DE ORGANIZACIÓN: NOMINA
TIPO DE AUDITORIA: SUSTANTIVA
FECHA DE INICIO DE LA 01/10/2019
AUDITORIA:
FECHA DE FINALIZACION DE
LA AUDITORIA: 31/10/2019
PERIODO AUDITADO: 2019

21 Empleados de
POBLACION MUESTRA: Nóminas
CARACTERIZACION DE LA
MUESTRA Liquidaciones de Novedades de Nóminas de los Meses de Enero a Julio del 2019
Analizando el Riesgo, se toman los expedientes de liquidación de Nominas
MUESTRA: (aportes a seguridad social y parafiscales)

OBJETIVO GENERAL:
Obtener evidencia suficiente y apropiada con el fin de verificar si se realiza adecuadamente la liquidación de los
aportes a seguridad social y parafiscales a los empleados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Verificar la adecuada liquidación de seguridad social y parafiscales de los empleados
2. Verificar el pago de la seguridad social y parafiscales de los empleados.

ALCANCE:
Expedientes de liquidación seguridad social y parafiscales

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCAL

Con el fin de verificar, si el porcentaje y valores calculados, liquidados y pagados de los aportes de
ley se encuentran ajustados a la norma, se tomó la muestra de 21 funcionarios incluidos en las
nóminas de enero, a julio de 2019, donde se procedió a realizar los cálculos de los diferentes
aportes, encontrándose que estos se ajustan a lo establecido en la ley, tal y como se puede observar
en las imágenes.

De igual manera esta información se confronto satisfactoriamente con lo reportado en las planillas de
autoliquidación de aportes de los meses de enero a julio respectivamente. Sin embargo, al realizar el
cotejo de los cálculos para el fondo de solidaridad pensional de los funcionarios de la muestra en el
mes de febrero, se evidencio en cuatro de ellos valores descontados de más. Tal y como se puede
observar.

Cuadro de Verificación Descuentos Aportes Seguridad Social

La diferencia obedece al porcentaje aplicado por el programa de nómina, el cual difiere con el
establecido para el fondo de solidaridad pensional por el artículo 5 del decreto 510 de 2003. El cual
define los rangos de sueldos y los porcentajes de aplicación a cada uno de ellos dependiendo del
rango en el que se encuentren los ingresos del funcionario

Los 4 casos que presentan diferencia son: el Sr. Alejandro Gamboa presenta rango superior a 20
SMLV, el porcentaje a aplicar era del 2% y se le aplico 2.35% generando una disminución en el valor
neto a pagar al funcionario de $51.933; Los tres restantes (Enrique Maruri, Felipe Valencia y Mónica
Varona), se encuentran en el rango de 18 A 19 SMLV, el porcentaje a aplicar debía ser del 1.6% y
se le aplico 1.75% generando una disminución en el valor neto a pagar de $18.505 para cada uno.

PLAN DE MEJORAMIENTO O
HALLAZGO CONSTRASTACION RECOMENDACIONES
La entidad no realizo y/o practico Art. 383. Tarifa.
las retenciones respectivas a los Nota 1. La retención en la fuente
salarios de aquellos empleados aplicable a los pagos gravables
que superan lo establecido en el efectuados por las personas
artículo 241 del Estatuto naturales o jurídicas, las
Tributario, articulo 383 del mismo sociedades de hecho, las
estatuto, ley de financiamiento comunidades organizadas y las
(Ley 1943 de 2018) evidenciando sucesiones ilíquidas, originados en Además se deberán declarar y pagar las
mal procedimiento tributario lo la relación laboral, o legal y
que se podría tipificar como una reglamentaria, y los pagos
evasión de impuestos recibidos por concepto de
pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales de conformidad
con lo establecido en el artículo
206 de este Estatuto, será la que
resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención en la
fuente:
Se hace necesario realizar las respectivas
aplicaciones en materia de retención en la
fuente por salario teniendo en cuenta las
tablas para ingresos laborales consagrados
en el artículo 383 del E.T, guardando además
consistencia con lo dispuesto en el artículo
386.
retenciones que se dejaron de practicar
durante los periodos de la vigencia fiscal que
origino el hecho tributario.
Se recomienda optar por el procedimiento No
1

CONCLUSIONES

 Se presentan debilidades en el procedimiento de gestión de nómina, frente a las

verificaciones y los controles que se deben adoptar para garantizar la correcta liquidación de
los conceptos inherentes a la nómina.
  Se requiere que el funcionario encargado de la liquidación de la nómina conozca
adecuadamente la funcionalidad del aplicativo y además cuente con los elementos
suficientes para el uso (manual, instructivo entre otros). Pese a contar con una herramienta
eficiente.

