La sociedad LUNA, S.A.

de CV, el 15 de agosto de 2021, efectúa auditoría

interna y entre los hallazgos se encontró que existen inconsistencias en las
declaraciones de IVA y pago a cuenta del mes de mayo de 2020; ya que
existen ventas no registradas en dichas declaraciones ni en los registros
contables de la empresa. Las ventas no registradas son las siguientes: -

Ventas a consumidores finales por un valor neto de

Ventas a contribuyentes por un valor neto de

Después de encontrar este hallazgo, la Gerencia decide inmediatamente

hacer efectiva la modificación de la declaración de IVA y la declaración de pago
a cuenta del mes de mayo/2020, las cuales presentaban los siguientes valores:

VALOR NETO IVA Ventas con Facturas

Ventas con Comprobantes de Crédito Fiscal
Ventas Totales
Compras
Impuesto pagado IVA

Omisiones
Ventas a consumidores finales por un valor neto de
Ventas a contribuyentes por un valor neto de

proceso de calcular
Impuesto no pagado

proceso no menor de salario minimo

valor multa
atenuado

calculo intereses
datos
tasa actual vigente
tiempo trascurrido
Impuesto a pagar
El Decreto Nº 720, establece en el Art. 1.- que después de sesenta días de haber caído en mora se le sumarán
Por tanto, la tasa a aplicar en este caso para el cálculo de intereses, será
Impuesto dejado de pagar

Total a pagar por modificación de la declaración de IVA

IMPUESTO DEJADO A PAGAR
MULTA POR PRESENTAR DECLARACION CON ERRORES
INTERESES MORATORIOS
TOTAL A PAGAR

FECHA CUENTA
IMPUESTO POR PAGAR
IVA
GASTOS NO DEDUCIBLES
MULTAS
INTERESES
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
BANCOS
C/ REGISTRO POR PAGO DE IMPUESTO DE IVA, MULTAS E
INTERESES POR DECLARACION PRESENTADA
EXTEMPORANEAMENTE
2020; ya que

$ 12,600.00
$ 1,500.00

de inmediatamente
la declaración de pago
los siguientes valores:

$25,400.00
$2,150.00
$27,550.00
$23,700.00

$ 12,600.00
$ 1,500.00
total no pagado

$ 1,833.00 20% $ 366.60 Multa

$ 366.60 75% $ 274.95 atenuado
$ 91.65 Multa a pagar

$365.00
$365.00 75% $273.75
$365.00 25% $91.25

6.61% anual
14 meses
$ 1,833.00
días de haber caído en mora se le sumarán cuatro

$ 1,833.00 10.61%

$ 1,833.00
$91.25
 $ 226.89
$ 2,151.14

PARCIAL DEBE HABER

$ 1,833.00
$ 1,833.00
$ 318.14
$ 91.25
$ 226.89
$ 2,151.14
$ 2,151.14
 $ 3,302.00
$ 279.50
$ 3,581.50
$ 3,081.00
$ 500.50 13%

X 13 % $ 1,638.00
X 13 % $ 195.00
$ 1,833.00

a a pagar

pago

10.61%
1.1666666666667 $ 226.89
3. El señor Mariano Hernández Ramírez, no presentó ni pagó la declaración de IVA correspondiente al mes
de enero de 2020, por lo que cinco meses después de vencido el plazo para el pago, recibe notificación
por parte de la Administración Tributaria para que se presente a subsanar la deuda tributaria;
concediendole un plazo de 10 dias habiles para que pague la deuda.

la declaracion incluye los siguientes datos:

VALOR NETO IVA

VENTAS FACTURA $ 95,680.00 $ 12,438.40
VENTAS CCF $ 75,800.00 $ 9,854.00
VENTAS TOTALES $ 171,480.00 $ 22,292.40

COMPRAS $ 130,750.00 $ 16,997.50

IMPUESTO IVA PAGADO $ 40,730.00 $ 5,294.90

4 meses después de recibir la notificación, el contribuyente procede a efectuar el pago del impuesto,
multas e intereses en una de las ventanillas de colecturia del ministerio de hacienda

Se pide:

· Realizar el cálculo de la multa por ingresos omitidos en declaración de IVA.

