Universidad de Panamá

Facultad de Administración de Empresas y

Contabilidad

Escuela de Contabilidad

Cuestionario No. 2

Asignatura

Administración hotelera

Profesora

Ilka Juliao

Estudiante

Diana Martínez 2-749-322

Grupo

CD41A
Introducción
Los incentivos tributarios son el conjunto de concesiones tributarias
que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades,
regiones, etc. y tienen por objetivo financiar políticas llevadas a cabo por el
Estado. Los incentivos tributaros son mas que nada para promover el
crecimiento de algunas actividades económicas o para impulsar el desarrollo
en regiones determinadas.
A continuación, desarrollo un pequeño cuestionario donde investigue más a
fondo sobre los incentivos tributarios, su aplicación, objetivos, los aspectos
positivos y de igual forma los negativos, también el enfoque que presenta el
gobierno con este tema, y los incentivos correspondientes al área turística,
entre otros aspectos.
 Cuestionario
1. ¿A quién se le aplican los incentivos tributarios?
Los incentivos tributarios aplican a personas naturales, a personas jurídicas y a
determinados sujetos pasivos de determinados impuestos o tributos, como
pueden ser los patrimonios en fideicomiso, sucesiones y otros.
2. ¿Cuáles son los aspectos positivos de utilización de incentivos
tributarios?
Entre los principales aspectos positivos podemos destacar su utilización para:

 Estimular la producción de determinados bienes y productos.

 Impulsar las exportaciones o las importaciones de determinados bienes
y productos.
 Aumentar el grado de inversión de determinadas actividades
económicas o región de un país, consideradas de interés público para el
Estado.

Generalmente los incentivos tributarios adoptan la forma de una:

 Reducción de la carga tributaria a través de menores tarifas o tasas.

 Una exención de la carga tributaria, con lo cual desaparece totalmente
la obligación tributaria para el beneficiado.

3. ¿Cuáles son los aspectos negativos de utilización de incentivos

tributarios?
Entre las principales críticas o aspectos negativos endilgados a la política de
adopción de incentivos tributarios podemos destacar los siguientes:
 Suponen un costo para el Estado, o sea para el resto de los
contribuyentes que no reciben dicho incentivo tributario.
 No necesariamente implica la eliminación total de un impuesto, por esto
algunos beneficiarios pueden sentirse insatisfechos con el beneficio
recibido.
 Reducen la presión tributaria frente al PIB, afectando la capacidad de
financiamiento del Estado.
 Generan una presión al flujo de caja del Estado porque se reduce el
volumen de recaudación, con lo cual se deben identificar otras fuentes
para recaudar los recursos perdidos.

4. ¿Cuál debe ser el enfoque a futuro del gobierno con respecto a los
incentivos?
La tasa mínima de ISR propuesta para efectos del proyecto es del 15%, el cual
no hace ningún sentido que la Republica de Panama siga perdiendo
recaudaciones fiscales bajo los actuales regímenes especiales, cuando los
países de residencia u origen de los grupos multinacionales instalados en
estos regímenes tendrán que pagar cualquier ISR no pagado en Panama a
 dicho país de residencia. También el enfoque del Gobierno Nacional en esta
materia no debe limitarse al punto de vista de las recaudaciones que se
perderán a favor de otros Estados, sino también de la oportunidad de lograr
una reducción de la tarifa general del ISR del 25% aplicable a todos los
contribuyentes corporativos que no tienen beneficios especiales a un 15% con
lo cual se apuntara a una mayor equidad en la recaudación a todos los
contribuyentes.

Este mismo razonamiento puede apuntar a permitir reducir o modificar las

tarifas del impuesto complementario y del impuesto de dividendos, de forma tal
que la tributación total del ISR de las personas jurídicas en general se acerque
al impuesto mínimo global que parece rondara entre el 12% y el 15%
finalmente.

Por esto el tipo de incentivos tributarios y fiscales que debería ser sujeto a
revisión detallada por parte del Gobierno Nacional como consecuencia de la
propuesta del Impuesto Mínimo Global aprobado a nivel del G-7 y del G-20 los
pasados meses de junio y julio, y que es la piedra angular del proyecto de los
Pilares 1 y 2 del proyecto BEPS bajo el auspicio de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).

5. ¿Cuáles son los principales regímenes de incentivos fiscales vigentes?

Algunos regímenes principales son:

 El régimen de Zonas Francas (Ley 32 de 2011).

 El régimen de la Zona Libre de Colon (Ley 8 de 2016).
 El régimen de Zonas Libres de Combustible (Decreto de Gabinete 36 de
2003).
 El régimen de las Empresas Operadores y Desarrolladoras de Agroparques
(Ley 196 de 2021).
 El régimen del Área Económica Especial Panamá Pacifico (Ley 41 de
2004).
 El régimen de Sedes de Empresas Multinacionales (SEM) (Ley 41 de
2007).
 El régimen para el Establecimiento y Operación de Empresas
Multinacionales (EMMA) (Ley 159 de 2020).
 El régimen especial de Ciudad del Saber (Decreto Ley 6 de 1998).

6. ¿Cuáles son los objetivos de los incentivos fiscales?

