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UNIDAD DE POSGRADO
PRESENTADO POR:
LIMA – PERÚ
DICIEMBRE DE 2021
ÍNDICE
1. Introducción:______________________________________________________3
2. Antecedentes de Estudio:__________________________________________4
1. La reforma tributaria en el Perú: década del noventa:_____________________5
2. Política Tributaria en el Perú:___________________________________________6
3. Línea de pobreza:______________________________________________________9
4. Pobreza monetaria:___________________________________________________11
3. Relación ingresos tributarios y pobreza monetaria__________________14
4. Conclusiones____________________________________________________16
1. Introducción:
II. El impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser cierto y no
arbitrario.
III. Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la manera que sean más
cómodos para el contribuyente.
IV. Toda contribución debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia posible
entre las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y las que se ingresan en el
Tesoro público, acortando el período de exacción lo más que se pueda (L. 5, cap. 2,
parte 2).
[...] podrían disminuir los beneficios del capital y del trabajo de cada uno de los
afectados que cancelan dichos impuestos. Generalmente esos impuestos recaen
sobre el consumidor del producto, aunque no en todos los casos, como es el
impuesto sobre la renta, que recaería exclusivamente sobre el propietario, quien no
podría en modo alguno, trasladarlo a su arrendatario (Ricardo, p. 205)
1. La reforma tributaria en el Perú: década del noventa:
Al finalizar el primer semestre de 1990 la economía peruana experimentaba un
proceso hiperinflacionario y recesivo; y afrontaba una desfavorable posición
financiera y comercial en el mercado internacional.
El gobierno de Fujimori diseñó sus grandes líneas de política económica dentro
de las exigencias del Fondo Monetario Internacional (FMI) y demás organismos
financieros internacionales, adoptando como principales objetivos inmediatos:
estabilizar la economía, facilitar la reinserción en el ámbito financiero
internacional y establecer la pacificación social.
El objetivo estabilización implicaba, entre otras cosas priorizar la corrección del
déficit fiscal. El desequilibrio en las finanzas públicas, en gran parte se debía a
la pulverización de los ingresos por el contexto hiperinflacionario. La presión
tributaria descendió hasta menos del 5% del PBI. Tal situación era insostenible.
Entonces, ante lo cual se adoptó como objetivo intermedio básico incrementar
los ingresos tributarios. El sistema se caracterizaba por una multiplicidad de
tributos e incluía una amplitud de exoneraciones e incentivos tributarios, con lo
cual las tasas impositivas nominalmente altas se tradujeron en tasas efectivas
mínimas. Complementariamente, los mecanismos legales permitirían
inagotables dilaciones que inducían también a la evasión y a la elusión. En
1990, el índice de evasión en el impuesto al valor agregado y en el impuesto a
la renta superaba el 90%. Como parte de la reforma del sistema tributario se
sancionó la: Racionalización y simplificación del régimen tributario del Gobierno
Central. • Una sustancial modificación del Código Tributario. El criterio básico
radicó en establecer un balance entre los derechos del contribuyente y los
derechos de la administración. Todo sistema tributario debe procurar un monto
apropiado de recursos para que el Estado tenga la capacidad de cumplir con su
rol.
En ese sentido deberá considerar algunas características básicas, como: •
cantidad de tributos, reducida al mínimo posible • que éstos sean de fácil
entendimiento para el contribuyente, • simples de administrar, y • tasas
moderadas y uniformes; y • tributos existentes no afecten seriamente la
asignación de recursos. Es importante detenerse por un momento en esta
última característica.
Técnicamente, los impuestos que se establezcan no deben afectar en términos
relativos las decisiones ni de los productores ni de consumidores. La opción
contraria, de utilizar los impuestos como un instrumento correctivo, traducido en
exoneraciones o incentivos tributarios, genera distorsiones y complica el propio
sistema. Las finanzas públicas y la política fiscal son, en su conjunto, uno de
los grandes instrumentos de orientación, regulación y estímulo del proceso de
desarrollo. Es por ello, que en el presente trabajo se busca realizar un estudio
sobre la reforma tributaria en el Perú en la última década, a fin de ver su grado
de eficiencia en la recaudación de los principales tributos: Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuestos Selectivo al Consumo y los
Aranceles aduaneros.
