CENTRO UNIVERSITARIO SIGLO XXI PLANTEL LAS CHOAPAS

Ejercicio Deducción de inversiones.

Instrucción: El alumno realizará una lectura de repaso al artículo 31 a la 38 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta. Y con ello, resolverá el siguiente ejercicio en un archivo de Excel o en su libreta.

Nombre: Escriba aquí su nombre

La empresa Dolores S.A presentará su declaración anual 2021. Esta, cuenta con activos fijos para llevar a
cabo sus operaciones. Ayuda a Dolores a calcular cuánto debe deducir por sus inversiones, apoyándote de la
siguiente información:

Activo Costo de adquisición Fecha de adquisición

Computadora HP L300 $ 15,300.00 25-01-2021 11 meses de

uso y empieza en enero

Impresora Epson L210 6,500.00 30-05-2020 junio comienza

a contar los meses de uso

Automóvil Nissan Versa 2019 225,300.00 17-11-2018

Escritorio Goyo 14,300.00 15-09-2017

Maquinaria textil 560,300.00 04-04-2015

Motocicleta Italika 30,200.00 05-05-2018

Construcción de edificio 950,000.00 03-01-2008

Utensilios de cocina 58,000.00 03-01-2020

Mesas comedores 78,500.00 03-01-2020

Nota: Se optó por comenzar a depreciar en el ejercicio en que se empezó a utilizar.

Cuando el factor de actualización de menor a uno no es correcto se debe poner uno

Art. 31

Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la
utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las
inversiones para efectos fiscales

multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes

en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien
haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en
el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior
al que corresponda la mitad del periodo.

Cuando los bienes se adquieran con motivo de fusión o escisión de sociedades, se considerará
como fecha de adquisición la que le correspondió a la sociedad fusionada o a la escindente.
El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley.

En este caso, el por ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse, sin exceder del máximo autorizado.
Tratándose del segundo y posteriores cambios deberán transcurrir cuando menos cinco años desde el
último cambio; cuando el cambio se quiera realizar antes de que transcurra dicho plazo, se deberá cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley.(maquinaria textil

VII. 11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de prendas para el
vestido.)

VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.

Artículo 36. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas
recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o
con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.

Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son los
siguientes:

X. 20% en restaurantes.

III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.

VII. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores ópticos,
graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y
concentradores de redes de cómputo.

Se pide:

1. Elaborar una hoja de trabajo de deducción de inversiones.

2. Calcular la deducción de inversiones para el año 2021.

Anexo. Procedimiento para calcular la deducción de inversiones.

Monto original de la inversión (MOI)

(X) Por ciento de deducción autorizado (Art.

33-35 LISR)

(=) Deducción anual

(/) Doce meses

(=) Deducción mensual

(X) Número de meses completos en que se

 utilizó el bien en el ejercicio

(=) Deducción del ejercicio

(X) Factor de actualización

(=) Deducción de inversiones

INPC último mes de la primera mitad del

periodo en el que el bien haya sido
utilizado durante el ejercicio por el que se
efectúe la deducción.

INPC del mes en que se adquirió el bien