Entre los objetivos habituales que suelen perseguirse se encuentran el aumento
de la inversión, el desarrollo de regiones atrasadas, la promoción de
exportaciones, la industrialización, la generación de empleo, el cuidado del medio
ambiente, la transferencia de tecnología, la diversificación de la estructura
económica y la formación de capital humano. Es importante que los objetivos sean
explícitos de manera tal que se pueda medir su efectividad en términos de costos
para el resto de la sociedad.
7. ¿Cómo es el uso de los incentivos fiscales en países en desarrollo?
En los países de América Latina la mayoría de los incentivos tributarios a las
empresas están orientados a determinadas zonas geográficas, generalmente
áreas alejadas, de clima hostil, zonas de fronteras o regiones de menor desarrollo
relativo; como así también para sectores o actividades específicas, como el
fomento de las energías renovables, los proyectos de investigación, desarrollo e
innovación tecnológica, ciertos sectores de la industria y agroindustria, el turismo,
el sector forestal y proyectos cinematográficos, entre otros.
8. ¿Cuáles son los incentivos fiscales al turismo en Panamá?
 Se reconocerá como un crédito fiscal un 5 % del valor a reconocer de la
infraestructura del plan maestro (Costos requeridos) para aportar al proyecto
turístico de los servicios básicos incluyendo desarrollo vial de acceso,
electrificado, agua potable, alcantarillados, entre otros.
 Se acorta el periodo de incentivo fiscal que era hasta el 31 de diciembre de
2025, con la ley 122 al 31 de diciembre de 2024, con la nueva reglamentación.
 El crédito fiscal podrá ser cedido por la totalidad o la porción no utilizada,
independientemente de si han transferido o no las acciones, bonos y demás
instrumentos financieros.

9. ¿Cuáles son los incentivos fiscales que se otorgan en las empresas en

Panamá?
 Las compañías que operan en la «Ciudad del Saber», están exentas del
impuesto sobre la renta, de los derechos de importación y del ITBMS. Se aplica
un impuesto sobre los dividendos del 10% o el 5% cuando se declaran los
dividendos. Los incentivos fiscales más comunes que se conceden a las
empresas establecidas en la Ciudad del Saber son los siguientes:
 La exención de los derechos de importación de maquinaria, equipo, muebles,
vehículos, aparatos y suministros.
 La exención de los impuestos sobre maquinaria, equipo, vehículos, aparatos y
suministros.
 La exención de todo impuesto, derecho o tasa que grava las remesas de
dinero al extranjero cuando dichas remesas o transferencias de fondos se
efectúan a los fines del Technopark; y la exención del impuesto sobre la renta
de las empresas, y del impuesto de notificación de operaciones.
 Las empresas «pequeñas», excepto las que requieren una licencia de
operación comercial, están exentas de los impuestos sobre los dividendos y los
impuestos complementarios. El impuesto sobre la renta se calcula sobre una
combinación de la tasa de impuesto personal y la tasa de impuesto corporativo.
 Régimen de Sedes Multinacionales, para compañías regionales con sede en
Panamá. A nivel corporativo, los incentivos fiscales son tasas reducidas de
 impuesto sobre la renta y exención del Impuesto de Licencia Comercial,
impuestos sobre dividendos y complementarios, e impuesto sobre ventas por
servicios prestados a corporaciones relacionadas en el extranjero o
corporaciones que no declaran impuestos en Panamá. A nivel de personal, los
ejecutivos extranjeros con Visa de Ejecutivo Permanente para una Empresa
Multinacional de Sede no causarán una carga fiscal relacionada con la
remuneración, siempre y cuando el pago se registre en los registros contables
de la nómina local.
 Área Económica Especial Panamá Pacífico, para el comercio de bienes entre
partes relacionadas, servicios de logística, producción de alta tecnología,
centros de llamadas y otros servicios. Las exenciones fiscales otorgadas bajo
este régimen incluyen derechos de importación (a menos que los bienes se
vendan dentro de Panamá), exención de impuesto sobre la renta para
actividades comerciales específicas llevadas a cabo fuera de Panamá, ITBMS
(impuesto sobre las ventas) y exención de impuesto sobre los dividendos para
actividades comerciales específicas, y ninguna retención de impuestos sobre
los ingresos por intereses para las empresas del área, y sobre los pagos
realizados a acreedores extranjeros, entre otros.
 Zona franca petrolera: la introducción, exportación o reexportación de petróleo
crudo o cualquiera de sus derivados, gas natural y biocombustibles, entre
otros, están exentos de impuestos si dichos productos son introducidos dentro
de la zona.

10. ¿Qué son impuestos municipales en Panamá?

Los impuestos municipales son aquéllos que pagan los ciudadanos de cada
municipio a su ayuntamiento correspondiente como “contraprestación” por los
servicios que éste presta en la ciudad o por el ejercicio de su potestad
administrativa. El Impuesto Municipal se encuentra estructurado sobre la base de
los ingresos, ventas o comisiones brutas anuales de cada una de las actividades
comerciales, industriales y lucrativas, que pueden ser gravadas por el Municipio
de Panamá, con el respectivo impuesto mensual apagar.

Conclusión
Este trabajo me dio a conocer la importancia que conllevan los incentivos, conocer
los que se encuentran vigentes y saber su aplicación, tomando en cuenta también
los países en desarrollo, de igual manera nos ayuda a entender como los
incentivos forma parte en la realización de proyectos.

Es muy importante comprender que estos incentivos afectan ya sea positiva o

negativamente los negocios. Un punto importante que puedo recalcar es que los
incentivos para las empresas en nuestro país van de acuerdo con la ubicación del
negocio.

Por otra parte, están los impuestos municipales que resumidamente se puede
decir que son los pagos que se realizan por el servicio que ellos brindan a la
sociedad. Culminando puedo mencionar que estos incentivos tributarios deben ser
explícitos, con el fin de medir su efectividad en términos de costo para
presentarlos a la sociedad.