· Asientos contables por modificacion de la declaracion de IVA
· Dejar constancia del proceso
ondiente al mes
notificación Determinacion de Impuesto a Pagar:
IVA Debito fiscal $22,292.40
(-) IVA Credito fiscal $16,997.50
(=) impuesto por pagar $ 5,294.90

impuesto a pagar extemporaneamente $ 5,294.90

Calculo de los interes.

Datos:

impuesto a pagar extemporaneamente $ 5,294.90

tasa actual vigente 6.61%
5

tasa a aplicar en este caso para el calculo de interes 10.61%

impuesto dejado de pagar $ 5,294.90

TOTAL A PAGAR POR PRESENTACION DE LA DECLARACION DE IVA DE FORMA EXTEMPORANEA

IMPUESTO DEJADO A PAGAR

MULTA POR PRESENTAR DECLARACION CON ERRORES
INTERESES MORATORIOS
TOTAL A PAGAR

· Asientos contables por modificacion de la declaracion de IVA

FECHA CUENTA PARCIAL

IMPUESTO POR PAGAR
IVA $ 5,294.90
GASTOS NO DEDUCIBLES
MULTAS $ 1,058.98
INTERESES $ 234.08
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
BANCOS $ 6,587.96
C/ REGISTRO POR PAGO DE IMPUESTO DE IVA, MULTAS E
INTERESES POR DECLARACION PRESENTADA
EXTEMPORANEAMENTE
 20% $ 1,058.98 VALOR DE LA MULTA

anual
meses

10.61% 0.41666667 $ 234.08 INTERESES

VA DE FORMA EXTEMPORANEA

$ 5,294.90
$ 1,058.98
$ 234.08
$ 6,587.96

DEBE HABER
$ 5,294.90

$ 1,293.06

$ 6,587.96
4. La sociedad TOYS, S.A. de C.V., no presentó ni pagó la declaració n de IVA correspondiente al mes de d
vencido el plazo para el pago, recibe notificació n por parte de la Administració n Tributaria para que se
un plazo de 10 días há biles para que pague la deuda.

La declaració n incluye los siguientes datos:

VALOR NETO IVA
Ventas con Facturas $ 150,875.00 $ 19,613.75
Ventas con Comprobantes de Crédito Fiscal $ 69,850.00 $ 9,080.50
Ventas Totales $ 220,725.00 $ 28,694.25
Compras $ 125,600.00 $ 16,328.00
Impuesto pagado IVA $ 12,366.25

La empresa procede a efectuar el pago del impuesto, multas e intereses en una de las ventanillas de col
concedido.

Se pide:
 Realizar el cá lculo de la multa por ingresos omitidos en declaració n de IVA.
 Asientos contables por modificació n de la declaració n de IVA.
 Dejar constancia en procesos.
A correspondiente al mes de diciembre de 2019, por lo que dos meses después de
tració n Tributaria para que se presente a subsanar la deuda tributaria; concediéndole

n una de las ventanillas de colecturía del Ministerio de Hacienda el día 8 dentro del plazo
ASIENTOS CONTABLES PARA TOYS, S.A. de C.V.
TOYS, S.A. de C.V.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
PARTIDA # 1
Impuestos por pagar $ 12,366.25
IVA $ 12,366.25
Gastos no deducibles $ 154.58
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 12,520.83
Registro por pago de impuesto de IVA, por
modificació n de declaració n.
$ 12,520.83 $ 12,520.83
Cálculo de la multa por ingresos omitidos en declaración de IVA

Impuesto dejado por pagar $ 12,366.25 20% $ 2,473.25

Valor de la multa $ 2,473.25 75% $ 1,854.94
Valor que deberá pagar en concepto de multa $ 618.31

Valor de la multa $ 618.31

(-) Atenuante $ 618.31 75% $ 463.73
Valor que deberá pagar como mínimo en concepto de $ 618.31 25% $ 154.58
Multa
Valor atenuado
Multa a pagar