CENTRO EDUCATIVO UNIVERSITARIO SIGLO XXI

Asignatura: Fiscal I / Régimen Tributario I

CUADERNILLO DE PERSONAS FÍSICAS

Asesor: L.C Evil Samuel Tadeo Gabriel

Nombre del alumno:

_________________________________________________________________________

TEMA 1: ISR PERSONAS FÍSICAS (DISPOSICIONES GENERALES)

 Fundamento legal sobre la obligación de contribuir con el gasto público.

De acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en su

artículo 31 fracción IV, dice lo siguiente:

Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel

 “ARTÍCULO 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”

También el Código Fiscal de la Federación (CFF) nos menciona:

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá
destinarse una contribución a un gasto público específico.”

En esta asignatura estudiaremos el título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El

artículo 90 de esta misma ley, reitera que las personas físicas son sujetas de ISR:

“ Artículo 90.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las
personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están
obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero
que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a éste.”

• Conceptos básicos
Personas físicas Aquellas que tienen la capacidad legal para adquirir
derechos y obligaciones.
Impuestos Son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentran en
la situación jurídica o de hecho previstos por la misma.
(Artículo 2 FI CFF)
Créditos fiscales Los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos.
(Artículo 4 CFF)
Ingresos gravados
SON INGRESOS POR LOS QUE SE PAGAN IMPUESTOS
Ingresos exentos SON QUE NO SE PAGAN IMPUESTO

Deducciones SON LA QUE DEDUCE A LA BASE DE IMPUESTO

autorizadas
Deducciones/ Gastos no NO PERMITE RESTAR DE LOS INGRESOS
deducibles
Discrepancia fiscal
CUANDO LOS GASTOS SON MAYORES A LOS
INGRESOS

• Estructura en la Ley del Impuesto Sobre la Renta Título IV Personas físicas

1
Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
 Estructura en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Título IV de las Personas Físicas

Conceptos Reforma Fiscal 2020

Disposiciones generales 90 - 93
De los ingresos por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal Artículos
Capítulo I 94 - 99
subordinado

De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

Capítulo II
De las personas físicas con
Sección
I actividades empresariales y
profesionales Artículos 100 - 110
Sección Régimen de Incorporación
II Fiscal Artículos 111 - 113
De los ingresos por la enajenación de
bienes o prestación de servicios a través
de internet, mediante plataformas
Sección tecnológicas, aplicaciones informáticas y Artículos 113A - 113C
III similares.

De los ingresos por arrendamiento y en

general
CAPÍTULO III Artículos 114 - 118
por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles

CAPÍTULO IV De los ingresos por enajenación de bienes

Sección
I Artículos 119 - 128
Del régimen general

Sección De la enajenación de acciones en bolsa de

Artículos 129
II valores

De los ingresos por adquisición de bienes

CAPÍTULO V Artículos 130-132

CAPÍTULO VI De los ingresos por intereses Artículos 133-136

De los ingresos por la obtención de

CAPÍTULO VII premios Artículos 137-139

De los ingresos por dividendos y en general

por
CAPÍTULO VIII Artículos 140
las ganancias distribuidas por personas
morales

De los demás ingresos que obtengan las

CAPÍTULO IX Artículos 141-146
personas físicas

CAPÍTULO X De Los Requisitos De Las Deducciones Artículos 147-149

CAPÍTULO XI De la declaración anual Artículos 150-152

Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel

 • Discrepancia fiscal

Investiga el concepto de discrepancia fiscal y escríbelo en el siguiente recuadro.

es la diferencia que se produce cuando un contribuyente durante un año de calendario realiza
gastos e inversiones superiores a sus ingresos declarados o no, adminiculados con otra
información con la que cuenten las autoridades fiscales

Por su parte la LISR, en el artículo 91 en sus párrafos I, II y III nos menciona lo siguiente:

“Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de
discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un
año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o
bien a los que le hubiere correspondido declarar.

Para tal efecto, también se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier

persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en
cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.

Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando se

trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las que
están obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a las
erogaciones referidas. Tratándose de contribuyentes que tributen en el Capítulo I
del Título IV de la presente Ley y que no estén obligados a presentar declaración
anual, se considerarán como ingresos declarados los manifestados por los sujetos
que efectúen la retención. … “

Ejemplos:

CASO A: Persona inscrita en el RFC CASO B: Persona no inscrita en el RFC

Declaración anual presenta lo siguiente Esta persona no presenta declaración

anual
Ingresos $ 400,000
Ingresos $ 000,000
Deducciones $ 150,000 Deducciones $ 000,000

Utilidad $ 250,000 Utilidad $ 000,000

El SAT coteja información con la que
recibe de terceros. Observa que realizó
gastos (tarjetas de crédito, ropa, joyería,
auto, etc.) por $
500,000
¿De dónde obtuvo los otros $ 250,000?
El SAT coteja información con la que
recibe de terceros. Observa que realizó
gastos (tarjetas de crédito, ropa,
joyería, auto, etc.) por $ 500,000
¿De dónde obtuvo los $ 500,000?
En este caso todas las erogaciones se
presumen ingresos no declarados.

