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tributación
Su fin principal es cambiar un
comportamiento o inhibir el consumo
de algún bien o producto.
Fines de carácter extrafiscal
a) Lograr una mejor distribución de la riqueza o
igualdad material.
b) Contribuir al desarrollo sostenido del país.
c) Reducir la contaminación.
d) Lucha contra la informalidad y la evasión fiscal.
e) Protección a la industria nacional.
f) EsPmular la eficiencia de los acPvos en el
desarrollo de su acPvidad económica.
g) Mejorar la educación.
Ángel Marco Chávez Gonzales
¿El ITF es un impuesto con fines a) extrafiscales, b)
fiscales o c) ambos?
SENTENCIA N° 004-‐2004-‐AI: ITF
Beneficios
tributarios
Desgravación
Inafectación
tributaria
Inmunidad
Exoneración
• Es la reducción de los costos del contribuyente al invertir en ciertas actividades que el Estado
quiere promover.
Ingresos 1´000,000
Costos (300,000)
Gastos (400,000)
Resultados 300,000
reinvertido
Impuesto a la Renta:
30% 90,000
Crédito por reinversión:
30% de 300,000 (90,000)
Saldo a favor del Fisco 0.00
Drawback. la tasa de restitución no es igual al valor de los derechos arancelarios efecPvamente pagados
en la importación de las materias primas y/o insumos cuyo valor CIF no supere el 50% del valor FOB
exportado, sino que es el equivalente al 3% del valor FOB de exportación de los productos finalmente
exportados.
Mag. Ángel Marco Chávez Gonzales
La Ley Nº 30309, referida a los beneficios tributarios para
las empresas que inviertan en I+D+i, deducción tributaria
sobre los gastos incurridos en proyectos de I+D+i:
- Hasta de un 175% cuando son desarrollados en el
país, o 150% cuando son desarrollados a través de
centros de investigación cientifica, desarrollo
tecnológico o innovación tecnológica domiciliados
fuera del país.
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Exoneración
• Es aquel beneficio tributario que se otorga a una
actividad que se encuentra gravada por el hecho
imponible, pero que se le excluye del mandato de
pago, por un determinado período.
Excepción Apendices
Prorrogable por I y II del IGV.
única vez
Art 19 LIR.
EXONERACIONES arpculo 19 LIR
a)Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de
sus fines específicos en el país.
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales como:
-‐Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categorías).
-‐Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no
realicen actividad empresarial.
-‐Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-‐Transferencia de bienes instituciones educativas.
-‐Juegos de azar.
-‐Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-‐Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-‐
Inmunidad
• Es la limitación constitucional impuesta a los
titulares de la potestad tributaria del Estado a
fin de que no puedan gravar o afectar a
quienes la Constitución quiere exceptuar del
pago de tributos debido a razones de interés
social, de orden económico.
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Perú entre los 10 principales proveedores de alimentos en el mundo de
productos como la quinua, espárrago, café, mango, maca, aceituna, uva,
palta, alcachofa, pimientos secos, frijol, mandarina, jengibre, habas, cebollas,
arveja fresca y recientemente arándanos
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La Ley de Promoción a la Inversión en la Educacion
Así lo señala pues el inciso i) del artículo 28° de la Ley del Impuesto
a la Renta al indicar que califican como rentas de tercera categoría
las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.
Ley No. 30512 como la Ley No. 30220 han mantenido el beneficio
del crédito tributario por reinversión.
Ejemplo: crédito por reinversión de utilidades sector educativo
Ingresos 1´000,000
Costos (300,000)
Gastos (400,000)
Resultados 300,000
reinvertido
Impuesto a la Renta:
30% 90,000
Crédito por reinversión:
30% de 300,000 (90,000)
Saldo a favor del Fisco 0.00
TURISMO EXPORTACION DE
SERVICIOS
Es exportación e inafecto del IGV (numeral 4 del artículo 33° del Texto Único Ordenado
de la Ley del IGV):
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Hospedaje
Clase Categoría
Ecolodge ___
Albergue —–
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Paquete turístico comprende:
(numeral 9 del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV (incorporado
por la Ley N° 30641)
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Operador Turístico: A la agencia de viajes y turismo incluida como tal
en el Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Turísticos
Calificados, publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
Operador turistico:
-Cuando presta directamente los servicios turisticos a terceros domiciliados
o no.
-Especializa en comprar los servicios turisticos y vender como paquete
turistico a un tercero domiciliado o no. (intermediario).
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El exportador de servicios deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de
Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.
Son emisores electrónicos de comprobantes de pago.
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Devolucion del saldo a favor
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Turismo - Regimen excepcional y
temporal de depreciación
D. Leg 1488 (Covid 19)
DEPRECIACIÓN APLICABLE AL ACTIVO FIJO DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE,
AGENCIAS DE VIAJE Y TURISMO, RESTAURANTES Y OTROS (ART 7).
Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y construcciones que al 31 de
diciembre de 2020 tengan un valor por depreciar, se depreciarán a razón del 20% anual.
Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, vehículos transporte terrestre que al 31 de
diciembre de 2020 tengan un valor por depreciar, se depreciarán aplicando sobre su
valor el 33.33%.
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Devolución del IGV al turista
a) Que la adquisición de los bienes se haya efectuado en un Establecimiento Autorizado
y dentro del plazo de permanencia del turista en el territorio nacional.
b) Que la adquisición de los bienes esté sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de
acuerdo con las normas sobre la materia. La SUNAT podrá solicitar al turista la
exhibición de la(s) factura(s) vinculada(s) a la(s) Constancia(s) “TAX FREE” en el puesto
de control habilitado.
c) Que el precio del bien no sea inferior a cien y 00/100 Soles (S/ 100.00); debiendo
cada comprobante de pago por el que se emita la Constancia “TAX FREE” incluir
únicamente bienes por los que procede solicitar la devolución.
d) Que el pago sea con tarjeta de débito o crédito válida internacionalmente cuyo titular
sea el turista.
https://gestion.pe/peru/politica/mincetur-2020-aplicaria-devolucion-impuestos-
turistas-realicen-compras-peru-nndc-274287-noticia/
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Ley de Promoción de la Inversión de la Amazonía – Ley Nº
27037.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO AL REGIMEN
El inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de Amazonía dispone que los
contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del IGV por la
venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma.
Para efectos del crédito fiscal especial existen dos zonas, una zona 1 integrada por
los departamentos de loreto, ucayali y madre de dios donde aplican el 50% y los
demas departamentos y provincias aplicaran el 25%.
«Omaguista EIRL» ubicada en la provincia de Maynas, departamento de Loreto,
determina un Impuesto Bruto de S/.4 000. Por sus adquisiciones, conforme a los
artículos 18 y 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV obtuvo un crédito fiscal
de S/. 800.
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¿Qué son los ZED?
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¿Cuántas zonas especiales operan en Perú actualmente?
- Si los bienes del exterior ingresan solo a esta zona y se quedan en ella
no estan sujetos al pago de tributos a la importación (aranceles, IGC, ISC)
, por ser una zona aduanera de tratamiento especial.
https://www.youtube.com/watch?v=TRxsD-70grk
Beneficios tributarios para las empresas ubicadas en ZED
Exoneración:
Impuesto a la renta,
impuesto predial,
impuesto General a las ventas (IGV), y el impuesto selectivo al
consumo (ISC).
No se afectan los impuestos a la renta de trabajadores 5ta.
Categoría ni la locación de servicios (4ta. Categoría)
https://www.youtube.com/watch?v=DwKXSbP-gyA 62
Fin