CENTRO UNIVERSITARIO SIGLO XXI PLANTEL LAS CHOAPAS

Ejercicio de deducciones autorizadas para ISR personas morales.

Instrucción: El alumno realizará una lectura de repaso de los artículos 25, 27 y 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Después resolverá los siguientes casos.

Nombre: Escriba aquí su nombre

1. La empresa Avícola San Fernando S.A se dedica a la compraventa de pollos. Ha llegado el momento de realizar su declaración anual del año 2019. En dicho ejercicio
fiscal tuvo las siguientes operaciones. Analiza lo siguiente y determina cuáles son deducciones autorizadas y cuáles no deducibles.

Deducciones autorizadas

Planteamiento Observaciones ¿Es deducción autorizada? Sí/No ¿Por qué?

1. Durante el ejercicio autorizó devoluciones y descuentos Todas las devoluciones y descuentos están si
por la cantidad de $ 300,000.00 amparados por un CFDI.
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las
deducciones siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o

bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.

2. Se pagaron $ 540,000.00 de cuotas patronales al Todas las cuotas fueron pagadas con si
Instituto Mexicano del Seguro Social. transferencia bancaria.
Artículo 25

VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto

Mexicano del Seguro Social, incluidas

las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.

3. Se pagó adquisición de combustible por la cantidad de
$ 50,300.00.
4. Se otorgaron vales de despensa a los trabajadores por
la cantidad de $ 60,100.00.
5. El costo de lo vendido ascendió a $ 1,420,000.00
La totalidad de adquisición de combustible fue
pagada en efectivo.
Fueron otorgados en forma general en
beneficio de todos los trabajadores y se
pagaban en vales electrónicos.
No
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título
deberán reunir los siguientes requisitos
III. Tratándose de la adquisición de combustibles para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá
efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun
cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no
excedan de $2,000.00 y en el comprobante fiscal deberá
constar la información del permiso vigente, expedido en los
términos de la Ley de Hidrocarburos al proveedor del
combustible y que, en su caso, dicho permiso no se
encuentre suspendido, al momento de la expedición del
comprobante fiscal
Si
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título
deberán reunir los siguientes requisitos:
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las
prestaciones correspondientes se otorguen en forma
general en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose
de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán
deducibles siempre que su entrega se realice a través de los
monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria.
Si
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las
deducciones siguientes:

6. Se pagaron $ 480,000.00 de gastos generales
estrictamente indispensables para el desarrollo
de las actividades de la empresa.
7. Los gastos de representación ascendieron a $
25,000.00
8. Se pagaron $ 80,500.00 de Impuesto Sobre la Renta a
cargo propio de la empresa.
9. Intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste
alguno. $ 10,100.00
Están amparados por un CFDI. Cumplen con
todos los requisitos de deducción y están netos
de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
II. El costo de lo vendido.
Si
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las
deducciones siguientes:
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones.
No
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán
deducibles:
IV. Los gastos de representación.
No
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán
deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio
contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la
parte subsidiada o que originalmente correspondan a
terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto
tratándose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano
del Seguro Social a cargo de los patrones, incluidas las
previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
No
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán
deducibles:
XXXII. Los intereses netos del ejercicio que excedan
 del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal
ajustada por el 30%.
Esta fracción solo será aplicable a los contribuyentes cuyos
intereses devengados durante el ejercicio que deriven de
sus deudas excedan de $20,000,000.00. Esta cantidad
aplicará conjuntamente a todas las personas morales
sujetas a este Título y establecimientos permanentes de
residentes en el extranjero que pertenezcan a un mismo
grupo o que sean partes relacionadas. Se considerará como
grupo lo establecido por el último párrafo del artículo 24 de
esta Ley. Esta cantidad se repartirá entre las personas
miembros del grupo o partes relacionadas, en la proporción
de los ingresos acumulables generados durante el ejercicio
anterior por los contribuyentes a los que les aplica esta
fracción.

10. Pagó $ 50,300.00 de IVA e IEPS en todo el ejercicio No

fiscal.
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán
deducibles

XV. Los pagos por concepto de impuesto al valor

agregado o del impuesto especial sobre producción y
servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el
que le hubieran trasladado. No se aplicará lo dispuesto
en esta fracción, cuando el contribuyente no tenga
derecho a acreditar los mencionados impuestos que le
hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con
motivo de la importación de bienes o servicios, que
correspondan a gastos o inversiones deducibles en los
términos de esta Ley.
Tampoco será deducible el impuesto al valor agregado ni el
impuesto especial sobre producción y servicios, que le
hubieran trasladado al contribuyente ni el que hubiese
pagado con motivo de la importación de bienes o servicios,
cuando la erogación que dio origen al traslado o al pago no
sea deducible en los términos de esta Ley.
Pregunta final ¿A cuánto ascienden sus deducciones autorizadas?

$ 300,000.00

$ 540,000.00

$ 60,100.00

$ 1,420,000.00

$ 480,000.00

$ 2,800,100