El trabajo se ha dividido en cinco capítulos, en el primer capítulo se hará un
breve resumen de la Política Fiscal ejecutada en los países de América Latina
y el Caribe, en el segundo capítulo se analizarán las medidas tributarias
realizadas en el Perú antes de 1989, en el tercer capítulo se vera la
problemática del sistema de impuestos antes de la reforma tributaria de 1993,
en el cuarto capítulo se hará un breve resumen de la reforma tributaria
ejecutado en la última década del siglo XX, a su vez se realiza un análisis
cuantitativo de las medidas. En el último capítulo se realiza un estudio de los
gastos tributarios (exoneraciones).
3. Línea de pobreza:
La pobreza se examina mediante la línea de pobreza que es el valor monetario
con el cual se contrasta el gasto per cápita mensual de un hogar para
determinar si el hogar está en condición de pobreza o no. Este valor está
conformado por dos componentes: alimentario, que es llamado también línea
de pobreza extrema y el no alimentario denominado línea de pobreza total. El
componente alimentario de la línea, lo constituye el valor de una canasta de
productos alimenticios, socialmente aceptada. Los productos que componen
esta canasta se establecen sobre la base de los patrones de consumo real de
los hogares del año base (2010), para seleccionar los productos que componen
la canasta básica de alimentos, se considera el mínimo de energía requerida
por el poblador peruano que efectúa actividades de acuerdo a su sexo, edad y
lugar de residencia. El INEI determina el valor de la línea de pobreza extrema
para los siete dominios de estudio: Costa urbana, Costa rural, Sierra urbana,
Sierra rural, Selva urbana, Selva rural y Lima Metropolitana. Cada año se
actualiza la canasta alimentaria, con los precios medianos de los 110 productos
que la conforman. Estos precios se obtienen para la población de referencia,
por dominios geográficos de la Encuesta Nacional de Hogares verificándose la
robustez mediante pruebas estadísticas.
4. Pobreza monetaria:
Presentamos la pobreza monetaria, cuya medición monetaria utiliza el gasto
como indicador de bienestar, el cual está compuesto por las compras, el
autoconsumo, el autosuministro, los pagos en especie, las transferencias de
otros hogares y las donaciones públicas. Según el enfoque monetario, se
considera como pobres a las personas que residen en hogares cuyo gasto per
cápita es insuficiente para adquirir una canasta básica de alimentos y no
alimentos (vivienda, vestido, educación, salud, transporte, etc.). Son pobres
extremos aquellas personas que integran hogares cuyos gastos per cápita
están por debajo del costo de la canasta básica de alimentos. En el proceso de
la medición de la pobreza monetaria se estiman tres índices desarrollados por
Foster, Greer y Thorbecke (1984). El primero se refiere a la incidencia de la
pobreza (P0), que representa la proporción de pobres o de pobres extremos
como porcentaje del total de la población. Dicho de otra manera, determina la
proporción de la población cuyo consumo se encuentra por debajo del valor de
la línea de pobreza o del valor de la línea de extrema pobreza, según sea el
caso. Esta medida de la pobreza no toma en cuenta la magnitud de la brecha
que separa el gasto de los pobres de la línea de pobreza, tampoco considera la
forma como está distribuido el gasto entre los pobres. Por ello, se complementa
con las mediciones de Índice de brecha de la pobreza (P1), que mide la
insuficiencia promedio del consumo de los pobres respecto de la línea de
pobreza, tomando en cuenta la proporción de la población pobre en la
población total y por la severidad de la pobreza (P2), que mide la desigualdad
entre los pobres.