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
 Se atribuyen como ingresos no
declarados, salvo se pruebe lo contrario.

Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel

 • Ingresos exentos de ISR. Art 93.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta contempla ingresos por los cuales no se está
obligado al pago del impuesto, siempre y cuando se cumplan previos requisitos.

Analiza el artículo 93 y completa la tabla con ayuda de tu facilitador:

Concepto Requisitos y monto exento Comentarios
100% EXENTO PARA LOS SALARIO MINIMO
HORAS EXTRAS TRABAJADORES QUE GANEN EL SM 141.70

PARA TRABAJADORES QUE GANAN MAYOR LA EXENCION SE BASA

AL SALARIO MINIMO SOLO EXENTA EL 50% EN UMA 89.62
PAGO EXTRAORDINARIO
TOPE EXTENCION SE
BASA EN 5 UMA= 448.10
100% EXENTO PARA LOS
TRABAJADORES QUE GANEN EL SM

DIA DE DESCANSO PARA TRABAJADORES QUE GANAN MAYOR

LABORADO AL SALARIO MINIMO SOLO EXENTA EL 50%
PAGO EXTRAORDINARIO

ESTA EXENTO HASTA 30 UMA

2688.30

AGUINALDO

ESTA EXENTO HASTA 15 UMA

1344.30
PRIMA
VACACIONAL

ESTA EXENTO HASTA 15 UMA

1344.30
PTU

e encuentran exentos, siempre y

cuando se trate de reembolso y se
conceda de manera general, de

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
Reembolso de acuerdo con las leyes o contratos de
gastos médicos, trabajo.  1 UMA elevada al
dentales, año.
hospitalarios y
ayuda para gastos
de funeral

Cuando sean efectivamente

Viáticos y gastos erogados en servicio del patrón y se
de viaje. compruebe con documentación de
terceros que reúna los requisitos de
deducibilidad.

Fondo de ahorro. Cuando sea establecido por las

empresas y se otorgue de manera
general. Además el monto aportado
por el patrón debe ser igual al
aportado por el trabajador y que la
aportación del patrón no exceda de
13% del salario del empleado.
Cuota de La cuota de seguridad social que sea
seguridad social de pagada por los patrones se
los trabajadores considera exenta.
pagada por los
patrones.

Jubilaciones, El monto diario que no exceda de 15

pensiones, haberes veces el valor de la UMA, incluso si
de retiro, se reciben 2 o más pensiones o
pensiones jubilaciones.
vitalicias u otras
formas de retiro.

Pagos por retiro Estarán exentos hasta 90 veces el

(incluye prima de valor de la UMA por cada año de
antigüedad y servicio o de contribución en el caso
liquidación) de la subcuenta del seguro de retiro,
de la subcuenta de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del SAR.
Seguros de vida
cuya prima paga el Cuando la prima haya sido
patrón.  pagada directamente por el
empleador en favor de sus
trabajadores: Están exentas las

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
 cantidades que paguen las
instituciones de seguros a los
trabajadores o a sus
beneficiarios, siempre que:

1. a) Los beneficios de dichos

seguros se entreguen sólo
por muerte, invalidez,
pérdidas orgánicas o
incapacidad del asegurado
para realizar un trabajo
personal remunerado de
conformidad a la Ley del
Seguro Social, y

2. b) En el caso de muerte,
los beneficiarios de la
póliza sean las personas
relacionadas con el
titular, cónyuge o
concubina, ascendientes
o descendientes en línea
recta y se cumplan los
demás requisitos
establecidos en materia
de previsión social.

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
TEMA 2: TÍTULO IV CAPÍTULO I LISR “DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN
GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO”

• ¿Quiénes tributan en este régimen?

Las personas físicas, trabajadores y empleados que perciben ingresos por salarios y
demás prestaciones, derivados de la prestación de un servicio personal subordinado,
tributarán bajo este régimen.

También tributarán conforme a las disposiciones del capítulo I del título IV, las personas
físicas que obtengan ingresos que se asimilan a salarios, mismo que menciona el artículo
94 de la fracción I a la VII.

• Determinación de la base gravable

TIEMPO EXTRA

El pago extra que se pague a los trabajadores que perciben el salario mínimo está exento
del pago de ISR, siempre que no exceda de tres horas diarias ni de tres veces por
semana.

Por lo que respecta al pago de tiempo extra que se realice a los trabajadores que perciben
un salario mayor al mínimo, sólo estará exento del pago de ISR el 50%, siempre que no
exceda de tres horas diarias ni de tres veces por semana.

Revisa los artículos del 66 al 68 de la Ley Federal del Trabajo y escribe cómo se
remuneran el pago de horas extras.
Artículo 66.- Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca
de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
 
Artículo 67.- Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se retribuirán con una cantidad igual a la que
corresponda a cada una de las horas de la jornada.
 
Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas
de la jornada.
 
Artículo 68.- Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido de este
capítulo.
 
La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al
trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada,
sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley.
 
a) Caso práctico

PLANTEAMIENTO

Determina el importe gravado y exento por el pago de horas extras de un trabajador que
percibe más de un salario mínimo, y que trabajó 12 horas extras en una semana (tres,
cuatro, una y cuatro horas, los días lunes, martes, jueves y viernes respectivamente).

