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Solucionario: Contabilidad general y tesorera

SOLUCIONARIO TEMA 5INTRODUCCIN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO. (IVA)


ACTIVIDAD DE APLICACIN N 1
Localiza en la pgina web de la Agencia tributaria, www.aeat.es la legislacin vigente sobre
el Impuesto sobre el Valor Aadido.
Respuesta Libre.
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 2
De las siguientes operaciones, determinar aquellas que se consideran Hecho Imponible y
aquellas que estn Exentas a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido.
1.- Una empresa cuya actividad es la fabricacin de neveras, vende parte de su mobiliario de oficina.
2. - Una empresa que paga el recibo del telfono.
3.- Recibo de Hospitalizacin.
4.- Recibo del colegio.
5.- Un empresario adquiere a un empresario alemn un coche para uso empresarial.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
1.- Una empresa cuya actividad es la fabricacin de neveras, vende parte de su mobiliario de
oficina. HECHO IMPONIBLE.
2.- Una empresa que paga el recibo del telfono. HECHO IMPONIBLE.
3.- Recibo de Hospitalizacin. EXENTA.
4.- Recibo del colegio. EXENTA.
5.- Un empresario adquiere a un empresario alemn un coche para uso empresarial. HECHO
IMPONIBLE.
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 3
Determina quin es el Sujeto Pasivo del IVA en los siguientes supuestos:
1.- Empresario hotelero que prepara una cena de gala, para la entrega de un premio
literario.
2.- Un particular que contrata un seguro de automvil con la empresa SEGURES.
3.- Supermercado XXX que reparte a domicilio a una urbanizacin privada de 10 vecinos.
PROPUESTA DE SOLUCIN.
1.-EMPRESARIO HOTELERO.
2.-SEGURES.
3.-SUPERMERCADO XXX.
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ACTIVIDAD DE APLICACIN N 4
La empresa LUZ compra una furgoneta para el reparto de sus mercancas, en las siguientes
condiciones:
- Precio: 12.000 euros.
- Transporte: 100 euros.
- Impuesto Especial determinados Medios de transporte: 264 euros.
- Descuento: 10%.
SE PIDE:
Determinar la Base Imponible del IVA
PROPUESTA DE SOLUCIN:
Valor de la Furgoneta:
Portes:
Impuesto Especial:
Descuento:
BASE IMPONIBLE:

12.000 euros.
100 euros.
264 euros.
<1.200> euros
11.164 euros.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 5
Anota en el libro Mayor las operaciones de la empresa XXX.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE (570) Caja , euros HABER

.................

1.160
580

DEBE (407) Anticipo a Provedores HABER

1.000

1.000

DEBE (472) HP IVA Soportado HABER

160
80

DEBE (600) Compra de mercaderas HABER


1.500

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ACTIVIDAD DE APLICACIN N 6
Clasifica atendiendo al tipo del IVA, los siguientes elementos:
- Tetinas anatmicas y chupetes.
- Pan integral de centeno
- Cacahuetes tostados con sal.
- Sellos de correos.
- Casas prefabricadas de madera.
- Menestra de verdura congelada.
- Peridico sin suplementos.
- Flores artificiales de plstico.
- Viviendas de proteccin oficial en rgimen especial.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
TIPO GENERAL (16%):
-

Tetinas anatmicas y chupetes.


Flores artificiales de plstico.

Pan integral de centeno


Cacahuetes tostados con sal.
Sellos de correos. Exento si es moneda de pago y 7% si son usados
para coleccin.
Casas prefabricadas de madera.

TIPO REDUCIDO (7%):

TIPO SUPERREDUCIDO (4%):


- Menestra de verdura congelada.
- Peridico sin suplementos.
- Viviendas de proteccin oficial en rgimen especial.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 7
La empresa EL MARTES compra mercaderas por valor de 3.400 , tipo impositivo 7%.
La compra se paga a los 10 das.
El da del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.

PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
3.400 (600) Compra de mercaderas.
238(472) HP IVA Soportado
Cuando realiza la compra.

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HABER
a (400) Proveedores 3.638

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DEBE

HABER

3.638 (400) Proveedores


pronto pago

a (765) Descuento s/.compras por


72,76

a (472) HP IVA Soportado


5,10
a Caja,
3.560,14
Cuando 10 das ms tarde realiza el pago, el importe del IVA Soportado se calcula aplicando el 7%
sobre el importe de Descuento sobre compras por pronto pago

ACTIVIDADA DE APLICACIN N 8
La empresa EL MARTES vende mercaderas por valor de 2.000 , tipo impositivo 7%. La
venta se cobra en efectivo.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.

PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE

HABER

2.140 (570)Caja,

a (700) Venta de mercaderas 2.000


a (477) H.P.IVA Repercutido
140

Cuando realiza la venta al contado.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 9
Con los datos de la Actividad de Aplicacin n 7 y n 8, liquidar el IVA con la Hacienda
Pblica.
PROPUESTA DE SOLUCIN.
En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la liquidacin.
DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER

DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER

238 5,10

Saldo Deudor:
232,90

140

Saldo Acreedor: 140

Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

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DEBE

HABER

140,00 (477) HP IVA Repercutido


92,90 (4700) HP Deudora por IVA

a (472) HP IVA Soportado

232,90

La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por
lo tanto la diferencia se la tendr que compensar (o devolver) la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as:


- La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 92,90 .
EJERCICIOS
EJERCICIO N 1
Indicar de las siguientes operaciones cules estn sujetas al IVA y cules estn exentas. De
las operaciones sujetas indicar el tipo de gravamen.
-

Compra de un ordenador personal.