 Las actividades de control entre el proceso contable y talento humano no son efectivas,
dado que se presentan diferencias entre los valores registrados por cada uno frente a un
mismo periodo de información.

Se requiere que, a través de la auditoría de control interno que posee la entidad de gobierno, se
revisen situaciones que mitiguen el riesgo y permitan identificar aspectos de mejora para las
entidades.

La gestión de la nómina a pesar de ser un proceso de apoyo administrativo en la organización, es un

punto vulnerable de las entidades cuando no se atienden situaciones como pagos no autorizados,
ineficiente liquidación de pagos a empleados, diferencias injustificadas entre la contabilidad y las
declaraciones fiscales, desvío de dineros, y otras situaciones que pueden poner en riesgo el negocio
en marcha. Por esto se requiere que, a través de la auditoría de control interno que actualmente
posee la entidad de gobierno, se revisen situaciones que mitiguen el riesgo y permitan identificar
aspectos de mejora para las entidades.

Este funcionario debe tener en cuenta aspectos normativos y algunos procedimientos que debe
tener presente al momento de realizar la auditoría de control interno.

Por lo anterior damos recomendaciones, que el funcionario de control interno tengan en cuenta
normatividades como:

 Código Sustantivo del Trabajo.

 Nuevos marcos técnicos normativos para el reconocimiento, medición y revelación de
información financiera.
 Lineamientos del marco de gestión de riesgos empresariales integrado con estrategia y
desempeño –COSO 2017–.
  Normas de Aseguramiento de la Información  –NAI– tales como la NIA 265 – Comunicación
de las deficiencias en el control interno a los responsables de gobierno y a la dirección de la
entidad, NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material,
mediante el conocimiento de la entidad y su entorno , NIA 330 – Respuestas del auditor a los
riesgos valorados, ISAE 3000 – Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o de revisión
de información histórica, y el Código de Ética de la IFAC.
 Código de Comercio.
 Estatuto Tributario.
 Ley 43 de 1990.
 Ley 789 de 2002.

Igualmente recomendamos tener en cuenta los siguientes Procedimientos de auditoría de control

interno para que lleva a cabo una excelente labor en la ejecución de auditar el área de Nomina en el
proceso con la liquidación y gestión de la nómina:

 Verificar que la entidad cuenta con procedimientos para cada uno de los procesos asociados
a la liquidación y gestión de nómina en uno o varios documentos, entre ellos, manual de
funciones, manual de procesos, diagramas de flujo u otros, que permitan llevar a cabo la
liquidación de nómina de forma exitosa, el registro de información contable de forma fiable y
el reporte de información a terceros de forma oportuna. Asimismo, verificar que los procesos
hayan sido diseñados teniendo en cuenta los objetivos estratégicos de la entidad.
 Identificar los tipos de contratos gestionados por la entidad con sus colaboradores internos y
externos, qué modalidades de contrato sostiene la entidad, y verificar si las condiciones de
estos han sido ejecutadas de acuerdo con los lineamientos del Código Sustantivo del
Trabajo, la Ley 789 de 2002 y demás normas concordantes.
 Revisar que la liquidación del salario, comisiones, auxilios, bonificaciones, horas extras,
viáticos, recargos nocturnos y demás conceptos se estén calculando de forma adecuada.
 Verificar que el proceso de cálculo y registro de retención en la fuente, los rubros
relacionados en la declaración de renta y las demás declaraciones tributarias, responden
fielmente a los requerimientos de las normas fiscales del DUT 1625 de 2016, el Estatuto
Tributario y demás normas concordantes.
  Revisar que las facturas, certificados de retenciones, reportes de planilla y demás soportes
revelen los rubros reconocidos en la contabilidad de la entidad, en relación con aportes
parafiscales, prestaciones sociales, seguridad social, gastos de viáticos, entre otros, de
acuerdo con los parámetros del DUR 2420 de 2015. De igual manera, revisar que estos
rubros estén bien relacionados como deducciones y retenciones ante las autoridades
fiscales.
 Revisar los libros contables y conciliar los saldos, de acuerdo con las consignaciones y
pagos que se hayan realizado a empleados, cajas de compensación, entidades prestadoras
de servicios de salud, aseguradoras u otros terceros con los que la entidad tenga relación en
torno a la nómina.
 Evaluar los descuentos que los empleados han autorizado para que se realicen por nómina.
 Identificar si existen embargos por alimentos, o por entidades financieras o fiscales a
algunos de los empleados; asimismo, que el tratamiento que lleva a cabo la entidad sea
realizado de acuerdo con los lineamientos del Código Sustantivo del Trabajo.
 Determinar si el proceso de nómina se realiza de forma desagregada y no existen
sobrecargos de funciones a algún colaborador, verificando que la entidad cuente con los
funcionarios idóneos y necesarios para llevar a cabo un adecuado proceso de gestión y
liquidación de nómina.
 Evaluar el sistema contable de la entidad en cuanto a su parametrización, y que este
satisfaga las necesidades de la entidad en cuanto a registro de información, procesamiento
de datos y reporte.
 Evaluar la gestión de los registros de novedades por ausentismos, incapacidad, luto,
permiso, calamidades, llegadas tarde, etc.