DATOS
Valor diario de la UMA 89.62
Salario diario del trabajador $ 150.00
Importe normal por hora 18.75 gana por hora

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
Importe pagado por horas extras
Horas extras dobles 7 hrs (18.75*2) 262.50
Horas extras triples 5 hrs (18.75*3) 281.25
5 veces el valor diario de la UMA 448.10

DESARROLLO

1.Determinación de las horas extras que deben considerarse dentro y fuera del límite
permitido por la LFT.
Horas extras
Días de la semana Laboradas Dentro del límite Fuera del límite

Lunes 3 No3
Martes 4 si 3 1
Jueves 1 No1
Viernes 4 Si 4
Total 12 7 sume lo que 5
están en limite

2.Determinación de la parte gravable y exenta del pago por tiempo extraordinario.

Concepto Importe Gravado Exento
Horas extras dobles 262.50 131.25 50% 131.25
Horas extras triples 281.25 281.25 0
Total 543.75 412.50 131.25

Importe pagado por horas extras a la semana

$ (-) Importe exento por concepto de horas
extras (=) Importe gravado por concepto de
horas extras $ 543.75 menos 131.25 =412.50

DIAS DE DESCANSO LABORADO

PLANTEAMIENTO

Determina el importe gravado y exento por el pago de un día de descanso laborado de un

trabajador que percibe más de un salario mínimo.

DATOS
Valor diario de la UMA 18.75

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
Salario diario del trabajador $ 160.00
Importe pagado por día de descanso $320.00
laborado
5 veces el valor diario de la UMA 448.10

DESARROLLO

2. Determinación de la parte gravable y exenta del pago de un día de descanso obligatorio

laborado.
Concepto Importe Gravado Exento
Día de descanso 320.00 160 160.00
laborado
Total

Importe pagado por día de descanso laborado $ 320

(-) Importe exento por concepto de DDL 160

(=) Importe gravado por concepto de DDL $ 160

PRIMA VACACIONAL Y PTU

PLANTEAMIENTO

Determina el importe gravado y exento por el pago de la prima vacacional de un

trabajador.

DATOS
Valor diario de la UMA 89.62
15 veces el valor diario de la UMA 1344.30
Prima vacacional percibida por el $ 5,700.00
trabajador

DESARROLLO

2. Determinación de la parte gravable y exenta del pago de la prima vacacional.

Concepto Importe Gravado Exento
Prima vacacional 5700 4355.30 1344.30
Total

Importe pagado por prima vacacional $ 5700

(-) Importe exento por concepto de prima vacacional 1344.30

(=) Importe gravado por concepto de prima vacacional $ 4355.70

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
*El procedimiento para determinar la PTU exenta y gravada es semejante al señalado
para determinar la prima vacacional exenta y gravada.

AGUINALDO

PLANTEAMIENTO

Determina el importe gravado y exento por el pago de aguinaldo de un trabajador.

DATOS
Valor diario de la UMA 89.62
30 veces el valor diario de la UMA 2688.60
Aguinaldo percibida por el trabajador $ 20,900.00

DESARROLLO

2. Determinación de la parte gravable y exenta del pago de aguinaldo.

Concepto Importe Gravado Exento
Aguinaldo 20900 18211.40 2688.60
Total

 Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores

Para calcular el ISR de los trabajadores se deberá aplicar el procedimiento siguiente:

Base gravable (Salarios y demás prestaciones gravadas)

Menos: Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR

Igual: Excedente sobre el límite inferior

Por: Tasa para aplicarse sobre el excedente del
límite inferior

Igual: Impuesto
marginal
Más: Cuota fija

Igual: Impuesto según tarifa del artículo 96

de la LISR
Meno Subsidio para el empleo
s:

Igual: ISR por retener / Subsidio para el empleo a entregar al trabajador

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel
*La tarifa del artículo 96 de LISR se usa para los salarios percibidos de forma
mensual. Si queremos calcular el impuesto a retener con otra periodicidad de pago,
podemos consultar las tarifas del anexo 8 de la RMF vigente.

RETENCIÓN DE ISR POR PAGOS SEMANALES

PLANTEAMIENTO

Determina el ISR de un trabajador que percibe ingresos por salarios de forma semanal

DATOS
Salario semanal $ 1,400.00
Prima dominical 1 UMA 50.00
Día de descanso laborado 400.00
Horas extras dobles dentro del límite permitido 300.00
por la ley

DESARROLLO

3. Determinación del ISR por retener

Base gravable (Salarios y demás prestaciones

Menos: gravadas)
Igual: Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR
Por: Excedente sobre el límite inferior
Igual: Tasa para aplicarse sobre el excedente del límite
inferior
Más:
Igual: Impuesto marginal
Cuota fija
Menos:
Igual: Impuesto según tarifa del artículo 96 de la LISR
Subsidio para el empleo
ISR por retener / Subsidio para el empleo a entregar
al trabajador

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Material elaborado por: L.C. Evil Samuel Tadeo Gabriel