Compra de sellos de correos para coleccionar.
Compra de sellos de correos para la correspondencia.
Recibo de la luz.
Recibo del agua.
Recibo del telfono.
Recibo del Gas Natural.
Seguro del camin.
Recibo de la suscripcin al peridico diario.
Pago del alquiler de la fbrica.
Pago de la matrcula de la universidad de un trabajador.

PROPUESTA DE SOLUCIN:
OPERACIONES
-

SUJETA
NO SUJETA

Compra de un ordenador personal.


SUJETA
Compra de sellos de correos para coleccionar.
SUJETA
Compra de sellos de correos para la
correspondencia.
NO SUJETA
Recibo de la luz.
SUJETA
Recibo del agua.
SUJETA
Recibo del telfono.
SUJETA
Recibo del Gas Natural.
SUJETA
Seguro del camin.
Recibo de la suscripcin al peridico diario.
SUJETA
Pago del alquiler de la fbrica.
SUJETA
Pago de la matrcula de la universidad de un
trabajador.
NO SUJETA

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TIPO DE IVA
16%
7%

16%
7%
16%
16%
4%
16%

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EJERCICIO N 2.
La empresa MAR compra mercaderas por 7.000 . El transporte asciende a 200 y es a su
cargo. El proveedor concede un descuento fuera de factura, por volumen de compra por
importe de 300 .
Posteriormente la empresa MAR vende esta mercanca por 9.000 . El cliente acuerda su
pago en 90 das, pero a los 5 das, el cliente anticipa el pago obteniendo un descuento por
pronto pago por importe de 250 euros.
Tipo impositivo: 7%.
Al cierre del trimestre, la empresa liquida con Hacienda el IVA del peridico.

PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE

HABER

7.200 (600) Compra de mercaderas.


504(472) HP IVA Soportado

a (400) Proveedores 7.704

Cuando realiza la compra.

DEBE

HABER

321 (400) Proveedores

a (608) Rappels sobre compras 300

(472) HP IVA Soportado

21

Rappels sobre compras (descuento por volumen de compras), hay que descontar el IVA soportado,
que corresponde al Rappels (7 % s/. 300).

DEBE
9.630 (430) Clientes

HABER
a (700) Venta de mercaderas 9.000
a (477) H.P. IVA Repercutido
630

Por la venta de mercaderas a cobrar en 90 das.

DEBE

HABER

9.362,50 (570) Caja,


250,00 (665) Descuento s/.Vtas por pronto pago.
17,50 (477) HP IVA Repercutido
a ( 430) Clientes

9.630,00

Por el cobro de la venta anticipadamente se le aplica un descuento por pronto pago.


DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER
504 21

Saldo Deudor:
483

DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER


17,50 630

Saldo Acreedor: 612,50

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Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:


DEBE

HABER

612,50 (477) HP IVA Repercutido

a (472) HP IVA Soportado


483,00
a (4750) HP Acreedora por IVA
129,50

La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) ms IVA del que ha pagado (IVA Soportado),
por lo tanto la diferencia la tendr que ingresar a la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as:


- La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4750) H.P. Acreedora por IVA, con un saldo acreedor de 129,50 .

EJERCICIO N 3.
La empresa MONTE ha contratado servicios de transporte por un total de 3.200 , a pagar
a 90 das. Adelanta el pago 60 das, por lo que obtiene un descuento por pronto pago por
230 .
MONTE, Compra un ordenador para informatizar la gestin administrativa, por 1.000
ms IVA, paga al contado.
MONTE, presta servicios de asesoramiento financiero por importe de 2.000 , concediendo
un descuento fuera de factura por volumen de negocio del 10% de la facturacin.
Tipo impositivo: 16%
Al cierre del trimestre liquida con Hacienda el IVA del periodo.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE

HABER

3.200 (624) Transportes.


512(472) HP IVA Soportado

a (410) Acreedores 3.712

Por el servicio de tte.

DEBE
3.712 (410) Acreedores

HABER
a (609) Dev. de compras y op. similares 230,00

(472) HP IVA Soportado


a (570 Caja,

36,80
3.445,20

El descuento lo contabilizamos en la (609) Dev. de compras y operaciones similares, ya que no es


un descuento sobre compras propiamente dicho.

DEBE
1.000 (227) Equipos para procesos de informacin
160 (472) HP IVA Soportado
Por la compra de un ordenador.
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HABER
a (570) Caja, 1.160

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DEBE
2.320 (430) Clientes

HABER
a (705) Prestacin de servicios 2.000
a (477) H.P. IVA Repercutido
320

Por la prestacin de servicios.

DEBE

HABER

200,00 (708) Rappels sobre ventas


32,00 (477) HP IVA Repercutido
a ( 430) Clientes

232,00

Por la aplicacin del descuento por volumen de compra al cliente.


DEBE (472) HP IVA SOPORTADO

HABER

DEBE

(477) HP IVA REPERCUTIDO

512 36,8
160
Saldo Deudor: 635,20

HABER

32 320
Saldo Acreedor: 288

Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:


DEBE
288,00 (477) HP IVA Repercutido
347,20(4700) HP deudora por IVA

HABER
a (472) HP IVA Soportado

635,20

La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA
Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendr que compensar (o devolver) la Hacienda
Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as:


- La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 347,20 .

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