PREGUNTA EJE 4

¿Cuáles son los elementos claves que se deben tener en cuenta a la hora de establecer un
informe de auditoría?

Elementos básicos del informe de auditoría

Al momento de elaborar un informe de auditoría este debe ser breve y claro, seccionar el informe por
procesos, presentar unas conclusiones claras y concisas y plantear un seguimiento efectivo y eficaz
a las acciones correctivas de la empresa. Porque a través de estos elementos se garantiza la
realización de una buena auditoria y un buen procedimiento de mejora en las diferentes áreas de la
empresa.

Al presentar un informe de auditoría, este debe mostrar aspectos que reflejen un resultado de
excelencia y que tanto para el auditor como para la entidad auditada represente un proceso exitoso.
La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores se documenta en el dictamen,
informe u opinión de auditoría. El cual deberá contener, como mínimo, los siguientes elementos
básicos:

1. El título o identificación.

2. A quién se dirige y quienes lo encargaron.

3. El párrafo de “alcance”.

4. El párrafo legal o comparativo.

5. *El párrafo o párrafos de “énfasis”.

6. *El párrafo o párrafos de “salvedades”.

7. El párrafo de “opinión”.

8. *El párrafo sobre el “Informe de Gestión”.

9. El nombre, dirección y datos registrales del auditor.

10. La fecha del informe.

11. La firma del informe por el auditor.

Además, debe contener características con el fin de conseguir un alto impacto en la empresa
auditada tales como:
  Ser breve: La brevedad es probablemente el factor principal o clave que caracteriza a un
informe excelente.
 Colocar primero el mensaje principal: Los lectores prefieren que el mensaje principal sea
colocado primero y luego leer los comentarios, detalles y explicaciones que apoyan el
mensaje principal.
 Dividir el informe en secciones: Muchos de los usuarios no leen el informe completo. Saltan
y vuelan secciones del informe, buscando la información que ellos necesitan.
 Presentar una conclusión clara: Esto es esencial. Usted necesita asegurarse de que el lector
comprende claramente lo que usted piensa sobre la efectividad y eficiencia del área bajo
revisión
 Dar un seguimiento efectivo a las acciones correctivas: Un proyecto de auditoría no finaliza
hasta que las recomendaciones son implementadas

¿POR QUE?

Porque el informe de auditoría es el aspecto más importante de todo el proceso del trabajo. Usted
pudo haber seleccionado el área correcta, evaluar los resultados de forma efectiva, analizar los
controles a profundidad y registrar los resultados elegantemente en unos papeles de trabajo
magistralmente referenciados; pero si el informe no refleja esta excelencia, usted no obtendrá el
éxito deseado. El informe de auditoría interna es quizás el único producto tangible que gerencia
puede ver del trabajo de su departamento.