La evolución de la incidencia de la pobreza monetaria al 2020, en el contexto
de la pandemia del COVID-19 y su efecto en las economías a nivel mundial,
nuestro país no está exento de este fenómeno, por lo que se ha visto afectado,
presentando en sus cifras de pobreza monetaria altas variaciones. Para el año
2020, el 30,1% de la población del país, que equivale en cifras absolutas a 9
millones 820 mil personas, se encontraban en situación de pobreza, es decir,
tenían un nivel de gasto inferior al costo de la canasta básica de consumo
compuesto por alimentos y no alimentos. Al comparar estos resultados con el
nivel obtenido en el año 2019, se observa que los niveles de pobreza han
sufrido un fuerte incremento de 9,9 puntos porcentuales, que equivale a 3
millones 330 mil personas pobres, más que en el año 2019.
Ingreso
Año Tributario 140,000.0
Ingreso Tributario
2009 60,275.8
120,000.0
2010 73,151.2
2011 85,594.1 100,000.0
2012 95,928.3 80,000.0
2013 102,094.7
2014 108,520.9 60,000.0
2015 103,914.8 40,000.0
2016 103,459.6
20,000.0
2017 105,565.2
2018 120,854.9 0.0
2008 2010 2012 2014 2016 2018 2020 2022
2019 127,785.9
2020 109,059.5
Para el año 2020 se tuvo una variación de -16.2%, debido a que por la
pandemia del COVID 19, el cumplimiento tributario tendió a disminuir debido a
una desaceleración económica. (Esto indica un efecto sobre el cumplimiento
derivado de la disponibilidad de dinero en vez de un cambio más persistente en
el comportamiento de los contribuyentes). En la crisis actual, los ingresos
públicos se han visto afectados a medida que los países retrasan los plazos de
declaración o pago, ya sea para apoyar el flujo de caja de los contribuyentes o
—donde la declaración todavía se realiza en persona— para permitir el
distanciamiento social.
Una vez revisada la evolución de los ingresos tributarios de acuerdo con las
diferentes reformas tributarias y los índices de pobreza, se procedió a
identificar la relación existente entre las variables objeto de estudio.
200 201 201 201 201 201 201 201 201 202
Año 9 2010 1 2 2013 4 5 6 7 8 9 0
Pobreza
(%) 33.5 30.8 27.8 25.8 23.9 22.7 21.8 20.7 21.7 20.5 20.2 30.1
Pobreza (%)
33.5
30.8 30.1
27.8
25.8
23.9
22.7 21.8 21.7
20.7 20.5 20.2
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
19.6
13.2 13.0
8.1
3.5 3.0 3.5
-0.8
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
-3.9
-7.5
-10.8
-16.2
Como se observa en las figuras anteriores, las variaciones porcentuales de los
índices de pobreza difirieron del comportamiento de los recursos tributarios, por
cuanto era de esperarse que a mayores ingresos recibidos por el Estado se
mejoraran los indicadores sociales sustancialmente. En este caso, para el año
2010, cuando se dio un aumento de 19.6 % en el recaudo del impuesto de
renta, el índice de pobreza monetaria disminuyó en un 2.8% mientras que en el
año 2020, cuando cayó el recaudo del impuesto de renta en 16.2%, y la
pobreza monetaria aumentó en 9.9 %.
4. Conclusiones
Según el análisis de las variables durante el período analizado, se pudo
establecer que los índices de pobreza no se sustentan en mayores recaudos
del Gobierno nacional central ni en relación con las reformas tributarias.
Las estructuras fiscales regresivas constituyen un grave problema, en la
medida que comprometen seriamente la asignación de recursos para el
desarrollo. Las variaciones porcentuales de los índices de pobreza en algunos
años difieren del comportamiento de los recaudos tributarios como es en el
caso del 2015 que se tuvo una baja en la recaudación de s/.108,520.9 a s/.
103,914.8 sin embargo en el porcentaje de pobreza el índice también fue
disminuyendo de 22.7% en 2014 a 21.8% en 2015.
Por lo tanto, el índice de pobreza monetaria presenta reducciones mínimas con
grandes incrementos en los recursos tributarios en algunos años y en otros
muestran una relación directa.